金融機構表外業務會計核算

『壹』 金融投資公司會計科目及帳務處理..

企業取得交易性金融資產，按公允價值，借記本科目(成本)，按發生的交易費用，借記投資收益科目。

1、按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記應收利息或應收股利科目，按實際支付的金額，貸記銀行存款、存放中央銀行款項、結算備付金等科目。

2、交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，或在資產負債表日按分期付息，一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記應收股利或應收利息科目，貸記投資收益科目。

3、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記公允價值變動損益科目，公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

4、出售交易性金融資產，應按實際收到的金額，借記銀行存款，存放中央銀行款項，結算備付金等科目，按該金融資產的賬面余額，貸記本科目，按差額貸記或借記投資收益科目。

(1)金融機構表外業務會計核算擴展閱讀：

定期核對。為保證資金的准確與安全，各行處除進行每日核對外，還要按業務類型進行定期核對，核對的內容主要有：

(1)使用丁種賬的賬戶，如匯出匯款、其他應收款等科目，應按旬加計未銷賬的各筆金額總數，與該科目總賬的余額核對相符。

(2)貸款借據必須按月與該科目分戶賬核對相符。

(3)余額表上的計息積數，應按旬、按月、按結息期與該科目總賬的累計積數核對相符。

(4)各種卡片賬每月與該科目總賬或有關登記簿核對相符。

(5)在年終決算前，固定資產的賬與實物和固定資產卡片原值、折舊金額核對相符，低值易耗品與低值易耗品備查簿核對相符。

(6)與中央銀行和其他銀行及非銀行金融機構往來的對賬單應及時換人核對相符。

(7)聯行間的賬務核對，按聯行查清未達辦法定期核對。

『貳』 根據金融企業事務發展的需要，結合金融企業會計准則的制定和實施，談一下目前商業銀行會計科目

會計科目是會計核算的一種基本方法，是按照會計要素的具體構成進行科學分類而確立的會計核算項目。會計科目設置的科學與否，直接影響到經濟活動側重點的反映和會計信息的真實性和准確性。

建設銀行會計科目設置是建設銀行會計制度的一個重要組成部分，是指導和規范建設銀行會計核算的必要前提，是進行財務、會計分析的基礎。科學地設置會計科目直接影響到建設銀行會計核算和財務分析的質量和效果。

一、建設銀行會計科目設置現狀

建設銀行現行的會計科目是1993年根據我國金融體制改革的總體目標和主要任務，明確專業銀行要轉換經營機制，實現企業化經營，逐步做到自主經營，自我發展，自擔風險，自負盈虧，自我完善，自我約束方針的管理要求而設置的。此後，伴隨著建設銀行業務的不斷開拓，會計科目的設置進行了多次修改。建設銀行現有會計科目分設為兩大類：

(一)表內科目：反映建設銀行會計要素實際增減變化的會計科目。按科目性質分為4種，分別為資產類科目、負債類科目、所有者權益類科目、損益類科目；按業務內容分為13種，主要為財政性存款、企業存款、儲蓄存款、證券及投資、信貸資金貸款、債券及貸款、政府投資基金及貸款、委託基金及貸款、現金及金融機構往來、代理業務、其他資金、所有者權益、損益等。

(二)表外科目：不反映建設銀行會計要素實際增減變化，而僅用於反映各項登記備查事項以及或有資產、或有負債的會計科目，如國庫券收款單、代理開行貸款、銀行承兌匯票等科目。

以上兩大類會計科目由總行統一規定設置一級科目。各省、市、自治區分行根據實際情況，在不違背總行統一原則下增設二級會計科目，但在上報總行時，須並入統一規定的科目內。到目前為止，共設有一級會計科目246個。其中表內科目219個，表外科目27個。

二、現行建設銀行會計科目存在的問題

（一）適應不了向商業銀行轉軌的需要

建設銀行原有的會計科目基本上是在計劃經濟模式下，按自身業務特點，即代理財政撥、貸款資金，負責國家基本建設資金的管理等特色而設置的。1993年以後隨著金融體制改革，專業銀行逐步向商業銀行轉軌，四大專業銀行傳統業務界限被打破，業務互相滲透，建行代理財政資金業務也逐漸失去優勢。為適應從財政職能向存款貨幣銀行職能轉換的變革，建設銀行會計科目也作了相應的修改。而且隨著向商業銀行轉軌的深入，新業務不斷開拓和發展，建設銀行會計科目增減變化次數也隨之增多。但就目前的執行情況來看，仍無法全面反映市場經濟形勢下建設銀行經濟行為的深刻變化。主要表現為不同業務會計科目自成體系，缺乏統一性、系統性，有的甚至存在漏洞，如「內部往來」科目等，利用其在途時間差，搞繞規模貸款，無形中增加不少會計核算上的風險。

（二）適應不了中央銀行實施銀行監管的需要

中央銀行為更好地實現職能轉換，對銀行業務實施有效監管，近期已制定了新的統一銀行會計科目，使各商業銀行共同性質的業務，在不同銀行中會計科目代號、名稱、核算內容等做到一致，以統一評價尺度；同時也有利於規范銀行業會計核算，避免違規經營和便於中央銀行監管信息的歸集和分析。建設銀行現行的會計科目帶有很濃的計劃經濟色彩，提供原始的核算信息可利用率低，其主要表現在現行科目核算內容與人民銀行新的統一銀行會計科目的口徑不一致，如統一銀行會計科目的貸款類業務按長、中、短期劃分。而建設銀行貸款類會計科目則不分長、中、短，而按貸款類別或部門劃分。每季向人民銀行提供相關統計報表時，櫃台一線會計人員則要按原始憑證和賬簿另行加工整理後方可上報。造成原始信息資源的巨大浪費，也給違規經營、調賬調表的行為以可乘之機，難以適應中央銀行現行監管的需要。

（三）適應不了金融國際化發展趨勢的需要

我國加入WTO在即，建設銀行海外業務不斷發展，海外分行紛紛設立。截止1999年底，建設銀行在香港、新加坡、德國已有三家海外分行，在漢城、紐約、東京開設了代表處，代理行含分行已有1000多個。建設銀行與外資企業、國外商業銀行以及國際金融組織業務往來與合作日益頻繁，會計核算國際化已成為建設銀行會計改革與發展的必然趨勢和要求。而會計科目是會計核算的總括反映，是會計語言的基本詞彙，會計核算國際化首先要求會計科目要適應國際化的要求。建設銀行現行的會計科目和在此基礎上產生的會計報表在國際金融交往中不易為人所理解和接受，有礙於國際間的信息交流。如建設銀行現行會計科目設置中，不論是否為本行資產負債業務，全部納入表內核算，具體表現為「委託類」業務。對於此類業務，從根本上說不屬於建設銀行本身的資產負債業務，僅屬於表外業務或備忘性質業務的核算。由於科目設置上的不合理，降低了由此產生的資產、負債信息的可信度，造成外行難於看懂的情況，削弱了資產負債表信息的可用性。因此，有必要借鑒國際慣例和通用原則，結合我國及建設銀行的實情，制定出一套科學、規范、完整、統一的，分類合理又很適用的會計科目，以促進建設銀行業務全面發展，加速其業務發展的國際化進程。

（四）適應不了經營管理的需要

隨著建設銀行向商業銀行轉軌的不斷深化，新業務的不斷拓展，相應的會計制度、會計科目相伴產生。由於政出多門，使得會計科目核算的內容顯得雜亂。同一性質的業務在不同會計制度中，所使用的科目名稱不同，科目代號不同。如同為下級行存上級行款項，人民幣科目為×××系統內存放」，而外匯科目為「××××轄內行活期外匯存放」。而有的是同一種會計科目名稱，在不同行核算內容不一致。如「其他應收款」，A行除按制度核算正常內容外，還任意擴大其核算內容，如基建款掛賬、繞規模貸款等。最終全行合並的會計報表則很難真實反映經營業務的全貌，更談不上為管理者提供決策依據。因此，亟待科學設置全行統一的會計科目，並嚴格界定其核算范圍。

（五）適應不了統一電算化管理的需要

建設銀行會計電算化從內部管理角度出發，在橫向上要求本、外幣會計，對公、對私、房貸、信用卡等實施統一的電算化軟體。會計櫃台實施綜合櫃員制，資金清算、會計統計報表等一條龍的大會計管理形式；在縱向上要求統一機型、統一會計核算應用軟體，實現建設銀行系統全國或全區大聯網。目前，建設銀行內部會計核算應用軟體分別有：對公會計、對私儲蓄會計、外匯會計、房貸會計、信用卡會計等。由於每套應用軟體所依據的會計制度不同、會計科目代號不同、電算化范圍不同、數據集中的程度也就不同，為實施統一的電算化管理帶來極大不便。

（六）適應不了現代化信息系統的要求

現代化的信息系統，必須能夠有效地監測經濟組織各項管理規定和控制措施的執行情況，是防範和化解風險的重要基礎和手段。而建設銀行現行會計科目設置所構成的信息系統，由於其會計核算無法准確、詳細地提供信貸資產分行業的資料；不能及時提供各項資產、負債期限的分布和配比情況；不能全面提供某客戶在本行的整體交易情況。風險管理信息的可加工性能差，就無法滿足管理上復雜多變的需要，適應不了現代化信息系統的要求。

三、建設銀行會計科目改革的思路

改革建設銀行會計科目設置，應遵循《中國人民銀行法》、《商業銀行法》、《會計法》等相關法律、法規和會計准則。從建設銀行業務發展目標出發，充分體現一級法人的原則，同時要充分借鑒國際慣例和國外商業銀行通用做法，充分考慮我國中央銀行設置的「統一銀行會計科目」的要求，制定建設銀行會計科目。具體思路應該是：

（一）調整會計科目的結構和分類

會計科目可由原來分設兩大類改為分設三大類，即表內科目、表外科目和備忘科目。

表內科目：可按會計要素劃分為資產類科目、負債類科目、所有者權益類科目、損益類科目。主要根據資金流向，核算建設銀行的主營業務和其他相關業務，同時也核算與建設銀行自身資產、負債有關的各種經濟活動。

表外科目：主要核算建設銀行日益發展的各種或有資產、或有負債業務。這些業務是以銀行自身的信譽對外承諾，在資金流動前並不構成建設銀行真正的資產或負債，但卻具有一定的風險，例如建設銀行開出的各種擔保書，不可撤銷信用證等。

備忘科目：核算的內容主要是那些不構成建設銀行自身的資產或負債的各類代理業務，以及僅用於登記備忘事項的科目。如：代理開行貸款利息、代理政府投資等委託業務，可從原表內核算轉入備忘科目核算。又如「國庫券收款單」、「重要空白憑證」等一些登記事項，原來在表外核算的，也可一並轉入備忘科目核算。這樣可簡化表內科目核算，使表內科目能真實反映建設銀行資產負債的真實情況。

（二）本外幣兼容

建設銀行要發展成為現代化商業銀行，其會計科目不僅要全面反映人民幣業務，如對公、對私、房貸、信用卡等業務，而且要反映外幣業務。應將本外幣業務納入同一套會計科目中，以體現建設銀行所經營金融業務的全面性和完整性。本、外幣業務按幣別不同，採用分賬制核算原則，不同幣種業務通過「外匯買賣」科目來調整各幣種間的賬務平衡關系。

（三）遵循流動性原則，將現有存款類科目名稱重新定義

根據管理和統計的需要，存款類科目應體現不同所有制主體形式，不同的存款期限，按流動性強弱對會計科目進行排列，以准確反映各項資金來龍去脈及流動情況。

（四）根據資產、負債結構對應和風險控制原則，對現有貸款科目名稱進行重新定義

(1)貸款應根據資金流向，分為短、中、長期貸款，與負債結構對應。對短期貸款可按國家有關部門制定的標准行業設置會計科目，以反映短期貸款行業投向，滿足統計需要；對中、長期貸款，因風險性大應按貸款用途劃分，體現會計的重要性原則。

(2)貸款類會計科目要較多地考慮風險性的要求，在深入考察各項貸款風險度的情況下，正確區分正常貸款和不良貸款。對不良貸款除設置「逾期貸款」外，還應增設「呆滯貸款」、「呆賬貸款」，以重點關注此類資產風險狀況，充分反映建設銀行資產的風險程度。

(3)對其他具有貸款屬性且交易量大的業務，要專門設置相應貸款科目。如：建設銀行信用卡業務發展迅速，通過信用卡進行消費、提現結算已深入人心，而由此引起信用卡透支金額、筆數也日益增加。為具體、真實地反映這一業務開展情況，應將信用卡透支貸款從「其他貸款」科目中分離出來，增設相應的科目進行核算、管理，增強對該業務管理的透明度。

（五）增設資產負債共同類科目

為適應電算化業務發展，以利於通存通兌等相關業務的開展，便於上下級行、兄弟行之間，銀行內部資金往來的清算，有必要增設資產、負債共同類科目。如：「資金清算往賬」、「資金清算來賬」、「內部往賬」、「內部來賬」、「本行代他行通存通兌款項」、「他行代本行通存通兌款項」、「結售匯平盤資金清算往來」、「外匯買賣」等科目。這樣可加強對這些業務的管理和細化，及時清算往來資金，減少亂用會計科目進行違規經營的可能性。同時也可減少「其他應收款」、「其他應付款」科目核算的壓力。對規范、限制該科目使用，及時清理應收應付款項、防止會計核算風險起到事半功倍的作用。

（六）適用中間業務發展需要，增設相應會計科目

資產業務、負債業務、中間業務是現代商業銀行的三大支柱業務。建設銀行在向商業銀行轉軌的十幾年間，業務發展的重點主要在傳統的資產、負債業務領域，這從原來的會計科目設置中就可看出。隨著存、貸款利差的一再縮小，我國商業銀行已真正進入微利經營時期。僅靠傳統的存、貸款業務來實現商業銀行的效益目標的空間較為有限，而業務多元化是當前商業銀行發展的趨勢，中間業務作為新利潤增長點，必將成為建設銀行業務重點發展的方向。而建設銀行會計科目設置也必須順應這種發展趨勢，在損益類科目設置中將中間業務收入與支出從原「手續費收入」、「手續費支出」科目中分離出來。按業務種類設置「中間業務收入」、「中間業務支出」等會計科目，嚴格各種中間業務收支的會計核算，以精確反映各項中間業務發展狀況，准確評價和指導中間業務發展。

（七）會計科目要適度超前建設銀行會計科目設置要相對穩定，不能朝令夕改。不僅要反映當前業務內容，還要考慮對一些當前尚未開辦，但客戶需求且在可預見的將來有開辦可能的新業務，適當超前設置會計科目，如「協定存款」等。避免以往每開辦一項新業務，為滿足核算需要，新臨時加一塊「補丁」，或臨時找一相關會計科目一並核算，造成部分會計科目核算內容臃腫的局面。總之，會計改革是銀行改革的基礎。會計科目設置的科學、合理與否，不僅關繫到會計核算的科學化、規范化問題，而且關繫到建設銀行向商業銀行轉軌能否深化和順利實現的關健。因此，盡快改革建設銀行會計科目已勢在必行。

『叄』 金融企業會計與一般企業會計有什麼區別。

如果是在一個生產企業（不是金融投資公司）
區別是，金融會計關注企業的投資和資本的機會成本，主要是幫助領導決策，設計企業資本結構，而一般企業會計關注的是投資後的運營成本和日常記帳

『肆』 金融機構中涉及會計准則運用的部門有哪幾個

財政部部長助理王軍日前透露，與金融工具有關的金融資產確認與計量、金融資產轉移、套期保值和金融工具的列報與披露等多項企業會計准則的徵求意見稿近期將發布。針對現行16項具體會計准則的修訂工作正在進行中。預計到今年底或明年初，一個包括1項基本准則和40多項具體會計准則在內的、與國際財務報告准則充分協調的中國會計准則體系將建立。
這四項會計准則分別是，《金融工具確認和計量准則》、《金融資

產轉移准則》、《套期保值准則》和《金融工具列報和披露准則》。

其中，《金融工具確認和計量准則》結合上市銀行的情況，明確要求對金融資產進行四項分

類，即交易性金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產。

該准則還要求企業將衍生工具納入表內核算並按公允價值計量，相關公允價值變動計入當期

損益或所有者權益，改變了長期以來衍生工具僅在表外披露的做法。

另外，考慮到中國現行會計實務中仍較多地存在利用減值准備轉回操縱利潤的現象，金融工

具相關會計准則明確規定，已計提的金融資產減值准備不得轉回。

『伍』 汽車金融融資會計帳務處理

汽車金融概念比較寬泛，包括個人/公司汽車貸款、經銷商融資、租賃、保險、二手車貸款。還可能包括汽車精品、配件的消費貸款、聯名信用卡甚至汽車客戶相關的房貸、助學貸款等。

公司本身也可以發行金融債券，並可以上市融資。總體而言屬於金融業，公司為非銀行金融機構，受銀監會監管。

(5)金融機構表外業務會計核算擴展閱讀：

主要工作內容：

一、負責與各專業分行之間聯絡，協調銀企關系。

二、熟悉貸款辦理流程，貸款到期前提請相關領導辦理相應手續。

三、辦理銀行保函、資金證明等資料。

四、根據貸款、還款原始憑據正確編制融資業務相關記帳憑證。

五、積極搜集整理相關貸款資料，做好貸款資料檔案歸集存檔工作。

六、從會計制度公司規范和節稅原則，審核會計記帳憑證和原始憑證。

七、配合做好月度會計憑證裝訂工作。

八、月末自下而上收集信息編制下月資金收支計劃，對上月收支進行統計分析並出具文字報告，每月6號前完成上述工作；每年12月份負責編制下年度財務收支預算。

『陸』 金融會計核算原則中的（）原則是會計信息的生命，是企業會計核算的最好規范

金融監督的形式之一。審計機構對金融機構會計記錄、會計報表和其他財務資料反映的業務活動的真實性、合規性和經濟效益進行的監督和審查。

審計機關對金融財務活動的審計活動由來已久。在西方國家，特別是第二次世界大戰後發展更為迅速。在中國，中華民國時期，南京國民政府建立了較為完備的審計制度和機構。在中國共產黨領導的革命根據地，1934年公布的《中華蘇維埃共和國中央蘇維埃組織法》規定設立中央審計委員會，在地方也有相應的組織。在各級審計委員會內都設有專門審計金融活動的機構和人員這種體制一直沿用到抗日戰爭和解放戰爭時期中華人民共和國建立後，一度撤銷了審計機構，金融審計也相應為專業監督所代替。1983年 9月中華人民共和國審計署成立，內設金融審計司；各省、自治區、直轄市、計劃單列市審計局內設金融審計處；地（市）、縣審計組織中也都設有金融審計機構和配有專業人員。1984年國家審計署發出《關於對金融保險機構進行審計監督的通知》，決定對金融機構實行分級審計的辦法。

金融審計的種類和方法
可從不同方面分為外部金融審計和內部金融審計；現場金融審計和報送金融審計、委託金融審計;全面金融審計和專項金融審計;金融機構財務審計和金融其他業務審計。常用方法有核對法、審閱法、比較分析法、查詢法、順查和逆查法等。

金融審計的特點
金融審計與其他部門審計相比，具有綜合性、系統性、延伸性的特點。金融部門是國民經濟的綜合部門，與生產、分配、交換和消費都有密切關系，對金融業務計劃執行及其結果、對其財務收支進行審計，須綜合了解，分析各方面情況，難度較大。金融部門實行垂直領導和統一管理,因此金融審計一般以全系統為宜,在作審計結論、提出意見和建議時，應考慮全系統的情況。金融部門的業務活動是多層次的、連續進行的,因此,金融審計只有延伸到彼此相聯系的金融業務和有關的國民經濟活動的全過程中才能發現問題。

『柒』 金融保險企業財務管理及會計核算

1錯誤(不應終止確認)
2正確
3錯誤(投資的公允價值變動也會影響所有者權益的)
4正確
5正確
6正確
7正確
8錯誤(還有一般風險准備,第5題相關)
9正確
10正確

題目有點難度的，非常專業。不額外給分太摳了吧 ^_^

『捌』 信用證保兌業務是否屬於表外授信業務，如何進行會計核算

一、根據《商業銀行授信工作盡職指引》：授信按是否在財務報表中反映可分為表內授信和表外授信。
1、表內授信：是指跟資產負債表中資產類科目有關的資產授信。包括貸款、項目融資、貿易融資、貼現、透支、保理、拆借和回購等；
2、表外授信：是指不在資產負債表中反映，但又必須在資產負債表外專門記載的中間業務，是跟資產負債表中科目無關的表外科目的授信。包括貸款承諾、保證、信用證、票據承兌等。
二、相關補充：
1、授信是指商業銀行向非金融機構客戶提供的資金，或者對客戶在有關經濟活動中可能產生的賠償、支付責任做出的保證。
2、授信包括：貸款、貿易融資、票據融資、融資租賃、透支、各項墊款等表內業務，以及票據承兌、開出信用證、保函、備用信用證、信用證保兌、債券發行擔保、借款擔保、有追索權的資產銷售、未使用的不可撤消的貸款承諾等表外業務。
三、資料來源：
http://ke..com/link?url=x4qCER-TV7bsaK14_LYWyS--Zrk1vlsxIMFU7BstAo-vtRa