稅收政策中金融機構的定義

『壹』 金融行業稅收優惠政策是怎樣的

《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》
財稅〔2016〕36號 附件3
(十九)以下利息收入。
1.2016年12月31日前，金融機構農戶小額貸款。
小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。
所稱農戶，是指長期(一年以上)居住在鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位於鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬於農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可以從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發放時的承貸主體是否屬於農戶為准。
2.國家助學貸款。
3.國債、地方政府債。
4.人民銀行對金融機構的貸款。
5.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委託銀行發放的個人住房貸款。
6.外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中,委託金融機構發放的外匯貸款。
7.統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高於支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息。
統借方向資金使用單位收取的利息，高於支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。
統借統還業務，是指：
(1)企業集團或者企業集團中的核心企業向金融機構借款或對外發行債券取得資金後，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同)，並向下屬單位收取用於歸還金融機構或債券購買方本息的業務。
(2)企業集團向金融機構借款或對外發行債券取得資金後，由集團所屬財務公司與企業集團或者集團內下屬單位簽訂統借統還貸款合同並分撥資金，並向企業集團或者集團內下屬單位收取本息，再轉付企業集團，由企業集團統一歸還金融機構或債券購買方的業務。
(二十)被撤銷金融機構以貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等財產清償債務。
被撤銷金融機構，是指經人民銀行、銀監會依法決定撤銷的金融機構及其分設於各地的分支機構，包括被依法撤銷的商業銀行、信託投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農村信用社。除另有規定外，被撤銷金融機構所屬、附屬企業，不享受被撤銷金融機構增值稅免稅政策。

『貳』 中國金融機構主要分哪幾類

（一）中央銀行。中國人民銀行是我國的中央銀行，負責依法制定和執行貨幣政策，規范和維護金融秩序，維護國家金融穩定，並提供必要的金融服務。
（二）金融監管機構。我國的金融監管機構包括：中國銀行業監督管理委員會、中國證券監督管理委員會、中國保險監督管理委員會。在此基礎上，我國實行分業監管體制。除此之外，根據我國現有法律和有關制度的規定，中國人民銀行也有部分金融監管的職能。
（三）國有重點金融機構監事會。監事會由國務院派出，對國務院負責，代表國家對重點金融機構的資產質量及國有資產的保值增值狀況實施監督。2000年1月10日，國務院第25次常務會議通過了《國有重點金融機構監事會暫行條例》，並於同年3月15日實施。隨後，國務院決定向3家政策性銀行、4家國有商業銀行、交通銀行、4家國有資產管理公司、3家保險公司和中國銀河證券有限責任公司及16家國有重點金融機構派出監事會。
（四）政策性金融機構。政策性金融機構是指由政府發起並出資成立，為貫徹和配合政府特定的經濟政策和意圖而進行融資和信用活動的機構。我國目前的政策性金融機構包括三家政策性銀行，即國家開發銀行、中國進出口銀行和中國農業發展銀行。
（五）商業性金融機構。我國的商業性金融機構包括銀行業金融機構、證券機構和保險機構三大類。
銀行業金融機構包括商業銀行、信用合作機構和非銀行金融機構。商業銀行是指以吸收存款、發放貸款和從事其他中間業務為主體的營利性機構，包括國有商業銀行、股份制商業銀行、城市商業銀行和農村商業銀行以及住房儲蓄銀行、外資銀行和中外合資銀行。信用合作機構包括城市信用社和農村信用社。非銀行金融機構主要包括金融資產管理公司、信託投資公司、財務公司、租賃公司、汽車金融公司等。
證券機構是指為證券市場參與者（如融資者、投資者）提供中介服務的機構，包括證券公司、證券交易所、證券登記結算公司、證券投資咨詢公司、基金管理公司等。
保險機構是指專門經營保險業務的機構，包括國有控股保險公司、股份制保險公司和在華從事保險業務的外資保險分公司及中外合資保險公司。

『叄』 政策性金融機構的特徵是什麼

中國的政策性金融，是指在一國政府支持下，以國家信用為基礎，運用各種特殊的融資手段，嚴格按照國家法規限定的業務范圍、經營對象，以優惠性存貸利率，直接或間接為貫徹、配合國家特定的經濟和社會發展政策，而進行的一種特殊性資金融通行為。它是一切規范意義上的政策性貸款，一切帶有特定政策性意向的存款、投資、擔保、貼現、信用保險、存款保險、利息補貼等一系列特殊性資金融通行為的總稱。
政策性金融雖然同其他資金融通形式一樣具有融資性和有償性，但其更重要的特徵卻是政策性和優惠性。政策性金融內涵的界定主要體現在以下本質特徵：政策性,主要是政府為了實現特定的政策目標而實施的手段；金融性，是一種在一定期限內以讓渡資金的使用權為特徵的資金融通行為；優惠性，即其在利率、貸款期限、擔保條件等方面比商業銀行貸款更加優惠。這三個本質的特徵充分顯示了政策性金融同財政和商業金融的區別。(一)政策性功能
主要表現在政策性銀行是以貫徹國家產業政策和區域發展政策為基本出發點，通常以優惠的利率水平、貸款期限和融資條件對國家政策支持發展的產業和地區提供資金支持。這特別表現在基礎產業和農業方面，農業是任何國家的基礎性產業，更是弱質性產業，因而需要政府直接的財政補貼和政策性金融的大力支持，但由於發展中國家財力所限，支持力度有限，只有發達國家的政策性金融可以給農業以直接的強有力的扶植與推進。而在發展中國家，政府則通過開發性的政策性金融對其國民經濟的基礎性產業和戰略性產業給予巨額的、持續性的、強大的直接信貸扶植。在這些領域，政策性金融就發揮主體或主導性功能，而不僅是補充商業性金融的不足或糾正某些偏差。
(二)誘導性功能
政策性金融
指政策性金融機構的資金投放，導致間接地吸引商業性金融機構從事符合政策意圖或國家長遠發展戰略目標的高風險新興產業或重點產業的放款，充分發揮其首倡性、引導性功能，從而對政策扶植項目的投資形成一種乘數效應，達到以較少的資金推動更多的資金投入需要扶持的領域和項目的目的。
一般說來，政策性金融機構對處於成長前期、發展前途不明的重點產業先行投資，表明了政府對這些部門的扶持意向，從而增強了商業性金融機構的投資信心。當商業性金融機構對某一產業的投資熱情高漲後，政策性金融機構就逐漸減少其投資份額，把該投資領域讓給商業性金融機構，轉而扶持別的行業，形成一種政策性金融對商業性金融投資取向的倡導和誘導機制。政策性金融機構通過發揮這種「領頭羊」的作用，促進了國家產業政策的順利實施，提高了整個社會的投資效益。在一般情況下，某一項目政策性投資只佔20％-30％，並且大部分行業對政策性資金的依存度會隨時間的推移而由高向低逐漸下降，這就形成一種政策性金融對商業性金融資金運用方向和規模的誘導機制。
(三)區域經濟梯度整合的功能
政策性金融以政府賦予的區域調控職能為「天職」，根據生產力的梯度分布，把區域信貸政策和產業傾斜政策結合起來，配合政府進行梯度整合，從而有效調動經濟資源，推進區域經濟一體化發展。這主要是在商業性金融完全按照市場機制將金融資源從低利產業、地區配置到高利產業、地區的情形下，從微觀和效率的角度看，這種逐利是合理或有效的。但從宏觀經濟運行和社會合理性角度看則會帶來產業結構和地區結構的失衡。而政策性金融正是社會主義市場經濟體制下貫徹政府產業政策和區域發展戰略等宏觀經濟調控措施的必要工具。政策性金融的主要活動領域，例如農業、中小企業、某些基礎性產業以及邊遠落後的地區和行業，正是商業性金融不願或不予選擇的領域，政策性融資活動對這些領域的正常發展，特別是對產業結構調整、地區均衡發展等方面發揮了積極作用。這也是中國西部大開發戰略中政策性銀行的主要功能之一。
(四)補充性功能
政策性金融機構主要承擔商業性金融機構無力或不願承擔的長期資金信貸業務，主要是補充完善商業性金融機構的功能。這表現在兩方面：一方面，對技術、市場風險較高的領域進行引導補充性投資，對投資回收期過長的項目及低收益的基礎設施補充投資；另一方面，直接對風險企業、低收益企業、低資信企業融資，間接地對企業信用形成擔保，以引導商業性金融機構對其融資

『肆』 政策性金融機構的性質

⑴政策性和金融性特徵
政策性金融機構是具有政策性和金融性特徵的政府金融機構
①政策性金融機構的政策性
作為政府機構，政策性金融機構要服從和服務於政府的某種特殊的產業或社會政策目標.一是政策性金融機構要執行國家的宏觀經濟政策，要從政府的角度和社會公共利益出發，按照政府的經濟政策和意圖從事投融資活動.二是國家必須給予政策性金融機構各種優惠政策.政府為了保證政策性金融機構的有效運轉，必須為其提供貼息，稅收以及融資方面的各種優惠政策.三是政策性金融機構要對特定的貸款項目或企業予以政策性的支持，比如通過發放利率優惠的貸款，期限較長的貸款等方式支持被扶持對象.
②政策性金融機構的金融性
作為金融機構，政策性金融機構要按金融運行的一般規則辦事，即要遵循貨幣信用規律，保障其正常運轉和社會金融秩序的穩定.政策性金融機構的資金不同於財政資金，因而不能採用無償撥款方式，賑濟方式或配給方式，政策性金融機構的資金使用是有償的，是要支付利息的.
政策性金融機構的政策性與金融性是辯證統一的.其中，政策性是前 提，是方向；金融性是基礎，是實現政策性的手段.如果只強調政策性而忽視金融性，則政策性金融機構就只能是一個政府機構；但只強調金融性，而忽視政策性，則它就只能是一個一般的商業性金融機構.所以，必須把兩者緊密結合起來，才能構成一個完整意義的政策性金融機構.
⑵財政職能
政策性金融機構具有一定的財政職能
財政資金的分配具有無償性和單項性，政策性金融機構雖然不是財政機構，但它是具有財政職能的特殊金融機構，是財政和金融的結合體.一是政策性金融機構的資金來源具有財政性，通常由政府直接出資或參股創辦.二是政策性金融機構同政府有著密切的聯系.由於多數政策性金融機構的資本金由政府出資形成，因此，其董事會，監事會及行長（總經理）的組成是由政府批准或任命的.三是政策性金融機構始終將政府的利益放在首位，其主要任務是貫徹執行國家的產業政策和區域發展政策，支持區域和部門經濟的發展.
⑶特殊的金融企業
政策性金融機構是特殊的金融企業
政策性金融機構雖然承擔了貫徹執行國家社會經濟政策的職能,但是它的本質是金融企業，無論政府賦予它多大的政策性職能，都無法改變其金融企業的屬性.
首先，政策性金融機構是金融企業.它擁有一定的資本金，具有企業法人資格；其業務活動的領域是金融領域，經營的對象是貨幣；它具有信用中介的職能，實現貨幣資金從貸出者到借入者的融通；它發放的貸款是有償的，是要按期收回本金和利息；它同樣對貸款對象和貸款項目擁有自主選擇權，在國家政策所限定的范圍內，它就有權利本著安全性，流動性和盈利性的原則對具體的貸款對象與貸款項目進行篩選.它與其他金融企業一樣要進行經濟核算，講求保本經營，實現政策性和效益性的統一.
其次，政策性金融機構不是一般的金融企業，而是一種特殊的金融企業.其特殊性具體表現在：它與政府有著特殊而密切的關系，大多由政府出資創立，政府為其籌資進行擔保，對其政策性虧損政府予以補貼等；它的經營活動不以營利為目的，而是為了貫徹配合政府的社會經濟政策或意圖；它一般不接受活期存款，不創造派生存款，不增加貨幣供給； 它不辦理結算和現金收付等業務，不與商業性金融機構爭業務.

『伍』 金融業、郵政業、電信業的相關稅收政策

金融領域稅收優惠政策一：銀行業、非銀行金融機構

2012-6-27

1、增值稅

外國銀行分行改制過程中發生的向其改制後的外商獨資銀行（或其分行）轉讓企業產權和股權的行為，不徵收增值稅。

《財政部、國家稅務總局關於外國銀行分行改制為外商獨資銀行有關稅收問題的通知》（財稅[2007]45號）

2、營業稅

◎對1998年及以後年度專項國債轉貸取得的利息收入免徵營業稅。

《財政部、國家稅務總局關於國債轉貸利息收入免徵營業稅的通知》（財稅字[1999]220號）

◎對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委託銀行發放個人住房貸款取得的收入，免徵營業稅。

《財政部、國家稅務總局關於住房公積金管理中心有關稅收政策的通知》（財稅[2000]94號）

◎外國銀行分行改制過程中發生的向其改制後的外商獨資銀行（或其分行）轉讓企業產權和股權的行為，不徵收營業稅。

《財政部、國家稅務總局關於外國銀行分行改制為外商獨資銀行有關稅收問題的通知》（財稅[2007]45號）

◎國有獨資商業銀行、國家開發銀行購買金融資產管理公司發行的專項債券利息收入免徵營業稅。

《財政部、國家稅務總局關於國有獨資商業銀行、國家開發銀行承購金融資產管理公司發行的專項債券利息收入免徵稅收問題的通知》（財稅[2001]152號，已廢止）

◎自2008年1月1日至2012年12月31日，對中國郵政集團公司及其所屬郵政企業為中國郵政儲蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業務取得的代理金融業務收入，免徵營業稅。對於本通知到達之日前已繳納的應予免徵的營業稅，允許從納稅人以後應繳的營業稅稅款中抵減或予以退稅。

《財政部、國家稅務總局關於郵政企業代辦金融業務免徵營業稅的通知》（財稅[2009]7號，到期停止執行）

《財政部、國家稅務總局關於繼續對郵政企業代辦金融業務免徵營業稅的通知》（財稅[2011]66號）

◎自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，免徵營業稅。

《財政部、國家稅務總局關於農村金融有關稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）

◎自2009年1月1日至2015年12月31日，對農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣（含縣級市、區、旗）及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行的金融保險業收入減按3%的稅率徵收營業稅。

《財政部、國家稅務總局關於農村金融有關稅收政策的通知》（財稅[2010]4號，此款到期停止執行）

《財政部、國家稅務總局關於延長農村金融機構營業稅政策執行期限的通知》（財稅[2011]101號）

◎自2009年1月1日至2013年12月31日，中和農信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農戶自立服務社（中心）從事農戶小額貸款取得的利息收入，免徵營業稅。

《財政部、國家稅務總局關於中國扶貧基金會小額信貸試點項目稅收政策的通知》（財稅[2010]35號）

◎人民銀行的貸款業務，不征營業稅。

《國家稅務總局關於印發<營業稅稅目注釋（試行稿）>的通知》（國稅發[1993]149號）

對人民銀行的貸款業務不征營業稅，是指人民銀行對金融機構的貸款業務，人民銀行對企業貸款或委託金融機構貸款的業務應當徵收營業稅。

《國家稅務總局關於人民銀行貸款業務不徵收營業稅的具體范圍的通知》（國稅發[1994]88號）

◎對納入全國試點范圍的非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構，可由地方政府確定，對其從事擔保業務收入，3年內免徵營業稅。

《國務院辦公廳轉發國家經貿委關於鼓勵和促進中小企業發展若干政策意見的通知》（國辦發[2000]59號）

◎「納入全國試點范圍的非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構」是指經國家經貿委審核批准，納入全國中小企業信用擔保體系，並按地市級以上人民政府規定的標准收取擔保業務收入的單位。

「從事擔保業務收入」是指本條第一敖所稱單位從事中小企業信用擔保或再擔保取得的擔保業務收入，不包括信用評級、咨詢、培訓等收入。

《國家稅務總局關於中小企業信用擔保、再擔保機構免徵營業稅的通知》（國稅發[2001]37號）

3、企業所得稅

◎下列所得可以免徵企業所得稅：

（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；

（2）國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十一條

◎上述所稱國際金融組織，包括國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發銀行、國際開發協會、國際農業發展基金、歐洲投資銀行以及財政部和國家稅務總局確定的其他國際金融組織；所稱優惠貸款，是指低於金融企業同期同類貸款利率水平的貸款。

《財政部、國家稅務總局關於執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）

◎對住房公積金管理中心用住房公積金購買國債、在指定的委託銀行發放個人住房貸款取得的利息收入，免徵企業所得稅。

《財政部、國家稅務總局關於住房公積金管理中心有關稅收政策的通知》（財稅[2000]94號）

◎國有獨資商業銀行、國家開發銀行購買金融資產管理公司發行的專項債券利息收入免徵企業所得稅。

《財政部、國家稅務總局關於國有獨資商業銀行、國家開發銀行承購金融資產管理公司發行的專項債券利息收入免徵稅收問題的通知》（財稅[2001]152號）

◎自2008年1月1日起至2013年12月31日，政策性銀行、商業銀行、財務公司和城鄉信用社等國家允許從事貸款業務的金融企業（金融租賃公司）提取的貸款損失准備在企業所得稅稅前扣除，提取貸款損失准備的貸款資產范圍包括：

（1）貸款（含抵押、質押、擔保等貸款）；

（2）銀行卡透支、貼現、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、同業拆出等各項具有貸款特徵的風險資產；

（3）由金融企業轉貸並承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產。

金融企業准予當年稅前扣除的貸款損失准備計算公式如下：

准予當年稅前扣除的貸款損失准備金＝本年末准予提取貸款損失准備金的貸款資產余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失准備金的余額。

金融企業按上述公式計算的數額如為負數，應當相應調增當年應納稅所得額。

《財政部、國家稅務總局關於金融企業貸款損失准備金企業所得稅稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2009]64號）

《財政部、國家稅務總局關於金融企業貸款損失准備金企業所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]5號）

◎自2008年1月1日起至2010年12月31日，中小企業信用擔保機構有關企業所得稅稅前扣除政策：

符合條件的中小企業信用擔保機構按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償准備，允許在企業所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償准備余額轉為當期收入。

符合條件的中小企業信用擔保機構按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任准備，允許在企業所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任准備余額轉為當期收入。

中小企業信用擔保機構實際發生的代償損失，符合稅收法律法規關於資產損失稅前扣除政策規定的，應沖減已在稅前扣除的擔保賠償准備，不足沖減部分據實在企業所得稅稅前扣除。

《財政部、國家稅務總局關於中小企業信用擔保機構有關准備金稅前扣除問題的通知》（財稅[2009]62號）

《財政部、國家稅務總局關於中小企業信用擔保機構有關准備金企業所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]25號）

◎自2009年1月1日至2013年12月31日，對四川、甘肅、陝西、重慶、雲南、寧夏等6省（自治區、直轄市）汶川地震災區農村信用社繼續免徵企業所得稅。

上述汶川地震災區是指《民政部、發展改革委、財政部、國土資源部、地震局關於印發汶川地震災害范圍評估結果的通知》（民發[2008]105號）所規定的極重災區10個縣（市）、重災區41個縣（市、區）和一般災區186個縣（市、區）。

《財政部、國家稅務總局關於汶川地震災區農村信用社企業所得稅有關問題的通知》（財稅[2010]3號）

◎自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算企業所得稅應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

《財政部、國家稅務總局關於農村金融有關稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）

◎自2008年1月1日起至2010年12月31日止，中國銀聯股份有限公司（以下簡稱中國銀聯）提取的符合條件的特別風險准備金，允許在企業所得稅稅前扣除：

（1）按可能承擔風險和損失的銀行卡跨行交易清算總額（以下簡稱清算總額）計算提取。清算總額的具體范圍包括：ATM取現交易清算額、POS消費交易清算額、網上交易清算額、跨行轉賬交易清算額和其他支付服務清算額。

（2）按照納稅年度末清算總額的0.1%計算提取。具體計算公式：

本年度提取的特別風險准備金＝本年來清算總額×0.1‰-上年末已在稅前扣除的特別風險准備金余額

中國銀聯接上述公式計算提取的特別風險准備金余額未超過注冊資本20%的，可據實在稅前扣除；超過注冊資本的20%的部分不得在稅前扣除。

《財政部、國家稅務總局關於中國銀聯股份有限公司特別風險准備金稅前扣除問題的通知》（財稅[2010]25號）

◎自2009年1月1日至2013年12月31日，中和農信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農戶自立服務社（中心）從事農戶小額貸款取得的利息收入，在計算企業所得稅應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

《財政部、國家稅務總局關於中國扶貧基金會小額信貸試點項目稅收政策的通知》（財稅[2010]35號）

◎中和農信項目管理有限公司獨資成立的小額貸款公司按照《財政部、國家稅務總局關於中國扶貧基金會小額信貸試點項目稅收政策的通知》（財稅[2010]35號）的規定，享受有關稅收優惠政策。

《財政部、國家稅務總局關於中國扶貧基金會所屬小額貸款公司享受有關稅收優惠政策的通知》（財稅[2012]33號）

◎自2009年1月1日起，省級農村信用聯合社每年度為履行其職能所發生的各項費用支出，包括人員費用、辦公費用、差旅費、利息支出、研究與開發費以及固定資產折舊費、無形資產攤銷費等，應統一歸集，作為其基層社共同發生的費用，按合理比例分攤後由基層社在企業所得稅稅前扣除。

《國家稅務總局關於農村信用社省級聯合社收取服務費有關企業所得稅稅務處理問題的通知》（國稅函[2010]80號）

◎金融企業已確認為利息收入的應收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，准予抵扣當期企業所得稅應納稅所得額。

《國家稅務總局關於金融企業貸款利患收入確認問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第23號）

4、個人所得稅

◎對儲蓄存款利息所得開征、減征、停徵個人所得稅及其具體辦法，由國務院規定。

《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條

◎對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免徵個人所得稅。

上述所稱教育儲蓄是指個人按照國家有關規定在指定銀行開戶、存入規定數額資金、用於教育目的的專項儲蓄。

《對儲蓄存款利息所得徵收個人所得稅的實施辦法》第五條，1999年9月30日中華人民共和國國務院令第272號發布，2007年7月20日中華人民共和國國務院令第502號修訂並公布，自2007年8月15日起施行

◎自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免徵收個人所得稅。

《財政部、國家稅務總局關於儲蓄存款利息所得有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2008]132號）

◎儲蓄機構內從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續費所得免徵個人所得稅。

《國家稅務總局關於代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知》（國稅發[2001]31號）

5、房產稅

◎對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的房產，免徵房產稅。

《國家稅務總局關於中國人民銀行總行所屬分支機構免徵房產稅、城鎮土地使用稅的通知》（國稅函[2001]770號）

6、城鎮土地使用稅

◎對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的土地，免徵城鎮土地使用稅。

《國家稅務總局關於中國人民銀行總行所屬分支機構免徵房產稅、城鎮土地使用稅的通知》（國稅函[2001]770號）

7、契稅

◎外國銀行分行改制前擁有的房產產權，轉讓至改制後設立的外商獨資銀行（或其分行）時，可免徵契稅。

《財政部、國家稅務總局關於外國銀行分行改制為外商獨資銀行有關稅收問題的通知》（財稅[2007]45號）

8、印花稅

◎對無息、貼息貸款合同，免納印花稅。

對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同，免納印花稅。

《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十三條（財稅字[1988]255號）

◎國家開發銀行經財政貼息的項目貸款合同，免徵印花稅；對國家開發銀行對記載資金的賬簿，一次貼花數額較大，難以承擔的，經當地稅務機關核准，可在三年內分次貼足印花。

《財政部、國家稅務總局關於國家開發銀行繳納印花稅問題的復函》（財稅字[1995]47號）

◎外國銀行分行改制為外商獨資銀行（或其分行）後，其在外國銀行分行已經貼花的資金賬簿、應稅合同，在改制後的外商獨資銀行（或其分行）不再重新貼花。

《財政部、國家稅務總局關於外國銀行分行改制為外商獨資銀行有關稅收問題的通知》（財稅[2007]45號）

『陸』 稅收優惠政策有哪些農村金融機構

根據《財政部、國家稅務總局關於農村金融有關稅收政策的通知》（財稅〔2010〕4號）規定，自2009年1月1日至2013年12月31日，農村金融機構可享受多項稅收優惠政策：
一是對金融機構農戶小額貸款的利息收入，免徵營業稅。
二是對金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
三是對農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構所在地縣（含縣級市、區、旗）及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行的金融保險業收入，減按3%的稅率徵收營業稅。
四是對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%的比例減計收入。
財稅〔2010〕4號文件規定，金融機構應對符合條件的農戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能單獨核算的不得適用本通知第一條、第二條規定的優惠政策。適用暫免或減半徵收企業所得稅優惠政策至2009年底的農村信用社，執行現有政策到期後，再執行本通知第二條規定的企業所得稅優惠政策。適用本通知第一條、第三條規定營業稅優惠政策的金融機構，自2009年1月1日至發文之日應予免徵或者減征的營業稅稅款，在以後的應納營業稅稅額中抵減或者予以退稅。
同時，《財政部、國家稅務總局關於試點地區農村信用社稅收政策的通知》（財稅〔2004〕35號）第二條和《財政部、國家稅務總局關於進一步擴大試點地區農村信用社有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2004〕177號）第二條的規定，自2009年1月1日起停止執行。

『柒』 被撤銷金融機構清理和處置財產時在增值稅及城市維護建設稅、教育費附加方面有什麼稅收優惠政策

根據《財政部 國家稅務總局關於被撤銷金融機構有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕141號 ）第二條第四款規定：「對被撤銷金融機構財產用來清償債務時，免徵被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和土地增值稅。」

『捌』 國際服務業稅收政策

江蘇省支持發展現代服務業稅收政策解讀

（一）支持服務產品的研發和生產，生產服務業企業經立項發生的技術開發費按實計入管理費，技術開發費比上年實際增長10%以上的，允許再按技術開發費實際發生額的50%抵扣當年應納稅所得額。技術開發費是指納稅人在一個納稅年度生產經營中發生的用於研究開發新產品、新技術、新工藝的各項費用，包括以下項目：新產品設計費、工藝規程制定費，設備調試費，原材料和半成品的試制費，技術圖書資料費，中間實驗費，研究機構人員的工資，研究設備的折舊，與新產品的試制和技術研究有關的其他經費，委託其他單位進行科研試制的費用。

（二）經認定的軟體生產企業和集成電路設計企業，自獲利年度起企業所得稅享受「兩免三減半」政策。對研發、設計、創意等科技服務企業被認定為高新技術企業的，享受相應的高新技術企業優惠政策。

（三）對新辦的獨立核算的從事咨詢業、信息業、技術服務業的企業或經營單位，自開業之日起，第一年至第二年免徵所得稅。

（四）經確認，凡在我國境內投資於符合國家產業政策的技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資的40%可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。技術改造是指企業為了提高經濟效益、提高產品質量、增加花色品種、促進產品升級換代、擴大出口、降低成本、節約能源、加強資源綜合利用和三廢治理、勞保安全等目的，採用先進的、適用的新技術、新工藝、新設備、新材料等對現有設施、生產工藝條件進行的改造。允許抵免的國產設備是指國內企業生產製造的生產經營（包括生產必需的測試、檢驗）性設備，不包括從國外直接進口的設備、以「三來一補」方式生產製造的設備。

（五）對科研單位和大專院校服務於各行業以及農業技術推廣機構服務於農業生產需要的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包取得的技術性服務收入暫免徵收企業所得稅。

（六）科研服務機構為完成特定服務項目，凡聘請屬於海外留學人員和國內享受政府特殊津貼的專家，所支付的咨詢費、勞務費用可直接進入成本。

（七）對經國務院批準的原國家經貿委管理的10個國家局所屬242個科研機構和建設部等11個部門所屬134個科研機構中轉為企業的科研機構，從轉制注冊之日起5年內免徵企業所得稅，5年期滿後，審定的轉制科研機構可再延長2年。對上述轉制科研機構享受的稅收優惠期限，不論是從轉制之日起計算，還是從轉制注冊之日起計算，均據實計算到期滿為止。

（八）社會力量通過境內非營利的社會團體、國家機關，資助非關聯的科研機構和高校的研究開發經費全額，在當年度應納稅所得額中扣除。

（九）由中央文化體制改革試點工作領導小組辦公室提供，財政部、國家稅務總局分批發布的文化體制改革試點單位，自工商注冊登記之日起免徵3年企業所得稅。

（十）按規定免收我省地方金融機構在抵貸資產過戶中的相關稅收，抵貸資產受償實現盈利一次性交納企業所得稅。

（十一）新辦的省內旅遊企業和在我省設立的符合企業所得稅納稅人條件的省外旅遊企業分支機構，可減征或免徵企業所得稅1年，凡當年安置待業人員比例達到60%的或當年安置下崗失業人員達到30%的，免徵所得稅3年。

（十二）在社區內新辦的物業管理、家政服務、醫療衛生、文化服務、體育健身等服務業所得盈利，免徵企業所得稅1年，凡當年安置待業人員比例達到60%的或當年安置下崗失業人員達到30%的，免徵企業所得稅3年。

（十三）促進現代生產服務業發展。開發區的配套生產服務業集聚區內的生產服務業企業，享受開發區工業企業相關的稅收優惠。

（十四）對承接國際服務業外包的生產性外商投資企業，經營期在10年以上，經主管稅務機關批准，從開始進入獲利年度起，第一年和第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年減半徵收企業所得稅。對從事港口、碼頭建設的中外合資企業，實行5年內免徵企業所得稅，免徵期滿後再減征企業所得稅5年。

（十五）對繳納增值稅的服務貿易出口企業，出口後享受出口退稅政策。是指對外承接修理修配業務的企業用於對外修理修配的貨物特准退還或免徵增值稅和消費稅。
（來源：謀思網）

『玖』 金融業稅收優惠政策

稅收優惠政策。
一、增值稅優惠
（一）免徵增值稅
1、自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免徵增值稅。
這里的小額貸款，是指單戶授信小於100萬元(含本數)的農戶、小型企業、微型企業或個體工商戶貸款；沒有授信額度的,是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數)以下的貸款。
2、金融同業往來利息收入。
（1）金融機構與人民銀行所發生的資金往來業務。包括人民銀行對一般金融機構貸款，以及人民銀行對商業銀行的再貼現等。
（2）銀行聯行往來業務。同一銀行系統內部不同行、處之間所發生的資金賬務往來業務。
（3）金融機構間的資金往來業務。是指經人民銀行批准，進入全國銀行間同業拆借市場的金融機構之間通過全國統一的同業拆借網路進行的短期(一年以下含一年)無擔保資金融通行為。
（4）金融機構之間開展的轉貼現業務。
（5）金融機構間開展質押式買入返售金融商品。
質押式買入返售金融商品，是指交易雙方進行的以債券等金融商品為權利質押的一種短期資金融通業務。
（7）金融機構間開展持有政策性金融債券。
政策性金融債券，是指開發性、政策性金融機構發行的債券。