金融資產管理公司內部審計實務

㈠ 審計學專業如何有哪些課程

審計學本科主幹學科

經濟法

審計學本科主要課程

宏觀經濟學、管理學原理、管理信息系統、經濟法、稅法、財務會計。

審計學本科有哪些課程

主要課程:微觀經濟學、宏觀經濟學、管理學原理、管理信息系統、經濟法、稅法、財務會計、成本會計、財務管理、內部控制審計、財務審計、管理審計、建設項目審計、計算機審計、法務會計等。

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㈡ 新會計准則對企業財務管理實務的影響論文怎麼寫

一、新會計准則的主要特點

1.更加需要會計職業判斷。從實施的角度來看，會計業務將異常復雜，主要是對一些重要的會計事項，如資產計價、損益確認、全面披露等要加入很多會計政策選擇和職業判斷，會計人員要很多與企業其他部門之間發生關聯關系。

2.有利於提高境內資本市場與境外資本市場的信息可比性。會計國際化的關鍵之一就是會計准則的國際化，新會計准則體系制定的主要思路就是參照國際財務報告准則，堅持與國際會計准則趨同的原則，並充分考慮我國現階段的國情。大大增加了我國境內企業有國際經濟活動中提供的會計信息的可比性，減少了會計信息的轉換成本，為企業在國際經濟活動中帶來有利影響。

二、出台新會計准則的必要性

1.維護市場經濟秩序需要制定出台新會計准則

市場經濟秩序需要公正、准確地披露企業財務信息，並且提高企業會計信息的透明度，以保證投資人、政府等相關人對財務信息的知情權。新會計准則對企業財務報表披露內容、方法進行了改善，詳細規定了企業會計報表應披露的時間、范圍等內容，維護了社會公眾對企業財務報表的知情權，增強社會公眾對企業財務信息質量的信心。

2.財務核算原則與國際接軌需要制定出台新會計准則

在我國，舊的會計准則基本是對國內會計經驗及會計制度的統一，准則本身無法適應國外市場對會計報表的特殊需要，國內企業與國外企業之間的會計報表也無統一的對比標准，使國內企業在接受國外投資人投資、國外母公司合並子公司報表、在國外發行股票公布財務報表時承擔了巨大的財務轉換成本，不利於國內企業增強國際市場競爭力。新會計准則的頒布，實現了國內企業會計准則與國際會計准則的趨同性，使國內外企業會計報表對比與共享成為可能，大大降低了國內企業財務成本，提高了企業競爭力，為使國內企業財務工作與國際會計准則銜接提供了軟環境。

3.提高上市公司財務信息質量需要制定出台新會計准則。我國《公司法》規定，上市公司應於月、季、年，分別向投資人披露會計報表與其他信息，加之對上市公司財務工作應負的規范財務核算、理順投資融資管理、加強內部審計監督等職能，急需國家完善並出台新會計准則，以規范上市公司披露標准與核算程序，提高上市公司會計信息質量與社會各界報表使用人對上市公司會計報表透明度的認同感。

三、新會計准則對企業財務管理的影響分析

隨著市場經濟的發展與國際競爭的不斷加劇，我國政府為規范我國企業財務核算及促使其適應國際核算體系，提高產品國際競爭力，於2006年2月出台新《企業會計准則》，同年又出台應用指南。新會計准則的出台使我國企業財務工作面臨前所未有的機遇與挑戰的同時，對我國企業財務管理工作帶來巨大的影響，以下對各方面的影響進行分析。

1.對財務管理目標的影響

企業財務管理目標在理論上經過了企業利潤最大化、股東財富最大化、企業價值最大化和利益相關者利益最大化等發展階段。就我國目前的企業組織形式主流為非上市企業、資本市場的弱勢有效、法治建設處於起步期、商業倫理有所缺失、企業治理結構逐步構建等現實背景下，財務管理目標定位為企業價值最大化具有最強的理論邏輯性和實踐有用性。新會計准則中研發費用資本化等規定，體現了企業科學發展的要求，服務企業創新和價值持續增長;職工薪酬、股份支付、政府補助等制度，可以通過會計手段協調企業、政府、投資者、員工等利益主體之間的關系，合理進行企業價值分配。

2.對企業內部發展的影響

從企業內部看，企業的董事會成員和企業管理層首先應當全面學習新會計准則的各項規定，把握新會計准則的實質和要求。在此基礎上，企業管理層要結合本企業的實際情況，結合生產經營特點，認真評估新會計准則對企業的影響，作為決策的基礎和依據。其次，企業要根據需要，對企業的信息系統進行更新，以確保在執行新會計准則的過程中能夠及時、高效地生成相關財務會計信息。此外，在人員配備方面，企業也要結合執行新會計准則的需要，及時配備合格的財務和管理人員，並不斷加強後續培訓，確保相關業務操作的可靠性。

3.對會計人員的業務素質的影響

在我國企業中，會計人員普遍存在學歷不高、業務水平低下現象，有些會計人員並非財會專業畢業，對一些會計科目的使用、會計報表的勾稽關系十分模糊，嚴重影響著我國會計核算基礎水平。再者，由於企業管理漏洞多，內部控制制度不嚴，加之財務人員道德水平低下，私下與領導串通，出具虛假財務數據，影響著我國會計人員素質的提高與擾亂市場正常經濟秩序。新會計准則的出台，對我國會計人員業務能力提出了新的要求，促使會計人員不斷追求新財經知識更新及加強思想道德教育。

4.對企業會計核算工作的影響

一是會計憑證方面。在現實財務工作中，會計人員在編制會計憑證時存在很大的隨意性，以白條收據等非正規原始憑證作為入賬依據。新會計准則的出台，要求企業會計在編制憑證時，應嚴格按照會計規范要求進行核算。二是會計科目方面。企業應根據經濟類型、規模設置會計科目，會計科目的使用應符合會計制度規定，而目前我國企業會計科目設置存在隨意性，存在著不按會計准則設置科目名稱、濫用會計科目的行為。新會計准則對會計科目進行了詳細的說明，詳細列舉了不同經濟業務應適用的會計科目，規范了企業會計科目的使用。三是記賬方面。會計法規定，企業應按期對賬務進行結賬，而現實工作中，部分企業為了完成計劃收入指標，人為調節結賬時間。新准則的出台，對企業財務結賬時間提出了新的規定，促使企業及時向投資人提供財務信息，增加了財務數據的透明度，同時，增加了外界對企業財務信息的信心。

四、總結

新會計准則的出台促使我國會計制度的進一步完善。我國會計制度是根據企業會計在日常工作實踐中總結、形成的規范，它不但可以幫助企業財務人員在會計工作中能夠實現企業會計目標，並且可以編制的會計報表可以為投資人、政府、金融機關使用，使外部、內部報表使用人可以更好地對企業財務情況進行監督。

㈢ 企業內部專項審計項目一般有哪些啊

企業內部專項審計一般有以下項目：

1、財務審計：對公司財務計劃、財務預算執行情況、財務收支的合法性、真實性、效益性等進行監督檢查;對財務管理和財產管理情況等進行監督評價。

2、內控審計：對公司內部控制系統的合法性、健全性和有效性進行測評和監督檢查。內部控制的審查和評價的重點為公司(包括控股子公司)采購和銷售環節、對外投資、購買和出售重要資產、對外擔保、關聯交易、募集資金使用、信息披露事務等事項。

3、基建項目審計：對基本建設、技術改造等工程項目立項、計劃、合同簽訂、執行情況、工程項目施工現場控制、概預算、決算等進行的內部審計監督。

4、合同審計：對公司大宗物資采購合同、產品營銷合同、承包租賃合同、技術轉讓合同等合同執行情況、存在的問題和違規違章情況等進行的內部審計監督。公司募集資金投資項目及公司認為重大的合同，審計部門應當參與合同前期審查。

5、責任審計：對公司高層管理人員、所屬分子公司及控股公司負責人和各部門負有經濟責任的管理人員任期的履職情況、經濟活動及個人收入情況等進行的內部審計監督。公司副總以上人員審計由審計委員會授權審計;副總以下需要審計的由總經理授權人力資源部委託內部審計部門進行審計。內部審計部門原則上應於相關經濟責任人離任、離職前進行審計。

6、專項審計：對與公司經濟活動有關的特定事項，向公司有關部門或個人進行專項審計調查，並向審計委員會報告審計調查結果。包括：

6.1 管理審計：對被審單位管理活動的效率性、合法性、效益性進行審計。

6.2 效益審計：在財務收支審計基礎上，對其經濟活動效益性、合理性進行審計。

6.3 審計調查：對公司普遍存在的問題進行專題調查。

6.4 職工保險福利收繳支付審計。

7、公司年度內部控制測試與自我評價審計：對公司的內部控制、部門及管理層提交的年度內部控制測試和自我評價報告進行審計，並提交公司年度內部控制測試與自我評價報告。

8、董事會審計委員會、總經理授權的其他審計。

企業內部專項審計到瑞華會計師事務所，瑞華會計師事務所提供企業的中期、年度會計報表審計、企業財務報表審閱、預測性財務信息審核、公司重組、分立、破產、清算審計、投資績效評價與經濟責任審計、企業內部控制制度設計與評價等服務。

㈣ 淺談內部審計如何在提高企業核心力中發揮作用求答案

伴隨著企業的不斷發展，企業對內部審計的要求越來越高。內部審計人員由於其本身具有的專業素質和在企業中的特殊地位可以為企業帶來價值增值。核心力是企業在激烈的市場競爭中立於不敗之地的根本保證，內部審計可以在提高企業的核心力的過程中發揮作用。
一、內部審計的最新定義國際內部審計師協會(英文縮寫IIA，以下簡稱IIA)於2001年提出：「內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值並提高機構的運作效率。它採取系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高他們的效率，從而幫助實現機構目標。」在這個最新定義中，有兩點需要引起我們特別關註：其一，內部審計能夠為組織增加價值；其二，內部審計可以開展咨詢性服務。這兩點說明了內部審計職能的延伸，內部審計將在企業價值增值方面扮演更重要的角色。
二、關於核心力的定義及內涵
觀點之一：普拉哈拉德和哈默爾(PrahaladandHamel，1990)認為核心力是組織中的積累性學識，特別是關於協調不同的生產技能和有機結合多種技術流派的學識。其後普拉哈拉德和哈默爾又提出核心力是能使企業提供附加價值給客戶的一組獨特的技能和技術(1995)。
觀點之二：蒂斯、皮薩諾和舒恩(Teece、PisanoandShuen，1990)將核心能力定義為提供企業在特定經營中的競爭力和支柱優勢基礎的一組相異的技能、互補性資產和規則。
觀點之三：埃里克森和米克爾森(1998)從組織資本和社會資本的角度認為核心力是組織資本和社會資本的有機結合，組織資本反映了協調和組織生產的技術方面，而社會資本顯示了社會環境的重要性。
觀點之四：倫納德—巴頓(Leonard—Barton，2000)認為核心力是一個系統，包括員工的技能、物理體系中的知識、管理系統和價值觀四種形式的技術競爭力。麥肯錫管理咨詢公司認為核心能力是某一組織內部一系列的技能和知識的結合，它具有使一項或多項業務達到世界 一流水平的能力(HamelandHeece，1994)。
筆者認為，核心力至少具有三個方面的涵義：(1)核心力特別有助於實現顧客所看重的價值。(2)核心力是競爭對手難以模仿和難被替代的，故而能取得競爭優勢。(3)核心力具有持久性，它一方面維持組織競爭優勢的持續性；另一方面又使核心力具有一定的剛性。
三、內部審計與核心能力的關系
從IIA提出的內部審計的定義，我們可以看出內部審計被組織賦予了增加價值的使命。由於在企業中的特殊地位，內部審計可以參與到風險管理和組織治理中去，內部審計人員可以與董事會和高級管理層進行溝通，內部審計有機會進入一個更高的層次。而且，內部審計在保護資產安全、降低風險、改善企業運營效率效果方面的作用也得到企業高層的認可。內部審計可以通過在企業提升核心力方面發揮作用的方式為企業帶來價值的增加服務。這是因為企業的核心力提高了，可以為顧客提供更優質的產品和服務，市場競爭力也就隨著增強了，企業的利潤就會增加。所以，內部審計可以通過提高企業的核心力的方式，實現增加價值的目的。
內部審計人員十分熟悉企業的政策、程序、操作實務，通過日常工作積累了豐富的經驗。內部審計人員熟悉企業的文化、業務流程、風險及控制。因而，內部審計人員有機會，也有能力獲取可賦予企業競爭優勢的「私有知識」。內部審計人員能為企業的管理層提供特定的服務，並且內部審計人員熟悉企業的實際情況，能更高效地為企業識別出核心力，同時提出合理、積極、具有建設性的建議。內部審計人員具有較高的專業素質和職業道德素質，對企業高度忠誠，審計人員能站在企業的立場上為管理層服務，為企業的長遠利益著想。內部審計人員了解企業的過去、現在和未來的發展方向，能從全局的角度把握核心力對企業的必要性，形成核心力的可能性。內部審計的任務就是從企業的成長歷程出發，尋找出識別核心力的有效途徑，進而幫助企業培育、鞏固、應用和轉化核心力以幫助企業取得持續的競爭優勢。內部審計人員可以通過這種方式為企業帶來價值增值。
四、內部審計：提高企業核心力的途徑內部審計人員可以從有形資產和無形資產、靜態的技能和動態的活動、企業內部和企業外部(顧客和競爭對手)等多角度、多層次入手，來識別企業的核心力，幫助提高核心力，為企業價值增值目標的實現創造條件。
(一)從有形資產方面來識別核心力。內部審計人員在其日常工作中可以了解到，並識別出本企業擁有的先進機器、設備、生產線等。有形資產產生的競爭優勢易於被其它企業模仿。所以，難以持久、穩定地保持下去。內部審計人員在識別有形資產產生的核心力時，相對容易識別出來，但由於有形資產產生的核心力具有易被模仿的特性，因此，有形資產產生的競爭優勢對企業的意義相對較小。
(二)無形資產產生的競爭優勢相對來說持久穩定，對企業來說意義重大，值得引起關注。內部審計人員識別企業的無形資產產生的核心力可以從品牌、渠道、文化、結構和程序等方面入手。按照無形資產的四大分類：市場資產、知識產權資產、人力資產和基礎結構資產四方面入手，即內部審計人員可以從品牌、銷售渠道、專利專營協議、群體技能、創造力、解決問題的能力、領導能力、組織管理技能、版權、專利、商標、管理哲學、企業文化、管理過程、信息技術系統、網路系統和金融關系等方面來識別企業的核心力。這些因素都是企業自身長期投資積累的結果，從而具有難以模仿和復制的特徵。由於人力資源是整個企業運行的基礎，市場資產和基礎結構資產是企業贏得競爭優勢的核心，而知識產權資產只能取得暫時的相對優勢。因此，內部審計人員在識別核心力過程中，應重點關注人力資產、市場資產和基礎結構資產。
(三)以活動為基礎的分析，主要是核心能力的價值鏈分析。內部審計人員由於熟悉企業的業務流程。因此，內部審計人員可以利用價值鏈分析這個十分有用的工具，分析在企業所從事的所有活動中哪些對企業贏得競爭優勢起到關鍵作用，並同時說明如何將一系列活動組成體系以建立競爭優勢。內部審計人員利用其擁有的專業知識及對企業內部環境狀況的了解，可以識別出關鍵的價值增值活動—真正的核心力。
(四)從技能角度來識別核心力對內部審計人員來說最容易接受和掌握。企業由於具有與眾不同的技能,因此形成其獨特的競爭優勢。這些技能使組織的業務單位製造出更高質量的產品，有更好的銷售人員，對顧客更體貼、更周到。內部審計人員通過參與到核心力分析過程中來，並在這個過程中提供咨詢服務。這樣對技能的分析容易識別出核心力，並且內部審計人員可以提出積極、合理的建議，幫助管理層把核心力轉化為競爭優勢。
內部審計在企業中具有相對特殊的地位。內部審計人員可以直接與管理高層進行溝通，並且在企業內部，內部審計由於其獨特的工作性質，使其能夠對企業的方方面面都有所了解，加上內部審計人員的專業知識，內部審計人員有能力識別出企業的核心力，並向高級管理層及時提出積極的、具有建設性的建議，使這種核心力向競爭優勢轉化。內部審計的這種活動實現了其為企業帶來價值增值的功能。企業的真正的核心力是關鍵的價值增值活動。而內部審計活動可以為企業帶來價值增值，並提供咨詢服務，幫助提高企業的運作效率，改善經營管理，促進企業目標的達成。內部審計工作的好壞直接對企業的經營效果，完成目標的程度產生影響。因此，可以認為內部審計本身就是企業的核心力之一。內部審計對企業的核心力的貢獻具有雙重性。展望未來，內部審計在企業發展中必將扮演越來越重要的角色。企業應該注重內部審計工作的開展，關注內部審計部門的長期發展，使內部審計為企業帶來更多的價值增值。
1．Porter ,M.E. ，1980，Competitive Strategy：Techniques for analyzing Instries and Competitors , New York：The Free Press.
2．Porter ,M.E. ，1985，Competitive Advantage：Creating and Sustaining Superior Performance , New York：The Free Press.
3．Porter ,M.E. ，1990，Competitive Advantage of Nations, New York：The Free Press.
4．安妮布魯金(Annie Brooking).1998，第三資源 [專著] : 智力資本及其管理 . 趙潔平譯. 大連 : 東北財經大學出版社
5．王光遠， 瞿曲 ，2005，「內部審計外包：述評與展望」，《審計研究》第2期
6．中國內部審計協會 ，2004，《內部審計實務標准》，中國時代經濟出版社作者：閆治國/北京交通大學經濟管理學院

㈤ 內部審計和外部審計的區別與聯系

聯系：與外部審計相比，共同點為掌握基本的審計技術，審計結果可能存在相互借鑒。

區別：

1、獨立性不同。

相比外部審計常用的《獨立審計准則》，因兩者的目標不同和服務對象不同，導致兩者獨立性不相同。

2、兩者的審計目標不同。

外部審計的目標常常受到法律和服務合同的限制，而內部審計的目的是評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業實現其目標。

3、兩者關注的重點領域不同。

外部審計的關注重點領域受到法律和合同的指定，主要側重點是會計信息的質量和合規性，也就是對財報的合法性、公允性作出評價。而內部審計主要側重點是經濟活動的合法合規、目標達成、經營效率等方面。

(5)金融資產管理公司內部審計實務擴展閱讀

審計過程大致可分為以下幾個階段。

一、接受業務委託

會計師事務所應當按照執業准則的規定，謹慎決策是否接受或保持某客戶關系和具體審計業務。在接受委託前，注冊會計師應當初步了解審計業務環境，

包括業務約定事項、審計對象特徵、使用的標准、預期使用者的需求、責任方及其環境的相關特徵，以及可能對審計業務產生重大影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項。

接受業務委階段的主要工作包括：了解和評價審計對象的可審性；決策是否考慮接受委託；商定業務約定條款；簽訂審計業務約定書等。

二、計劃審計工作

計劃審計工作十分重要，計劃不周不僅會導致盲目實施審計程序，無法獲得充分、適當的審計證據以將審計風險降至可接受的低水平，影響審計目標的實現，而且還會浪費有限的審計資源，增加不必要的審計成本，影響審計工作的效率。

一般來說，計劃審計工作主要包括：在本期審計業務開始時開展的初步業務活動；制定總體審計策略；制定具體審計計劃等。計劃審計工作不是審計業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿於整個審計業務的始終。

三、實施風險評估程序

審計准則規定，注冊會計師必須實施風險評估程序，以此作為評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎。所謂風險評估程序，是指注冊會計師實施的了解被審計單位及其環境並識別和評估財務報表重大錯報風險的程序。

風險評估程序是必要程序，了解被審計單位及其環境特別是為注冊會計師在許多關鍵環節做出職業判斷提供了重要基礎。了解被審計單位及其環境是一個連續和動態地收集、更新與分析信息的過程，貫穿於整個審計過程的始終。

一般來說，實施風險評估程序的主要工作包括：了解被審計單位及其環境；識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險，包括確定需要特別考慮的重大錯報風險(即特別風險)以及僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險等。

四、實施控制測試和實質性程序

注冊會計師實施風險評估程序本身並不足以為發表審計意見提供充分、適當的審計證據，注冊會計師還應當實施進一步審計程序，包括實施控制測試 (必要時或決定測試時)和實質性程序。

因此，注冊會計師評估財務報表重大錯報風險後，應當運用職業判斷，針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，並針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平。

五、完成審計工作和編制審計報告

注冊會計師在完成財務報表所有循環的進一步審計程序後，還應當按照有關審計准則的規定做好審計完成階段的工作，並根據所獲取的各種證據，合理運用專業判斷，形成適當的審計意見。

本階段主要工作有：審計期初余額、比較數據、期後事項和或有事項；考慮持續經營問題和獲取管理層聲明；匯總審計差異，並提請被審計單位調整或披露；復核審計工作底稿和財務報表；與管理層和治理層溝通；評價審計證據，形成審計意見；編制審計報告等。

㈥ 內部審計

概念
1，1999年6月，內部審計師學會董事會通過了內部審計的如下定義：「內部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用於 內部審計
改善機構的運作並增加其價值。通過引入一種系統的、有條理的方法去評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，內部審計可以幫助一個機構實現其目標。」 2，在我國內部審計，是指由被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內部審計是和政府審計、注冊會計師審計並列的三種審計類型之一。
與注冊會計師的區別與聯系
（一）聯系：注冊會計師審計相比共同點是他們都以財務審計為起點，但關注的重點不同，由財務審計為基礎的拓展的業務領域也不同。 （二）區別： 1，獨立性不同。 內部審計強調內部審計機構和審計人員與被審計部門之間的獨立性，不強調審計機構和審計人員與領導人之間的獨立性。因此內部審計本質上是單向獨立的。 內部審計是「外部審計」的對應稱法，即：由部門、單位內部設置的專職機構及人員，獨立地對本部門、本單 內部審計業務綱要
位的財政財務收支及有關經濟活動進行審查，用以健全內部控制，維護財經紀律，改善經營管理，提高經濟效益的綜合經濟監督活動。內部審計在中國審計組織體系中，起著以國家審計為主導，以內部審計為基礎的重要作用，支撐著企業的審計工作。內部審計的本質在於，作為企業指揮者管理機能的一部分，對企業管理手段妥善與否、有無弊漏和是否經濟有效，進行經常性的檢查、分析和評價。內部審計的主要缺陷和特點是，由於在本單位領導下進行內部審計活動，其獨立性表現稍弱；但具有及時性、連續性、針對性、預防性等特點。 2，兩者的審計目標不同。 注冊會計師審計目標是財報的合法性、公允性作出評價，而內審的目的是評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業實現其目標。 3，由於審計目標不同，故兩者關注的重點領域也不同。 即便是兩者最大的相同點財報，注會與內審的關注的重點也不同。注冊會計師審計主要側重點是會計信息的質量和合規性，也就是對財報的合法性、公允性作出評價。而內部審計主要側重點是有效性、經濟性、合規性。 4，業務范圍不同。 注冊 金融機構內部審計
會計師審計主要是財報審計，以財報審計拓展到代編財務信息，執行商定程序、財務咨詢等活動。而內部審計是以企業財務活動為基礎，拓展到以管理領域為主的一種審計活動。 現在市面上的一些內部審計的書主要講的不是財務審計方面的內容，主要是避免與注冊會計師審計重復和有的內部審計專家的錯誤觀念導致，但是索耶在其著作中明確告誡「在熱衷於這些審計所產生的有利影響時，絕不能走得太遠，絕不能忽視基本的財務審計和經濟業務審計」。 5，審計標准不同。 內部審計的標準是公認的方針和程序，注冊會計師的標準是會計准則和相關法律法規。 6，專業勝任能力要求不同。 內部審計要求具備一定的管理知識水平，由於內部審計的目標是幫助企業實現其目的，改善機構運作並增加價值，故要求內部審計人員具備一定的管理知識與水平。
編輯本段內部審計工作主要涵蓋的內容
內部審計針對不同的行業和領域表現出特定的審計內容： 對醫療衛生行業 醫療收費監控 在系統中預設醫療收費物價考核指標標准，對醫療收費系統進行實時跟蹤、監督。如果醫療收費系統的處理出現背離相應標准指標的情況，這些數據就會在監控程序中向監督人員發出信號或消息。 醫療設備監控 系統 企業內部審計項目管理規范操作
可以對大型醫療設備的使用情況進行監督, 再結合醫療收費監控，可以對大型醫療設備的收費進行控制，防止醫療設備漏費、私收費現象的發生；同時，方便醫院領導對大型醫療設備的使用及收入情況進行了解。 葯品物價監控 系統中葯品物價實時監控，是通過相關監控程序對庫存系統中日常核算數據進行實時跟蹤、監督來實現的。如果庫存核算系統的處理出現背離監控界限或參數的情況，這些數據就會在監控程序中向監督人員發出信號或消息。 對行政事業單位 預算執行監控 系統具自動讀取預算系統的功能，根據設定的預算項目和財務數據的對應關系，實現財務數據與預算數據、財務指標與預算數據、預算指標的對比分析和穿透式查詢，找出差異的原因，並對預算執行情況進行預警定義，實現多種等級的預警提示。 專項經費監控 通過設定專項經費來源總額和分項金額以及支出總額和分項金額來檢查專項經費的來源和支出的執行情況；檢查收支執行情況是否存在超支現象，檢查專項經費支出是否存在串戶和不規范核算情況。 對製造行業 存貨庫齡監控 通過對原材料、半成品、庫存商品等存貨的庫存業務進行監控，及時反映企業的庫存結構、資金佔用、積壓數量、積壓時間，使企業庫存管理人員能及時掌握、調整庫存周轉頻率，盤活積壓資金，既保障庫存物資及時供應生產的需求，又防止過度積壓，提高資金使用效率。 銷售業務的監控 通過對銷售業務的監控，使銷售數據在系統中實時更新，這樣可以及時對銷售的收入、單位成本、單位利潤等銷售數據進行分析，使企業管理人員能及時掌握市場狀況，尤其是同一產品在不同市場的銷售價格等情況，以便做進一步的市場戰略調整。 財務監控 系統中財務系統的時監控，是通過相關監控程序對財務核算系統中日常核算數據進行實時跟蹤、監督來實現的，如果財務核算系統的處理出現背離審計界限或參數的情況，監控程序會自動向審計人員發出預警信號或消息。 財務規范性控制 現金坐支監控：可以根據定義的現金坐支檢查公式進行監控。 異常憑證監控：審計人員可以根據會計制度和內部財務制度的規定自行定義異常憑證中的科目對應關系，憑證發生時系統可以及時提示並記錄這些異常對應關系憑證，並提示這些異常憑證所涉及的內控制度缺陷。 財務分析監控 可以允許設置以及組合財務分析工具提供的方法，定義分析的標准，以及違反標準的結論，形成具體的分析方案，並且每一條分析，可以預先設置其分析結果，通過分析的結果可以發現管理過程中發生的問題。 經濟指標監控 可以通過系統定義好的經濟指標，設置指標數值范圍、指標數值趨勢、指標同比數、指標預算數的控制. 大額收支監控 通過對現金、銀行存款賬戶大額收支監控限額的設定，對收支的金額過大或數量過多時，監控程序會自動向審計人員發出預警信號。 審計作業監控 幫助審計工作人員依照法律規定和企業授權開展審計監督作業，實時監控，及時預警和查處違法違規問題。 重大疑點監控 通過設置疑點分類監控的方法，將在審計作業過程中發現的審計疑點根據重要性原則進行監控提示，幫助審計主管明確審計詳查的方向。 重大違規金額監控 通過設置違規金額分類標準的方法，監控在審計作業過程中查清的違規金額，幫助審計主管根據重要性原則進行監控提示，提示審計主管審計項目在違規金額方面的重大程度。例如：違規金額超過10萬元以上時系統向審計人員發出監控預警信息。 違規問題監控 通過對違規問題設置重要性標準的方法，監控在審計作業過程中違規問題的屬性和重要性，幫助審計主管判別問題嚴重性程度，提示審計主管審計項目在違規問題方面的嚴重程度。例如：違規問題屬於貪污或小金庫等嚴重違法違規時，系統向審計人員發出監控預警信息。 審計作業進度監控 通過對審計作業實際進度和計劃進度進行比較的方法，並設置計劃進度，完成差異監控指標，對審計作業進度進行監控，當出現較大差異時，及時進行監控提示，幫助審計主管及時了解在審計作業中可能存在的問題及嚴重程度。例如：實際進度明顯落後於計劃進度30%時，系統向審計人員發出監控預警信息。
編輯本段內部審計方法
順查法。按照經濟活動發生的先後順序和會計核算程序，依次審核和分析會計憑證、會計帳簿和會計報表。博科資訊審計管理軟體提供資產負債表、科目明細賬、科目余額表和記賬憑證等查詢頁面，審計人員可以通過聯網實時監控系統實時查證工具中科目余額表查到科目明細賬，再通過科目明細賬查到憑證，最後檢查根據以上數據所生成的資產負債表。 逆查法。按照經濟活動進行的相反順序，先審查會計報表，從中發現錯弊和問題，然後有針對性地依次審查和分析報表、帳簿和憑證。博科資訊審計管理軟體提供資產負債表、科目明細賬、科目余額表和記賬憑證等查詢頁面，如同順查法一樣，審計人員可以通過這些頁面實現逆查法。 抽查法。通過博科資訊審計管理軟體憑證檢查功能中的憑證抽樣功能，可以抽查多個科目的憑證。目前提供三種抽樣方法，包括等距抽樣、隨機抽樣、PPS抽樣，從被審單位被審計對象中抽取其中一部分進行審查，根據審查結果，藉以推斷審計對象總體有無錯誤和弊端。 審閱法。博科資訊審計管理軟體可以對取得的有關會計資料進行審查，以判斷其合規性，檢查記賬憑證。 分析法。博科資訊審計管理軟體利用實時查證工具中的趨勢分析功能，通過該功能的趨勢分析表可以對會計資料進行綜合比較，分析各種數據的內在聯系，以找出存在的問題，確定審計重點。 抽樣審計與詳細審計結合法。在審計實踐中，審計人員確定審計樣本是在內控制度與重要性水平評估的基礎上進行的，當對某一樣本產生懷疑時，審計人員可能會擴大樣本的數量或對某一樣本的業務流程進行詳細審計。在博科資訊審計管理軟體的憑證抽樣中，通過設置樣本條件，可自定義樣本的數量並根據該科目的憑證張數自動計算出抽樣憑證的間隔。 效益評價審計法。博科資訊審計管理軟體通過審計客體所從事的經濟活動行為，利用數學計量或數理統計原理，在內部控制制度相對完善的狀態下，有針對性地制定出量化的評價標准或體系，科學、合理、細致的計算出經濟評價的各項指標，反映經濟的節約與效率效益和對社會的貢獻程度。[1]
編輯本段中國內部審計准則
一、中國內部審計准則的制定依據與目標
（一）中國內部審計准則依據《中華人民共和國審計法》、《審計署關於內部審計工作的規定》及相關法律法規制定。 （二）制定中國內部審計准則的目標： l.貫徹落實《中華人民共和國審計法》、《審計署關於內部審計工作的規定》以及相關法律法規，加強內部審計工作，實現內部審計的制度化、規范化和職業化。 2.促使內部審計機構和人員按照統一的內部審計准則開展內部審計工作，保障內部審計機構和人員依法行使職權，保證內部審計質量，提高內部審計效率，防範審計風險，促進組織的自我完善與發展。 3.明確內部審計機構和人員的責任，發揮內部審計在強化內部控制、改善風險管理、完善組織治理結構、促進組織目標實現的作用。 4.建立與國際內部審計准則相銜接的中國內部審計准則。
二、中國內部審計准則的體系
中國內部審計准則是中國內部審計工作規范體系的重要組成部分，由內部審計基本准則、內部審計具體准則、內部審計實務指南三個層次組成。 （一）內部審計基本准則。內部審計基本准則是內部審計准則的總綱，是內部審計機構和人員進行內部審計時應當遵循的基本規范，是制定內部審計具體准則、內部審計實務指南的基本依據。 （二）內部審計具體准則。內部審計具體准則是依據內部審計基本准則制定的，是內部審計機構和人員在進行內部審計時應當遵循的具體規范。 （三）內部審計實務指南。內部審計實務指南是依據內部審計基本准則、內部審計具體准則制定的，為內部審計機構和人員進行內部審計提供的具有可操作性的指導意見。
三、中國內部審計准則的約束力
（一）內部審計基本准則、內部審計具體准則是內部審計機構和人員進行內部審計的執業規范，內部審計機構和人員在進行內部審計時應當遵照執行。 （二）內部審計實務指南是對內部審計機構和人員實施內部審計的具體指導，內部審計機構和人員在進行內部審計時應當參照執行。
四、中國內部審計准則的適用范圍
（一）中國內部審計准則適用於內部審計機構和人員進行內部審計的全過程。 （二）中國內部審計准則適用於各類組織。無論組織是否以盈利為目的，也無論組織規模大小和組織形式如何，內部審計機構和人員在進行內部審計時，都應遵循內部審計准則。
五、中國內部審計准則的制定程序
（一）內部審計准則由中國內部審計協會制定。協會下設准則委員會負責內部審計准則的起草、修改和論證工作。 （二）中國內部審計准則的制定程序： l.選定項目。中國內部審計協會准則委員會提出內部審計准則備選項目，經專家咨詢論證，徵求有關方面意見後，由中國內部審計協會審批立項。 2.擬定初稿。中國內部審計協會准則委員會根據確定的項目，進行調查研究，起草初稿。中國內部審計協會征詢專家和有關方面意見，由中國內部審計協會准則委員會修訂後提交徵求意見稿。 3.徵求意見。中國內部審計協會發布徵求意見稿，廣泛徵求各有關方面的意見。 4.修改定稿。中國內部審計協會准則委員會根據各方面意見修改徵求意見稿，中國內部審計協會征詢專家及有關方面意見後定稿。
六、中國內部審計准則的發布、修訂與解釋
中國內部審計准則由中國內部審計協會負責發布、修訂與解釋。 內部審計基本准則 第一章 總則 第一條 為規范內部審計工作，明確內部審計機構和人員的責任，提高內部審計工作的質量，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國內部審計條例》及相關法律法規制定本准則。 第二條 本准則所稱內部審計，是在組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。 第三條 本准則適用於各類組織的內部審計機構與人員，及其從事的全部審計活動。 第二章 一般准則 第四條 一般准則是指內部審計機構的設立及其職權、內部審計人員應當具備的基本資格條件和職業的要求。 第五條 內部審計機構設置應考慮組織性質、規模、內部治理結構以及相關法令的規定，並配備一定數量的內部審計人員。 第六條 內部審計機構應在其內部建立嚴格的質量控制制度，並積極了解、參與組織內部控制制度的建設。 第七條 內部審計人員應具備專門學識及業務能力，熟悉本組織的經營活動和內部控制，並不斷通過後續教育來保持這種專業勝任能力。 第八條 內部審計人員應當遵循職業道德規范，並以應有的職業謹慎態度執行審計業務。 第九條 內部審計機構和人員應保持其獨立性和客觀性，不得參與被審計單位的任何實際經營管理活動。 第十條 內部審計人員應具有人際交往的基本技能，能以恰當的方式與他人進行有效的溝通。 第三章 作業准則 第十一條 作業准則是內部審計機構和人員在審計計劃、審計准備和審計實施階段應遵循的行為規范。 第十二條 內部審計人員在審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險。 第十三條 內部審計人員應考慮組織的風險及管理的需要，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排，並報經主管領導批准後實施。 第十四條 內部審計人員在實施審計前，應向被審計單位送達審計通知書，並做好必要的審計准備工作。 第十五條 內部審計人員應深入調查了解被審單位的情況，對其經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性進行測試。 第十六條 內部審計人員可以運用座談、檢查、抽樣和分析性程序等審計方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據，以支持審計結論和審計建議。 第十七條 內部審計人員在審計過程中應積極利用計算機進行輔助審計。在計算機信息系統下進行審計，不應改變審計計劃確定的目標和范圍。 第十八條 內部審計人員應將收集和評價的審計證據及形成的審計結論和審計建議，記錄於審計工作底稿。 第四章 報告准則 第十九條 報告准則是內部審計人員反映審計結果，出具審計報告，以及內部審計負責人批准和報送審計報告時應遵循的行為規范。 第二十條 內部審計人員應於審計實施結束後，出具審計報告。內部審計報告的編制必須以審計結果為依據，做到客觀、准確、清晰、完整且富有建設性。 第二十一條 內部審計報告應說明審計目的、范圍、結論和建議，並可以包括被審計單位負責人對審計結論和建議的意見。 第二十二條 內部審計報告應聲明系按照中國內部審計准則的規定辦理，若有未遵循該准則的情形，審計報告應對其做出解釋和說明。 第二十三條 內部審計機構應建立內部審計報告的審核制度。內部審計負責人應審查審計證據是否充分、相關、可靠，審計報告表述是否清晰，審計結論是否合理，審計建議是否可行。 第二十四條 內部審計機構在內部審計報告經主管領導批准後，應向被審單位下達審計意見書或審計決定書。 第二十五條 內部審計機構的審計報告是對被審計單位經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性的相對保證。 第二十六條 內部審計人員應進行後續審計，以確保審計報告所提出的審計結論和建議得到有效實施。 第五章 內部管理准則 第二十七條 內部管理准則是內部審計機構負責人管理內部審計工作，充分利用審計資源，履行內部審計職責，實現審計工作目標的規范。 第二十八條 內部審計機構負責人應確定年度審計工作目標，制定年度審計工作計劃，編制人力資源計劃和財務預算。 第二十九條 內部審計機構負責人應根據《中華人民共和國內部審計條例》和中國內部審計准則，結合本組織的實際情況，制定審計工作手冊，以指導內部審計人員的工作，並作為監督、檢查的依據。 第三十條 內部審計機構負責人應建立內部激勵制度，對內部審計人員的工作進行監督、考核，評價其工作業績。 第三十一條 內部審計機構負責人應保持與國家審計機關的聯系，依法接受國家審計機關的監督和指導；應保持與民間審計組織的協調，並評價其工作效率。 第六章 附則 第三十二條 本准則由中國內部審計師協會負責解釋，審計署頒布。 第三十三條 本准則自****年*月*日起施行。 內部審計職業道德規范 第一條 內部審計人員在履行其職責時，必須嚴格遵守中國內部審計准則及內部審計師協會制定的其他規定。 第二條 內部審計人員在履行其職責時，必須做到正直、獨立、客觀和勤勉。 第三條 內部審計人員在履行其職責時，必須保持廉潔，不能收受任何有損自己職業判斷的有價值的物品。 第四條 內部審計人員必須保持應有的職業謹慎，只能開展那些在其專業勝任能力范圍之內預期能合理完成的工作。 第五條 內部審計人員應誠實地為組織服務，不做任何有違忠誠性原則的事情。 第六條 內部審計人員必須遵循保密性原則，慎重地使用他們在履行職責時所獲取的資料。 第七條 內部審計人員不得有意從事損害國家利益、本組織利益和內部審計職業榮譽的活動。 第八條 內部審計人員在審計報告中應真實地披露他們所了解的全部重要事項。 第九條 內部審計人員應不斷接受後續教育，努力提高創新素質和創新能力，提高服務質量。 第一批內部審計准則公告 第1號 內部審計報告及其傳遞 第2號 內部審計工作底稿 第3號 內部審計證據 第4號 後續審計報告 第5號 內部審計計劃 第6號 內部審計通知書 第7號 內部審計質量控制 第8號 對舞弊的預防、檢查和報告 第9號 報告內部控制 第10號 內部審計與外部審計的協調
編輯本段國際內部審計准則理念的發展及啟示
一、現代內部審計發展的三個轉折點
內部審計的產生和發展是一個漫長的歷史過程，至今已經歷了古代內部審計、近代內部審計和現代內部審計三個發展階段。現代內部審計始於美國。1941年被認為是現代內部審計的開始。1940年之前在美國，內部審計只是外部會計公司的一個助手。1941年，Victor.Z.Brink完成了他在紐約大學的博士學位的論文，該論文闡述了包括內部審計性質和范圍在內的內部審計突破性的研究成果。Brink指出內部審計應該作為公司管理層的服務者，而不是作為外部審計（外部會計公司審計）的助手。Brink憑借這篇論文成為美國「內部審計」這個學科的「開山祖鼻」。同年，北美公司的內部審計部門主任JohnBThurston寫了一本名為《內部審計的原理和技術》的內部審計專著。Brink還於1942年出版了美國第一本全面的、系統的論述「內部審計」方面的書《內部審計原理和實務》。此書一直不斷更新，並於2001年發行第五版。以上事件標志著內部審計的系統理論已開始形成，是內部審計的第一個轉折點。 1978年，國際內部審計師協會（IIA）正式頒布了《內部審計實務准則》。這是「內部審計准則」的雛形。所以1978年是美國內部審計發展的關鍵時期，同時也是內部審計歷史發展過程中第二個轉折點。《內部審計實務准則》的首頁就是全面綜合地對「內部審計」的概念進行了嚴謹的定義，在當時的經濟和審計領域這個定義已經是相當完美。此准則頒布後十年來被世界各國的審計領域普遍認可，並被翻譯成9種語言。 1999年6月國際內部審計師協會及其屬下的研究基金在反復進行討論、研究、向各方徵求意見後，正式頒布了《內部審計實務框架》。正如財務會計准則框架一樣，《內部審計實務框架》是內部審計准則的核心，所以1999年6月是美國內部審計歷史發展過程中第三個「歷史性轉折點」。相關文件陸續頒布。
二、內部審計實務框架
當前各國內部審計遵循的《內部審計實務框架》由三個層次組成： （一）第一個層次是強制性的，其核心內容有《內部審計定義》、《道德准則》、《內部審計實務准則》。 1.《內部審計定義》 內部審計師協會在最新的《內部審計定義》中將內部審計定義為：「內部審計是一項獨立、客觀的鑒證和咨詢服務，其目標在於增加價值並改進組織的經營。它通過一套系統、規范的方法評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，以幫助組織達到目標。」 2.《道德准則》 制定道德准則的目的是在內部審計職業內促進道德文化。道德准則對於內部審計職業來說是必要和適當的，這是由於內部審計是建立在一種信任的基礎上的，這種基礎對風險管理、控制和治理提供了客觀保證。道德准則在內部審計定義上加以擴展。 3.《內部審計實務准則》 《內部審計實務准則》由《屬性准則》、《績效准則》、《執行准則》組成。《屬性准則》論述從事內部審計活動的組織和個人的特性。《績效准則》則論述內部審計活動的本質，並提供衡量內部審計績效的質量標准。《屬性准則》和《績效准則》適用於全部內部審計活動。《執行准則》將《屬性准則》和《績效准則》運用於特定業務（如遵循性審計、舞弊調查、對控制的自我評估項目）。《屬性准則》和《績效准則》只有一套，而《執行准則》可能有多套，每套對應內部審計活動的一種主要類型。 （二）第二個層次是《實務建議》（即以前的指南），不是強制性的，但是也經過國際內部審計師協會批准並強烈推薦使用。它能夠幫助解釋內部審計實務准則，或將准則運用於特定的內部審計環境。雖然有一些實務建議可能適用於所有內部審計師，但其他的主要用於特定的行業、特定的審計領域，或者特定的地域。 （三）第三個層次是《發展和實務指南》，包括了各類由國際內部審計師協會開發或者批準的材料，不具有強制性。其中包括研究報告、書籍、討論會以及其他還沒有資格成為強制性准則的與內部審計實務有關的產品和服務，是審計實務框架中內容最多、最廣泛的部分。《發展和實務指南》用以幫助實施《道德准則》、《實務准則》和《實務建議》，提供了最佳實務提示和技巧。

㈦ 內控審計報告是什麼包括哪些內容公司上市需要准備什麼有什麼注意事項

審 計 報 告
xx監審（yyyy）200號
M M 有 限 責 任 公 司
內 部 控 制 審 計 報 告
MM有限責任公司董事會：
集團監察審計部根據核準的yyyy年年度審計計劃，於yyyy年mm月dd日-dd日對MM有限責任公司實施了內部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價采購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業務流程相關制度的有效性和日常執行的遵循性。我們審閱了相關制度，與相關采購、銷售、倉儲、財務等部門人員進行了面談，並抽查了相關業務的處理文件。現將審計中情況報告如下：
一、財務收支管理
公司財務核算總體比較規范，能夠按《企業會計制度》執行，公司財務部制訂了財務管理條例使之成為日常財務管理、核算的標准。現主要突出的問題是財務總監如何直接參與企業業務管理，特別是對重大的資本性支出、費用性支出加強事前審核和監督。
1、貨幣資金支出缺乏財務總監的審批手續
本次審計，我們抽查了公司部分收付款憑證。發現公司在部分收付款作業中相關業務單證及審批手續並不完備，特別是財務總監沒有在重要財務收支上履行審批責任。舉例如下：
（1）
（2）
審計建議：
公司制訂了完備的財務部管理文件，對財務部的日常工作都作了相應的規章制度。但沒有對各種支出的審批程序、審批許可權作出清晰的規定，出現了以上情況，我們建議：
任何一項財務收支均應由內部填制單證，並經授權程序批准。包括提現、資金劃撥等業務。建議公司設計相關單證及授權審批程序。
2、
3、
二、采購及付款
公司采購有較為完備的采購作業管理標准。對供應商質量審計、采購物資入庫時的質量檢查及驗收、付款審批等環節的實務操作有適當控制；公司采購部門及相關崗位對采購管理和崗位職責較為熟悉。
采購環節的主要審計發現：
1、供應商相對集中，主要原料采購供應商選擇，缺乏年度復查程序，供應商名錄基本維持不變，新供應商開拓力度較弱。
審計建議：
（1）我們建議公司宜實施一年一度的供應商復審制度，同時通過對供應商的供貨質量、 過去履約情況以及生產現場等方面進行年底系統復查，來選擇有利於公司生產和成本較低的供應商。
（2）密切關注供應商競爭環境及市場出現的新供應商，逐步開拓新的供應商，……。
（3）有些原料如需維持獨家供應情形的，……。
2、采購價格缺乏系統、嚴格的詢價、比價等價格核定程序，采購價格合理性缺乏足夠的支持。
審計時，我們通過對主要原料兩年的采購價格收集與分析，公司主要原材料采購價格較去年均有較大幅度的增長。
部分主要原材料不含稅進價對照表 單位:元
品 名單位本年進價上年進價同比增長%
目前公司所有的采購都沒有保存過詢價、比價資料，經了解公司采購價格以采購員詢價為基礎，價格變動不大由供應部負責人予以核定，變動較大的口頭上報主管廠長和總經理核定後實施采購。由於這種做法缺乏系統、嚴格及時的詢價、比價等價格核定程序和書面文件，我們擔心采購價格合理性是否能夠得到保障。
審計建議：
（1）對於固定供應商，我們建議公司應制定價格審核機制。該機制可根據采購料件的特點，採用定期獨立詢價、議價，收集公開市場成交價格等方式來控制價格。
（2）采購部門應密切關注主要材料、物資市場供求、價格變動情況，進行趨勢預測，提出最有利的采購時機和合理交易價格，為管理層采購決策提供支持。
（3）詢價、比價資料是證明采購人員謹慎勤勉的直接資料；也是保證采購人員謹慎勤勉的重要控制手段。對於大宗物資采購，公司應該建立詢價比價制度，並制定統一的詢價表、制定規范的比價記錄規則，並要求采購人員留有詢價、比價資料，為管理層決策提供必要的依據，也為未來采購提供參考。。
3、簽訂采購合同缺乏必要的核准程序。
我們抽查了公司當年與供應商簽定的采購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核准資料。
審計建議：
采購合同應經一定的核准程序。核准程序應有書面紀錄。我們建議公司設計合同會簽單，按分層授權原則核准采購合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會簽單為基礎。
三、存貨管理
公司已制定存貨管理標准，對崗位設置、存貨分類、出入庫單據及流轉、存貨計量以及存貨儲存等控制環節已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應部負責管理，實際控制較好。主要不足之處為：
1、公司倉儲部門隸屬於采購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。
倉儲部門在公司管理體系中承擔著檢查核實供應商提供的物資在數量、外觀質量等方面是否符合核定的采購訂單要求，和評估供應商售後服務質量的職責。倉儲部門隸屬於采購部門，客觀上會削弱對采購業務的監督。
審計建議：
按目前公司組織體系和生產規模，我們建議倉儲部門直接隸屬於財務管理。這樣做，一方面可解決崗位沖突問題；另一方面，可更好的保證庫存信息質量。
2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，並且沒有計提足夠的減值准備。
經對存貨庫齡以及生產領用、銷售出庫等調查分析，截止審計基準日，公司材料中1年以上的冷背物料 萬元，成品中呆滯品 萬元，二者占存貨總成本的 %，公司未計提任何減值准備。
審計建議：
（1）加強市場開發和加大冷背存貨的消化力度以減少資金佔用，並計提相應減值准備。
（2）對存貨減值損失應考核到相關責任人。
3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規范的情況，對業務的完整記錄產生不利影響
審計建議：
（1）檢查所有表單，對沒有編號進行重新設計，同時完善表單間的引用設計。並根據需要制定編號原則。編號一般以月度為單位連續編號為好，個別業務量較少的單據可以年度為單位連續編號；
（2）規范入庫單的填寫，如按目前由采購員填寫入庫單方法，庫管必須將實際點收數量填入進貨單的實收數量欄內；或者改由庫管按實際點收數量填寫入庫單，並由庫管和采購簽字確認。
四、銷售及收款
1、合同的審核表現為事後控制
公司授權業務員在購銷合同上簽字蓋章，業務員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財務部開票，開票前財務部信用審核員將對購銷合同進行審核。如審核通不過，則退回重批，會使已簽約的購銷合同無法履行，可能造成違約，同時產生財務部和市場營銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。
審計建議：
建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門對合同進行事前審核，如產品品種、質量、價格、交貨期、信用額度、結算方式、外匯損益、運輸方式、運保費承擔、法律訴訟等內容逐一進行審核、把關，重大問題審核通過方可授權市場營銷部簽署合同。
2、信用期、和信用額度標准制訂不合理
公司在購銷合同上給予客戶的信用期一般為90天、60天、30天、現款等，而信用期長短的標準是根據客戶離公司地理位置的遠近而定，公司給予客戶的信用額度統一為該年銷售額的10％，信用期和信用額度的確定不科學，沒有考慮客戶的信譽度、還款能力、應收賬款的大小等因素。
審計建議：
充分考慮各種因素，對相關客戶進行信用評定，確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。
4、現金收款
審計建議：
嚴格執行銀行的現金管理條例。減少現金交易，貨款通過銀行結算方式直接匯入公司賬戶。
5、應收賬款的管理
審計建議：
五、資產管理
六、成本核算管理
本次內控審計得到公司各部門相關人員的配合與協助，使審計工作得以順利完成，特此致謝！
因限於重點，審計工作無法觸及所有方面；審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。
根據公司內部審計部門手冊的規定：被審計單位及其相關責任人員，不因其業務經過審計而代替、減輕或解除其應有的管理責任。
附件：MM公司主要內控流程圖（略）
1、采購付款業務
2、存貨管理業務
3、生產成本核算
4、銷售收款業務
5、貨幣資金
6、工薪循環
NN集團監察審計部
Yyyy年mm月dd日
關鍵詞：審計報告、MM公司、內部控制
主辦單位：NN集團監察審計部 印發：10份
抄報：NN集團董事會
企業欲在國內證券市場上市，必須經歷綜合評估、規范重組、正式啟動三個階段
第一階段 企業上市前的綜合評估
企業上市是一項復雜的金融工程和系統化的工作，與傳統的項目投資相比，也需要經過前期論證、組織實施和期後評價的過程；而且還要面臨著是否在資本市場上市、在哪個市場上市、上市的路徑選擇。在不同的市場上市，企業應做的工作、渠道和風險都不同。只有經過企業的綜合評估，才能確保擬上市企業在成本和風險可控的情況下進行正確的操作。對於企業而言，要組織發動大量人員，調動各方面的力量和資源進行工作，也是要付出代價的。因此為了保證上市的成功，企業首先會全面分析上述問題，全面研究、審慎拿出意見，在得到清晰的答案後才會全面啟動上市團隊的工作。
第二階段 企業內部規范重組
企業首發上市涉及的關鍵問題多達數百個，尤其在中國目前這個特定的環境下民營企業普遍存在諸多財務、稅收、法律、公司治理、歷史沿革等歷史遺留問題，並且很多問題在後期處理的難度是相當大的，因此，企業在完成前期評估的基礎上、並在上市財務顧問的協助下有計劃、有步驟地預先處理好一些問題是相當重要的，通過此項工作，也可以增強保薦人、策略股東、其它中介機構及監管層對公司的信心。
第三階段 正式啟動上市工作
企業一旦確定上市目標，就開始進入上市外部工作的實務操作階段，該階段主要包括：選聘相關中介機構、進行股份制改造、審計及法律調查、券商輔導、發行申報、發行及上市等。由於上市工作涉及到外部的中介服務機構有五六個同時工作，人員涉及到幾十個人。因此組織協調難得相當大，需要多方協調好。

㈧ 金融資產管理公司資產處置管理辦法的金融資產管理公司資產處置管理辦法

第一條為規範金融資產管理公司（以下簡稱資產公司）資產處置管理工作程序和資產處置行為，確保資產處置收益最大化，防範處置風險，根據國家有關規定，制定本辦法。
第二條 本辦法適用范圍為經國務院批准成立的中國華融資產管理公司、中國長城資產管理公司、中國東方資產管理公司、中國信達資產管理公司。
中國建銀投資有限責任公司和匯達資產託管有限責任公司比照本辦法執行。
第三條 本辦法所稱資產處置，是指資產公司按照有關法律、法規，綜合運用經營范圍內的手段和方法，以所收購的不良資產價值變現為目的的經營活動。
資產公司接受委託管理和處置的不良資產可參照本辦法執行。委託協議另有約定的，從其約定。
第四條資產公司資產處置應堅持效益優先、嚴控風險、競爭擇優和公開、公平、公正的原則，按照有關法律、法規的規定進行。
第五條資產公司資產處置應遵循「評處分離、審處分離、集體審查、分級批准，上報備案」的原則和辦法。 第六條資產公司必須設置資產處置專門審核機構，負責對資產處置方案進行審查。資產公司資產處置專門審核機構，由資產處置相關部門人員組成，對資產公司總裁負責。資產公司可建立資產處置專門審核機構後備成員庫。資產處置專門審核機構成員和後備成員應具備一定資質，熟悉資產處置工作和相關領域業務，且責任心強。
資產公司分支機構也應健全處置程序，成立相應的資產處置專門審核機構，對分支機構負責人負責。
第七條資產公司及其分支機構必須完善資產處置內部控制制度和制衡機制，明確參與資產處置各部門的職責，強化資產處置內部監督。 第八條 資產處置方案未經資產處置專門審核機構審核通過，資產公司一律不得進行處置，經人民法院或仲裁機構作出已生效的判決、裁定、裁決的資產處置項目除外。資產處置無論金額大小和損益大小，資產公司任何個人無權單獨決定。
第九條資產處置方案審批工作程序。
（一）分支機構資產管理和處置部門制定處置方案，如有必要，經征詢相關部門意見後，將在授權范圍內的處置方案及相關資料（如評估報告、法律意見書等）提交分支機構資產處置專門審核機構審查通過後，由分支機構負責人批准實施。對超出授權范圍的，上報資產公司審批。
（二）資產公司指定歸口部門對分支機構上報的處置方案進行初審，將處置方案及初審意見提交資產公司資產處置專門審核機構審查通過後，由資產公司總裁批准實施。分支機構上報的處置方案提交資產公司資產處置專門審核機構審查前，如有必要，應征詢資產評估、資金財務、法律等部門意見。
（三）資產公司資產處置專門審核機構召開資產處置審核會議必須通知全體成員，7人以上（含7人）成員到會，會議審議事項方為有效；分支機構召開資產處置審核會議必須5人以上（含5人）成員到會，會議審議事項方為有效。全體到會人員以記名投票方式對處置方案進行表決，實行一人一票制，獲到會人員總數2/3（含2/3）以上票數方可通過。
第十條審查依據和審查重點。
（一）資產處置方案的審查依據是資產收購成本、評估價值、盡職調查和估值結果、同類資產的市價和國家有關資產管理、資產處置、資產評估、價值認證及商品（產權）交易等方面的法律法規。
（二）資產處置方案的審查重點是處置方案的成本效益性、必要性及可行性、風險的可控性、評估方法的合規性、資產定價和處置費用的合理性、處置行為和程序的公開性和合規性。
第十一條資產公司法定代表人及分支機構負責人對資產處置的過程和結果負責。
資產公司法定代表人及分支機構負責人不參加資產處置專門審核機構，可以列席資產處置審核會議，不得對審議事項發表意見，但對資產處置專門審核機構審核通過的資產處置方案擁有否決權。如調整處置方案，調整後的處置方案如劣於原處置方案，需按資產處置程序由資產處置專門審核機構重新審核。
資產公司副總裁和分支機構副總經理（副主任）參加資產處置專門審核機構的，出席會議時不得事先對審議事項發表同意與否的個人意見。
直接參與資產處置的部門負責人及有關人員可以列席資產處置專門審核機構資產處置審核會議，介紹資產處置方案的有關情況。
資產公司和分支機構審計與紀檢、監察人員應列席資產處置審核會議。
第十二條資產公司資產處置必須實行迴避制度，資產公司任何個人與被處置資產方、資產受讓（受託）方、受託資產評估機構等有直系親屬關系的，在整個資產處置過程中必須予以迴避。
第十三條經人民法院或仲裁機構作出已生效的判決、裁定、裁決的資產處置項目，不再經資產處置專門審核機構審核通過。但是，該項目在訴訟或執行中通過調解、和解需放棄全部或部分訴訟權利、申請執行終結、申請破產等方式進行處置時，應事先經資產處置專門審核機構審核通過。
第十四條分支機構不得向內設機構和項目組轉授資產處置審批權。
第十五條資產公司和分支機構應按規定，逐月分別向財政部和財政部駐各地財政監察專員辦事處（以下簡稱專員辦）報告資產處置進度。報告內容包括資產處置項目、全部債權金額、處置方式、回收非現金資產、回收現金等內容。分支機構對單項資產處置項目收購本金在1000萬元以上（含1000萬元）和單個資產包收購本金在1億元以上（含1億元）的項目，終結處置完成後報專員辦備案。 第十六條資產公司可通過追償債務、租賃、轉讓、重組、資產置換、委託處置、債權轉股權、資產證券化等多種方式處置資產。資產公司應在金融監管部門批準的業務許可范圍內，探索處置方式，以實現處置收益最大化的目標。
第十七條資產公司可依法通過公告、訴訟等方式維權和向債務人和擔保人追償債務，加強訴訟時效管理，防止各種因素導致時效喪失而形成損失。
資產公司採用訴訟方式應考慮資產處置項目的具體情況，避免盲目性，最大限度降低處置成本。
第十八條資產公司在資產處置過程中，根據每一個資產處置項目的具體情況，按照公正合理原則、成本效益原則和效率原則確定是否評估和具體評估方式。
資產公司對債權資產進行處置時，可由外部獨立評估機構進行償債能力分析，或採取盡職調查、內部估值方式確定資產價值，不需向財政部辦理資產評估的備案手續。
資產公司以債轉股、出售股權資產（含國務院批準的債轉股項目股權資產，下同）或出售不動產的方式處置資產時，除上市公司可流通股權資產外，均應由外部獨立評估機構對資產進行評估。國務院批準的債轉股項目股權資產，按照國家國有資產評估項目管理的有關規定進行備案；其他股權資產和不動產處置項目不需報財政部備案，由資產公司辦理內部備案手續。
資產公司應參照評估價值或內部估值確定擬處置資產的折股價或底價。
第十九條資產公司轉讓資產原則上應採取公開競價方式，包括但不限於招投標、拍賣、要約邀請公開競價、公開詢價等方式。其中，以招投標方式處置不良資產時，應按照《中華人民共和國招標投標法》的規定組織實施。以拍賣方式處置資產，應選擇有資質的拍賣中介機構，按照《中華人民共和國拍賣法》的規定組織實施。招標和拍賣的底價確定按資產處置程序辦理。
以要約邀請公開競價、公開詢價等方式處置時，至少要有兩人以上參加競價，當只有一人競價時，需按照公告程序補登公告，公告7個工作日後，如確定沒有新的競價者參加競價才能成交。
資產公司未經公開競價處置程序，不得採取協議轉讓方式向非國有受讓人轉讓資產。
第二十條資產公司對持有國有企業（包括國有全資和國有控股企業）的債權資產進行出售時，應提前15天書面告知國有企業及其出資人或國有資產管理部門。
第二十一條 資產公司以出售方式處置股權資產時，非上市公司股權資產（含國務院批準的債轉股項目非上市股權，下同）的轉讓符合以下條件的，資產公司可採取直接協議轉讓的方式轉讓給原國有出資人或國資部門指定的企業：
（一）因國家法律、行政法規對受讓方有特殊要求的；
（二）從事戰略武器生產、關系國家戰略安全和涉及國家核心機密的核心重點保軍企業的股權資產；
（三）資源型、壟斷型等關系國家經濟安全和國計民生行業的股權資產；
（四）經相關政府部門認定的其他不宜公開轉讓的股權資產。
第二十二條 資產公司直接協議轉讓非上市公司股權資產的，除以下情形外，轉讓價格不得低於資產評估結果：
（一）資產公司向國務院批準的債轉股項目原國有出資人轉讓股權的，經財政部商國資委審核後，可不進行資產評估，以審計的每股資產凈值為基礎，由雙方依商業原則協商確定收購價格，不得低於最近一期經審計的資產凈值。
（二）國務院批準的債轉股項目原股東用債轉股企業所得稅返還購買資產公司持有的債轉股企業股權，無須經過處置公告和資產評估，雙方應根據企業經審計的每股凈資產在協商的基礎上確定轉讓價格，不得低於最近一期經審計的資產凈值。
第二十三條 資產公司以出售方式處置股權資產時，除本辦法第二十一條、第二十二條規定的情形外，國務院批準的債轉股項目股權資產及評估價值在1000萬元以上的其他非上市公司股權資產的轉讓均應按照國家有關規定的程序，在依法設立的省級以上產權交易市場公開進行。首次掛牌價格不得低於資產評估結果。當交易價格低於評估結果的90%時，應當暫停交易，重新履行資產公司內部處置審批程序。
第二十四條 資產公司以出售方式處置股權資產時，上市公司股權資產的轉讓應按照金融類企業國有資產轉讓管理的有關規定，通過依法設立的證券交易系統進行，並根據證券交易的相關規定披露轉讓信息。
第二十五條除向政府、政府主管部門、出資人及其指定機構、資產公司轉讓外，資產公司不得對外轉讓下列資產：債務人或擔保人為國家機關的債權；經國務院批准列入全國企業政策性關閉破產計劃的國有企業債權；國防軍工等涉及國家安全和敏感信息的債權；國家法律法規限制轉讓的其他債權。
第二十六條資產公司不得向下列人員轉讓不良資產：國家公務員、金融監管機構工作人員、政法幹警、資產公司工作人員、國有企業債務人管理層以及參與資產處置工作的律師、會計師、評估師等中介機構人員等關聯人。資產公司在處置公告中有義務提示以上人員不得購買資產。
第二十七條資產公司可按資產處置程序自行確定打包轉讓資產。對於打包處置項目，可採用抽樣方式，通過對抽樣項目的評估或內部估值，推斷資產包的總體價值，確定打包轉讓的底價。
對於將商業化收購資產與政策性資產混合處置的資產（包），資產公司必須合理確定各類資產的分攤成本，據實分配收益，不得人為調劑。
第二十八條資產公司必須按規定的范圍、內容、程序和時間等要求進行資產處置公告，國家有關政策另有規定除外。特殊情況不宜公告的需由相關政府部門出具證明。
第二十九條資產公司委託處置資產時，必須遵守回收價值大於處置成本的原則，即回收的價值應足以支付代理處置手續費和代理處置過程中發生的訴訟費、公證費、資產保全費和拍賣傭金等直接費用，並應有結余。
第三十條資產公司可通過吸收外資對其所擁有的資產進行重組和處置，嚴格執行我國外商投資的法律和有關法規，處置方案按資產處置程序確定。
資產公司利用外資處置資產應注重引進國外先進技術和管理經驗，促進現代企業制度的建設，提升資產價值。
第三十一條資產公司在資產處置過程中，需注入部分資金提升處置回收價值的，在業務許可范圍內，按市場原則和資產處置程序辦理。
第三十二條為避免競相壓價，最大限度地回收資產，減少資產損失，資產公司處置資產中，凡涉及兩家或兩家以上資產公司的共同資產，應加強溝通和協調，共同做好維權和回收工作，不得相互之間發生惡性競爭。
第三十三條資產公司應建立資產保全和追收制度，對未處置和未終結處置的資產繼續保留追索的權利，並對這部分資產（包括應計利息、表外應收利息等）應得權益繼續催收。
資產公司接受抵債資產後，必須保障資產安全，應盡可能及時辦理過戶手續，並按資產處置程序和回收最大化原則，擇機變現，不得故意拖延或違規自用。資產公司應加強抵債資產的維護，建立定期清理制度，避免因管理不當導致資產減值。 第三十四條資產公司應建立健全資產處置的項目台賬，對每一個資產處置項目應實行項目預算管理，加強對回收資產、處置費用及處置損益的計劃管理，並持續地跟蹤、監測項目進展。對一個資產處置方案（金額按單個債務人全部債務合並計算），如預計其全部回收資產價值小於直接處置費用的，原則上應另行考慮更為經濟可行的資產處置方案。
第三十五條資產公司必須按照國家檔案管理的有關規定，嚴格加強資產處置檔案管理。資產處置過程和結果的資料必須完整、真實。對資產處置專門審核機構的資產處置審查意見和表決結果必須如實記錄，並形成會議紀要。
第三十六條資產公司及其任何個人，應對資產處置方案和結果保守秘密。除國家另有規定以及資產公司為了處置資產必須公布有關信息外，嚴禁對外披露資產公司資產處置信息。
第三十七條根據國家有關規定，資產處置過程中，任何單位和個人不得對資產處置進行干預，資產公司必須抵制任何單位和個人對資產處置的干預。
第三十八條資產公司要強化一級法人的管理，建立和完善分工明確的制約機制和授權管理，健全資產處置項目各種可行方案的比較分析機制，嚴禁採取超授權、越權、逆程序等違規手段處置資產，嚴禁虛假評估，嚴禁偽造虛假檔案和記錄。要採取各種措施從實質上防範商業風險、道德風險，按照最優方案處置資產。 第三十九條 資產公司以打包形式收購的資產，應將整包資產的收購成本按照適當的方法分攤至包內的每戶單項資產，作為該戶單項資產的收購成本入賬。
第四十條資產公司應採取合理、審慎的方法確定資產處置的盈虧平衡點。計算盈虧平衡點時，應考慮資產收購成本、融資成本以及資產收購、管理和處置過程中發生的相關成本和各項稅費等因素。資產處置項目的預計回收價值可以彌補或超過上述各項成本及稅費的，視為達到或超過盈虧平衡點；不足以彌補各項成本及稅費的，視為未達到盈虧平衡點，差額為預計虧損。
第四十一條對達到或超過盈虧平衡點的資產處置項目，資產公司可按照資產收購成本的一定金額，根據實際情況確定對分支機構的授權額度。授權額度之內的資產處置項目，必須經分支機構資產處置專門審核機構審核通過後，由分支機構負責人批准；超出授權額度的資產處置項目，必須經資產公司資產處置專門審核機構審核通過後，由資產公司總裁批准。
第四十二條 對未達到盈虧平衡點的資產處置項目，資產公司可按照預計虧損的一定金額，根據實際情況確定對分支機構的授權額度。授權額度之內的資產處置項目，必須經分支機構資產處置專門審核機構審核通過後，由分支機構負責人批准；超出授權額度的資產處置項目，必須經資產公司資產處置專門審核機構審核通過後，由資產公司總裁批准。
第四十三條資產處置過程中，對列入全國企業兼並破產領導小組計劃內的兼並、破產等政策性核銷債權的處置，資產公司應嚴格按規定進行審核並出具意見，從相關部門批准或通知之日起，資產公司對相關債權予以處理。 第四十四條資產公司應建立資產處置盡職調查和事後檢查制度，定期或不定期地對分支機構資產處置進行審計。
資產公司審計與紀檢、監察部門和專員辦設立資產處置公開舉報電話，對舉報內容如實記錄，並進行核實和相關調查。
第四十五條財政部和專員辦定期或不定期組織對資產公司及分支機構資產處置過程的合規性和處置結果進行抽查。
第四十六條對發生以下行為，造成國有資產損失的，一經查實，按照處理人和處理事相結合的原則和國家有關規定，視情節輕重和損失大小進行相應的經濟處罰和行政處罰；違反黨紀、政紀的，移交有關紀檢、監察部門處理；涉嫌違法犯罪的，移交司法機關處理：
（一）未經規定程序審批同意，放棄資產公司應有、應得權益；
（二）超越許可權或未經規定程序審批同意擅自處置資產；
（三）未經規定程序審批同意，擅自更改處置方案；
（四）隱瞞或截留處置資產、回收資產和處置收入；
（五）在進行收購成本分攤入賬時，未經規定程序審批同意，擅自更改資產公司既定的成本分攤入賬原則；
（六）玩忽職守，造成債務人逃廢債務；
（七）內外勾結，串通作弊，壓價處置資產；
（八）暗箱操作、內部交易、私下處置；
（九）泄露資產公司商業秘密；
（十）抵債資產管理不善，未經規定程序審批同意，擅自使用，造成資產損失；
（十一）謀取小集體利益和個人利益；
（十二）資產處置檔案管理混亂；
（十三）其他因自身過錯造成資產損失的行為。 第四十七條資產公司資本金項下股權資產應按照金融類企業國有資產的產權登記、資產評估、產權管理的統一規定執行。
第四十八條 資產公司可根據本辦法制定資產處置管理實施細則，報財政部備案。
第四十九條本辦法自發布之日起施行。《財政部關於印發〈金融資產管理公司資產處置管理辦法（修訂）〉的通知》（財金[2004]41號）同時廢止。以往其他規定與本辦法不符的，以本辦法為准。

㈨ 急需內部審計與企業內部控制制度論文提綱

同學你好，很高興為您解答！

摘要：中小企業是我國企業生態系統中最具活力的生力軍，但我國中小企業普遍管理水平低下，基礎管理薄弱，企業內部控制建設相對落後。近年來內部審計最重要的理念創新，就是強調內部審計是控制系統。因此要充分利用內部審計的功能，加強中小企業內部控制制度建設，有效推動中小企業現代化建設。

關鍵詞：內部審計 完善 中小企業 內部控制

希望我的回答能幫助您解決問題，如您滿意，請採納為最佳答案喲。

再次感謝您的提問，更多財會問題歡迎提交給高頓企業知道。

高頓祝您生活愉快！