金融機構會計期間分為

『壹』 會計的基本要素

企業會計要素分為六大類，即資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。其中，資產、負債和所有者權益三項會計要素主要反映企業的財務狀況；收入、費用和利潤三項會計要素主要反映企業的經營成果。

動態要素：

收入、費用、利潤

靜態要素：

資產、負債、所有者權益

事業單位會計要素分為五大類，即資產、負債、凈資產、收入和支出。

急速通關計劃 ACCA全球私播課 大學生僱主直通車計劃 周末面授班 寒暑假沖刺班 其他課程

『貳』 幫忙回答商業銀行的開卷考試題，謝謝，重賞

《現代商業銀行業務與管理》復習指要

第一章 商業銀行的經營環境

一、商業銀行的起源與發展

現代商業銀行主要是通過下列兩條途徑發展起來的：一是舊的高利貸性質的銀行逐漸適應新的條件，轉變為資本主義性質的商業銀行。二是按照資本主義生產方式要求的股份制形式組建的銀行。

二、商業銀行的功能

商業銀行是以吸收公眾存款、發放貸款、辦理結算為主要業務的企業法人，是以追求利潤最大化為經營目標，以貨幣信用業務和綜合金融服務為經營對象的綜合性、多功能的金融企業。

商業銀行的功能有：

信用中介是指商業銀行通過其負債業務，把社會上的各種閑散資金集中到銀行里來，再通過資產業務把資金投放到國民經濟的各個部門，即在借貸之間充當中間人的角色。

支付中介是指商業銀行為商品交易的貨幣結算提供一種付款機制。

信用創造功能是指商業銀行在支票流通和轉賬結算的情況下，利用所吸收的存款發放貸款時，不以現金形式或不完全以現金形式支付給客戶，而只是把貸款轉到客戶的存款賬戶上，這樣就增加了商業銀行的資金來源，最後在整個銀行體系形成數倍於原始存款的派生存款。

商業銀行作為支付中介和信用中介，同國民經濟的各個部門、各個單位以及個人發生多方面的聯系，它同時接受宏觀調節和市場調節，掌握了大量的宏觀信息和市場信息，成為國家經濟和金融的信息中心，能夠為社會的各個方面提供各種金融服務。

三、商業銀行的政府監管

政府監管的目標：政府監管的目標應是多層次的，主要包括三個方面：維護銀行業的安全與穩定；保護存款人、投資者和其他社會公眾的利益；促進銀行業公平競爭，提高銀行業的效率。

政府監管的基本原則：依法監管原則；合理監管原則；適度監管原則；高效監管原則。

政府監管的內容：各國政府對商業銀行監管的內容多種多樣，歸納起來主要分為兩類：一類是預防性監管；另一類是保護性監管。

四、中國的銀行體系的發展

加入世界貿易組織後的中國銀行業開放：

2001年底，中國已經正式成為世界貿易組織的成員國。中國人民銀行於2001年11月11日公布了銀行業的開放時間表。根據世界貿易組織的有關協議，我國將逐步取消對外資銀行的限制。銀行業對外開放，有利於改善我國銀行資本結構，增加國際金融資本流入，有利於吸收現代大銀行管理和經營，進而規范我國信貸和資金交易市場行為，從而提高我國銀行業服務水平，促進我國銀行業走向國際。

我國國有銀行與國外銀行業的差距和必需解決的問題。

第二章 商業銀行的組織機構

一、商業銀行組織機構設置原則

在設置商業銀行的組織機構時，應遵循下列原則：精幹合理原則；分工協調原則；幅度層次原則；效率效益原則。

二、商業銀行分支機構設置的基本條件

設置分支機構應具備下列基本條件：第一，分支機構要設置在交通比較便利的中心城市；第二，分支機構設置的地點必須擁有較多的人口；第三，設置分支機構必須選擇經濟比較發達的地區；第四，設置分支機構必須考慮該地區的經濟發展前景。

三、商業銀行分支機構的管理類型

在分支行制下，按照總行對分支機構的管理方式，可分為直隸型、區域型、管轄行型等三種類型。

第三章 商業銀行的資產業務

一、商業銀行的資產類型。

商業銀行的資產是商業銀行運用各種資金（包括儲蓄存款和資本金）進行經營活動的結果。主要包括：現金資產、證券投資、貸款、固定資產和其他資產等幾部分。

二、貸款的原則

分級、分類授權；統一授信制度；對客戶的信用進行等級評定；評級、授信和貸款實行「三分離」。

三、商業銀行貸款風險分類管理

貸款風險分類，又稱為貸款五級分類，是指商業銀行按借款人的最終償還貸款本金和利息的實際能力，確定貸款的遭受損失的風險程度，將貸款質量分為正常、關注、次級、可疑和損失五類的一種管理方法，其中後三類被稱為不良資產。

四、商業銀行貸款的基本流程

貸款的規范流程應包括貸款調查、貸款審查、貸款審批、貸款發放和貸後管理、檔案管理等。

五、商業銀行不良資產產生的主要原因

不良貸款是指借款人未能按原定的貸款協議按時償還商業銀行的貸款本息，或者已有跡象表明借款人不可能按原定的貸款協議按時償還商業銀行的貸款本息而形成的貸款。我國商業銀行不良資產的產生的原因有：1、社會融資結構的影響；2、宏觀經濟體制的影響；3、政策性影響；4、社會信用環境；5、商業銀行本身的原因。

六、解決商業銀行不良貸款的主要方法

在具體的操作過程中，處置不良資產的主要措施與方法大致包括：1、強化呆帳准備金制度，注銷壞賬，優化資產；2、分離不良資產，交由專門機構處理；3、培育資產重組的中介機構和中介專家；4、充分利用金融市場尤其是證券市場將行資產打折出售或部分證券化，收縮不良資產規模；5、債權全部或部分轉股權；6、直接的資本注入；7、破產清算；8、利用信貸資產衍生產品降低風險。目前，我國商業銀行處理其不良貸款的方法，主要是通過成立資產管理公司，對商業銀行的不良貸款和損失進行剝離。為此，1999年起，先後成立了信達、東方、長城、華融四家資產管理公司，專門接收並處理四大國有商業銀行1996年以前形成的不良貸款。除成立資產管理公司外，解決商業銀行的不良資產還有一種思路，即允許商業銀行到資本市場上市。

第四章 商業銀行的負債業務

一、銀行負債業務的概念和作用

商業銀行的負債業務是指商業銀行通過對外負債方式籌措日常工作所需資金的活動。商業銀行負債業務的作用：負債業務為商業銀行提供了重要的資金來源；一定規模的負債是商業銀行生存的基礎；負債業務的規模和結構制約著商業銀行資產業務的規模和結構，從而限制了商業銀行的盈利水平並影響其風險結構；負債業務為商業銀行的流動性管理提供了資產業務以外的基本操作手段；負債業務的開展有利於銀行同客戶建立穩定的業務聯系，為銀行提供更多的信息來源。

二、我國商業銀行負債主要由存款和借入款兩部分內容構成

其特點表現在：負債結構日趨多元化；存款增加很快；儲蓄存款快速增加；企業存款波動不定。

三、影響銀行存款增長的原因

內部因素和外部因素。

第五章 商業銀行的中間業務

一、中間業務的定義和分類

中間業務是指不構成商業銀行表內資產、表內負債，形成銀行非利息收入的業務。具體包括支付結算類、銀行卡類、代理類、擔保類、承諾類、交易類、基金託管類、咨詢顧問類和其他類等九大類。

二、表外業務的概念和分類

根據巴塞爾委員會的分類標准，商業銀行的表外業務可分為狹義和廣義兩種：狹義的表外業務，是指商業銀行所從事的，按照通行的會計准則不計入資產負債表內，不影響資產負債總額，但能改變當期損益及營運資金，從而提高銀行資產報酬率的活動。廣義的表外業務，包括所有不在資產負債表中反映的業務，包括金融服務類表外業務和狹義的表外業務。狹義的表處業務分為以下幾大類：1、貸款承諾。即銀行向客戶承諾在未來一定時期內，按照約定的條件發放一定貸款，銀行為此收取一定的費用。承諾分為可撤銷承諾和不可撤銷承諾兩種。2、擔保。即銀行以保證人的身份接受客戶委託，對國內外的企業提供信用擔保服務的業務。3、金融衍生工具。即以股票、債券或貨幣等資產的交易為基礎而派生出來的金融工具，是金融創新的產物。

三、表外業務的作用

為客戶提供多元化的金融服務；有效的防範和轉移風險；增加資金的流動性；創造信用，增加資金來源渠道。

第六章 網上銀行

一、網上銀行的概念及其特徵

網上銀行,又稱網路銀行，是依託信息技術、網際網路提供各種金融服務的一種全新的企業組織形式或是一種全新的銀行服務手段。網上銀行目前有兩種形式，一種是完全建立在互聯網上的網上銀行，其交易均藉助於互聯網進行。另一種則是在現有的銀行基礎上發展網上業務的所謂混合式銀行,這種銀行有自己分支機構，從事著傳統的商業銀行業務，為適應網路技術發展以及行業競爭的需要，從而推進其業務到網上。網上銀行的特徵表現為：網上銀行是虛擬化的金融服務機構；網上銀行突破時空限制，實現向其客戶提供在任何時間、任何地方、任何方式的服務；總的來看，網上銀行贏利能力高過傳統銀行；網上銀行推出後，整個金融業服務競爭空前激烈；網上銀行的經營理念強調服務以人為本，充分利用信息為客戶提供多元服務。

二、網上銀行業務的風險因素

網上銀行的風險包括兩類，即基於互聯網技術和信息技術導致的系統風險和基於虛擬金融服務品種形成的業務風險。業務風險主要包括：1、操作風險。操作風險指來源於系統可靠性、穩定性和安全性的重大缺陷而導致的潛在損失的可能性。2、市場信譽風險。市場信譽風險是指由於信息不對稱導致的網上銀行而面臨的逆向選擇和道德風險引發的風險。3、法律風險。網上銀行法律風險來源於違反相關法律規定，規章和制度以及在網上交易中沒有遵守有關權利義務的規定。4、信用風險。信用風險指交易方在到期日不完全履行其義務的風險。5、流動性風險。流動性風險指資產在到期日不能無損失地變現風險。6、市場風險。市場價格變動，導致網上銀行資產負債表各項頭寸不一樣而蒙受損失。

第七章 商業銀行的資產負債管理

一、商業銀行資產負債管理理論

商業貸款理論認為：銀行的資金來源於客戶的存款，而這些存款是要經常提取的，為了應付存款人難以預料的提款，銀行只能將資金短期使用，而不能發放長期貸款或進行長期投資。可轉換理論認為，銀行的貸款不能僅依賴於短期和自償性，只要銀行的資產在存款人提現時能隨時轉換為現金，維持銀行的流動性，就是安全的，這樣的資產不管是短期還是長期，不管是否具有自償性，都可以持有。預期收入理論認為，商業銀行的流動性應著眼於貸款的按期償還或資產的順利變現。

二、利率敏感性分析

利率敏感性資產/負債。資產的利息收入與負債的利息支出受市場利率變化影響的大小，以及他們對市場利率變化的調整速度，稱為銀行資產或負債的利率敏感性。利率敏感性缺口等於一個計劃期內商業銀行利率敏感性資產與利率敏感性負債)之間的貨幣差額。

三、商業銀行的「缺口」與「缺口」管理戰略

商業銀行通過對利率的預測，可以採用不同的缺口戰略，從而實現利潤最大化。如果預測利率上升，可採用正缺口戰略；如果預測利率下降，可以採用負缺口戰略；如果預測利率不變，則可以採用零缺口戰略。

第八章 商業銀行的資本金管理

一、商業銀行的資本金的構成

商業銀行的資本金由核心資本（一級資本）和附屬資本（二級資本）組成。核心資本包括：永久性股本金和公開儲備，在會計賬戶上反映為實收資本、資本公積、盈餘公積和未分配利潤。附屬資本包括未公開儲備、資產重估儲備、一般儲備金或者一般呆帳准備金、混合型債務(債務或者股票)資本工具和長期次級債務，在我國商業銀行的會計帳戶上主要反映為各項准備金和發行的5年期以上的長期金融債券。

二、商業銀行資本充足率

資本充足率＝（核心資本＋附屬資本－扣減項）／加權風險資產總額。商業銀行的資本充足率不能低於8％。目前我國商業銀行體系中主要包括4家國有獨資商業銀行、10家股份制商業銀行和99家城市商業銀行。到2000年末，各類商業銀行的資本充足率大致是：股份制商業銀行已經基本上達到監管要求，平均9.73%；城市商業銀行平均為6%。四家國有獨資商業銀行的資本充足率最低,到2001年底，平均為5%左右，尚沒有達到《商業銀行法》中規定的不低於8%的要求。制定資本充足率的意義表現在：資本充足率的高低代表著商業銀行應付金融風險能力的高低；有利於商業銀行發展過程中的自我約束；影響商業銀行的競爭力以及公眾對其信心；有利於公平競爭和加強監管；反映了商業銀行抵禦風險的能力，決定了商業銀行的最終清償能力，也是一家銀行實力的反映。

三、商業銀行資本金管理的原則

資本金數量必須充足；資本金的結構要合理；資本金的來源要有保障。

四、巴塞爾協議

五、我國商業銀行提高資本充足率的措施和方法

第九章 商業銀行的風險管理

一、商業銀行面臨的風險種類和風險管理的程序

商業銀行的風險是指銀行可能出現損失的一種可能性，而不是實際發生的損失。商業銀行銀行面臨的風險主要有信用風險、國家風險、市場風險、利率風險、流動性風險、操作風險、法律風險、聲譽風險等八類風險。一般來說，商業銀行的風險管理程序包括如下的幾個步驟：識別銀行的風險性質；准確衡量、分析風險；選擇恰當的風險管理策略和技術；對風險管理的情況進行評估。

二、商業銀行流動性管理

流動性風險是指銀行無力為負債的減少或資產的增加提供融資。對商業銀行的流動性風險管理主要從以下兩方面進行：保證資產的流動性和保持負債的流動性。

三、全面風險管理

全面風險管理是指對整個機構內各個層次的業務單位，各個種類的風險的通盤管理，這種管理要求將信用風險、市場風險及各種其他風險以及包含這些風險的各種金融資產與資產組合，承擔這些風險的各個業務單位納入到統一的體系中，對各類風險在依據統一的標准進行測量並加總，並依據全部業務的相關性對風險進控制和管理。

第十章 商業銀行市場營銷管理

一、市場細分

市場細分是按照購買者所需的產品或者產品組合，區分不同的消費者群體及其需要從而指導營銷策略的手段。換言之，市場細分就是把市場分割成界定清晰的消費者子集。這些消費者子集在產品需求上具有同質性，而子集之間的需求屬性差異顯著。

第十一章 財務管理與業績評價理論

一、商業銀行財務報表的內容、格式和作用

財務報表是商業銀行提供信息的最基本的工具，我國《金融企業會計制度》規定，金融機構必須提供下列報表：資產負債表、利潤表 、現金流量表和利潤分配表。資產負債表是反映商業銀行在某一特定時日（月末、季末、年末）財務狀況的報表。利潤表是反映商業銀行在一定時期（月份、年度）內經營成果的動態報表，「收入-費用=利潤」是利潤表編制的基本依據，利潤表的格式有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。利用利潤表的信息可以評價商業銀行經營業績和考核商業銀行經營管理的效能；可以分析、判斷商業銀行現有的經濟資源的盈利能力；可以為稅務部門徵收稅收提供依據；也可供商業銀行管理人員編制未來預算，為未來經營決策提供依據。利潤分配表是反映商業銀行在一定的會計期間實現利潤的分配情況或商業銀行虧損的彌補情況，以及期末未分配利潤的結余情況的報表。它是利潤表的附表之一。

二、存貸比例指標

存貸款比例是反映商業銀行流動性風險的傳統指標。各項貸款期末余額/各項存款期末余額≤75%。該比例很大程度上反映了存款資金被貸款資金佔用的程度。存貸款比例越高，說明商業銀行的流動性越低，其風險程度越大。作為衡量商業銀行流動性風險的存貸款比例指標，也存在著一定的缺陷。它並沒有反映出由於存貸款在期限、質量和收付方式等方面存在差異而產生的流動性風險程度，因此為更好地反映商業銀行的流動性風險程度，往往還需考核其它流動性風險指標。

三、監管當局對銀行的評級——駱駝銀行評級體系

第十二章 商業銀行的法律責任

一、民事責任、刑事責任和行政責任的基本概念

期末考試題型：

名詞解釋：考核學生基本概念、基本知識和各項規定的理解和記憶，佔全部試題的20%左右。

簡答題：考核基礎知識和基本規定方面的內容，佔全部試題的50%左右。一些根據所給資料進行計算和分析的題目也包括在此類題型中。

論述題：主要考核學生利用學到的理論知識解決、分析商業銀行的現實問題的能力，佔全部試題的30%左右。

關於期末考試題型的說明：

通過去年考試，有些同學對題型相對單一，每題分值較大不大適應。為此，在今年的期末考試要求上，我們相應地做了一些調整，特別是每題分值上做了適當的調整。由於本門課程考核說明已將考試題型作了相應的要求，所以本次考試題型不變。

『叄』 會計報表有幾種

『肆』 會計試題

哇靠！貼這么多出來。。。
嚇人啊？！

『伍』 行政單位會計制度將其會計賬戶分為哪幾類，並寫出相應賬戶

財政部關於印發《行政單位會計制度》的通知財庫〔2013〕218號黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，總後勤部，武警各部隊，全國人大常委會辦公廳，全國政協辦公廳，高法院，高檢院，有關人民團體，新疆生產建設兵團財務局，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：為了進一步規范行政單位的會計核算，提高會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》和其他有關法律、行政法規、部門規章。我部對《行政單位會計制度》（財預字〔1998〕49號）進行了修訂。現將修訂後的《行政單位會計制度》印發給你們，自2014年1月1日起施行。執行中有何問題，請及時反饋我部。^[1-2]財政部2013年12月18日2會計制度編輯行政單位會計制度第一章 總 則第一條 為了規范行政單位會計核算，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》和其他有關法律、行政法規和部門規章，制定本制度。第二條 本制度適用於各級各類國家機關、政黨組織（以下統稱行政單位）。第三條 行政單位會計核算目標是向會計信息使用者提供與行政單位財務狀況、預算執行情況等有關的會計信息，反映行政單位受託責任的履行情況，有助於會計信息使用者進行管理、監督和決策。行政單位會計信息使用者包括人民代表大會、政府及其有關部門、行政單位自身和其他會計信息使用者。第四條 行政單位應當對其自身發生的經濟業務或者事項進行會計核算。第五條 行政單位會計核算應當以行政單位各項業務活動持續正常地進行為前提。第六條 行政單位應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務報表。會計期間至少分為年度和月度。會計年度、月度等會計期間的起訖日期採用公歷日期。第七條 行政單位會計核算應當以人民幣作為記賬本位幣。發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折算為人民幣金額計量。第八條 行政單位會計應當按照業務或事項的經濟特徵確定會計要素。會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和支出。第九條 行政單位會計核算一般採用收付實現制，特殊經濟業務和事項應當按照本制度的規定採用權責發生制核算。第十條 行政單位應當採用借貸記賬法記賬。第十一條 行政單位的會計記錄應當使用中文，少數民族地區可以同時使用本民族文字。^[1-2]第二章 會計信息質量要求第十二條 行政單位應當以實際發生的經濟業務或者事項為依據進行會計核算，如實反映各項會計要素的情況和結果，保證會計信息真實可靠。第十三條 行政單位提供的會計信息應當與行政單位受託責任履行情況的反映、會計信息使用者的管理、監督和決策需要相關，有助於會計信息使用者對行政單位過去、現在或者未來的情況作出評價或者預測。第十四條 行政單位應當將發生的各項經濟業務或者事項全部納入會計核算，確保會計信息能夠全面反映行政單位的財務狀況和預算執行情況等。第十五條 行政單位對於已經發生的經濟業務或者事項，應當及時進行會計核算，不得提前或者延後。第十六條 行政單位提供的會計信息應當具有可比性。同一行政單位不同時期發生的相同或者相似的經濟業務或者事項，應當採用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當將變更的內容、理由和對單位財務狀況、預算執行情況的影響在附註中予以說明。不同行政單位發生的相同或者相似的經濟業務或者事項，應當採用統一的會計政策，確保不同行政單位會計信息口徑一致、相互可比。第十七條 行政單位提供的會計信息應當清晰明了，便於會計信息使用者理解和使用。^[1-2]第三章 資 產第十八條 資產是指行政單位佔有或者使用的，能以貨幣計量的經濟資源。前款所稱佔有，是指行政單位對經濟資源擁有法律上的佔有權。由行政單位直接支配，供社會公眾使用的政府儲備物資、公共基礎設施等，也屬於行政單位核算的資產。第十九條 行政單位的資產包括流動資產、固定資產、在建工程、無形資產等。其中，流動資產是指可以在1年以內（含1年）變現或者耗用的資產，包括庫存現金、銀行存款、零餘額賬戶用款額度、財政應返還額度、應收及預付款項、存貨等。零餘額賬戶用款額度是指實行國庫集中支付的行政單位根據財政部門批復的用款計劃收到和支用的零餘額賬戶用款額度。財政應返還額度是指實行國庫集中支付的行政單位應收財政返還的資金額度。應收及預付款項是指行政單位在開展業務活動中形成的各項債權，包括應收賬款、預付賬款、其他應收款等。存貨是指行政單位在工作中為耗用而儲存的資產，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。固定資產是指使用期限超過1年（不含1年），單位價值在規定標准以上，並且在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。在建工程是指行政單位已經發生必要支出，但尚未交付使用的建設工程。無形資產是指不具有實物形態而能夠為使用者提供某種權利的非貨幣性資產。第二十條 行政單位對符合本制度第十八條資產定義的經濟資源，應當在取得對其相關的權利並且能夠可靠地進行貨幣計量時確認。符合資產定義並確認的資產項目，應當列入資產負債表。第二十一條 行政單位的資產應當按照取得時實際成本進行計量。除國家另有規定外，行政單位不得自行調整其賬面價值。應收及預付款項應當按照實際發生額計量。以支付對價方式取得的資產，應當按照取得資產時支付的現金或者現金等價物的金額，以及所付出的非貨幣性資產的評估價值等金額計量。取得資產時沒有支付對價的，其計量金額應當按照有關憑據註明的金額加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據但依法經過資產評估的，其計量金額應當按照評估價值加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據也未經評估的，其計量金額比照同類或類似資產的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據也未經評估，其同類或類似資產的市場價格無法可靠取得，所取得的資產應當按照名義金額（即人民幣1元，下同）入賬。第二十二條 行政單位應當按照本制度的規定對無形資產進行攤銷；對無形資產計提攤銷的金額，應當根據無形資產原價和攤銷年限確定。行政單位對固定資產、公共基礎設施是否計提折舊由財政部另行規定；按照規定對固定資產、公共基礎設施計提折舊的，折舊金額應當根據固定資產、公共基礎設施原價和折舊年限確定。^[1-2]第四章 負 債第二十三條 負債是指行政單位所承擔的能以貨幣計量，需要以資產等償還的債務。第二十四條 行政單位的負債按照流動性，分為流動負債和非流動負債。流動負債是指預計在1年內（含1年）償還的負債。非流動負債是指流動負債以外的負債。第二十五條 行政單位的流動負債包括應繳財政款、應繳稅費、應付職工薪酬、應付及暫存款項、應付政府補貼款等。應繳財政款是指行政單位按照規定取得的應當上繳財政的款項。應繳稅費是指行政單位按照國家稅法等有關規定應當繳納的各種稅費。應付職工薪酬是指行政單位按照有關規定應付的職工工資、津貼補貼等。應付及暫存款項是指行政單位在開展業務活動中發生的各項債務，包括應付賬款、其他應付款等。應付政府補貼款是指負責發放政府補貼的行政單位，按照有關規定應付給政府補貼接受者的各種政府補貼款。第二十六條 行政單位的非流動負債包括長期應付款。長期應付款是指行政單位發生的償還期限超過1年（不含1年）的應付款項。第二十七條 行政單位對符合本制度第二十三條負債定義的債務，應當在確定承擔償債責任並且能夠可靠地進行貨幣計量時確認。符合負債定義並確認的負債項目，應當列入資產負債表；行政單位承擔或有責任（償債責任需要通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實）的負債，不列入資產負債表，但應當在報表附註中披露。第二十八條 行政單位的負債，應當按照承擔的相關合同金額或實際發生額進行計量。^[1-2]第五章 凈資產第二十九條 凈資產是指行政單位資產扣除負債後的余額。第三十條 行政單位的凈資產包括財政撥款結轉、財政撥款結余、其他資金結轉結余、資產基金、待償債凈資產等。財政撥款結轉是指行政單位當年預算已執行但尚未完成，或因故未執行，下一年度需要按照原用途繼續使用的財政撥款滾存資金。財政撥款結余是指行政單位當年預算工作目標已完成，或因故終止，剩餘的財政撥款滾存資金。其他資金結轉結余是指行政單位除財政撥款收支以外的各項收支相抵後剩餘的滾存資金。資產基金是指行政單位的非貨幣性資產在凈資產中佔用的金額。待償債凈資產是指行政單位因發生應付賬款和長期應付款而相應需在凈資產中沖減的金額。^[1-2]第六章 收 入第三十一條 收入是指行政單位依法取得的非償還性資金。第三十二條 行政單位的收入包括財政撥款收入和其他收入。財政撥款收入是指行政單位從同級財政部門取得的財政預算資金。其他收入是指行政單位依法取得的除財政撥款收入以外的各項收入。第三十三條 行政單位的收入一般應當在收到款項時予以確認，並按照實際收到的金額進行計量。^[1-2]第七章 支 出第三十四條 支出是指行政單位為保障機構正常運轉和完成工作任務所發生的資金耗費和損失。第三十五條 行政單位的支出包括經費支出和撥出經費。經費支出是指行政單位自身開展業務活動使用各項資金發生的基本支出和項目支出。撥出經費是指行政單位納入單位預算管理、撥付給所屬單位的非同級財政撥款資金。第三十六條 行政單位的支出一般應當在支付款項時予以確認，並按照實際支付金額進行計量。採用權責發生制確認的支出，應當在其發生時予以確認，並按照實際發生額進行計量。^[1-2]第八章 會計科目第三十七條 行政單位應當按照下列規定運用會計科目：一、行政單位應當對有關法律、法規允許進行的經濟活動，按照本制度的規定使用會計科目進行核算；行政單位不得以本制度規定的會計科目及使用說明作為進行有關法律、法規禁止的經濟活動的依據。二、行政單位對基本建設投資的會計核算在執行本制度的同時，還應當按照國家有關基本建設會計核算的規定單獨建賬、單獨核算。三、行政單位應當按照本制度的規定設置和使用會計科目，因沒有相關業務不需要使用的總賬科目可以不設；在不影響會計處理和編報財務報表的前提下，行政單位可以根據實際情況自行增設本制度規定以外的明細科目，或者自行減少、合並本制度規定的明細科目。四、按照財政部規定對固定資產和公共基礎設施計提折舊的，相關折舊的賬務處理應當按照本制度規定執行；按照財政部規定不對固定資產和公共基礎設施計提折舊的，不設置本制度規定的「累計折舊」科目，在進行賬務處理時不考慮本制度其他科目說明中涉及的「累計折舊」科目。五、本制度統一規定會計科目的編號，以便於填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目、實行會計信息化管理。行政單位不得隨意打亂重編本制度規定的會計科目編號。第三十八條 行政單位適用的會計科目如下：序號科目編號會計科目名稱一、資產類11001庫存現金21002銀行存款31011零餘額賬戶用款額度1102101102102財政應返還額度財政直接支付財政授權支付51212應收賬款61213預付賬款71215其他應收款81301存貨91501固定資產101502累計折舊111511在建工程121601無形資產131602累計攤銷141701待處理財產損溢151801政府儲備物資161802公共基礎設施171901受託代理資產二、負債類182001應繳財政款192101應繳稅費202201應付職工薪酬212301應付賬款222302應付政府補貼款232305其他應付款242401長期應付款252901受託代理負債三、凈資產類263001財政撥款結轉273002財政撥款結餘283101其他資金結轉結余資產基金預付款項存貨固定資產在建工程無形資產政府儲備物資公共基礎設施303502待償債凈資產四、收入類314001財政撥款收入324011其他收入五、支出類335001經費支出345101撥出經費第三十九條 行政單位會計科目使用說明如下：一、資產類1001 庫存現金一、本科目核算行政單位的庫存現金。二、行政單位應當嚴格按照國家有關現金管理的規定收支現金，並按照本制度規定核算現金的各項收支業務。三、庫存現金的主要賬務處理如下：（一）從銀行等金融機構提取現金，按照實際提取的金額，借記本科目，貸記「銀行存款」、「零餘額賬戶用款額度」等科目；將現金存入銀行等金融機構，借記「銀行存款」，貸記本科目；將現金退回單位零餘額賬戶，借記「零餘額賬戶用款額度」科目，貸記本科目。（二）因支付內部職工出差等原因所借的現金，借記「其他應收款」科目，貸記本科目；出差人員報銷差旅費時，按照應報銷的金額，借記有關科目，按照實際借出的現金金額，貸記「其他應收款」科目，按照其差額，借記或貸記本科目。（三）因開展業務或其他事項收到現金，借記本科目，貸記有關科目；因購買服務、商品或者其他事項支出現金，借記有關科目，貸記本科目。（四）收到受託代理的現金時，借記本科目，貸記「受託代理負債」科目；支付受託代理的現金時，借記「受託代理負債」科目，貸記本科目。四、行政單位應當設置「現金日記賬」，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，並將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。每日終了結算現金收支，核對庫存現金時發現有待查明原因的現金短缺或溢余，應通過「待處理財產損溢」科目核算。屬於現金短缺，應當按照實際短缺的金額，借記「待處理財產損溢」科目，貸記本科目；屬於現金溢余，應當按照實際溢余的金額，借記本科目，貸記「待處理財產損溢」科目。待查明原因後作如下處理：（一）如為現金短缺，屬於應由責任人賠償或向有關人員追回的部分，借記「其他應收款」科目，貸記「待處理財產損溢」科目。（二）如為現金溢余，屬於應支付給有關人員或單位的，借記「待處理財產損溢」科目，貸記「其他應付款」科目。五、行政單位有外幣現金的，應當分別按照人民幣、外幣種類設置「現金日記賬」進行明細核算。有關外幣現金業務的賬務處理參見「銀行存款」科目的相關規定。六、本科目期末借方余額，反映行政單位實際持有的庫存現金。1002 銀行存款一、本科目核算行政單位存入銀行或者其他金融機構的各種存款。二、行政單位應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規定辦理銀行存款收支業務，並按照本制度規定核算銀行存款的各項收支業務。三、銀行存款的主要賬務處理如下：（一）將款項存入銀行或者其他金融機構，借記本科目，貸記「庫存現金」、「其他收入」等有關科目。（二）提取和支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。（三）收到銀行存款利息，借記本科目，貸記「其他收入」等科目；支付銀行手續費或銀行扣收罰金等時，借記「經費支出」科目，貸記本科目。（四）收到受託代理的銀行存款時，借記本科目，貸記「受託代理負債」科目；支付受託代理的存款時，借記「受託代理負債」科目，貸記本科目。四、行政單位發生外幣業務的，應當按照業務發生當日或當期期初的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣金額記賬，並登記外幣金額和匯率。期末，各種外幣賬戶的期末余額，應當按照期末的即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調整後的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢計入當期支出。（一）以外幣購買物資、勞務等，按照購入當日或當期期初的即期匯率將支付的外幣或應支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關科目，貸記本科目、「應付賬款」等科目的外幣賬戶。（二）以外幣收取相關款項等，按照收入確認當日或當期期初的即期匯率將收取的外幣或應收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目、「應收賬款」等科目的外幣賬戶，貸記有關科目。（三）期末，根據各外幣賬戶按期末匯率調整後的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損溢，借記或貸記本科目、「應收賬款」、「應付賬款」等科目，貸記或借記「經費支出」等科目。五、行政單位應當按開戶銀行或其他金融機構、存款種類及幣種等，分別設置「銀行存款日記賬」，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。「銀行存款日記賬」應定期與「銀行對賬單」核對，至少每月核對一次。月度終了，行政單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因並進行處理，按月編制「銀行存款余額調節表」，調節相符。六、本科目期末借方余額，反映行政單位實際存放在銀行或其他金融機構的款項。1011 零餘額賬戶用款額度一、本科目核算實行國庫集中支付的行政單位根據財政部門批復的用款計劃收到和支用的零餘額賬戶用款額度。二、零餘額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：（一）收到「財政授權支付額度到賬通知書」時，根據通知書所列數額，借記本科目，貸記「財政撥款收入」科目。（二）按規定支用額度時，借記「經費支出」等科目，貸記本科目。（三）從零餘額賬戶提取現金時，借記「庫存現金」科目，貸記本科目。（四）年末，根據代理銀行提供的對賬單作銀行注銷額度的相關賬務處理，借記「財政應返還額度——財政授權支付」科目，貸記本科目。如單位本年度財政授權支付預算指標數大於財政授權支付額度下達數，根據兩者間的差額，借記「財政應返還額度——財政授權支付」科目，貸記「財政撥款收入」科目。下年度年初，行政單位根據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理，借記本科目，貸記「財政應返還額度——財政授權支付」科目。行政單位收到財政部門批復的上年未下達零餘額賬戶用款額度時，借記本科目，貸記「財政應返還額度——財政授權支付」科目。三、本科目期末借方余額，反映行政單位尚未支用的零餘額賬戶用款額度。年度終了注銷單位零餘額賬戶用款額度後，本科目應無余額。1021 財政應返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的行政單位應收財政返還的資金額度。二、本科目應當設置「財政直接支付」、「財政授權支付」兩個明細科目進行明細核算。三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：（一）年末國庫集中支付尚未使用資金額度的賬務處理。1.財政直接支付。年末，行政單位根據本年度財政直接支付預算指標數與財政直接支付實際支出數的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記「財政撥款收入」科目。2.財政授權支付。年末，財政授權支付尚未使用資金額度的賬務處理，參見「零餘額賬戶用款額度」科目。（二）下年初恢復以前年度財政資金額度的賬務處理，參見「零餘額賬戶用款額度」科目。（三）行政單位使用以前年度財政資金額度的賬務處理。

『陸』 新會計准則中的期間費用包括哪五項

新會計准則中的期間費用只包括三項，而不是五項，分別是：
1、管理費用
管理費用是指 企業行政管理部門 為組織和管理生產經營活動 而發生的各項費用。 管理費用屬於期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。
2、銷售費用
銷售費用是指企業在銷售產品、自製半成品和提供勞務等過程中發生的各項費用。包括由企業負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委託代銷手續費、展覽費、租賃費（不含融資租賃費)和銷售服務費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經費等。 與銷售有關的差旅費應計入銷售費用。
3、財務費用
財務費用指企業在生產經營過程中為籌集資金而發生的籌資費用。包括企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用）、金融機構手續費，企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。但在企業籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在「在建工程」、「製造費用」等賬戶核算。

期間費用是指企業本期發生的、不能直接或間接歸入營業成本，而是直接計入當期損益的各項費用。 包括經營費用、管理費用和財務費用等

『柒』 全部會計科目

有借必有貸，借貸必相等，所以：全部會計科目借方期初余額合計應等於全部會計科目貸方期初余額合計數。
因此，全部會計科目的期初借方余額合計等於全部會計期間的期末貸方余額合計是錯的。

『捌』 根據權責發生制原則，應計入本期的收入和費用的有（）。

根據權責發生制原則，應計入本期的收入和費用的有本期銷售商品一批，並已收款和尚未支付的本期水電費。權責發生制計入本期收入的屬於當期收入，計入費用的是當期費用

凡是屬於當期已經實現的收入，不論是否收到款項，會計都應該在賬簿上記錄當期的收入增加。凡是不屬於當期的收入，即使收到了款項，會計也不能在賬簿上記錄當期的收入增加。

凡是屬於當期已經發生或應當負擔的費用，不論是否支付了款項，會計都應該在賬簿上記錄當期的費用增加。凡是不屬於當期的費用，即使款項已經支付，會計是不能在賬簿上記錄當期的費用增加。

(8)金融機構會計期間分為擴展閱讀：

《企業會計准則》第五條企業應當對其本身發生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告。

第六條企業會計確認、計量和報告應當以持續經營為前提。

第七條企業應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度和中期。中期是指短於一個完整的會計年度的報告期間。

第八條企業會計應當以貨幣計量。

第九條企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。

『玖』 .下列各項中，屬於期間費用的有( )。

財務費用。

期間費用一般包括銷售費用、管理費用和財務費用三類。

1、銷售費用

企業在銷售過程中所發生的費用。對工業企業而言，銷售費用是指企業在銷售產品、自製半成品和工業性勞務等過程中發生的各項費用以及銷售本企業產品而專設銷售機構的各項費用。

2、管理費用

企業管理和組織生產經營活動所發生的各項費用。

3、財務費用

企業為進行資金籌集等理財活動而發生的各項費用。財務費用主要包括利息凈支動而發生的各項費用。財務費用主要包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續費和其他因資金而發生的費用。

利息凈支出包括短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付融資租賃款利息、長期應付引進國外設備款利息等，企業銀行存款獲得的利息收入應沖減上述利息支出；

匯兌損失指企業在兌換外幣時因市場匯價與實際兌換匯率和不同形成的損失或收益，以脫離因匯率變動期末調整外幣賬戶余額而形成的損失或收益，當發生收益時應沖減損失；金融機構手續費包括開出匯票的銀行手續費等。

與產品成本相比，期間費用有如下幾個特點：

1、與產品生產的關系不同。期間費用的發生是為產品生產提供正常的條件和進行管理的需要，而與產品的生產本身並不直接相關；生產成本是指與產品生產直接相關的成本，它們應直接計入或分配計入有關的產品中去。

2、與會計期間的關系不同。期間費用只與費用發生的當期有關，不影響或不分攤到其他會計期間；生產成本中當期守工部分當期轉為產品成本，未完工部分則結轉下一期繼續加工，與前後會計期間都有聯系。

3、與會計報表的關系不同。期間費用直接列入當期損益表，扣除當期損益；生產成本完工部分轉為產品成品，已銷售產成品的生產成本再轉入損益表列作產品銷售成本，而未售產品和未完工的產品都應作為存貨列入資產負債表。

『拾』 可能會使預算期間與會計期間相分離的預算方法是哪個

財務會計包括兩大門類，即營利組織財務會計和非營利組織財務會計。營利組織財務會計即企業財務會計，非營利組織財務會計即預算會計。

預算會計是指對企業預算活動過程及其結果所實施的一種管理行為，是各部門用來核算、反映和監督預算執行情況的會計。它以貨幣為主要計量單位，對各部門的業務進行連續、系統、完整的反映和監督。

1.適用范圍不同

預算會計適用於各級政府財政部門、各級行政單位和各類事業單位，適用對象具有明顯的非營利性，所以又稱為非營利組織會計。而企業會計適用於以營利為目的的從事生產經營活動的各類企業。

2.會計核算的基礎不同

預算會計中，財政總預算會計和行政單位會計以收付實現制為會計核算基礎;事業單位會計根據單位實際情況，分別採用收付實現制和權責發生制。企業會計均以權責發生制為會計核算基礎。

3.會計要素構成不同

預算會計要素分為五大類：即資產、負債、凈資產、收入和支出。企業會計要素分為六大類：即資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。即使相同名稱的會計要素，其內容在預算會計與企業會計上也存在較大差異。

4.會計等式不同

預算會計的恆等式為：資產十支出=負債+凈資產十收入。企業會計的恆等式為：資產=負債十所有者權益。

5.預算會計的核算內容及方法具有特殊性

在預算會計中，固定資產一般應與固定基金相對應，固定資產不計提折舊;對外投資一般與投資基金相對應;對專用基金實行專款專用方法;一般不實行成本核算，即使有成本核算，也是內部成本核算;一般沒有損益的核算。

ACCA在國內被稱為國際注冊會計師，是全球權威的財會金融領域的證書之一，更是國際認可范圍高的財務人員資格證書。

ACCA當中的Chartered全稱為RoyalCharter，指的是其會員得到英國皇室授予皇家特許名銜，這個只有部分頂尖的組織和機構才會被授予;Certified為注冊之意，指的是其會員行使的是具有法律效力的權益(所以鑒定一張證書是否是一張高含金量的證書，比較簡單的方法就是看證書的全稱當中是否有任何一個「C」)。

ACCA在國內被稱為「國際注冊會計師」

ACCA會員在英國是被立法許可從事審計、投資顧問和破產執行的工作(英國僅有四家)。ACCA會員資格得到歐盟立法以及許多國家公司法的承認。1999年2月聯合國通過了以ACCA課程大綱為藍本的《職業會計師專業教育國際大綱》，該大綱將作為世界各地職業會計師考試課程設置的一個衡量基準。

ACCA所使用的是國際會計准則IFRS，目前有全球有8500家認可ACCA的僱主企業，國內已超過800+家。由此可見對於財經類的資格證書，ACCA是有權威性和說服力的證書之一。

ACCA資格被認為是"國際財會界的通行證"

ACCA自1988年進入中國以來，經歷20餘年快速發展，目前在中國擁有超過23000名會員(大陸只有6000名，大部分在香港)及48000名學員，並在北京、上海、成都、廣州、深圳、香港以及澳門設有共7個辦事處。

ACCA為全世界有志投身於財務、會計以及管理領域的專才提供首選的資格認證，一貫堅持最高的標准，提高財會人員的專業素質，職業操守以及監管能力，並秉承為公眾利益服務的原則。

面向國際的"職場黃金文憑"

ACCA專業資格考試是權威的國際認證資格考試。伴隨中國經濟金融國際化，在中國持有ACCA特許公認會計師資格證書象徵著無與倫比的國際財經職業地位和廣闊的職業發展機遇。

目前ACCA會員主要就業方向包括花旗銀行、匯豐銀行、渣打銀行、工商銀行、中國銀行等大型國際國內金融機構;阿里巴巴、通用電氣、殼牌和聯合利華等大型企業;和以"四大"會計師事務所為代表的國際財務金融服務機構。

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