❶ 淺談新形勢下如何搞好稽核審計工作
內部稽核審計是農村信用社監督保障體系的重要方面，對強化內部管理，增強制度執行力，確保合規合法經營，防化金融風險，促進農村信用社經營管理的規范化，推動各項業務穩健發展發揮著至關重要的作用。但是，隨著農村信用社體制改革的逐步深入，業務經營品種的多元化，金融服務手段的日新月異，傳統的內部稽核審計格局受到前所未有的挑戰，如何加強稽核審計，為業務經營保駕護航，促進各項業務工作又好又快發展已是當務之急。
一、當前形勢下內部稽核審計存在的不足
伴隨著中國農村金融體制改革的深化，農村信用社已由縣鄉兩級法人單位成功組建縣級統一法人社，實行了縣聯社一級核算，電子信息技術得到全面運用，信貸管理、會計核算、臨櫃業務的操作微機化、程序化，數據信息虛擬化，各項業務發展迅速，新的業務品種不斷推出，業務量劇增。但是，內部稽核審計仍然停滯在過去縣鄉兩級法人時期的監督模式，內部審計的主要功能是查錯除弊，主要依靠手工操作的模式，通過現場查閱傳票、登記簿、報表等方式來完成，現有的稽核模式、稽核手段、稽核理念以及稽核隊伍建設已很難適應當前的業務發展需要。
1、內部稽核審計的獨立性相對欠缺。
獨立性的強弱直接關繫到稽核審計效果，影響到稽核結果的客觀公正性，是開展稽核審計工作的基石，但內部稽核審計的先天性不足，導致稽核審計的效果大打折扣。一是組建縣級統一法人社後，「三會」體制的運行尚處在初級階段，監督保障機制還不健全，內部稽核審計的對口管理沒有完全理順，影響其職能作用的發揮。二是在實踐中內部稽核審計部門不論是聯社理事會領導的，還是由聯社經營班子管理，都未能跳出利益共同體的圈子，在一定程度上存在自己審計自己的問題，陷入既當運動員又當裁判員的尷尬境地。三是稽核審計人員的人事、勞資、福利待遇等由聯社管理，經營業績的好壞直接影響到個人工資獎金，同時，稽核問責制的實施，常常使稽核工作人員左右為難，如果稽核審計如實暴露問題將影響聯社的綜合考評，如果查而不處或不報又怕稽核責任追究，最終的結果就是稽核審計各自為營，對稽核審計發現的問題由查處變為「包」或「保」，無形中會滋生查而不處還不如不查的稽核無用論思維，不利於稽核工作的開展，嚴重挫傷稽核審計人員的工作熱情。四是農村信用社工作人員的地緣因素導致稽核工作人員往往與稽核對象存在千絲萬縷的關系，加之稽核工作崗位的不斷更迭，常常使稽核人員不能放開手腳工作，在一些問題的查處中難免會「大事化小，小事化了」，一定程度上也影響到稽核審計人員的工作主動性。
2、稽核隊伍的建設不能適應稽核工作的需要。
開展稽核審計工作要求稽核人員綜合技能比較全面，熟悉各個業務的操作流程，具有一定的審計工作經驗。由於歷史原因，目前，農村信用社稽核隊伍缺乏這方面的工作人員，加之稽核方面的培訓學習較少，稽核人員更是知識技能透支嚴重。一是懂會計、精通計算機的復合型人才短缺，對開展綜合業務網路系統、信貸風險系統的稽核造成一定的困難，有時候只能一邊學習一邊稽核，對一些問題不能及時發現是必然的，至於防範高科技做案尚難實現。二是稽核審計隊伍的培訓跟不上，不論是業務知識還是審計專業知識都比較欠缺，稽核審計更多的是憑經驗工作，缺少理論知識的指導勢必導致稽核審計創造性不足，相對落後的稽核審計與快速發展的業務銜接不夠，影響稽核審計的有效性。三是現有稽核審計隊伍大多就地取材，有些直接從業務崗位充實到稽核隊伍當中，因缺少多個業務崗位的工作經驗，稽核人員對一些業務環節的稽核審計不深不透，不能全面均衡地的開展稽核審計工作。
3、內部稽核審計體系建設滯後。
一是稽核審計理念以查錯除弊、糾改完善為主流，沒有真正引進風險導向審計思維，著眼風險防範確定稽核方向和稽核重點做得不夠，內控制度的建立健全和高效運作沒有制訂操作性較強的規程，有效的事前預防、事中控制機制沒有很好發揮作用。
二是相對於業務的快速發展，稽核審計仍然延用傳統的手工操作，逐張翻閱會計憑證、逐筆復核利息計算、核對有關登記簿准確性與完整性，僅局限於對計算機輸出的資料數據進行復核，對數據的處理過程、處理環境無法實現全方位稽核，櫃員制運行後業務量劇增，業務操作的風險控制點較前有增無減，依靠稽核人員的手工審閱要防化風險顯然力不從心。
三是沒有充分挖掘、利用現有的網路資源實現非現場稽核，頻繁的現場稽核審計佔用大量的人力、財力，且缺乏針對性，不能迅速確定稽核要點，稽核審計的有效時間難以保證稽核效果。
四是因內部稽核審計的職能定位以及日常稽核工作過於注重業務的合規性、准確性、完整性，稽核人員往往會參與會計、信貸業務的具體執行、評價，沒有突出稽核審計應有的職責范圍和特性，在一定程度上與職能部門的業務輔導存在重復。
4、對內部稽核審計存在認識上的誤區。
長期以來，農村信用社的考核評價體系主要以經營業績的好壞、任務指標完成情況來衡量判斷一個單位的總體工作，無形中造就部分管理人員重業務輕管理的思想，在具體業務操作中只注重任務指標的完成，很少考慮業務經營的合規合法性，一些必要的規避風險措施手段因被視為增加了經營成本而省略，從總體工作安排到具體執行都沒有充分考慮內部稽核審計的職能作用，稽核審計扮演著對日常業務工作的檢查督促角色，過多的參與業務工作使稽核審計的保駕護航作用相對弱化。同時，稽核審計的邊緣化認識促使稽核工作人員為稽核而稽核，缺少服務意識和大局意識，對稽核中發現的問題就事論事簡單處理，沒有做到舉一反三，擴展稽核范圍和領域，建章立制，查漏補缺，從源頭上杜絕風險隱患。
二、加強稽核審計工作的對策和建議
在新形勢下，農村金融競爭將更加激烈，要確保農村信用社農村金融主力軍的地位，進一步提高農村信用社社會影響力，全面提升農村信用社核心競爭力，向現代金融企業邁進，必須積極尋求業務拓展取得突破，提高經營效益和資產質量，增強綜合實力。同時，也要切實加強內部稽核審計，健全內控保障機制，規范內部管理，為業務工作的順利開展奠定基礎。
1、重視並加強內部稽核審計工作。
針對內部稽核審計獨立性欠缺，稽核審計有效性不足的現狀，各級管理人員特別是領導層應從根本上重視內部稽核審計，業務發展與內部管理要放在同等重要的位置，逐步改革稽核管理體制，理順內部稽核審計關系。
一是調整縣級聯社內部稽核審計配置，成立省聯社稽核大隊，縣級聯社稽核人員由上級稽核部門統管統用，稽核人員的人事調動、福利待遇等均與所在聯社脫離隸屬關系，確保稽核隊伍能保持客觀公正的執業立場，從根本上解決內部稽核審計獨立性不足的問題；
二是在保留縣級聯社內部稽核審計的同時，要切實加強縣級聯社的交叉稽核審計，在稽核審計組成人員配備方面要有上級稽核部門人員參與，檢查費用由上級聯社統籌解決，被審計對象與稽核審計組要保持相對獨立，從而提高交叉稽核審計的獨立性和權威性，同時，對稽核過程和稽核結果要定期評價監督，健全稽核問責制，增強稽核人員的責任意識，調動稽核人員工作積極性；
三是發揮「三會」的職能作用，加強擴充聯社監事會的監督職責，內部稽核審計部門直接向監事會報告工作，監事會向社員代表大會負責，聯社的內部稽核審計部門監督聯社各級的經營管理活動，同時聯社的內部稽核審計部門要接受上級聯社稽核部門的指導和監督，聯社稽核審計工作直接由上級聯社稽核部門考核、評價，其工作調動和負責人的任命要經上級聯社同意，從而確保稽核審計職能的正常發揮；
四是聯社領導要重視並支持稽核審計部門開展工作，對稽核發現的問題應及時做出處理，為稽核部門創造寬松良好的外圍環境，同時上級稽核審計部門也要對糾改處理結果定期進行檢查，對處理不到位的要追究聯社領導的責任。
2、加強稽核隊伍建設，提高綜合素質。
稽核工作質量的高低在很大程度上取決於稽核人員的綜合業務能力，在稽核隊伍建設方面要重視培養德才兼備的優秀人才。
首先要有德，稽核工作的特殊性決定了稽核人員要愛崗敬業、吃苦耐勞、制度原則性強，在日常枯燥的稽核工作中能保持應有的職業操守和工作熱情，克服稽核業務內外的工作壓力和困難，認真履行崗位職責；
二是要掌握一定的會計、審計、金融專業知識，具備一定的計算機科技應用水平，稽核審計是對業務人員工作過程、結果的再評價再監督，沒有一定的專業知識和從業經驗很難發現存在的問題和不足，特別是電算化程度逾高稽核難度逾大，目前農村信用社網路化建設進程飛速發展，精通高科技並能勝任稽核審計的人才比較欠缺，加強稽核隊伍建設顯得尤為重要要。
在稽核隊伍的建設方面可以從三個方面抓起，一是要敞開用人渠道，每年可以從高等院校招聘對口專業的大學生充實到信用社業務崗位，為稽核隊伍儲備人才，也可以選調優秀的員工進行專門培訓後進入稽核隊伍；二是加強稽核人員的後續教育培訓，培訓內容不能局限於審計專業知識及審計經驗交流，對新開辦的業務品種及頒布的管理辦法也要加強學習，職能部門的專業培訓學習也要有計劃的安排稽核人員參加，逐步增強稽核人員素質；三是健全內部稽核審計隊伍的准入退出機制，在加強稽核人員培訓學習提高素質的同時要定期組織考試，對達不到專業要求，不適合從事稽核審計工作的人員要及時調整。
3、優化內部稽核審計理念，更新稽核模式手段，提高稽核審計效果。
內部稽核審計的對象是會計信貸業務，同時又要通過稽核工作的開展推動業務發展，服務於業務工作，業務的發展與稽核審計是相輔相承的，稽核審計體系只有不斷更新才能適應形勢的需要。
一是稽核審計要樹立風險導向審計理念。稽核審計要著眼於各類風險的防範化解，從了解被審計單位內外環境入手，評價內控制度是否健全、是否得到貫徹執行，評價內部控制的薄弱環節，進而確定審計重點和方向，有針對性的開展稽核審計，將稽核審計的觸角向前延伸，逐步加強事前預防、事中控制。通過對被審計對象所處的宏觀政策環境、法律環境、審計對象的組織架構、管理人員組成、管理模式、經營目標完成情況等進行評定打分，量化經營風險、操作風險等，給被審計單位確定綜合風險等級，再根據風險狀況確定稽核的頻次、范圍，確定稽核目標以及運用的稽核程序，合理分配稽核資源，有效防控各類風險。
二是專項稽核與序時稽核有效結合，確保稽核質量。日常序時稽核工作要求稽核面要廣，將內控制度的建立健全、遵守執行，會計信貸業務的規范化操作，經營目標任務完成的真實性，財務收支的准確性以及重要空白憑證、庫存現金、質押抵押物品的管理等都應納入稽核內容，櫃員制運行後，稽核審計更應注重櫃員的交易授權管理、櫃員密碼及櫃員卡的管理是否規范，內部牽制監督機制是否正常運行，事後監督崗位職責的履行等重要環節，信貸風險系統對一些不合規操作實現了自動攔截，一定程度使信貸管理更趨規范，但應加強對信貸資料錄入的真實性、完整性以及部分需要信貸人員主觀判斷、手動操作環節的稽核審計，通過調閱會計傳票、核對帳簿、監盤查驗、現場觀察、詢問、重新執行、函證、上門核對等有效的稽核手段方式認真細致開展稽核審計。在開展序時稽核的同時，要圍繞總體工作安排和業務熱點穿插開展各類專項稽核項目外，要對聯社出台的重大舉措以及新業務的執行效果進行稽核，評價總結存在問題及不足，並提出建設性意見。專項稽核要求突出深度，在稽核面、稽核方式、稽核效果等方面與序時稽核實現有效互補，相互促進，確保稽核總體工作順利開展。
三是要充分運用綜合業務網路系統實現非現場稽核，進一步提高稽核工作效率。綜合業務網路及信貸風險系統的成功上線提升了農村信用社的金融服務水平，極大地促進了業務發展，內部稽核審計要藉助系統平台及時構造完善其稽核網路體系，適時開發符合農村信用社內部稽核審計需要的稽核審計系統，實現與綜合業務系統、信貸風險管理系統的資源共享，稽核人員通過網路系統審閱被審計對象業務開展情況，確定稽核方向和稽核關鍵點，增強稽核的針對性，減少現場稽核的盲目性，提高稽核工作效率。同時，稽核人員要加強現場稽核前的綜合分析預判，通過審閱會計報表、業務進度評比表，詢問管理人員以及業務人員的崗位工作開展情況，判斷需要詳細審計的環節，確定操作環節風險控制點，抓住主要矛盾，做到稽核審計重點突出，目標明確。四是稽核人員要轉變觀念，切實增強服務意識和大局意識。內部稽核審計的最終目的是要保障和推動各項業務工作的順利開展，提高業務經營的安全性、效益性。因此，稽核審計不僅要加大稽核的查處力度，更重要的是要著眼大局，服務於整體工作，就存在的問題和管理中的不足提出建設性意見，制定糾改預防措施，完善預警機制，做到未雨綢繆，從而推動各項工作穩健發展。
4、建立健全內部稽核審計管理體系。
內部稽核審計屬於監督保障范疇，主要工作是搞好監督，如何加強稽核自身建設，建立健全再監督體系，提高稽核審計效率，確保內部稽核審計可持續發展也十分必要。
一是要推行稽核對象承包制，落實稽核責任。對稽核對象按業務量大小、風險防範狀況進行合理劃分搭配，確定稽核審計包片負責人，按財務會計、信貸業務、計算機管理等業務類型確定稽核崗位責任人，對任期內應該發現而未能稽核指出的問題要按包片以及稽核崗位分工追究相關人員責任，從而增強稽核人員工作責任心，督促稽核審計工作扎實有效開展。同時，要對稽核包片、稽核崗位分工定期進行調整，防止稽核人員與被審計對象共同舞弊，稽核人員執業不作為現象的發生。
二是要著力推行稽核再監督機制，確保內部稽核審計自身規范運作。內部稽核審計的上級主管部門應定期對下級稽核審計部門稽核過的業務進行抽查，檢驗內部稽核審計部門是否按規定開展稽核，稽核審計的管理是否規范。同時，聯社監事會也可聘請經社員代表大會認可的外部審計機構對內部稽核審計工作進行監督，從而促進內部稽核審計規范運作。
三是要完善獎懲激勵機制，充分調動稽核工作人員的積極性。上級主管部門對內部稽核審計部門的工作也要按年進行評價考核，並納入對聯社全年經營目標責任制的綜合評比。對稽核人員的考核應從政治業務的學習、日常稽核審計的規范化操作、稽核審計工作的諫言獻策等方面綜合打分，考核結果做為稽核人員年度考核的重要依據。對稽核人員通過稽核審計及時發現重大問題，挽回經濟損失的以及在防範化解經營風險方面做出貢獻的要給予精神和物質獎勵，做為日後晉級、晉升的重要依據；對稽核工作責任心不強，走過場應付差事的以及應稽核而未能稽核發現的重大問題或風險隱患，造成不良後果的要按照有關規定予以必要的經濟處罰或行政處分，對不適合從事稽核工作的要及時調離稽核隊伍。
❷ 怎樣做好保險公司的稽核審計部的工作
審計項目實行組長負責制。
項目組長負責整個審計項目的實施和管理工作，包括審計日程安排、人員分工、關系協調；及時了解組員工作 情況，研究解決審計中遇到的問題；分析審計發現的問題，適時調整 審計重點；審查、復核各組員的審計工作底稿和審計小結，綜合審計 情況撰寫審計報告，下發審計意見書等。審計組長同時對審計結果負 審計組其他成員按照審計組長的分工實施審計工作，並對所審事項的工作底稿和審計小結負責。 審計項目發現重大違規違紀，涉及後續追償工作的，成立追償小組，以審計組長為主導的，由審計組成員、追償執行人員或法務人員參與， 開展案件的追償工作，以追償執行人員或法務人員為主導的，審計組 成員負責提供項目支持。 下發審計通知書：審計組長根據《項目責任書》編制並下發《審計通知書》，其內容應包括審計項目名稱、審計范 圍、審計組人員構成、現場審計時間、被審計單位應提前 准備的相關資料及其他配合事項。《審計通知書》由項目組長負責，必須在審計項目組進駐現場前3個工作日發至 被審計單位，並抄送審計組成員。特殊審計事項可在到達 現場時一並送達。 非現場數據採集和分析：審計組長安排審計人員利用公司業務、財務系統開展非現場審計工作，對被審單位的有關 經營情況進行測評，並對有關數據進行分類歸納和對比分 析，以便了解被審計單位的整體情況並根據變動異常的項 目初步確定現場審計工作重點。
此階段工作要求在3個工 作日內完成。 1、常規審計項目的非現場審計，在基礎數據的分析和整理時要求包括被審計單位的基本情況、財務狀況、業務狀 況等三個方面的內容，財務類報表（現金流量表、資產負 債表、損益表、保費收入明細報表、營業費用明細報表、 賠款支出明細表）、相關明細賬套的提取與分析，重點憑 證的篩選；業務類報表（滿期賠付率表，結案率表，及時 立案率表、所涉及的各種業務類清單）的提取、整理與分 析，以及重點核查的保單和賠案的篩選與清分。
2、領導幹部經濟責任審計按不同崗位進行劃分，總經理（含主持工作的副總經理）經濟責任審計數據採集同常規 審計項目，其他崗位根據其崗位職責劃分，確定數據採集 范圍；專項審計按專項所涉及內容採集數據。 編制非現場審計報告：審計組長根據項目要求和非現場審計情況編制非現場審計報告，包括項目 內容、項目時間進度、項目組人員分工、現場審 計實施步驟、現場審計工作內容和重點、非現場 審計發現的問題以及現場審計的工作要求。該項 工作要求在1個工作日內完成。 非現場審計報告的報批：審計組長將編制好的非現場審計報告作為出差審批單附件一並上報審批； 獲批後的報告作為審計項目開展的依據，下發給 項目組成員。臨時安排的特殊項目，需緊急前往 現場的，可免除非現場審計環節。 進駐審計現場，召開審計見面會。向被審計單位介紹審計目的，審計項目組人員的構成，現場審計時間的安排，同 時聽取被審計單位對公司業務情況及管理狀況的匯報，熟 悉各部門負責人，確定審計聯絡員，為審計工作的順利開 展提供良好保障。 現場審計的開展。根據審計實施方案所確立的審計工作內容，查閱、整理被審計單位有關資料，把握審計重點，確 定樣本選取范圍及選取量，採取檢查、監盤、查詢及函證、 計算等審計方法審查、核實被審計單位財務報表、賬簿、 會計憑證、現金、有價證券、資產實物及業務承保和理賠 資料，並做好座談、走訪、實地觀察、簽署審計承諾書、 審計鑒證單、收集審計證據等取證工作，記錄、整理、編 制完整的審計工作底稿。 現場發現問題處理。在現場審計過程中發現被審單位的違紀違規問題，必須落實直接責任人和相 關責任人，取得相關證據材料，包括書證、錄音、 光碟等，以此作為後續處理的依據。對現場查實 涉及違規違紀資金的，要及時進行追償，現場無 法完成追償工作的，後續跟蹤或移交追償執行人 員、法務人員進行處理。 審計報告初稿起草、上報。審計組長在離開現場後的3-5個工作日內，根據現場意見交換情況，整理所有的審計工 作底稿和取證材料，起草正式的審計報告，審計報告初稿 要經審計組集體討論。反映內容應當客觀、完整、清晰、 及時、具有建設性，並體現重要性原則。審計報告初稿形 成後，隨同審計工作日誌及發現問題的工作底稿、證據等 一並通過郵件上報給報告審核人，報告審核人提出修改意 見並反饋給審計組長，由審計組長進行修改定稿。 審計意見反饋。已修改定稿的審計報告經報告審核人核定後報分管領導審批，根據分管領導指示，確定是否需要 反饋審計意見。對需要反饋的，發《審計報告徵求意見書》 給被審單位，要求被審單位按期反饋，逾期視為對審計報 告無異議。 審計報告終稿的形成。根據被審單位的書面反饋意見（不需要反饋意見的除外），審計組長可再 次修改完善審計報告，對被審計單位在徵求意見 徵求過程中歧異較大的，審計組應當進行認真核 實，逐項做出書面說明。若審計報告與被審計單 位最終無法達成一致意見時，可將被審計單位書 面意見作為審計報告的附件上報。 審計報告終稿上報、歸檔。審計組長已確定的將審計報告終稿，上報分管領導和董事。同時出具 《審計意見書》發至被審單位。
❸ 如何正確處理審計稽核與業務發展
(一)審計
審計是指由專設機關依照法律對國家各級及金融、事業組織的重大項目和財務收支進行事前和事後的審查的獨立性經濟監督活動。
審計是由國家授權或接受委託的專職和人員，依照國家法規、審計准則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規性、合法性、效益性進行審查和監督，評價經濟責任，鑒證經濟業務，用以維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益的一項獨立性的經濟監督活動。
(二)稽核
稽是考察、稽查;核是審核、核實、核查，合成解釋為稽查成數而審核其實在。簡言之，稽核是稽查和審核的意思。審計在銀行的傳統說法稱為稽核。審計與稽核基本上是一個意思，是指對經濟活動的監督檢查。
稽核是稽查和復核的簡稱，內部稽核制度是內部控制制度的重要組成部分，因此，各單位應該建立、健全內部稽核制度。稽核工作本身對從業人員要求很高，要求具備管理、財務、、法律等綜合知識，對經營有深刻了解和實際經驗，通曉運營管理和財務管理，精通內部控制制度和相關業務流程，有較強的領導、溝通、協調能力以及強烈的事業心。
財務稽核與內部審計的聯系
財務稽核是財務稽查和財務復核的簡稱，財務稽核是依據會計稅務相關法律法規、國家政策，運用會計核算原理和會計知識對會計業務進行稽查與復核。內部審計是指組織中各類業務進行獨立評價，從而確定這些程序與方針是否遵守符合規定與標准，是否經濟有效的使用各項資源，是否實現了組織目標。財務稽核與內部審計有些相似的地方，也有一些聯系，兩者的目標基本是一致的，都是對會計憑證、會計報表的真實性與准確性做出評價，財務稽核是內部審計的基礎，內部審計工作的順利開展與財務稽核制度的執行有很大關系，財務稽核能力提高了，內部審計的工作將會提高效率;另一方面，財務稽核工作也需要內部審計的支持與指導。
財務稽核與內部審計的區別
財務稽核與內部審計是兩個不同的概念，兩者不能相互替代，在市場經濟發展中發揮著不同的作用，兩者有很大的區別，主要體現在以下幾個方面：
(一)性質不同
財務稽核是屬於會計工作的一部分，是由會計人員進行的會計業務監督，作用於會計核算及各類財務工作中，財務稽核是一種內部管理行為，是會計內部的工作制度的一種，是會計性質的管理工作。而內部審計是獨立於財會部門，強制性的監督組織及其經濟活動，以及組織經濟效益及財務收支各個方面，專門從事內部審計的，是對會計工作做出檢查與評價，具有很強的權威性、獨立性及一定法律性，不受其他部門的限制，有著較強的建議權及經濟處理權。
(二)工作內容不同
財務稽核與內部審計的工作內容有著較大的區別，財務稽核是對各項財務收支及經濟業務的具體項目進行稽查和審核，也就是稽查審核的資金部門資金使用、分配情況。在保證財政收支完整、合理合法及有效的前提下，提高經濟效益。內部審計的工作重點是對賬務進行審查，涉及的內容也更加廣泛，需要對會計工作的各個部分進行檢查與監督，還需要進行賬務數據的統計分析工作。
(三)程序與方法不同
財務稽核與內部審計的程序與方法是不同的，財務稽核是在會計范圍內按照日常工作的程序進行，對稽核沒有嚴格的程序要求，側重於對組織會計核算及各項會計工作的檢查復核，不需要提供財務稽核報告。內部審計具有較強的目的性與重點性的監督活動，有著嚴格的程序要求，主要側重於經濟效益的審計，需要根據檢查的結構提出查賬報告，內部審計的方法比較多，可以採取順查法、逆差法、抽查法、審閱法與分析法及效益評價審計法等。
(四)職能作用不同
財務稽核與內部審計的職能作用具有較大的區別，財務稽核是會計監督的具體手段之一，財務稽查與核算工作想始終，如果發現財務會計工作出了問題，就可以進行糾正與制止，使得財務稽查工作正常化運營，提高財務監督性的功能。內部審計是對會計監督工作的再監督，公證會計資料，是一種對會計組織會計及相關部門的績效進行考核的手段，內部審計具有較強的審計功能，有專職人員及專門的進行監督管理活動，內部審計相比於財務稽核具有更廣的監督范圍，更大的權威性。
(五)目的不同
財務稽核是遵照《會計法》對填制會計憑證、記錄賬簿、編制會計報表等會計信息的准確性、真實性、及時性及完整性進行審查，組織各項財務手續是否齊全，對組織會計工作中出現的問題進行及時的糾正，從而提高會計核算的質量，增強會計監督的有效性。內部審計遵守的是審計方面的法律法規，對組織的經濟活動及組織財務收支情況，進行科學有效的控制，嚴格按照內部控制制度的規定，監督組織對政策法規的貫徹實施，維護財會法律的嚴肅性，揭露經濟犯罪，降低組織經驗風險，協調行政領導對組織的監督管理工作。
❹ 對下一步的審計工作思路和重點工作有哪些考慮和安排
一、堅持「積極穩妥、量力而行、提高質量、防範風險」的原則。在確定年度工作目標計劃時，要根據上述原則，選擇審計目標要准確，工作思路要清晰，工作方向要明確。首先要抓住社會關注、人民群眾關心的熱點、難點問題，如教育、衛生收費、城市建設、失業養老保險等與人民群眾切身利益有密切關系的問題，設立專題作為審計工作重點，項目不在多，而在精，不盲目追求數量而忽視質量、增加風險。選擇工作重點要結合本級預算執行審計和任期經濟責任審計等常規審計項目，也可以單獨選擇某個行業或某項專項資金。一般來說，結合常規性審計開展專項審計或審計調查，不僅節省了審計資源，減少了審計成本，而且一舉兩得，事半功倍，前提是一定要制定完善的審計工作方案，要求審計人員查深查透被審計單位情況，才能做到專項審計和常規審計兩不誤。比如今年上半年，我們在開展本級審時，有重點地選擇了市實驗中學和市醫院收費情況進行延伸審計，這些收費都關繫到人民群眾的切身利益，成為社會上普遍關注的焦點。通過審計，有效遏止了亂收費現象的蔓延，進一步規范了教育、衛生收費行為，也使人民群眾從中得到了實惠，收到了較好的效果。
二、堅持「統一協調、統一標准、三級復核、全局一盤棋」的體制。業務工作由分管局長統一調度，統一安排，具體項目實行審計組長負責制，業務科室、法制科和業務局長三級復核。一是計劃內審計項目，一般安排的時間充足，目標明確，措施得力，具體實施任務、目標、考核可細化到各業務科室，各科室根據項目的輕重緩急，分階段組織實施，各自掌握項目進展情況，按時上報審計結果。二是市委、市政府交辦的審計項目，一般要求時間緊，任務急，需要特事特辦。必須打破科室界限，由業務局長確定牽頭科室，協調和選調其他科室人員組成審計組，共同完成審計實施。三是嚴格實行三級復核制度。在審計項目實施過程中，業務局長和法制科人員深入審計現場，了解項目進展、違規問題查處情況等，發現帶有普遍性、共性的問題及時反饋其他科室，以利於相互借鑒和相互利用。審計終結，對發現的問題統一定性，統一處理處罰，組成審計組長或科室、法制科和業務局長三道復核關口，分清責任，各司其職，加大力度提高審計質量，防範審計風險。
❺ 如何抓好銀行審計工作
(一)取得了對賬單和調節表後，應檢查以下內容：
1.取得本期全部銀行對賬單，根據審計重要性水平，結合專業判斷，確定需要核對的金額下限。
2.將限額以上的資金流水和銀行存款日記賬進行核對。沒有入賬的資金收付，如果沒有形成未達賬項，肯定借貸雙方都有發生，所以，為了減少核對工作量，可以只核對日記賬貸方發生數。
3.如果發現沒有入賬的資金收付，要認真查找原因，可能的原因主要包括被審計單位出借銀行賬戶、收入不入賬、挪用資金等。
(1)出借銀行賬戶的情況多見於小企業和特殊行業的企業，如建築業等。
(2)收入不入賬的情況多見於有避稅需求的企業。這種情況一般是在對賬單上先出現一筆資金收入，然後一次或分次轉出。對於這種情況，審計的策略與前一種基本相同。
(3)挪用資金的情況多見於資金存量和流量都比較大，內部控制不完善的企業。一般是對賬單上先出現一筆資金支付，然後一次或分次轉回，資金的支付可能以現金的方式進行，也可能流向證券營業部等其他單位。審計人員如果發現這種情況，除了進一步採取追查措施以外，要根據情況，必要時向企業主管人員反映情況。
(二)對於定期存款的審計，要足夠重視，控制風險，特別注意以下幾個方面：
計算定期存款及存放於非銀行金融機構的存款占銀行存款的比例，分析其安全性，注意是否存在高息拆借。
1.定期存單的存款期限跨越審計基準日。被審計單位先將定期存單復印留底，然後在定期存單到期之前，提前取現，用套取的貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規業務。
2.定期存單作為質押物，作質押貸款。將定期存單復印留底，用質押貸款所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規業務。
3.定期存單背書轉讓。將定期存單復印留底，用轉讓所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規業務。
4.定期存單轉存。將存在的會計期間內轉存過程與銀行日記賬進行核對，以確定所有的轉存已全部入賬，對於沒有入賬的轉存業務，要關注其利息是否已經入賬。難以逐筆核對的，要進行測算，發現不可接受的差異，要追查原因，提出建議。
(三)關注未達賬項
未達賬項的審計，是對銀行存款進行審計的主要方面之一，要根據未達賬項的具體情況，作進一步核實：
1.銀收企未收。要查明款項來源和性質，必要時與合同相核對，以確認是否屬於應轉未轉的收入。特別是對於有避稅要求和在各會計期間之間平衡利潤要求的企業，對於大額銀收企未收款項，要保持足夠的職業謹慎。
2.銀付企未付。要查明款項的去向和性質，確認是否屬於應計未計的費用。對於長期未達賬項，要保持足夠的職業敏感性，確認是否屬於挪用資金或相關違規行為。必要時，可以向款項的去向單位函證交易的性質。
3.企付銀未付。要查明款項的去向和性質，確認是否屬於虛轉成本。必要時，可以向對方單位函證交易的性質。
4.企收銀未收。要查明款項的來源和性質，特別關注款項的真實性。必要時，要函證交易的性質，以確認是否屬於虛構收入。
❻ 銀行審計稽核都干什麼
銀行審計稽核內審崗位職責：
第一條
根據領導安排，按照有關規定具體組織開展稽核審計工作。
第二條
負責草擬稽核審計規章制度和稽核審計報告等，對確定的稽核審計項目制定具體的稽核審計計劃、稽核審計方案。
第三條
負責做好所承擔稽核審計項目的有關文件、報表、信息資料收集、整理、分析等基礎工作，按規定建立和管理稽核審計檔案。
第四條
對稽核審計中發現的問題，進行認真的分析研究，提出處理意見，按稽核審計程序和有關規定做出稽核審計結論和決定，並負責監督執行。
第五條
參與調查研究，了解下級稽核審計部門工作進展情況，解決本崗位工作中存在的業務問題，提出做好本崗位稽核審計工作的措施。
第六條
完成領導交辦的其他工作。