網路金融公司會計核算辦法

Ⅰ 簡述金融企業的會計核算的基本要求

《會計法》對會計核算內容的基本要求主要體現在三個方面：
一、對會計核算依據的基本要求。
《會計法》第九條規定：「各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。」以實際發生的經濟業務事項為依據進行會計核算，是會計核算的重要前提，是填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務會計報告的基礎，是保證會計資料質量的關鍵。沒有經濟業務事項，會計核算也失去了對象；以不實甚至虛擬的經濟業務事項為核算對象，會計核算就成了沒有規范，沒有約束，沒有科學可言的「魔術」手段，據此提供的會計資料不僅沒有可信度，相反會誤導使用者，侵害利益相關者的利益，擾亂社會經濟秩序。

二、對會計資料的基本要求。
《會計法》第十三條規定：「會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合根據統一的會計制度的規定。任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計帳簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。」會計資料是記錄會計核算過程和結果的重要載體，是反映單位財務狀況和經營成果、評價經營業績、選擇合作對象、進行投資決策的重要依據。規范會計資料的國家統一的會計制度比較多，主要有：《會計基礎工作規范》、《會計檔案管理辦法》以及財政部發布的一系列會計准則、會計核算制度等。針對實際工作中存在的偽造、變造會計資料和提供虛假會計資料的情況，《會計法》從法律的角度，對此作出了限制性、禁止性規定。

三、對會計電算化的基本要求。
《會計法》第十三條規定：「使用電子計算機進行會計核算的，其軟體及其生成的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統一的會計制度的規定。」這是為保證計算機生成的會計資料真實、完整和安全，以加強對會計電算化工作的規范。其有二層含義：（1）使用電子計算機進行會計核算的單位，使用的會計軟體必須符合國家統一的會計制度的規定；（2）用電子計算機生成的會計資料必須符合國家統一的會計制度的要求。即用電子計算機生成的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告在格式、內容、以及會計資料的真實性、完整性等方面，都必須符合國家統一的會計制度的規定。

Ⅱ 網路公司如何進行會計核算

適用小企業會計制度。

Ⅲ 新成立的互聯網金融公司會計如何建賬

• 常用的會計科目：

  建帳的話，一般來說，包括一下科目：現金、銀行存款、其他應收款、應收賬款、預付賬款、原材料、低值易耗品、在產品、產成品（庫存商品）、固定資產、累計折舊、在建工程、無形資產、長期待攤費用、短期借款、預收賬款、應付賬款、應付工資、應付稅金、其他應付款、其他應交款、長期借款、實收資本、盈餘公積、利潤分配、主營業務收入、主營業務成本、其他業務收入、其他業務支出、主營業務稅金及附加、財務費用、營業費用、管理費用、營業外收入、營業外支出、所得稅等。你覺得臉熟的，就是常用的，因為不常用不會老是在你眼前晃！

• 會計軟體選擇：

  現在市面上用的多的算的金蝶，用友、ERP系統等，這些大項目下還具體有具體細分，比如金蝶就有簡化版本、商貿版本等，根據企業業務重心進行適當設計，所以總有適合你單位的財務軟體。

  賬簿：其實不管是小企業、一般企業。賬簿沒什麼區別的，都是總賬、明細賬、銀行存款日記賬和庫存現金日記賬，固定資產卡片賬等。明細賬、總賬是根據對應單位的會計科目設置。

  總帳，用於核算所有科目。三欄明細帳 （按科目匯總表） 銀行日記賬，用於核算銀行存款。專用帳簿 現金日記賬，用於核算庫存現金。

  明細分類賬，用於核算應付職工薪酬、長期待攤費用、主營業務收入、主營業務成本、主營業務稅金及附加等不需要單獨設立帳簿的會計科目。

  管理費用明細帳，設置二級科目，用於核算管理費用，登記管理費用明細。

  銷售費用明細帳，設置二級科目，用於核算營業費用，登記營業費用明細。

  財務費用明細帳設置二級科目，用於核算財務費用，登記財務費用明細。

  固定資產明細帳，用於核算固定資產，登記固定資產原值和每月折舊情況。

  應收應付其他應收其他應付明細賬，用於登記往來單位的應收應付情況。

  應交稅費最好單獨立一本多欄明細帳（銷項、進項、已交稅金、稅金轉出等）

• 入資的分錄

  1、企業新成立的入資分錄：

  借：銀行存款

  貸：實收資本

  2、發生費用支出時，首先現金帳上要有現金，才能報銷費用，否則現金會出現負數，這是先要有提現分錄，或是借款分錄，然後才能報銷：

  借：管理費用 200

  貸：現金 200

  3、二級科目按自己需求設置。

• 4、做賬流程：

• 1、收集原始憑證，開業至今所有業務票據。

  2、整理這些憑證，審核無誤後填制記賬憑證。

  3、啟用賬本，一般四本：總帳、分類帳、多欄明細帳、現金日記賬、銀行日記賬。

  4、根據會計憑證登記賬本。

  5、做出財務報表

  6、開始第一次申報。

Ⅳ 小額貸款公司的會計核算方法

一、總體核算要求
（一）小額貸款公司應按照《企業會計准則》規定的一般原則進行會計核算。在不違背《企業會計准則》規定的前提下，可結合本單位的具體情況，制定適合本單位的具體核算辦法。
（二）小額貸款公司應按規定設置和使用會計科目。明細科目的設置，在不違反國家統一的會計制度要求的前提下，可以根據需要自行確定。
（三）小額貸款公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應當只填科目編號，不填列科目名稱。
（四）公司以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。對會計要素進行計量時，一般應當採用歷史成本（五）小額貸款公司應當按照《企業會計准則》的規定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。
（七）財務會計報告由會計報表和會計報表附註組成。會計報表包括：資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表；相關附表包括資產減值准備明細表、小額貸款余額變動表等。
小額貸款公司向外提供的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應註明：小額貸款公司名稱、報表所屬年度、月份、送出日期等，並由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管）簽名並蓋章。
二、相關會計科目
小額擔保公司常用會計科目表.doc (71.5 KB, 下載次數: 7)三、相關科目解釋
1.存出保證金
本科目核算小額貸款公司因辦理業務需要存出或交納的各種保證金款項。
本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場所進行明細核算。
2.應收手續費及傭金
本科目核算小額貸款公司應收取的手續費和傭金，並按照債務人及業務種類進行明細核算。
小額貸款公司發生應收手續費和傭金，按應收金額，借記本科目，按確認的營業收入，貸記「手續費及傭金收入」等科目。收回應收手續費及傭金時，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目。
3.買入返售金融資產
本科目核算公司按照返售協議約定先買入再按固定價格返售的債券、貸款等金融資產所融出的資金。可按買入返售金融資產的類別和融資方進行明細核算。
攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果：
（1）扣除已償還的本金；
（2）加上或減去採用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；（3）扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。
攤余成本是用實際利率作計算利息的基礎，投資的成本減去利息後的金額。
期末攤余成本=期初攤余成本+投資收益-應收利息-已收回的本金-已發生的減值損失該攤余成本實際上相當於持有至到期投資的賬面價值攤余成本實際上是一種價值，它是某個時點上未來現金流量的折現值。
4.應收利息
本科目核算發放貸款等應收取的利息。應按借款人進行明細核算 5.壞賬准備本科目核算小額貸款公司應收款項的壞賬准備。可按應收款項的類別進行明細核算。
企業應當定期或者至少於每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發生的壞賬，對於沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬准備。企業只能採用備抵法核算壞賬損失。
計提壞賬准備的方法有應收款項余額百分比法、賬齡分析法和個別認定法等，計提壞賬准備的方法由企業自行確定。壞賬准備提取方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應當在會計報表附註中予以說明。
企業在確定壞賬准備的計提比例時，應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量等相關信息予以合理估計。除有確鑿證據表明該項應收款項不能收回或收回的可能性不大外（如債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等，以及逾期3年以上的應收款項），下列各種情況一般不能全額計提壞賬准備：
（1）當年發生的應收款項；
（2）計劃對應收款項進行重組；
（3）與關聯方發生的應收款項；
（4）其他已逾期，但無確鑿證據表明不能收回的應收款項。
企業對於不能收回的應收款項應當查明原因，追究責任。對有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項，如債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務的、因債務人逾期未履行償債義務超過3年仍然無法收回的可能性，以及其他足以證明應收款項可能發生損失的證據等，根據企業的管理許可權，經股東大會或董事會，或經理會議或類似機構批准作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬准備。
某小額貸款公司從2007年年末計提壞賬准備,壞賬准備的提取比例為5%.該年末應收賬款借方余額為200000元；2008年度確認壞賬4800元,年末應收賬款借方余額為300000元；2009年，收回已確認的壞賬4350元,年末,應收帳款的借方余額為120000元。假定該公司沒有其他有關壞賬的業務，要求採用應收帳款余額百分比法計算2009年末應計提的壞賬准備。
6.貼現資產
本科目核算公司辦理商業票據的貼現業務所融出的資金。
本科目期末借方余額，反映小額貸款公司辦理的貼現業務融出的資金，在資產負債表「發放貸款及墊款」中合並列示。
7.貸款
本科目核算公司按規定發放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。可按貸款客戶、類別、期限分別「本金」、「利息調整」、「已減值」等進行明細核算。
8.貸款損失准備
本科目核算公司貸款的減值准備，可按計提貸款損失准備的資產類別進行明細核算。
已計提貸款損失准備的貸款價值以後又得以恢復，應在原已計提的貸款損失准備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記「資產減值損失」科目。

Ⅳ 金融投資公司會計科目及帳務處理..

企業取得交易性金融資產，按公允價值，借記本科目(成本)，按發生的交易費用，借記投資收益科目。

1、按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記應收利息或應收股利科目，按實際支付的金額，貸記銀行存款、存放中央銀行款項、結算備付金等科目。

2、交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，或在資產負債表日按分期付息，一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記應收股利或應收利息科目，貸記投資收益科目。

3、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記公允價值變動損益科目，公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

4、出售交易性金融資產，應按實際收到的金額，借記銀行存款，存放中央銀行款項，結算備付金等科目，按該金融資產的賬面余額，貸記本科目，按差額貸記或借記投資收益科目。

(5)網路金融公司會計核算辦法擴展閱讀：

定期核對。為保證資金的准確與安全，各行處除進行每日核對外，還要按業務類型進行定期核對，核對的內容主要有：

(1)使用丁種賬的賬戶，如匯出匯款、其他應收款等科目，應按旬加計未銷賬的各筆金額總數，與該科目總賬的余額核對相符。

(2)貸款借據必須按月與該科目分戶賬核對相符。

(3)余額表上的計息積數，應按旬、按月、按結息期與該科目總賬的累計積數核對相符。

(4)各種卡片賬每月與該科目總賬或有關登記簿核對相符。

(5)在年終決算前，固定資產的賬與實物和固定資產卡片原值、折舊金額核對相符，低值易耗品與低值易耗品備查簿核對相符。

(6)與中央銀行和其他銀行及非銀行金融機構往來的對賬單應及時換人核對相符。

(7)聯行間的賬務核對，按聯行查清未達辦法定期核對。

Ⅵ 請教：關於投資公司的核算辦法

投資公司會計核算辦法 一、總說明 (一)為了統一規范投資公司的會計核算，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》和國家有關法律、法規，並結合投資公司的經營特點和實際情況，特製定《投資公司會計核算辦法》(以下簡稱「辦法」)。 (二)中華人民共和國境內依法成立的專門從事長期股權投資或長期債權投資等活動的企業，即指沒有取得金融業務許可證的非金融企業，在執行《企業會計制度》的同時，執行本辦法。 二、補充會計科目使用說明 (一)會計科目的設置 1．本辦法在《企業會計制度》的基礎上增設了「短期委託貸款」、「待處置資產」、「長期委託貸款」、「政府委託投資」、「待轉投資費用」、「股權轉讓收益」、「利息收入」、「委託管理收入」、「利息支出」科目。將「主營業務稅金及附加」科目改為「營業稅金及附加」科目。 2．投資公司的業務收益主要包括投資收益、利息收入、股權轉讓收益、委託管理收入、其他業務收入；業務支出主要包括利息支出、其他業務支出、營業費用、管理費用和財務費用。 3．投資公司的營業費用主要包括差旅費、業務宣傳費、審計費、咨詢費、租賃及物業管理費等；管理費用主要包括管理人員工資和福利費、業務招待費、社會保障費用、計提的有關減值准備、交通費、培訓費、會議費等。投資公司財務費用只反映結算、融資等發生的匯兌損益和各項手續費支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入等，不包括投資公司委託金融機構向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機構借款所發生的利息支出。 (二)補充會計科目的使用說明 1103 短期委託貸款 一、本科目核算投資公司按照有關規定委託金融機構向其他單位貸出的期限在1年(含1年)以下的款項。 二、本科目應當設置以下明細科目： (一)應計貸款本金； (二)非應計貸款本金； (三)減值准備。 三、投資公司委託金融機構進行短期貸款，將貸款劃入金融機構時，按貸款金額，借記本科目(應計貸款本金)，貸記「銀行存款」科目。 期末，按照規定的利率計提委託貸款利息，借記「應收利息」科目，貸記「利息收入」科目。 收回委託貸款，借記「銀行存款」科目，貸記本科目(應計貸款本金)。 四、當貸款本金或利息逾期90天沒有收回時，按其本金，借記本科目(非應計貸款本金)科目，貸記本科目(應計貸款本金)科目；當應計貸款轉為非應計貸款時，應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷，借記「利息收入」科目，貸記「應收利息」科目，並設置非應計貸款應收利息備查登記簿，登記已轉入非應計貸款應收但未收取的利息。 短期委託貸款從應計貸款轉為非應計貸款後，在收到該筆貸款的還款時，首先應沖減本金，借記「銀行存款」科目，貸記本科目(非應計貸款本金)；貸款本金全部收回後，再收到的還款則確認為當期利息收入，借記「銀行存款」科目，貸記「利息收入」科目。 當應計貸款轉為非應計貸款後，如果客戶能夠及時償還以往所欠的本息，並有證據表明以後能夠按期及時足額償還該筆貸款的本息，則應將該筆貸款從非應計貸款轉回應計貸款。轉回時，借記本科目(應計貸款本金)，貸記本科目(非應計貸款本金)。在收到原從非應計貸款轉為應計貸款的還款時，應先確認原沖回的利息收入，借記「銀行存款」等科目，貸記「利息收入」科目。非應計貸款轉回應計貸款後，應當按照有關規定按期計提應收利息。 五、期末，投資公司應按規定對短期委託貸款本金進行減值測試，如果表明預計可收回金額低於其本金的，計提減值准備。計提減值准備時，借記「管理費用」科目，貸記本科目(減值准備)。 六、本科目期末借方余額，反映投資公司委託金融機構貸出的短期貸款本金的賬面價值。 1212 待處置資產 一、本科目核算投資公司已接受的債務人作為抵債並計劃進行處置的資產價值。 投資公司應按照《企業會計制度》的規定確定取得的各項待處置資產的入賬價值。 二、本科目應設置以下明細科目： (一)待處置流動資產； (二)待處置固定資產； (三)待處置股權投資； (四)待處置無形資產； (五)減值准備。 三、投資公司從債務單位取得各項抵債資產時，按照應收債權的賬面價值，加上應支付的相關稅費，借記本科目，按應收債權已計提的減值准備，借記「短期委託貸款—減值准備」、「長期委託貸款—減值准備」等科目，按應收債權的賬面余額，貸記「短期委託貸款-非應計貸款本金」、「長期委託貸款-非應計貸款本金」等科目，按應支付的相關稅費，貸記「銀行存款」、「應交稅金」等科目。 四、投資公司對待處置資產不進行攤銷或計提折舊；對於取得的待處置的長期股權投資應採用成本法核算，公司按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬於應當由本公司享有的部分，借記「應收股利」科目，貸記本科目（待處置股權投資）。 公司取得待處置資產後如轉為自用，則應在相關手續辦妥時，借記「固定資產」、「無形資產」等科目，貸記本科目。 五、期末，投資公司應對待處置資產按賬面價值與可收回金額孰低計價，按待處置資產的賬面價值與可收回金額孰低確定的應計提減值准備金額，借記「管理費用」科目，貸記本科目（減值准備）。 六、本科目期末借方余額，反映投資公司尚未處置的各項資產的賬面價值。 1403 長期委託貸款 一、本科目核算投資公司按照有關規定委託金融機構向其他單位貸出的期限在1年（不含1年）以上的款項。 二、本科目應設置以下明細科目： （一）應計貸款本金； （二）非應計貸款本金； （三）減值准備。 三、投資公司委託金融機構進行長期貸款，將貸款劃入金融機構時，按貸款金額，借記本科目，貸記「銀行存款」科目。 期末，按照規定的利率計提委託貸款利息，借記「應收利息」科目，貸記「利息收入」科目。 收回委託貸款，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。 四、當貸款本金或利息逾期90天沒有收回時，借記本科目（非應計貸款本金）科目，貸記本科目（應計貸款本金）科目；當應計貸款轉為非應計貸款時，應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷，借記「利息收入」科目，貸記「應收利息」科目，並設置非應計貸款應收利息備查登記簿，登記已轉入非應計貸款應收但未收取的利息。 長期委託貸款從應計貸款轉為非應計貸款後，在收到該筆貸款的還款時，首先應沖減本金，借記「銀行存款」科目，貸記本科目（非應計貸款本金）；貸款本金全部收回後，再收到的還款則確認為當期利息收入，借記「銀行存款」科目，貸記「利息收入」科目。 當應計貸款轉為非應計貸款後，如果客戶能夠及時償還以往所欠的本息，並有證據表明以後能夠按期及時足額償還該筆貸款的本息，則應將該筆貸款從非應計貸款轉回應計貸款。轉回時，借記本科目（應計貸款本金），貸記本科目（非應計貸款本金）。在收到已從非應計貸款轉為應計貸款的還款時，應先確認原沖回的利息收入，借記「銀行存款」等科目，貸記「利息收入」科目。非應計貸款轉回應計貸款後，應當按照有關規定按期計提應收利息。 五、期末，投資公司應按規定對委託長期貸款計提減值准備。計提減值准備時，借記「管理費用」科目，貸記本科目（減值准備）。 六、本科目期末借方余額，反映投資公司委託金融機構貸出的長期貸款本金的賬面價值。 1903 定 向 投 資 一、本科目核算投資公司按照有關部門規定進行的定向投資，或有關部門無償劃撥給投資公司的投資項目。 二、本科目應設置以下明細科目： （一）股權投資 （二）債權投資 （三）其他投資 三、投資公司收到定向投資資金時，借記「銀行存款」科目，貸記「實收資本」、「資本公積」等科目；在進行定向投資時，按照投資成本，借記本科目（股權投資、債權投資、其他投資），貸記「銀行存款」等科目。 投資公司取得無償劃入的投資項目時，按照劃出單位的賬面價值，借記本科目（股權投資、債權投資、其他投資），貸記「實收資本」、「資本公積」等科目。 四、投資公司對「定向投資－股權投資」採用成本法進行核算，公司按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬於應當由本公司享有的部分，借記「應收股利」科目，貸記「投資收益」科目或本科目。實際收到現金股利或利潤，借記「銀行存款」科目，貸記「應收股利」科目。 投資公司對「定向投資-債權投資」應按期計提利息。 五、本科目應按照股權投資、債權投資、其他投資項目設置明細賬，進行明細核算。 六、本科目期末借方余額，反映投資公司按規定進行的定向投資及無償劃入的各投資項目的賬面價值。 1904 待轉投資費用 一、本科目核算投資公司按照股權投資協議進行投資而發生的與股權投資項目有關的各項前期費用等。 二、投資公司發生的與股權投資項目有關的前期費用，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。待股權投資項目按協議規定投資時，借記「長期股權投資」科目，貸記本科目。 三、因終止協議等原因而不再進行股權投資的，應將該股權投資項目上所發生的前期費用作為期間費用入賬，借記「管理費用」科目，貸記本科目。 四、本科目應按投資項目設置明細賬。 五、本科目期末借方余額，反映投資公司尚未結轉的因股權投資而發生的前期費用。 5103 股權轉讓收益 一、本科目核算投資公司股權轉讓所實現的凈收益。 二、投資公司股權轉讓時，按實際取得的價款，借記「銀行存款」等科目，按已計提的減值准備，借記「長期投資減值准備」、「定向投資—減值准備」等科目，按股權投資的賬面余額，貸記「長期股權投資」、「定向投資—股權投資」等科目，按尚未領取的現金股利或利潤，貸記「應收股利」科目，按其差額，貸記或借記本科目。 投資公司在股權轉讓的過程中發生的相關費用，借記本科目，貸記「現金」、「銀行存款」、「應交稅金」等科目。 三、本科目應按轉讓股權項目設置明細賬，進行明細核算。 四、期末，應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。 5204 利 息 收 入 一、本科目核算投資公司委託金融機構向其他單位貸出款項所取得的利息收入。投資公司銀行存款取得的利息收入在「財務費用」科目核算，不在本科目核算。 二、期末，按規定的利率計收委託貸款利息時，借記「應收利息」科目，貸記本科目。實際收到委託貸款利息時，借記「銀行存款」科目，貸記「應收利息」科目。 三、當貸款本金或利息逾期90天沒有收回時，借記「短期委託貸款—非應計貸款本金」科目，貸記「短期委託貸款—應計貸款本金」科目，或借記「長期委託貸款—非應計貸款本金」科目，貸記「長期委託貸款—應計貸款本金」科目。當應計貸款轉為非應計貸款時，應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷，轉作表外核算。借記本科目，貸記「應收利息」科目。同時，在備查簿作備查登記。 四、本科目按貸款的種類設置明細賬，進行明細核算。 五、期末，應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。 5205 委託管理費收入 一、本科目核算投資公司接受集團母公司或其他單位的委託，管理其投資項目或提供其他服務而取得的收入。 二、投資公司取得集團母公司或其他單位支付的委託管理費時，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。 三、本科目應按委託單位設置明細賬，進行明細核算。 四、期末，應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。 5403 利 息 支 出 一、本科目核算投資公司向銀行等金融機構借款所發生應計入當期損益的利息支出。 二、公司計提或發生利息支出，借記本科目，貸記「預提費用」、「銀行存款」、「長期借款」等科目。 三、本科目應按利息支出的種類設置明細賬。 四、期末，應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。 三、補充報表格式及編制說明 （一）投資公司應根據國家有關主管部門和其他相關會計信息使用者對會計信息的要求，按期提供財務會計報告及有關數據、資料。 （二）本辦法對《企業會計制度》中資產負債表、利潤表、現金流量表調整了部分報表項目及編制說明。 1．關於資產負債表（會企01表）項目補充和調整： （1）在「短期投資」項目下增加「其中：短期委託貸款」項目，反映投資公司短期委託貸款的賬面價值。 （2）在流動資產項目內單列「待處置資產」項目，反映投資公司各項待處置資產的賬面價值。 （3）在「長期債權投資」項目下增加「其中：長期委託貸款」項目，反映投資公司長期委託貸款的賬面價值。 （4）在「長期投資合計」項目上增加「定向投資」項目，反映投資公司定向投資的賬面價值，但「長期股權投資」和「長期債權投資」項目不包括「定向投資」項目。 （5）在「其他長期資產」項目下增加「其中：待轉投資費用」項目，反映與投資項目有關的前期投資費用。 2．利潤表（會企02表）格式如下： 四、利潤表編制說明 （一）本表反映投資公司在一定期間內利潤（或虧損）的實際情況。 （二）本表「本月數」欄反映各項目的本月實際發生數；在編報年度財務會計報告時，「本月數」欄改為「上年數」，填列上年全年累計實際發生數。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表「上年數」欄。 本表「本年累計數」欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發生數。 （三）本表各項目的內容及其填列方法： 1．「收益」項目，反映投資公司取得的收益總額。本項目根據「投資收益」、「利息收入」、「股權轉讓收益」、「委託管理費收入」、「其他業務收入」等項目的數額匯總計算填列。 2．「投資收益」項目，反映投資公司從投資項目取得的收益或發生的損失，不包括轉讓投資項目的股權所取得的凈收益和委託金融機構向其他單位貸出款項所取得的利息收入。本科目應根據「投資收益」科目的發生額分析填列；如為投資損失，以「－」號填列。 3．「利息收入」項目，反映投資公司委託金融機構向其他單位貸出款項所取得的利息收入。本項目應根據「利息收入」科目的發生額分析填列。 4．「股權轉讓收益」項目，反映投資公司轉讓投資項目的股權所實現的凈收益。本項目應根據「股權轉讓收益」科目的發生額分析填列。 5．「委託管理費收入」項目，反映外商投資公司接受國外集團公司的委託，管理其在中國境內的投資項目而取得的國外集團公司支付的管理費收入。本項目應根據「委託管理費收入」科目的發生額分析填列。 6．「其他業務收入」項目，反映投資公司從事除投資業務以外的其他業務取得的各項收入。本項目應根據「其他業務收入」科目的發生額分析填列。 7、「費用」項目，反映投資公司發生的各項費用總額。本項目根據「利息支出」、「營業費用」、「管理費用」、「財務費用」、「其他業務支出」、「營業稅金及附加」等項目的數額匯總計算填列。 8、「營業費用」項目，反映投資公司發生的營業費用。本項目應根據「營業費用」科目發生額分析填列。 9、「管理費用」項目，反映投資公司發生的管理費用。本項目應根據「管理費用」科目的發生額分析填列。 10、「財務費用」項目，反映投資公司發生的財務費用。本項目應根據「財務費用」科目的發生額分析填列。 11、「利息支出」項目，反映投資公司對各項借款按規定的適用利率發生的各項利息支出。本項目應根據「利息支出」科目的發生額分析填列。 12、「其他業務支出」項目，反映投資公司從事除投資業務以外的其他業務發生的各項支出。本項目應根據「其他業務支出」科目的發生額分析填列。 13、「營業稅金及附加」項目，反映投資公司日常活動應負擔的營業稅、城市維護建設稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據「營業稅金及附加」科目的發生額分析填列。 14、「補貼收入」項目，反映投資公司取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。本項目應根據「補貼收入」科目的發生額分析填列。 15、「營業外收入」項目和「營業外支出」項目，反映投資公司發生的與其經營無直接關系的各項收入和支出。這兩個項目應分別根據「營業外收入」科目和「營業外支出」科目的發生額分析填列。 16、「利潤總額」項目，反映投資公司實現的利潤總額。如為虧損總額，以「－」號填列。 17、「所得稅」項目，反映投資公司按規定從本期損益中扣除的所得稅。本項目應根據「所得稅」科目的發生額分析填列。 18、「凈利潤」項目，反映投資公司實現的凈利潤。如為凈虧損，以「－」號填列。 五、現金流量表編制說明 （一）本表反映公司一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的信息。 （二）現金流量表應按照經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量分別反映。本說明所指的現金流量，是指現金的流入和流出。 （三）本表主要變動項目的內容及填列方法如下： 1、投資活動產生的現金流量項目 （1）收回投資所收到的現金，反映以下兩方面內容： ①收回的權益性投資收到的現金 本項目反映公司出售、轉讓或到期收回的短期投資、長期股權投資而收到的現金。收回的非現金資產，不涉及現金流量的變動，在現金流量表補充資料中「不涉及現金收支的投資與籌資活動」項目中反映。 ②收回的債權性投資收到的現金 本項目反映公司當期收回的各項債權投資本金，包括各類短期貸款和中長期貸款等。 （2）取得投資收益所收到的現金，反映以下三方面的內容： ①收到的存、貸款利息 本項目反映公司實際收到的各項定期存、貸款利息，包括本期收到的存、貸款利息和本期收到的前期應收貸款利息。 ②分得股利和利潤所收到的現金 本項目反映公司因股權性投資而實際收到的現金股利，包括從子公司、聯營企業和合營企業分回利潤收到的現金。當期實際收到合作投資收益也在本項目反映。 ③股權轉讓收到的現金 本項目反映公司因轉讓股權收到的現金收益。 （3）處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額 本項目反映公司處置固定資產、無形資產、待處置資產和其他長期資產所取得的現金，扣除為處置這些資產而支付的有關費用後的凈額。本項目還包括固定資產報廢、毀損的變賣收益以及遭受災害而收到的保險賠償收入等。 如處置的固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額為負數，則應作為投資活動現金流出項目反映，列在「支付的其他與投資活動有關的現金」中。 （4）收到的其他與投資活動有關的現金 本項目反映除上述各項投資活動以外，公司發生的與投資活動有關的其他現金流入。其他現金流入如金額較大，應作出說明。 （5）購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金 本項目反映公司為購建固定資產，取得無形資產和其他長期資產而支付的現金。融資租入固定資產支付的租金在籌資活動產生的現金流量中單獨反映。 （6）投資所支付的現金，反映以下兩方面內容： ①權益性投資所支付的現金 本項目反映公司進行權益性投資實際支付的現金，包括短期投資、長期股權投資。企業以非現金的固定資產等進行的權益性投資在現金流量表的附註中單獨反映，不包括在本項目內。 ②債權性投資所支付的現金 本項目反映公司當期發放的委託貸款等本金和各種債券。 （7）支付的其他與投資活動有關的現金 本項目反映除上述各項投資活動以外，公司發生的與投資活動有關的其他現金流出。其他現金流出如金額較大，應作出說明。 2、籌資活動產生的現金流量項目 （1）吸收權益性投資所收到的現金 本項目反映公司增加資本所收到的現金。 （2）借款收到的現金 本項目反映公司向銀行或金融機構等借入的各種短期、長期借款所收到的現金。 （3）收到的其他與籌資活動有關的現金 本項目反映公司除上述各項籌資活動外，發生的其他與籌資活動有關的現金流入。如其他現金流入金額較大，應作出說明。 （4）償還債務所支付的現金 本項目反映公司償還債務本金所支付的現金。包括：歸還金融企業借款、償付公司到期債券等。 （5）分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 本項目反映公司實際支付的現金股利、利潤以及利息支出，其中利息支出作為其中項單獨反映。 （6）支付的與籌資活動有關的其他現金 本項目反映公司除上述各項籌資活動以外，發生的與籌資活動有關的其他現金流出。如其他現金流出金額較大，應作出說明。

Ⅶ 金融企業的基本核算方法與非金融企業有何不同（從會計科目，記賬方法，會計憑證，財務組織來講）

會計核算的方法主要包括以下七種。七種基本核算方法，即：設置會計科目（設置賬戶）、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本核算、財產清查、編制會計報表。可以把七種方法總結成為以下的口訣：會計核算方法七，設置科目屬第一。復式記賬最神秘，填審憑證不容易。登記賬簿要仔細，成本核算講效益。財產清查對賬實，編制報表工作齊。如果問你某項內容是否屬於會計核算方法，只要對照上面的口訣便一目瞭然。第一種方法是設置會計科目和賬戶.目的在於為經營管理提供各種類型的會計指標第二種方法是復式記賬。它的優點就是通過賬戶的對應關系，可以了解有關經濟業務內容的來朧去脈，通過賬戶的平衡關系，可以檢查有關業務的記錄是否正確。第三種方法：填制和審核憑證。作為會計核算的方法，填制和審核憑證不僅為經濟管理提供真實可靠的數據資料也是實行會計監督的一個重要方面。第四種方法，登記賬簿。登記賬簿必須以憑證為根據並定期進行結賬、對賬以便為編制會計報表提供完整而又系統的會計數據。第五種方法是成本計算.通過成本計算，就可以反映和監督生產經營過程當中發生的各項費用是否節約或超支，並據已確定企業的經營盈虧。會計核算的方法第六種方法財產清查。在會計核算中，必須定期或不定期地對各種財產物資、貨幣資金保管和使用情況，以及往來款項結算情況進行清查，監督各類財產物資的安全完整和合理使用。第七種方法編制會計報表。會計報表提供的資料不僅是了解企業經營成果和財務狀況,同時是分析考核財務成本計劃和預算執行情況，以及編制下期財務成本計劃和預算的重要依據，也是進行經營決策和國民經濟綜合平衡工作必要的參考資料.上述各種會計核算方法相互聯系、密切配合，構成了一個完整的方法體系。在會計核算方法體系中，就其工作程序和工作過程來說，主要是三個環節：填制和審核憑證、登記賬簿和編制會計報表。其基本內容就是經濟業務發生後，經人員要填制或取得原始憑證，經會計人員審核整理後，按照設置的會計科目，運用復式記賬法，編制記賬憑證並據以登記賬簿，要依據憑證和賬簿記錄對生產經營過程中發生的各項費用進行成本計算，並依據財產清查對賬簿記錄加以核實，在保證賬實相符的基礎上定期編制會計報表。

Ⅷ 《金融企業會計制度》、《證券投資基金會計核算辦法》這兩個法規是否已經廢止了

第一個沒廢除~我去年還考過的呢，第2個好象沒聽說過~

Ⅸ 金融企業會計與工業企業會計核算方法的異同

以金融企業為會計主體的一種行業會計。按照我國現行會計制度的分類，金融企業包括商業銀行、信用社等。金融企業具有一定不同於其他企業的特點，這就決定了金融企業會計也有其不同於其他企業會計的特點。
一、金融企業會計核算的對象
反映和監督金融企業業務和財務活動中資產、負債和所有者權益增減變化的過程及其結果。
二、金融企業會計核算的特點
1 .反映國民經濟活動的綜合性
2.業務處理和會計核算的統一性
3.監督和服務的雙重性
4.會計核算方法的獨特性及多樣性

金融企業會計的特點主要表現在以下方面：（1）利息收支的核算。利息收支是金融企業業務的重要內容，在會計核算中佔有很重要的地位。（2）手續費收支的核算。手段費收持是金融企業為辦理金融業務發生的，企業應收支兩條線的核算原則分別進行核算，不得將手續費收入直接低作支出。（3）備抵性准備的核算。備抵性包括壞賬准備、貸款呆賬准備和投資風險准備。

以工業企業為會計主體的一種行業會計。工業企業是生產與銷售工業產品為盈利手段，實行獨立核算，具有法人資格的經濟組織。投資業務的核算是工業企業會計核算的重要內容。生產經營業務的核算是工業企業會計核算的中心內容。
工業企業會計的對象——可以概括為：企業再生產過程當中的資金運動，具體包括資金的取得與退出、資金的循環與周轉、資金的耗費與收回等方面。

和金融企業會計核算相比，工業企業具有自身的會計核算特點。
工業企業的資金流轉過程相對復雜，尤其在生產過程方面，生產產品需要采購原材料、入庫、領料、生產加工、製成成品等一系列復雜工藝流程。
工業企業會計核算的重點和難點就在於成本對象的確定、生產成本的歸集以及單位產品成本的確定。