金融公司的費用開支

㈠ 國營金融、保險企業成本管理實施細則

第一條根據國務院發布的《國營企業成本管理條例》（以下簡稱「成本條例」）第四十五條的規定製定本實施細則。第二條本實施細則中所稱成本是指金融、保險企業在業務經營過程中支付的各項利息、保險賠款和費用。
關於實施范圍第三條下列實行獨立核算的國營金融、保險企業，均執行成本條例和本實施細則。
一、中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國人民建設銀行、交通銀行，以及中國人民銀行省、自治區、直轄市以下分支行（含省級行）；
二、中國人民保險公司；
三、其它銀行和保險企業。第四條各類信託投資公司和金融、保險企業開辦的租賃公司，可以比照本實施細則制定具體施行辦法，報同級財政部門同意後執行。第五條銀行、保險公司所屬全民所有制工商企業，如印鈔廠、造幣廠、印刷廠、造紙廠、金銀飾品公司等，分別執行《國營工業、交通運輸企業成本管理實施細則》、《國營商業，外貿企業成本管理實施細則》。第六條農村和城市信用社等集體金融企業成本管理辦法，由各專業銀行總行參照成本條例和本實施細則的有關規定製定。
關於成本開支范圍第七條金融企業的下列費用列入成本：
一、按規定的利率支付給單位、個人和國外同業的存款利息；借用的信貸資金和銀行之間以及銀行內部資金往來，按規定支付的利息（包括貼息）。
二、按規定支付的委託其它單位（包括銀行）代辦存款或其它金融業務的手續費。
三、按固定資產折舊條例的規定提取的固定資產折舊費。
四、固定資產修理費。包括營業用房、辦公用房、汽車、電子設備及其它固定資產的大修理和中小修理。修理費實行計劃管理，費用數額較大的可分次列入成本。
五、外匯和黃金買賣損失。
六、按規定經批准可列入成本的出納短款和結算賠款。
七、在辦理金融業務過程中直接發生的業務費，包括：
1、業務印刷費、業務宣傳費、勞動保護用品費、業務人員旅差費、營業用房房租、營業用房水電費、營業用房取暖費、鈔幣運送費、郵電費、出納費、電子機具運轉費、律師費、訴訟費、咨詢費、業務用品費、車船燃料費等。
2、低值易耗品攤銷。低值易耗品是指使用年限在1年以內，或單位價值在200元以下（不含200元）的傢具用具。
單位價值在2000元以下（不含2000元）的保險櫃和下列物品不論單位價值大小，使用年限長短，均作為低值易耗品：點鈔機、鐵皮櫃、計算器、打捆機，以及經財政部同意列入成本的其它物品。
3、職工工資。包括業務部門實際支付給固定職工、合同制職工、臨時職工、計劃外用工以及個別企業用集體所有制招工指標招收人員的工資和各種工資性津貼。
4、職工福利費。按業務部門職工工資總額扣除各種獎金及落實政策補發工資和生活困難補助費後數額的11％提取。
5、工會經費。按業務部門職工工資總額扣除落實政策補發工資和生活困難補助費後數額的2％提取。
6、職工教育經費。在不超過業務部門職工工資總額的1．5％范圍內掌握開支。
八、企業管理費，包括：
1、公雜費、差旅費、宣傳費、會議費、辦公用品費、外事費、水電費、車船燃料費、辦公用房取暖費、房租費、郵電費、印刷費等。
2、低值易耗品攤銷和職工工資、職工福利費、工會經費、職工教育經費的開支，參照本條第七款2至6項有關規定執行。
九、經財政部同意列入成本的其它費用。第八條保險企業的下列費用開支列入成本：
一、按照規定向投保戶支付的賠款。
二、向代辦保險業務單位支付的手續費。
三、對存入的分保准備金所支付的利息。
四、提存的未到期責任准備金。
五、在辦理保險業務過程中直接發生的業務費，包括：
1、印刷費、查勘費、訴訟費、律師費、郵電費、營業用房取暖費、營業用房房租、營業用房水電費、勞保用品費、業務人員旅差費、咨詢費、業務用品費、車船燃料費、電子機具運轉費，以及業務宣傳費、防災費等。
業務宣傳費、防火費在核定的比例內按實際支出列支。
2、本實施細則第七條第七款2至6項所列費用。
六、企業管理費，包括：
1、公雜費、差旅費、宣傳費、會議費、辦公用品費、辦公用房取暖費、房租、外事費、水電費、車船燃料費等、郵電費、印刷費等。
2、低值易耗品攤銷和職工工資、職工福利費、工會經費、職工教育經費的開支，參照第七條第七款2至6項有關規定執行。
七、本實施細則第七條第三款、第四款、第九款所列費用。

㈡ 金融投資公司會計科目及帳務處理..

企業取得交易性金融資產，按公允價值，借記本科目(成本)，按發生的交易費用，借記投資收益科目。

1、按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記應收利息或應收股利科目，按實際支付的金額，貸記銀行存款、存放中央銀行款項、結算備付金等科目。

2、交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，或在資產負債表日按分期付息，一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記應收股利或應收利息科目，貸記投資收益科目。

3、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記公允價值變動損益科目，公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

4、出售交易性金融資產，應按實際收到的金額，借記銀行存款，存放中央銀行款項，結算備付金等科目，按該金融資產的賬面余額，貸記本科目，按差額貸記或借記投資收益科目。

(2)金融公司的費用開支擴展閱讀：

定期核對。為保證資金的准確與安全，各行處除進行每日核對外，還要按業務類型進行定期核對，核對的內容主要有：

(1)使用丁種賬的賬戶，如匯出匯款、其他應收款等科目，應按旬加計未銷賬的各筆金額總數，與該科目總賬的余額核對相符。

(2)貸款借據必須按月與該科目分戶賬核對相符。

(3)余額表上的計息積數，應按旬、按月、按結息期與該科目總賬的累計積數核對相符。

(4)各種卡片賬每月與該科目總賬或有關登記簿核對相符。

(5)在年終決算前，固定資產的賬與實物和固定資產卡片原值、折舊金額核對相符，低值易耗品與低值易耗品備查簿核對相符。

(6)與中央銀行和其他銀行及非銀行金融機構往來的對賬單應及時換人核對相符。

(7)聯行間的賬務核對，按聯行查清未達辦法定期核對。

㈢ 金融企業賬的手續費和工本費是不是算在業務及管理費中，我看資產負債表和利潤表中都沒有財務費用這個科目

金融企業有專門的科目核算你說的那些業務。這些屬於利潤表項目。
6421 手續費支出 金融共用
手續費支出：
一、本科目核算企業（金融）發生的各項手續費、傭金等支出。
二、本科目應當按照支出類別進行明細核算。
三、企業發生的手續費、傭金等支出，借記本科目，貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「存放同業」、「現金」、「應付賬款」等科目。
四、期末，應將本科目余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目無余額。

㈣ 財政部關於印發《金融企業費用專戶管理辦法》的通知

第一條為了進一步完善金融企業財務管理體制，加強費用支出總量控制，建立健全費用支出與經濟效益有機結合的管理制度，防止費用支出擠占信貸資金或其他有關資金，切實有效地防範金融企業經營風險，強化財務監管，促進和引導金融企業以經營效益為中心，根據《金融保險企業財務制度》和國家有關規定，結合我國金融企業的實際情況，特製定本辦法。第二條建立費用支出專戶管理制度的原則：
（一）對金融企業費用支出實行專項、專戶管理，嚴格分離業務經營資金和費用支出資金，嚴禁費用支出擅自擠占信貸資金或其他有關資金。
（二）費用支出指標同經營效益掛鉤，根據上年盈利或虧損情況分別按費用率或費用總額予以考核控制，促進金融企業提高經營效益。
（三）實行費用率或費用總額控制，當年費用指標節余的，允許結轉下年度使用。第三條金融企業必須單獨設立「費用存款專戶」，專門用於本企業除稅金及附加、應提折舊、國家規定提取的各種准備金和直接在成本中列支的壞賬損失以外的各項費用支出的考核與管理，並不得透支。金融企業上述各項費用支出納入「費用存款專戶」統一管理後，費用開支范圍和標准、具體賬務處理和會計科目設置仍按《金融保險企業財務制度》、《金融企業會計制度》、《保險企業會計制度》以及國家有關規定執行。
金融企業的各級機構（總、分、支機構）每級只能在財會或計財部門設立一個「費用存款專戶」，嚴禁一級機構各部門多頭設立費用存款賬戶。已經多頭設立費用存款賬戶的，一律予以撤消。第四條結合年度預算申報、批復和考核制度，財政主管機關以金融企業法人為單位統一核定費用指標，統一考核。根據金融企業上年決算的實際盈虧情況和業務發展，按以下兩種辦法核定當年費用支出指標：
（一）凡是上年盈利的，本年實行費用率控制辦法。費用率的計算公式如下：
費用支出
費用率＝－－－－×100％
收入
費用支出按《金融保險企業財務制度》第五十八條第十一款規定的內容（不含稅金）以及手續費、業務宣傳費和業務招待費等計算；收入按金融企業全部收入（即營業收入、投資收益和營業外收入之和）減去同業往來利息收入、系統內往來利息收入和營業外收入計算。
（二）凡是上年虧損的，本年實行費用總額控制辦法。在核定本年費用總額時，以上年費用支出為基數，按一定比例削減費用總額。第五條上年度盈利的金融企業，本年度實行費用率考核辦法後發生虧損的，下年度費用支出改按總額控制辦法。核定費用指標時按一定比例削減費用總額。第六條金融企業應於每年4月底以前，向主管財政機關上報當年費用指標計劃，主管財政機關5月底以前予以批復。「費用存款專戶」的資金管理在財政主管機關下達費用支出指標之前，金融企業可暫按上年同期實際費用支出的80％予以控制，費用考核指標下達後嚴格執行。第七條主管財政機關核定的費用率或費用總額指標一般不得調整。對國務院決定的重大政策調整和特大自然災害等因素影響費用支出，確需調整當年費用率或費用總額指標的，金融企業應於10月底之前上報主管財政機關，11月底之前主管財政機關根據金融企業實際費用支出情況，適當調整當年費用率或費用總額指標。未經主管財政機關批准，金融企業仍應按原核定的費用率或費用總額指標執行。第八條連續虧損的全國性金融企業，由財政部審核並報國務院批准後下達費用總量控制指標；地方金融企業由其主管財政機關審核並報地方政府批准後下達費用總量控制指標。第九條金融企業要結合本企業的實際情況，在本辦法規定的原則基礎上，建立健全內部費用支出和工資分配管理制度，加強考核，嚴格費用支出和工資分配管理，堵塞漏洞。
金融企業應在財政主管機關核定的費用率（或費用總額）內，分別核定分支機構和總行（總公司）本級以及直屬機構的費用率或費用額計劃，不得超額分配。
金融企業必須嚴格執行《金融保險企業財務制度》和國家有關規定，正確核算各項收支，嚴禁通過多提或少提應付利息、呆壞賬准備金等方式調節盈虧，嚴禁該攤銷的支出不攤銷或少攤銷，嚴禁將「費用存款專戶」透支或費用掛賬，增加費用支出。