在評價公司金融業務質量時哪項指標

❶ 評價「檢測質量」有哪些指標

目前用於遙感影像質量評價最好的指標是調制傳遞函數(MTF),一般由刃邊法[1-3]測得,由於該方法需要人工選取刀刃曲線,而且MTF測定的精度要求比較高,在線擴散函數計算中的誤差也會對其造成很大的影響。因此,將直接利用線擴散函數的等效寬度作為評價指標[4,5],並且利用一種基於鏈碼的直線檢測方法自動提取刀刃曲線,整個過程都不需要人工干預。1線擴散函數等效寬度的計算1)直線檢測。主要有基於霍夫變換和基於鏈碼跟蹤兩類。快速、精確地找出能夠用作刀刃函數的直線邊緣,採用Yuan[6]等人提出的直線檢測演算法。

❷ 公司業績評價的指標是什麼

公司業績評價的指標如下：

1. 凈資產收益率＝凈利潤÷平均凈資產×100％

2. 總資產報酬率＝（利潤總額＋利息支出）÷平均資產總額×100％

3. 資本積累率＝本年所有者權益增長額÷年初所有者權益總額×100％

4. 財務效益狀況：資產負債率、已獲利息倍數。流動比率、速動比率、現金流動比率。

業績評價（PerformanceEvaluation），是指運用數理統計和運籌學的方法，通過建立綜合評價指標體系，對照相應的評價標准，定量分析與定性分析相結合，對企業一定經營期間的盈利能力、資產質量、債務風險以及經營增長等經營業績和努力程度等各方面進行的綜合評判。科學地評價企業業績，可以為出資人行使經營者的選擇權提供重要依據;可以有效地加強對企業經營者的監管和約束;可以為有效激勵企業經營者提供可靠依據;還可以為政府有關部門、債權人、企業職工等利益相關方提供有效的信息支持。

❸ 企業信用評價指標有哪些需要哪些資料

信用分計入工程項目評標！西安施行總包企業信用評價管理-工保網

為優化監管循環機制，未來西安市一方面要在信用評價的基礎上形成全市工程項目動態台賬，及時發現問題並採取有效措施，夯實企業主體責任；另一方面可推進信用分級分類監管，根據監管對象信用狀況採取差異化監管措施，為市場主體提供更加精準的服務。

此外，西安市有必要完善失信約束制度，構建失信行為認定、記錄、歸集、共享、公開、懲戒和信用修復循環機制；亦可完善市場主體信用承諾制度，鼓勵市場主體主動向社會作出信用承諾，以此強化事中事後監管和信用管理。

西安市此次構建的總包企業信用評價管理制度，將有力督促失信市場主體及時整改，維護企業合法權益和社會公共利益。通過營造「守信激勵、失信懲戒」建築市場環境，這也將加速企業轉型，助推全市建築工程高質量發展邁上新台階。

❹ 商業銀行績效評價常用指標包括哪些

1、盈利性指標。

①資產收益率；

②銀行利差率；

③非利息凈收入率；

④銀行利潤率；

⑤權益報酬率；

2、流動性指標。

①現金資產比例；

②短期國庫券持有比例；

③持有證券比例；

④貸款資產比例；

⑤易變負債比例；

⑥短期資產；

⑦預計現金流量比

3、風險指標。

①利率風險

②信用風險

商業銀行績效評價的核心是資產收益率和股本回報率，利用這兩個財務指標及其他派生財務比率指標可較准確地認識銀行的獲利能力。

(4)在評價公司金融業務質量時哪項指標擴展閱讀：

在財務管理和財務分析中，風險被定義為預期收益的不確定性，這種收入的不確定性會降低企業價值。商業銀行面臨復雜多變的經營環境，收益水平受到多種因素的干擾，風險指標將這些因素做了分類，並定量反映了商業銀行面臨的風險和抗壓能力。

流動性在任何企業經營中都是營利性和安全性之間的平衡杠桿。商業銀行由於自身特殊的資產負債結構，更容易受到流動性危機的威脅，這也是銀行將流動性指標從一般風險指標中分離出來的原因。流動性指標反映了銀行的流動性供給和各種實際的或潛在的流動性需求之間的關系。

流動性供給在資產和負債方均可存在，如銀行拆入資金或出售資產都可以獲得一定的流動性。流動性需求也可通過申請貸款和提存的形式作用於資產負債兩個方面。

❺ 金融企業應當從哪些方面入手提高服務質量

一是有效提升金融風險管控能力，主動防範和化解金融風險隱患。當前我國金融體系風險防控能力有了顯著提升，但國內經濟「三期疊加」的考驗、金融產品創新的豐富和金融科技手段的運用，使金融風險更趨隱蔽性、復雜性和傳染性。在加強金融監管的同時，需要金融機構自身提升風險防控能力，做好重點領域風險防範和處置，堅決守住不發生系統性金融風險的底線。二是努力提升金融業資產質量。金融機構的資產質量有順周期特點，盡管當前經濟增速放緩，企業去杠桿力度加大，但隨著國內消費升級和居民部門杠桿的增加，通過優化資產結構和資產布局，為金融資產質量的提升帶來了空間。三是按照今年的中央經濟工作會議關於「必須加快形成推動高質量發展的指標體系、政策體系、標准體系、統計體系、績效評價、政績考核」的要求，打造金融業的資產標准體系。通過制定資產標准化評估體系、資產標准化交易體系、資產標准化計量體系等，規范化發展金融業資產，有助於促進金融業資產流通、資產管理和資產監管。

❻ 請問在評價股份有限公司的盈利能力時，哪個財務指標應當作為核心指標啊為什麼

分析企業獲利能力時：資產報酬率、股東權益報酬率、銷售毛利率、銷售凈利率、成本費用凈利率、每股利潤、每股現金流量、每股股利、股利發放率、每股凈資產、市盈率要綜合考慮，有所側重。
但我認為，現金流量表上反映的現金凈流量更重要，因為企業利潤表都是可以作假的，而現金流量不容易作假，如現金流入遠遠大於流出，特別是幾年都是這樣，就比較好。
從長遠來看，現金流入多，應付款付不出去時，就應該轉為利潤，而企業利潤再高，如果現金很緊張，也有可能因資金周轉不好而破產。
在分析一個企業時，如果利潤率很高，但現金凈流入量較少，賬上資金很緊張也不好。
其實作為長期分析來看，用幾年的現金流量表，完全可以代替損益表，國外就比較重視現金流表，所以你應側重看現金流量表。比如移動通信公司的現金流入就遠大於流出，如果革年因某些原因利潤低些也沒關系。
有些企業為了少分紅等原因，也可能把利潤作得較低，但是從現金流量表可以看出此點。

❼ 誰能幫我做一份商業銀行服務質量評價表

一、平衡計分卡理論

羅伯特－Ｓ－卡普蘭和戴維－Ｐ－諾頓兩人發表在《哈佛商業評論》1992年1/2月號的《平衡計分卡：良好績效的測評體系》、1993年9/10月號的《平衡計分卡的實際應用》、1996年1/2月號的《把平衡計分卡作為戰略治理體系的基石》等三篇論文構成了聞名的平衡計分卡方法，從而成為業績評價研究新的里程碑。
平衡計分卡基本原理。平衡計分卡是一套能使高層經理快速而全面地考察企業業績的評價系統。其包含財務指標，它們說明了已採取的行動所產生的結果。同時，平衡計分卡通過對顧客滿足度、內部程序及組織創新和提高活動進行測評的非財務業務指標，來補充財務指標。非財務指標是未來財務業績的推進器。平衡計分卡並不是要以此取代財務指標，而是對其加以補充。平衡計分卡從財務、顧客、內部業務、創新與學習等四個方面來觀察企業，下圖可清楚展示平衡計分卡原理。

1．財務維度。財務指標顯示了公司的戰略及其執行是否有助於利潤的增加。典型的財務指標有營業收入增長率、資酬率、現金流量和經濟增加值等。
2．顧客維度。顧客維度是企業從顧客的角度評價企業經營績效的。在激烈的市場競爭中，顧客對於企業來說是至關重要的，企業應努力做到正確定義自己的目標顧客群，真正了解顧客，不斷滿足並創造顧客需要，使企業的產品能夠適應市場需求，順利實現產品價值。顧客所關心的事情主要有：時間、質量、性能和服務、成本。平衡計分卡要求企業把自己為顧客服務的承諾轉化為具體的測評指標，這些指標應能真正反映與顧客有關的因素。典型的指標包括顧客滿足程度、顧客保持程度、新顧客的獲得、顧客盈利能力、市場佔有率等。
3．內部業務維度。戰略治理以顧客為導向，優異的顧客績效與組織的研發、生產、售後服務密不可分，經理必須從內部價值鏈分析入手，對企業內部進行考察。典型的指標包括影響新產品引入、周轉期、質量、雇員技能和生產率的各種因素。
4．學習和創新維度。公司創新、提高和學習的能力，是與公司的價值直接相連的。只有通過持續不斷地開發新產品，為顧客提供更多價值並提高經營效率，公司才能打入新市場，增加收入和利潤，才能發展，從而增加股東價值。典型的指標有開發新產品所需時間、產品成熟過程所需時間、銷售比重較大的產品的百分比、新產品上市時間等。

二、應用平衡計分卡建立商業銀行績效評價體系

有效的平衡計分卡績效治理系統是將企業的戰略和一整套財務和非財務考核手段相結合，以達到改善企業財務狀況，最終實現商業銀行未來發展藍圖和戰略目的。建立有效的ＢＳＣ績效治理系統的基本思路是：從商業銀行的戰略出發，將其按照戰略治理的內在要求，從財務、顧客、內部業務流程和學習與成長等四個基本方面分別確立戰略目標。然後通過對與戰略目標相連的關鍵成功因素和關鍵業績指標的定義和描述，將定性的戰略目標具體轉化為考核指標，從而構成一整套以戰略為核心、目標指標與過程指標並存、財務指標與非財務指標並重、長期與短期相平衡的ＢＳＣ績效治理。根據ＢＳＣ原理，四個維度之間存在著因果關系鏈，通過這種因果關系的相互作用，ＢＳＣ將四個維度整合成一個有機整體並最終實現商業銀行的遠景和戰略。根據四個維度因果關系假設，從ＢＳＣ的四個基本維度出發建立商業銀行ＢＳＣ績效評價指標體系。
財務維度評價指標。財務維度指標基本上是滯後指標，可以提供關於企業過去和當前的財務信息，是比較客觀的數量化指標。與其他盈利性企業的治理目標一樣，商業銀行治理的基本目標是使股東價值最大化。財務維度的戰略目標是提高利用資金獲利的能力，關鍵成功因素是增加收益、降低成本和控制風險，以及在此基礎上提升銀行的可持續發展能力。確定商業銀行財務維度具體指標應以其經營治理的三個基本原則為依據，分別從效益性、流動性和安全性三個角度進行衡量。財務分析的主要方法是比率分析法，即結合資產負債表和損益表中的相關項目進行分析計算。關鍵績效指標包括凈資產收益率、成本費用收益率、不良貸款率、營業收入增長率、三年利潤平均增長率等。
顧客維度評價指標。近幾年，各個行業都在應用一種以顧客為中心、以外部市場和顧客需求】變為導向來制定企業發展策略的新經營理念。商業銀行是一個真正以顧客為導向的行業，應以顧客為中心制定其戰略計劃和行動准則。因此，首先要建立以顧客滿足為核心的評價指標。商業銀行ＢＳＣ中，顧客維度的戰略目標是以顧客為中心，增加可獲利顧客的數量和比重，其關鍵成功因素是顧客滿足和增加市場份額。反映顧客維度績效的指標有顧客滿足度、顧客忠誠度、顧客保留率、顧客投訴率、市場佔有率等。
內部業務維度評價指標。商業銀行的業務流程是指直接或間接為顧客創造價值的一系列相關邏輯活動的有序集合，不同的業務流程設計是商業銀行績效和組織結構的基礎。商業銀行的業務流程可以分為為直接創造價值的客戶服務流程和為直接創造價值活動服務的後台支持流程。商業銀行客戶服務流程依據目前為客戶提供的產品和服務，可以分為信貸業務流程、零售業務流程、表外業務流程、咨詢業務流程、代理業務流程等；後台支持流程可根據各項治理活動分為綜合治理流程、計劃財務流程、風險治理流程、產品開發流程、後勤服務流程等。商業銀行內部業務維度的戰略目標是提高經營效率、改善經營效果，其關鍵成功因素為改進服務方式、提高服務效率、開發金融創新產品和服務、提高售後服務質量。由此，商業銀行的內部業務維度評價指標應包含金融創新產品數量和比重、服務方式、服務效率和售後服務質量和成本等指標。
學習與成長維度評價指標。自20世紀90年代以來，人們對學習型組織給予了更多的關注。企業面對的是一個變化越來越快的世界，盡管企業的核心競爭力可以通過外部獲取、內部融合，或者知識再加工的方式來構建，但企業可持續的競爭優勢更多地依靠於它對呈非線性變化的環境的應付能力。對於商業銀行來說，其學習與成長維度的戰略目標是增強學習能力，保證組織健康成長，其學習與成長的動因主要來源於三個方面：員工、信息系統和規章程序，因此本維度的關鍵成功因素即是這三個方面。
對商業銀行的顧客、內部業務和學習與成長維度設置ＢＳＣ評價指標的難度要大於財務維度指標的設定，因為這三個方面的指標多屬於定性內容，較難給予明確界定。目前解決這個問題常用的方法是層次分析法，它是一種將定性與定量分析相結合的多目標決策分析方法，尤其是將決策者的經驗判定給予量化，在因素結構復雜且缺乏必要數據情況下更為實用。將上述四個維度的指標歸納可形成商業銀行ＢＳＣ指標體系。

商業銀行ＢＳＣ績效評價指標體系是以銀行利潤作為核心指標，為了提高銀行利潤首先應該增加營業收入、降低成本費用。而營業收入由顧客獲利率決定，成本費用由各項營業費用決定。顧客獲利率最終取決於顧客滿足度，營業費用取決於全行、全員、全過程的成本。其中，顧客滿足度受過程質量、過程時間、業務創新等多種因素的綜合影響，過程質量、過程時間取決於員工創造力及業務創新能力，業務創新與員工滿足度、員工保持率有關，員工創造力又最終取決於員工滿足度。所有這些指標的實現最終都取決一個好的組織，一個好的組織能充分利用銀行的各種資源，如人、財、物等，把各個方面較好的結合起來，使其運行達到最佳。可見，商業銀行只有充分熟悉這些指標的重要性，才能從根本上提升銀行的業績，最終在市場競爭中佔有一席之地。

三、我國商業銀行應用平衡計分卡的必要性及可行性

我國商業銀行相對於其他行業有其自身的運營特點。一是作為社會主要的支付系統與金融中心，風險的治理與控制對商業銀行的生存和發展至關重要。二是在進行存貸服務與交易服務過程中，商業銀行非常注重對其往來客戶，尤其是貸方客戶有關資料與信息的收集、整理、分析和監測，金融電子化尤其是網路銀行的發展將是今後金融業發展的主要趨勢，因此商業銀行對信息處理系統的要求很高。三是如何建立良好的客戶關系，實現以客戶為中心的經營模式，是商業銀行生存和發展的先決條件。因此，需要充分考慮商業銀行的獨特之處，研究其內部和外部環境，以發展戰略為導向，基於平衡計分卡四個方面的戰略目標，構建商業銀行的績效評價體系。
目前應用平衡計分卡對商業銀行進行績效評價和治理在我國還是新生事物，應用的銀行很少，但並不是說我國商業銀行不具備應用ＢＳＣ的條件。從我國商業銀行績效考核機制的】變過程可以看出，其績效考核主要側重於考核商業銀行各機構、部門的績效，並與薪酬治理制度相結合。但隨著技術進步和全球經濟一體化的發展，這種單一的績效評價體系不能適應日益多變的激烈的市場競爭。對商業銀行無形資產的治理和評價已成為核心競爭力的決定因素，獲得客戶的滿足與忠誠已成為商業銀行可持續發展的關鍵環節，而ＢＳＣ較全面地考慮了績效評價的非財務因素。另外，由於目前一般商業銀行的信息技術系統比較先進，收集資料、獲取數據和監控指標都可以充分利用其信息資源。對商業銀行的業績說明和評估除了有效的咨詢體系支持外，一些人力無法或很難進行的數據搜集和分析可以藉助計算機信息治理系統進行。目前已開發出了電子化的ＢＳＣ，它有助於商業銀行增強戰略目標、驅動因素和績效目標的清楚度；使銀行治理者和員工更專注於影響主要既定目標的最重要因素；使商業銀行可以針對如何持續提高績效對戰略目標進行更及時、精確的調整；具有連續性和隨時溝通的優點，可以通過每台電腦上用戶界面的信息系統來實現；構建和執行ＢＳＣ更迅速輕易。另外，銀行員工的業務素質也比其他一般行業高，理解和執行ＢＳＣ相對輕易。這些都說明ＢＳＣ在商業銀行中應用是可行的。

四、我國商業銀行平衡計分卡的應用

為使組織機構更適宜於拓展市場、增強競爭力，可針對商業銀行的實際情況和發展戰略建立以戰略為中心的績效評價體系，從而客觀、公正、科學地考核各部門經營業績，提高綜合治理與開拓創新能力，促進銀行可持續發展。
在開展績效評價工作時，商業銀行可分前台部門和後台部門分別建立ＢＳＣ，並給出指標評價標准和計算方法。
前台部門ＢＳＣ指標體系及評價標准。
1．前台部門ＢＳＣ指標體系。前台部門由客戶經理部、外匯業務部和融資理財部構成，其主要任務是在各部門的業務范圍內開發、拓展各類業務，爭取優質客戶並進行業務維護和監控，提高售後服務質量，開拓市場。因此對前台部門的績效考核除了各部門的競標目標外，為防止各部門盲目追求競標目標而以降低工作質量和客戶質量為代價，還要通過考核其他方面對其加以控制。前台部門績效評價指標體系可如下表設計。

2．前台部門ＢＳＣ指標的評價標准。
財務維度。Ａ．綜合創利量。綜合創利量指標是反映綜合創利能力的關鍵指標。綜合創利能力指營銷部門創造綜合利潤的能力，由存款創利能力、貸款創利能力、個金業務創利能力、國際業務創利能力和中間業務創利能力五部分組成。綜合創利量指標的計算：綜合創利量＝貸款日均×貸款利率×貸款天數－存款日均×存款利率×存款天數＋中間業務收入。Ｂ．存款內部市場份額。存款內部市場份額指標反映開發拓展存款業務的能力與成效，是指營銷部門中某一部門擁有的存款業務市場佔有量在本行整個營銷部門中所佔比例。存款內部市場份額指標計算方法：存款內部市場份額＝某部門存款日均增量/三部門存款日均增量之和。
客戶維度。客戶滿足度指標反映客戶經理部門對外部客戶服務的質量，尤其是服務質量、服務態度等方面。客戶滿足度指標通過客戶滿足度問卷調查表進行評價。
內部業務流程維度。內部業務流程維度由工作質量和工作及時性構成。工作質量主要反映客戶經理部門信貸資料調查和上、信貸業務運作程序及跟蹤監控客戶情況的業務技能水平。工作質量指標主要通過信貸資料質量評價表進行評價。
學習與成長維度。Ａ．新客戶開發能力。新客戶開發能力主要通過新增賬戶數量和平均賬戶存款增量評價。計算方法：
新增賬戶數量＝/月初賬戶數量。平均賬戶存款增量＝/月初賬戶平均存款數量。Ｂ．業務技能水平。業務技能水平指標反映客戶經理部門在進行其各項業務時應具備的業務技能和再學習能力，通過每月進行的業務技能考試進行評價。
後台部門ＢＳＣ指標體系及評價標准。後台部門由內控治理部和營業部構成，分別負責銀行日常治理工作和業務結算。
1．內控治理部ＢＳＣ指標體系及評價標准。
財務維度。日常費用控制反映內控治理部在銀行日常治理工作中的成本費用控制水平。通過實際日常費用與設定的標准值進行比較。
客戶維度。內部客戶滿足度指標反映內控治理部為相關部門服務及本行日常工作的綜合服務質量及協作溝通水平。包括工作效率、服務質量、溝通與聯系的及時性、組織培訓的有效性與及時性、與相關部門的協作情況、組織員工活動的多樣性與新奇性等。內部客戶滿足度通過內控治理部內部客戶滿足度評價表予以考評。
內部業務流程維度。內部業務流程維度通過日常工作質量等指標反映。日常工作質量指標包括全行任務及目標的計劃、分解、落實、督促情況；績效考評工作實施情況；後勤保障工作質量；資料處理規范性與准確性；全行業務宣傳與策劃的情況；公文上傳下達的水平與及時性；組織員工業務培訓情況；協調本行與上級行關系情況。工作質量指標主要通過質量評價表進行評價。
組織學習與成長維度。業務技能水平指標反映內控治理部為提高信貸業務審查、監管水平及日常治理工作質量所具有的業務技能和再學習能力，通過每月進行的業務技能考試進行評價。
2．營業部ＢＳＣ指標體系及評價標准。
財務維度。財務維度通過結算金額和業務量兩個指標反映。結算金額指標是通過統計營業部員工在考察期內經手業務金額總量反映其業務處理綜合能力和積極主動開發客戶的能力。結算金額＝被評員工結算金額÷營業部結算金額總量×1０0％。由內控治理部根據營業部上數據進行統計打分。業務量指標是通過統計營業部員工在考察期內經手業務筆數反映其業務處理速度和效率。主要包括：現金收付筆數、轉賬筆數、結算筆數等。業務量＝被評員工業務量÷營業部業務總量×1０0％．業務量由內控治理部根據營業部上數據進行統計打分。
客戶維度。客戶維度通過外部客戶滿足度和內部客戶滿足度兩個指標反映。外部客戶滿足度指標反映營業部櫃員對外綜合服務質量，尤其是服務態度、業務處理的迅速准確性等。外部客戶滿足度通過「營業部外部客戶滿足度調查系統」予以反映。內部客戶滿足度指標反映營業部為相關部門服務的質量及協作溝通水平。具體包括工作效率、服務質量、溝通與聯系的及時性、與相關部門的協作情況等。
內部業務流程維度。內部業務流程維度通過業務處理准確度和工作質量兩個指標反映。業務處理准確度指標反映營業部員工在處理日常業務中的准確性。包括現金收付流程中業務操作的准確性；匯兌、轉賬業務操作的准確性；憑證處理准確性。業務處理准確度得分＝員工准確處理業務筆數/營業部處理業務總筆數×1０0％。工作質量指標反映營業部員工日常工作質量，包括對待顧客態度、工作認真負責情況、團結合作性等。
組織學習與成長維度。組織學習與成長維度通過業務技能水平指標反映。業務技能水平反映營業部為提高日常業務處理准確度及處理速度應具有的業務技能和再學習能力，通過每月的業務技能考試進行評價，如點鈔、微機錄入考試等形式。在建立了上述ＢＳＣ後，應該定期對各項指標進行實時反饋和監控。假如發現某項指標不適合戰略目標的發展，應及時進行修正，使其對戰略目標起到促進作用。假如某項指標嚴重偏離戰略目標，應將其去掉，重新開發適用的指標。
需要注重的是，由於平衡計分卡是一套比較「高級」的績效治理系統，它的實施需要一定的環境前提和基礎條件，因此並不是任何銀行在任何情況下都適合實施平衡計分卡績效治理系統。一般情況下，那些存在混亂局面的銀行，如銀行治理層對績效治理的看法和側重點不一致、機構正在重組、財務狀況糟糕的銀行，商業銀行治理者首要的工作應是馬上處理這些當務之急，而不是匆匆引入這種新的績效治理系統。因為在這種情況下，要對銀行績效治理系統進行根本性的變化，不會獲得很大的成效，相反會激化一些矛盾。因此商業銀行在著手引入和構建平衡計分卡績效治理系統之前，有必要進行可行性分析，確定ＢＳＣ的實施基礎，以明確銀行的環境狀況和基礎條件是否適合於平衡計分卡績效治理系統的實施。

參考文獻：
保蘿－尼文著，胡玉明等譯．戰略經管時代的治理系統，平衡計分卡．北京：中國財政經濟出版社，2003．
畢意文，孫永玲著．平衡計分卡中國戰略實踐．北京：機械工業出版社，2003．
羅伯特－卡普蘭，大衛－諾頓著，劉俊勇等譯．平衡計分卡—化戰略為行動．廣州：廣東經齊出版社，2004．
趙國傑，趙紅梅．基於平衡記分卡構建商業銀行績效評價體系．天津財經學院學，200．
黃慧馨，林小馳．從戰略到執行：商業銀行的平衡計分卡——商業銀行績效評價體系現狀評述及改善．北京理工大學學，2０0．
楊克磊，景旭華．基於平衡計分卡的商業銀行業績評價研究．沈陽理工大學學，200．
楊臻黛，金紫江．平衡計分卡在我國商業銀行成功應用的若干要件．新金融，200．

❽ 與企業項目投資有關的評價指標包括哪兩類

十五屆四中全會通過的《中共中央關於國有企業改革和發展若乾重大問題的決議》精神的貫徹落實，市場體系日臻健全，被全面推向市場的企業日漸增多，企業行為要求日趨規范、科學，評價、分析企業生存和發展基礎的償債能力、盈利能力及其整體水平，也就顯得尤為重要了。在實踐中，我們發現，常見的凈資產收益率、銷售利潤率、成本費用利潤率等盈利能力分析指標和常見的流（速）動比率、資產負債率等償債能力分析指標，以及財政部、國家經貿委、人事部和國家計委頒布的企業效績評價指標，雖然在一定程度上，能滿足償債能力、盈利能力和整體評價分析的要求，但存在不足。本文試圖從應用企業效績評價結果及評價指標應注意的問題出發，談談常見的償債能力分析指標和盈利能力分析指標的局限性和認識誤區，並提出一些改進。完善的指標和方法，與大家探討，求教大家。

一、應用企業效績評價結果及評價指標應注意的幾個問題

（－）臨界值指標的分析

企業效績評價是對企業的財務效益贗產營運。償債能力、發展能力等多因素的綜合評價，因此，將評價結果用於具體項目或選擇部分指標進行特定目標的評價時（比如用於信貸和擬投資項目的評價等），還要進行主要財務指標的研究分析和橫向、縱向比較。例如，按照企業效績評價的有關規定：當凈資產為負值時，凈資產收益率和資本積累率兩項指標和初步評價得分均按0分計算；資產保值增值率、經營虧損掛賬比率和三年資本平均增長率指標的單項修正系數均按1計算。這樣由於系數和其它指標值的影響，企業效績評價指標值仍可能較高。如果將這一評價結果應用於信貸和擬投資企業的評價，顯然，不太合理，因為凈資產出現負值，即資不抵債，按我國企業破產的有關規定，這種企業隨時都有可能破產清算。
這個例子，一方面告訴我們：企業效績評價是對企業財務分析的深化與升華，它雖然彌補了單純財務指標難以得出綜合結論的不足，但是，從企業效績評價「標識」上，看不出存在的具體問題和潛在問題以及問題的症結，因此，我們在應用評價結果時，還要對企業的財務指標進行深入分析；另一方面也告訴我們，在進行財務指標深入分析時，要特別注意一些處於臨界值財務指標的分析。
此外，還應該注意非財務指標和非計量指標的臨界值。非財務指標常見的有安全生產指標和環境保護指標，國家規定的最低要求就是其臨界值。非計量指標有各種定義方法，企業效績評價的八項非計量評議指標是較為全面的非計量指標體系，每項指標的差（E）級的標准值是其臨界值。比如：「領導班子基本素質」評議指標的差（E）級的標準是「企業領導班子不夠團結，主要領導不得力，或以權謀私，決策失誤較多，企業效益滑坡，員工怨聲很大」等。
當企業領導班子基本素質具備差（E）級的基本特徵時，我們應該進一步加以分析。

（二）指標計算數據來源的分析

企業效績評價是以財務指標為主要內容，以凈資產收益率（即投資報酬率）為核；已指標的企業經營效益和經營者業績的評價，財務指標值的高低直接影響評價結果的好壞。我們知道，計算財務指標值的數據來自會計報表，而會計報表又是根據應計制和歷史成本原則確認的會計賬冊數據編制的。因此，我們在應用企業效績評價結果和評價指標時，要注意以下幾個方面問題：

1．未進行資產評估調賬的老企業。這類企業資產負債表的項目，尤其是資產項目以及由此計算的指標值與新辦企業和近期經過評估調賬的企業比較相差甚遠，因此，對這類企業的財務指標計算值，應做進一步的分析。

2．未經獨立審計機構審計調整的會計報表數據。這類企業由於未按國家統一會計政策和會計制度進行調整，其會計科目和對應會計科目的數據，缺乏可比性，由此計算出的指標值，也就缺乏可比性。

3．待攤費用、待處理流動資產凈損失、待處理固定資產凈損失、開辦費、長期待攤費用等虛擬資產項目和高賬齡應收賬款、存貨跌價和積壓損失、投資損失、固定資產損失等可能產生潛在的資產項目。對這兩類資產項目，我們一般稱之為不良資產。如果不良資產總額接近或超過凈資產，既說明企業的持續經營能力可能有問題，也可能表明企業在過去幾年因人為誇大利潤而形成「資產泡沫」；如果不良資產的增加額及增加幅度超過利潤總額的增加額及增加幅度，說明企業當期的利潤表數據有「水份」。

4．關聯交易。通過對來自關聯企業的營業收入和利潤總額的分析，判斷企業的盈利能力在多大程度上依賴於關聯企業，判斷企業的盈利基礎是否扎實，利潤來源是否穩定。如果企業的營業收入和利潤主要來源於關聯企業，就應該特別關注關聯交易的定價政策，分析企業是否以不等價交換的方式與關聯交易進行會計報表粉飾。如果母公司合並會計報表的利潤總額大大低於企業的利潤總額，就可能意味母公司通過關聯交易，將利潤「包裝注入」企業。

5、非主營業務利潤。通過對其他業務利潤、投資收益、補貼收入、營業外收入在企業利潤總額的比例，分析和評價企業利潤來源的穩定性，特別是進行資產重組的企業。

6．現金流量。通過經營活動產生的現金凈流量、投資活動產生的現金凈流量、現金凈流量的比較分析以判斷企業的主營業務利潤、投資收益和凈利潤的質量，如果企業的現金凈流量長期低於利潤，將意味著與已經確認利潤相對應的資產可能屬於不能轉化為現金流量的虛擬資產。

（三）防外事項的分析

企業效績評價的非計量評價指標是企業表外事項的一個很重要的內容，在應用時，不僅應該注意分析其對企業的影響，還應注意以下表外重大事項的分析，如下表：（略）
此外，我們還應該注意到企業效績評價的實質是國有資本金的效績評價，它主要服務於企業監督。國有資本金管理及財務監督、領導班子考核、經營者收入分配等，體現的是國家所有者的職能。馬克思曾說過：「在我們面前有兩種權力，一種是財產權力；另一種是政治權力，即國家的權力」。兩種權力派生出兩種不同的職能，即國家的所有者職能和社會管理職能，企業效績評價體現的正是這種財產權力和國家的所有者職能，它為政治權力和國家的社會管理職能提供服務，並通過其發揮一定的作用。因此，企業效績評價對控股和全資子公司的評價的適應條件和環境要好些，發揮的作用也就大些，而對於參股投資和債權人對債務人的評價就要差些，發揮的作用也要小些，我們要注意這一點。

二、常見償債能力分析評價指標的改進和完善

（一）流（速）動比率局限性的原因和改進方法

1．局限性的原因

①這主要是由於會計信息數據提供者的利益關系和信息不對稱等原因，計算流（速）動比率的數據常常被扭曲。
根據現代企業理論，企業的實質是「一系列契約的聯結」，由於各契約關系人之間存在著利害沖突，經濟人的逐利本質和契約的不完備性、部分契約關系人便有動機和機會通過改變會計數據進行利潤操縱，以實現自身利益最大化，從而導致計算流（速）比率的數據被扭曲。
信息經濟學理論也告訴我們，在信息不對稱現象普遍存在的情況下，由於代理人總是比委託人擁有更多的信息，當這種信息是會計信息時，代理人便有動機進行利潤操縱，將信息優勢轉化為利益優勢，因此，存在通過某些會計處理和交易活動來美化企業財務指標的可能，即所謂粉飾效應。用於美化企業財務指標的這些會計處理和交易活動，也將導致計算流（速）動比率的數據被扭曲。
實際情況也是這樣，筆者曾以1998年度被CPA出具有保留意見的審計報告和被CPA出具有說明意見的審計報告所涉及的問題為切入點，對A股公司的利潤操縱進行實證研究和分析，發現有利潤操縱的現象不少，其中通過虛列應收帳款，少提准備、提前確認銷售或將下一年度賒銷提前列帳，少轉銷售成本增加存款金額等操縱利潤方式為最多，其結果都將是導致計算流（速）比率的數據被扭曲，最終導致流（速）動比率的計算值被扭曲。

②流（速）動比率不能量化地反映潛在的變現能力因素和短期債務。
流（速）動比率是通過流（速）動資產規模與流動負債規模之間的關系，來衡量企業資金流動性的大小，判斷企業短期債務到期前可以轉化為現金用於償還流動負債的能力。而實際上，由於計算流（速）動比率指標值的數據都是來自會計報表，有一些增加企業變現能力和短期債務負擔的因素沒有在報表的數據反映出來，會影響企業的短期償債能力，有的甚至影響比較大。
增加企業變現能力的因素主要有：
可動用的銀行貸款指標：銀行已同意、企業未辦理貸款手續的銀行貸款限額，可以隨時增加企業的現金，提高支付能力。這一數據不反映在報表中，必要時應在財務情況說明書中予以說明。
准備很快變現的長期資產：由於某種原因，企業可能將一些長期資產很快出售變為現金，增加短期償債能力。企業出售長期資產，一般情況下都是要經過慎重考慮的，企業應根據近期利益和長期利益的辯證關系，正確決定出售長期資產的問題。
償債能力的信譽：如果企業的長期償債能力一貫很好，有～定的聲譽，在短期償債方面出現困難時，可以很快地通過發行債券和股票等辦法解決資金的短缺，提高短期償債能力。這個增加變現能力的因素，取決於企業自身的信譽和當時的籌資環境。
增加企業短期債務的因素：
記錄的或有負債：或有負債是有可能發生的債務，按我國《企業會計准則》規定，對這些或有負債並不作為負債登記入帳，也不在報表中反映。只有已辦貼現的商業承兌匯票作為附註列示在資產負債表的下端，其他的或有負債，包括售出產品可能發生的質量事賠償、尚未解決的稅額爭議可能出現的不利後果、訴訟案件和經濟糾紛案可能敗訴並需賠償等等，都沒有在報表中反映。這些或有負債一旦成為事實上的負債，將會加大企業的償債負擔。
擔保責任引起的負債：企業有可能以自己的一些流動資產為他人提供擔保，如為他人向金融機構借款提供擔保，為他人購物擔保或為他人履行有關經濟責任提供擔保等。這種擔保有可能成為企業的負債，增加償債負擔。

2．改進方法

為彌補流（速）動比率的局限性，較為客觀地評價企業的短期償債能力，建議改用以下三個指標評價企業的短期償債能力：

①超速動比率。用企業的超速動資產（貨幣資金十短期證券十應收票據十信譽高客戶的應收款凈額）來反映和衡量企業變現能力的強弱，評價企業短期償債能力的大小，計算公式如下：（略）
由於超速動比率的計算，除了扣除存貨以外，還從流動資產中去掉其他一些可能與當前現金流量無關的項目（如待攤費用）和影響速動比率可信性的重要因素項目辦信譽不高客戶的應收款凈額），因此，能夠更好地評價企業變現能力的強弱和償債能力的大小。

②負債現金流量比率。負債現金流量比率是從現金流動角度來反映企業當期償付短期負債能力的指標。計算公式如下：
我們知道，經營活動產生的現金流量凈額來源於現金流量表，年末（初）流動負債來源於資產負債表。由於有利潤的年份不一定有足夠的現金來償還債務，所以利用以收付實現制為基礎的負債現金流量比率指標，能充分體現企業經營活動所產生的現金凈流入可以在多大程度上保證當期流動負債的償還，直觀地反映出企業償還流動負債的實際能力，因此，用該指標評價企業償債能力更為謹慎。

③現金支付保障率：它是從動態角度衡量公司償債能力發展變化的指標，反映公司在特定期間實際可動用現金資源能夠滿足當期現金支付的水平。其公式為：
本期可動用現金資源包括期初現金余額加本期預計現金流入額，本期預計的現金支付數即為預計的現金流出量。
現金支付保障率高，說明企業的現金資源能夠滿足支付的需要，如果該比率達100％，意味著可動用現金剛好能用於現金支付，按理說這是一種理想的保障水平，既吁保證現金支付需要，又可使保有現金的機會成本降至最低，如果該比率超過100％，意味著在保證支付所需後，企業還能保持一定的現金余額未滿足預防性和投機性需求，但若超過幅度太大，就可能使保有現金的機會成本超過滿足支付所帶來的收益，不符合成本一效益原則；如果該比率低於100％，顯然會削弱企業的正常支付能力，有可能引發支付危機，使企業面臨較大的財務風險。
（二）資產負債率評價償債能力的認識誤區和評價標准

1、認識誤區

資產負債率作為反映企業長期償債能力的指標，一般認為其值越低表明企業債務越少，自有資金越雄厚，財務狀況越穩定，其償債能力越強。其實，適當舉債經營對於企業未來的發展、規模的擴大起著不容忽視的作用。一些發展迅猛、勢頭強勁。前景廣闊的企業在其能力范圍內通過舉債，取得足夠的資金，投入到報酬率高的項目，從長遠看對其實現經濟效益的目標是十分有利的。相反，一些規模小、盈利能力差的企業，其資產負債率可能很低，但並不能說明其償債能力強。因此，對於企業長期償債能力的分析不光要看資產負債率，還要考察資產報酬率的大小。若其單位資產獲利能力強，則具有較高的資產負債率也是允許的。但並非所有的項目一經投資就會立即有回報，尤其是報酬率高同時投資回收期長的項目，其獲得的利潤不能在當期得到反映，這便使資產報酬率也無法修正資產負債率所反映的情況。

2、評價標准

那麼，企業的資產負債率多大時，才算是合理呢？我們認為，主要取決於企業價值的大小。企業價值高一方面表明企業盈利水平高、經營活動產生的現金流量凈額多、償債資金多，另一方面也說明銀行的信譽就高、獲取銀行的貸款可能性大、償債能力強。
根據企業價值理論，企業價值等於不負債經營企業的價值加節稅收益的現值減財務危機成本。如下圖：（略）
債務利息支出是稅前列支的成本費用，企業的債息可以獲得一定的節稅優惠，其節稅額的價值等於債務額乘所得稅稅率。
財務危機成本是由於企業增加債務比例而引起財務困難產生的成本。當企業負債增加時貸方由於企業財務風險加大，而往往要求很高的債息做為補償，這種高息便成為一項企業的成本費用支出。在極端的情況下，貸款人還有可能完全拒絕給予貸款，這樣企業就不得不放棄那些本來應當接受的利潤較高的項目，從而產生了機會成本。另外，企業現有的和潛在的客戶還可能對企業繼續經營的能力失去信心，則是財務危機成本的又一種形式。再有，如果企業在現金流動方面或者是清償能力方面遇到問題，則會因為企業在財務上採取一些措施而發生一些法律費用或者會計費用。最後，如果企業被迫進行最終的清算，企業的資產將可能以低於市價的水平出售，這種損失也是財務危機成本的一種形式。
企業的財務危機成本與其自身的負債比例雖然並不呈線性關系，但是實踐證明，在負債達到一定比例後，企業的財務危機成本發牛的概率加大，相應地，企業的財務危機成本也便提高了。如圖，在A1點的右段，財務危機成本隨著負債量的增加急劇增加。
下面我們討論資本結構中資產負債率為多少時，企業價值最大。設節稅額和財務危機成本表示為資產負債率D的函數分別是F（D）和G（D），t為所得稅稅率。則由微積分學的知識，我們知道，由下式：（略）
也就是：G』（D）＝t，確定的資產負債率D，企業價值最大。G』（D）是邊際財務危機成本，所以根據邊際財務危機成本等於所得稅稅率確定的資產負債率最佳。

三、常見盈利能力評價指標的改進和完善

（一）常見盈利能力評價指標的改進

1．凈資產收益率。凈資產收益率常見的計算公式有兩種形式，一種分母是年末凈資產，如：中國證監會規定的A股公司的年報和中報披露的凈資產收益率，就是這種形式；另一種分母是年初凈資產和年末凈資產的平均值，如：1999的年財政部等四部委頒布的企業效績評價的凈資產收益率，就是這種形式。這兩種形式的分子都是當年的凈利潤。由於凈資產收益率的分子是當年的凈利潤，所以，分母用年初和年未凈資產的平均值，同分子的當年利潤進行比較更為合理，即用後一種形式的計算公式更為合理。
在利潤分配中，現金股利影響年未凈資產，從而影響凈資產收益率，而股票股利由於不影響年末凈資產，因此也就不影響凈資產收益率。作為評價企業當年收益的指標，不應由於分配方案不同，計算值也不同。因此，把分母的年末凈資產進一步改進為利潤分配前的年未凈資產，就更趨合理，改進後的公式為：（略）

2．總資產報酬率。總資產報酬率的一般意義是指企業一定時期內獲得報酬；總額與平均資產總額的比率，表示企業包括負債和所有者權益在內的全部資產總體的獲利能力，計算公式為：（略）
企業總資產中的負債由債權人提供，債權人從企業（即債務人）獲得利息收入，這筆利息收入相對應的是企業（即債務人）的利息支出；企業總資產中的凈資產（即所有者權益）是股東的投資，股東從企業獲得分紅，該分紅相對應的足企業的凈利潤，即稅後利潤，並不是利潤總額。所以，把總資產報酬率計算公式中的分子改為凈利潤十利息支出，就更趨合理，改進後的計算公式為：（略）
考慮到其計算指標的會計數據是以應計制原則確認的，總資產報酬率並非一種收現的報酬，而作為債權人和股東，往往更注重現金回報的情況，也可以把計算公式的分子再作改進，其計算公式為：（略）
3、成本費用利潤率。成本費用利潤率是企業一定時期的利潤總額同企業成本費用總額的比率，該指標意在通過企業收益與支出的比較，評價企業為取得收益所付出的代價，從耗費角度評價企業收益狀況，以利於促進企業加強內部管理，節約支出，提高經營效益。我們知道，利潤總額包括了補貼收入、營業外收支凈額等與成本費用不匹配的成本費用支出，因此，將成本費用利潤率計算公式的分子，改為營業利潤更為合理，按此思路改進的計算公式為：
成本費用利潤率一營業利潤÷成本費用

（二）常見盈利能力評價指標的完善

在市場經濟條件下，企業現金流量在很大程度上決定著企業的生存和發展的能力，從而在很大程度上決定著企業的盈利能力。這是因為若企業的現金流量不足，現金周轉不暢，現金調配不靈，將會影響企業的生成和發展，進而影響企業的盈利能力。
常見的盈利能力評價指標，基本上都是以權責發生制為基礎的會計數據進行計算，給出評價的，如凈資產收益率、總資產報酬率和成本費用利潤率等指標，它們不能反映企業伴隨有現金流入的盈利狀況，存在著只能評價企業盈利能力的「數」量，不能評價企業盈利能力的「質」量的缺陷和不足。
在我國企業的實踐中，現金流入滯後於盈利確認的現象較為普遍、嚴重。筆者曾選擇1998年年報和1999年中報兩期A股公司會計報告為樣本進行實證分析，現金流入滯後盈利確認的約占樣本總量的67％，約有一半的公司滯後量超過盈利量確認的三分之一。因此，在進行企業盈利能力評價和分析時，補充和增加評價企業伴隨有現金流入的盈利能力指標進行評價，顯得十分必要。以下提供一些這方面的指標供參考選用。

1．經營現金流量對銷售收入的比率。經營現金流量對銷售收入的比率，表示每一元主營業務收入能形成的經營活動現金凈流入，反映企業主營業務的收現能力。公式是：
經營現金流量對銷售收入的比率＝經營活動產生的現金流量凈額÷主營業務收入
一般來說，該指標值越高，表明企業銷售款的回收速度越快，對應收賬款的管理越好，壞賬損失的風險越小。1998年度，滬深兩市A股公司該指標平均值為3．24％。

2、經營活動凈現金流量與營業利潤比率。經營活動凈現金流量與營業利潤比率反映企業經營活動凈現金流量與實現的賬面利潤的關系，其公式為：
經營活動凈現金流量與營業利潤比率＝經營活動凈現金流量÷營業利潤
該指標值越大，表明企業實現的賬面利潤中流入現金的利潤越多，企業營業利潤的質量越高。因為只有真正收到的現金利潤才是「實在」的利潤而非「觀念」的利潤。

3．投資活動凈現金流量與投資收益比率。投資活動凈現金流量與投資收益比率反映企業從投資活動中獲取的現金收益與賬面投資收益的關系。其公式是：
投資活動凈現金流量與投資收益比率＝投資活動凈現金流量÷投資收益
該指標值越大，說明企業實際獲得現金的投資收益越高，通過該比率可以反映投資收益中變現收益的含量。

4．經營現金凈流量與凈利潤的比率。經營現金凈流量，表明每一元凈利潤中的經營活動產生的現金凈流入，反映企業凈利潤的收現水平。其公式是：
經營現金凈流量與凈利潤的比率＝經營活動產生的現金流量凈額÷凈利潤
一般來說，該指標越高，表明企業刮潤的實現程度越高，可供企業自由支配的貨幣資金增加量越大，有助於提高企業的償債能力和付現能力。1998年度，滬深兩市A股公司的該指標平均值為84．12％。

5．凈現金流量與凈利潤比率。凈現金流量與凈利潤比率反映企業全部凈利潤中收回現金的利潤是多少。其公式是：
凈現金流量與凈利潤比率＝現金凈流量÷凈利潤

6．資產的經營現金流量回報率。資產的經營現金流量回報率表明每一元資產通過經營流動所能形成的現金凈流入，反映企業資產的經營收現水平。其公式是：
資產的經營現金流量回報率＝經營流動產生的現金流量凈值÷資產總額
一般來說，該指標值越高，表明企業資產的利用效率高，它也是衡量企業資產的綜合管理水平的重要指標。1998年度，滬深兩市A股公司的該指標平均值是2．22％。

❾ 分析銀行資產質量需要哪些指標

判斷一家銀行資產質量如何，從傳統上說，關鍵看資本充足率、不良貸款率和對不良資產的撥備覆蓋率這三個指標。

資本充足率
也稱資本充實率，是保證銀行等金融機構正常運營和發展所必需的資本比率。各國金融管理當局一般都有對商業銀行資本充足率的管制，目的是監測銀行抵禦風險的能力。資本充足率有不同的口徑，主要比率有資本對存款的比率、資本對負債的比率、資本對總資產的比率、資本對風險資產的比率等。
根據《巴塞爾協議》，我國規定商業銀行必須達到的資本充足率指標是：包括核心資本和附屬資本的資本總額與風險加權資產總額的比率不得低於8％，其中核心資本與風險加權資產總額的比率不低於4％。核心資本包括實收資本、資本公積、盈餘公積、未分配利潤；附屬資本包括貸款呆賬准備、壞賬准備、投資風險准備和五年期以上的長期債券。

貸款五級分類標准按照《貸款風險分類指導原則》(銀發[2001]416號)及《關於推進和完善貸款風險分類工作的通知》(銀監發[2003]22號)文件)及相關法規要求執行。
正常類貸款定義為借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還。關注類貸款定義為盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產生不利影響的因素。次級類貸款定義為借款人的還款能力出現明顯問題，完全依靠其正常營業收入無法足額償還貸款本息，即使執行擔保，也可能會造成一定損失。可疑類貸款的定義為借款人無法足額償還貸款本息，即使執行擔保，也肯定要造成較大損失。損失類貸款定義為在採取所有可能的措施或一切必要的法律程序之後，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。對各項貸款進行分類後，其後三類貸款合計為不良貸款。不良貸款率高，說明金融機構收回貸款的風險大；不良貸款率低，說明金融機構收回貸款的風險小。
不良貸款率計算公式如下：不良貸款率=（次級類貸款+可疑類貸款+損失類貸款）/各項貸款×100%
=貸款撥備率/撥備覆蓋率×100%

撥備覆蓋率
依據《股份制商業銀行風險評級體系（暫行）》，撥備覆蓋率是貸款損失准備對不良貸款的比率，該比率最佳狀態為100％。這實際上是從另一個角度來評價貸款損失准備是否充分，以至於判斷誰的業績水分最大。

❿ 什麼是後評價機制，金融行業的後評價機制主要有些什麼內容

聲譽風險管理後評價就是在聲譽風險發生並處理完後的一定時刻,對聲譽風險處理效果進行的全面評價,並將評價結果反饋相關決策和管理部門。聲譽風險管理後評價的一般方法是,將聲譽的影響因素與聲譽風險處理後評價時點的實際結果進行全面、科學、綜合的對比考察,對聲譽風險產生的經濟和社會等方面的影響進行客觀、科學、公正的評價。
一、建立商業銀行聲譽風險管理後評價機制的必要性
(一)聲譽風險管理後評價是評價聲譽風險管理效果的需要
由於體制原因,相當長的一段時間內,國內銀行業基本上都在依靠國家聲譽,在這方面宣傳最早的是中國農業銀行,如農業銀行曾使用過「國家的銀行、國家的信譽」等。其實,直到2004 年國有商業銀行進入股改轉型期內,國內銀行業的聲譽風險管理才正式起步。在實踐中,由於整個聲譽風險的控制操作鏈條沒有形成閉環,往往造成在聲譽風險處置時,風險管理決策者不能考慮風險管理效果。風險管理者忽視處置聲譽風險的效用投資計劃編制工作,對聲譽事件處置從建設到運營的後期過程缺乏了解,更不可能進行有效的監督和控制,對聲譽處置的實際效果難以達到心中有數,在每年大量的影響聲譽和導致聲譽事件發生的因素下,決策者感到既困惑又難辦。因此,聲譽風險管理後評價有利於聲譽風險管理者及時了解在處置聲譽過程中,所採用的應對策略是否適當;有利於商業銀行各聲譽風險管理部門了解自己在處置聲譽風險過程中所處的位置,使得各部門能夠在行動上採取一致原則。
(二)聲譽風險管理後評價是降低風險管理成本的需要
在聲譽風險過程中,商業銀行採取的是從上到下的垂直管理模式。因此,商業銀行的各單位在聲譽風險管理中難以避免出現道德風險。聲譽風險管理後評價則通過對各單位在處置風險時的效果和成本投入進行考查,能夠有效降低商業銀行個基層單位的道德風險和尋租成本。同時聲譽風險管理後評價能夠幫助聲譽風險管理各單位在處置風險時採取最佳的應對策略,以最小的成本投入獲得最大的效益。
(三)聲譽風險管理後評價是優化聲譽管理體系的需要
國內銀行業聲譽風險管理在最近的四五年間取得了長足的進步,但發展得還很不平衡,既沒有形成一個完整的系統,也沒有產生一個成熟的模式。聲譽風險管理後評價機制的建立能夠有效地幫助商業銀行檢查自身模式中存在的問題,對已建立的模式進行改進。同時聲譽風險管理後評價能夠幫助商業銀行建立聲譽風險儲備資料庫,通過對已發生的聲譽風險進行分析,及時將聲譽風險預警和處置的效果進行後評價並反饋決策部門,作為今後風險預警和處置的重要參考,幫助商業銀行在處理類似的問題時,提供有效的數據支持。
(四)聲譽風險管理後評價是商業銀行積極管理聲譽風險的需要
建立聲譽風險管理後評價機制與商業銀行績效考核體系之間必要的介面,使聲譽風險管理後評價機制能夠督促商業銀行各單位積極主動地監測和處置本單位存在的潛在風險。由於對聲譽風險處置實施效果的評價和反饋機制,使得各相關單位在對聲譽風險的預報時,更加得積極和主動。往往為了降低本單位所面臨的聲譽風險,會把聲譽風險的監測作為日常工作。同時能夠約束各單位聲譽風險預警和處置的行為,降低它們在預警和處置時的故意誇大行為,增強預警的准確性和可信性。
二、商業銀行聲譽風險管理後評價機制的構想
(一)設立商業銀行聲譽風險管理後評價的指標體系
商業銀行聲譽風險管理後評價小組根據商業銀行自身特點、風險管理進展情況,建立一套較為客觀且可操作的指標體系。在制定評價指標時應遵守客觀性、全面性、公正性、及時反饋性和可操作性原則,使風險管理後評價工作能夠全面、客觀地反映出商業銀行風險管理實施效果。因此,根據銀監會制定的商業銀行聲譽風險管理指引規定的內容,本文制定了一些相關的評價指標。
1.機構履職指標。主要考查商業銀行聲譽風險管理各部門是否在聲譽風險發生和發展的過程中,按照商業銀行聲譽管理條例履行了本崗位的職責。該指標可通過設計一些二級指標來考查,例如:風險識別、風險探測、風險評估、風險報告、風險方案是否完備等。
2.組織機構設置指標。該指標主要考查商業銀行設置的聲譽風險管理部門是否合理,是否在日常的風險預警和處置過程中能夠協調一致。組織機構設置指標的二級指標可設為:聲譽風險管理單位能力、聲譽風險監控能力、媒體公關能力、聲譽風險預備方案制定實施能力等。
3.質量效益指標。質量效益指標表示風險管理方案實施後商業銀行面臨的聲譽風險環境是否得到有效的降低。該指標可通過媒體對商業銀行的正面報道、評級機構對商業銀行的評級、網路上關於商業銀行負面評級數量的變化、相關利益者對商業銀行的滿意度等二級指標來考查。
4.風險管理效益比值指標。風險管理效益比值=風險管理減少的損失/(風險管理費用+機會成本)。若風險管理效益比值<1,則風險處理方案不可取;風險管理效益比值>1,則風險處理方案可取;從經濟效益來看,使得風險管理效益比值達到最大的風險處理方案為最佳方案。
5.聲譽風險管理外部性指標。該指標主要反映風險管理實施後對商業銀行自身、行業發展、社會發展的影響及所作的貢獻。設置商業銀行高層領導形象指標、商業銀行價值指標、商業銀行社會職責指標等二級指標來考查。
6.競爭力指標。競爭力指標考察商業銀行在實施聲譽風險管理後的商業競爭力是否得到有效的增加,它主要可通過商業銀行的市場佔有率、資產規模、存貸比等二級指標的變化來考查。
(二)確立商業銀行聲譽風險管理後評價方法
針對商業銀行的聲譽風險涉及因素多等原因,而採用單一的評價方法很難全面、科學、公正地對聲譽風險進行事後評價。本文則按照聲譽風險管理後的原則,並根據風險管理後評價指標的特點提出幾種風險管理後評價方法。
1.征詢法。商業銀行可使用征詢法就聲譽風險管理實施後的滿意程度向職能部門和有關利益相關者進行信函調查。被調查人員對咨詢主要內容進行「滿意」、「基本滿意」、「不滿意」打「√」,然後對回執加以匯總。若評價結論屬「滿意」或「基本滿意」,說明該風險管理方案富有成效,若屬「不滿意」,則需進一步分析原因。若「不滿意」是因為個別相關部門未組織方案實施,則風險管理部門應分析原因幫助其貫徹實施;若因為風險管理方案可操作性差,則應補充完善,使之符合實際,以利於實施;若因「葯不對症」,則風險管理方案是失敗的。
2.比較評價法。商業銀行聲譽風險後評價方法的另一條基本原則是比較評價法,包括前後對比、預計和實際對比、有無風險管理的對比等。對比的目的是要找出變化和差距,為提出問題和分析原因找到重點。在一般情況下,「前後對比」是指將風險管理方案實施之前與完成之後的情況加以對比,以確定方案效益的一種方法。在風險管理後評價中則是指將項目前期的風險預測結論,與項目的實際運行結果及在評價時所做的新的預測相比較,用以發現變化和分析原因。這種對比用於揭示方案實施的質量,是風險管理過程評價應遵循的原則。

3.因子分析法。因子分析的基本目的就是用少數幾個因子去描述許多指標或因素之間的聯系,即將相關比較密切的幾個變數歸在同一類中,每一類變數就成為一個因子(之所以稱其為因子,是因為它是不可觀測的,即不是具體的變數),以較少的幾個因子反映原資料的大部分信息。運用這種研究技術,我們可以方便地找出影響聲譽管理的主要因素是哪些,以及它們的影響力(權重),運用這種研究技術,我們還可以查找聲譽風險管理過程中存在的問題和不足,並為改善聲譽風險管理體系做前期分析。
4.評分法。評分法是由風險管理後評價小組負責人組織商業銀行內各風險管理部門領導、銀行員工和利益相關者等參加座談會,收集有關風險管理的各種意見,散發「企業風險管理方案執行情況評分調查表」。然後進行數據匯總分析,判明企業風險管理方案的執行度與成功度。至於調查表的制定可根據風險管理後指標體系所給出的指標,同時商業銀行還可以根據本行的實際情況增減指標數。
5.模糊層次綜合評價法。對商業銀行聲譽管理不僅有經濟效果,更重要的是有社會政治效果,僅對經濟效果評價,就難以全面、准確評價聲譽風險管理的效果,因此應進行多目標綜合評價。而聲譽風險管理的社會政治效果難以精確計算,具有模糊性。模糊評價法是在評價中引入模糊性概念,運用模糊數學來處理聲譽風險管理的外部指標。
(三)商業銀行聲譽後評價的基本流程
1.聲譽風險管理決策後評價。聲譽風險管理決策後評價是評價現時商業銀行所面臨的風險狀況和風險管理決策執行的實際情況,驗證風險管理前作出的風險預測及對聲譽風險抵禦能力分析是否正確,並重新評價聲譽風險管理決策是否符合商業銀行發展的需要。
2.聲譽風險管理方案實施情況後評價。聲譽風險管理方案實施情況後評價主要是評價聲譽風險管理各環節工作實際成績,總結各環節的經驗教訓,找出每個階段的工作對實際聲譽風險管理效益和預計聲譽風險管理效益的偏差程度。
3.聲譽風險處理技術後評價。聲譽風險處理技術後評價是通過聲譽風險處理方案實際執行後的經濟技術參數與執行前預測的數據對照比較,使企業進一步了解聲譽風險處理方案的實際情況,找出存在的差距,檢驗聲譽風險處理方案設計的正確程度,為新聲譽風險處理方案的評審提供依據。
4.聲譽風險管理經濟效益後評價。聲譽風險管理經濟效益後評價是對實施聲譽風險處理方案後的商業銀行的實際財務狀況進行再評價,並與聲譽風險處理方案實施前指標對比,分析偏差原因並提出改進措施,為今後聲譽風險管理決策提供參考資料。
5.聲譽風險管理社會效益後評價。聲譽風險管理社會效益後評價是分析商業銀行聲譽風險管理對社會發展目標影響和貢獻的一種方法,包括環境影響評價、社會影響評價、經濟影響評價等多方面內容的綜合評價分析,並作出聲譽風險管理後評價的綜合結論。
(四)商業銀行聲譽風險管理後評價成果的運用
商業銀行聲譽風險管理後評價結果的使用是後評價體系中的重要環節,後評價發揮作用的關鍵取決於所發現的問題教訓和經驗總結在聲譽風險管理的各個環節中被採納和應用的效果。
商業銀行聲譽管理後評價結果可作為商業銀行聲譽管理的參考。 聲譽風險後評價中的相關分析和結論為今後的聲譽風險管理提供了有力的依據。例如通過後評價反饋的聲譽風險監測和處置信息,對商業銀行聲譽控制的影響分析,可以幫助商業銀行完善聲譽風險的監測體系和聲譽風險處置策略,增強商業銀行在聲譽風險管理中的主動性。
另外,成果可以作為聲譽風險管理過程的參考。後評價對聲譽風險管理的作用:一是有助於當前聲譽風險各個環節的開展,這體現在及時發現商業銀行聲譽風險管理條例在實施運營中出現的問題,提出改進的意見,使聲譽風險的管理能實現預期目標,更好地發揮各風險單位的作用;二是有助於將來類似聲譽風險的有效化解,即通過吸取聲譽風險管理執行過程的經驗教訓為今後類似聲譽風險管理提供寶貴的知識積累。