不得從銷項中抵扣的金融服務

1. 銀行手續費專票可以抵扣嗎

銀行手續費專票可以抵扣嗎?
銀行手續費可以開增值稅專用票.但是需要按規定抵扣進項稅額.
1、《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》中明確納稅人接受貸款服務向告寬貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.
2、?銀行開戶交納的手續費,根據財稅〔2016〕36號附件1中金融服務注釋,屬於直接收費金融服務,可以取得增值稅專用發?票,並按規定抵扣進項稅額.
企業原增值稅哪些情形不能抵扣?
原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(1)用於簡易計稅清搏方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費.其中涉及的無形資產、不動產,僅指專用於上述項目的無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產.
納稅人的交際應酬消費屬於個人消費.
(2)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務.
(3)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務.
(4)非正常襪正亮損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務.
(5)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務.
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬於不動產在建工程.
(6)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務.
(7)財政部和國家稅務總局規定的其他情形.
銀行手續費專票可以抵扣嗎?整體上來說,按照小編老師匯總的關於銀行機構的手續費用開具發票或者單據的介紹,我們都知道其實企業在銀行發生業務的手續費用是可以開具增值稅專用發票的,如果你們對此進項稅抵扣的內容有其他的看法,歡迎你們來本網站上和老師進行交流學習.

2. 不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額有哪些

增值稅專用發票抵扣條件：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令2008年第538號)第九條納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

(2)不得從銷項中抵扣的金融服務擴展閱讀：

根據稅法規定，准予從銷項稅額當中抵扣的進項稅額限於下列增值稅扣稅憑證上註明的增值稅稅款和按規定的扣除率計算的進項稅額：

1、納稅人購進貨物或應稅勞務，從銷貨方取得增值稅專用發票抵扣聯上註明的增值稅稅款。

2、納稅人購進免稅農產品所支付給農業生產者或小規模納稅人的價款，取得經稅務機關批准使用的收購憑證上註明的價款按10%抵扣進項稅額。

3、購進中國糧食購銷企業的免稅糧食，可以按取得的普通發票金額按10%抵扣進項稅額。

4、納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運費(不包括裝卸費、保險費等其他雜費)，按運費結算單據（普通發票）所列運費和基金金額按7%抵扣進項稅額。

5、生產企業一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的免稅廢舊物資，可按廢舊物資回收經營單位開具的有稅務機關監制的普通發票上註明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。

6、企業購置增值稅防偽稅控系統專用設備和通用設備，可憑借購貨所取得的專用發票所註明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。

會計處理：

購進貨物或應稅勞務和進口貨物的進項稅額

1、購進免稅農業產品。購進免稅農業產品，是指向農業生產者購入農業初級產品。

例：某納稅人從某農場購入水果4噸，支付買價10000元。該批水果銷售時的含稅銷售價格定為2500元/噸。其進項稅額=10000元×10%=1000元。會計分錄為：

借：商品采購 9000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1000

貸：銀行存款10000

2、購進其他非固定資產貨物。納稅人購進其他非固定資產貨物的進項稅額為銷貨方開具增值稅專用發票上註明的增值稅額。

3、進口非固定資產貨物。進口非固定資產貨物的進項稅額，為海關開具的完稅憑證上註明的增值稅額。

例：甲納稅人進口鋼板100噸，價款200000元，海關徵收關稅50000元，增值稅40000元，貨物已驗收入庫，這批鋼板的計劃價格為2400元/噸。會計分錄為：

（1）借：材料采購250000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 40000

貸：銀行存款290000

（2）借：原材料 260000

貸： 材料采購 250000

材料成本差異10000

4、購進應稅勞務。納稅人購進應稅勞務的進項稅額，為勞務提供者開具加工費或修理費增值稅專用發票上註明的增值稅額。

5、購進或進口固定資產貨物。納稅人購進或進口固定資產貨物，無論是否收到增值稅抵扣憑證，都不能抵扣進項稅額。因此，其支付的進項稅額應並入固定資產價值，在固定資產科目核算。

3. 銀行貸款利息發票可以抵扣增值稅嗎

根據規定，銀行的貸款利息是可以去開具增值稅專用發票的，但是這張專用發票是不可宏洞以進行稅務抵扣的。
有詳細條例寫著：企業接受的貸款服務支付的利息與該筆貸款直接相關的投資顧問費，手續費，咨詢費等費用均不得抵扣進項稅。
銀行的貸款利息本質上屬於貸款服務，無法進行專票抵扣。除了銀行利息之外，購進的旅客運輸服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務都是無法進行抵扣進項稅的。
銀行開戶交納的手續費、賬戶管理費等與貸款服務無關的費用，屬於直接收費金融服務，可猛絕扮以取得增值稅專用發票，並按規定抵扣進項稅額。
如枝灶果企業有取得利息發票，沒有超過同類同期貸款利率是可以扣除的。但並不是所有銀行的貸款利息都是可以稅前扣除的，比如企業取得了填寫不規范的發票、企業沒有取得發票不能進行稅前扣除。企業銀行借款是通過關聯方擔保取得的，債資比例超標導致不能稅前扣除。
法律依據：
《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》
第二十七條
購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
所附：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》
第一條第（五）項
貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。各種佔用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金佔用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售後回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

4. 銀行手續費可以抵扣進項稅嗎

銀行手續費發票可以抵扣進項稅。除貸款業務外，企業發生的「直接收費金融服務」的費用，取得相應的扣稅憑證（增值稅專用發票）且和貸款服務無關的，屬於是其他業務發生的手續費對應的進項稅可以認證抵扣。稅務局早已明確：銀行手續費憑發票稅前扣除，相關規定中對發票已作出明確說明解釋，簡而言之就是銀行開發票是義務，人們應該積極從銀行取票。
銀行也算是企業，而增值稅的應稅服務正屬於其業務范疇，應當開具增值稅發票，而被服務的購買方，企業也需憑借發票進行稅前扣除。根據相關規定，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的手續費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。在會計實務中，企業的銀行手續費要通過「財務費用手續費」科目進行處理，其中「財務費用」科目主要用於核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出、 匯兌損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。
法律依據：《中華人民共和國發票管理辦法》 第十九條
銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票。