金融機構納稅時點

㈠ 營改增後金融業如何納稅稅率多少

具體稅率還未定。

金融方面貸款業務和中間業務適用稅率預計將定在6%。金融內商品買賣適用稅率或免稅容或為6%，但採用何種計稅方法仍不確定。相較於其他行業，金融業營改增一直被業內認為難度較大。

由於金融業營改增對整個金融行業的影響非常大，核算也十分復雜，營改增本身的目的是避免雙重征稅，因此，如果扣除不到位，反而對金融行業會產生不利的影響，因此，也是政策遲遲未出台的原因所在。

㈡ 會計收入的確認時點與增值稅納稅義務時點確認的的區別

會計收入確認的一般規定
國稅函[2008]875號文件規定，企業銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：
（1）商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；
（2）企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；
（3）收入的金額能夠可靠地計量；
（4）已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
《企業會計准則14號——收入》規定，銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：
（1）企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；
（2）企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；
（3）收入的金額能夠可靠地計量；
（4）相關的經濟利益很可能流入企業；
（5）相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。

增值稅納稅義務時點確認：
按照取得增值稅專用發票的日期確認納稅義務
1、採用直接收款方式銷售，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，並將提貨單交給對買方的當天；
2、採用托收承付或委託銀行收款方式銷售，為發出貨物並辦妥托收手續的當天；
3、採用賒銷和分期收款方式銷售，為按合同約定的收款日期的當天；
4、採取預收貨款方式銷售，為貨物發出的當天；
5、委託其他納稅人銷售，為收到代銷單位銷售的代銷的當天；收到代銷清單時已收到全部或部分貨款的，為收到貨款的當天；發出商品滿180天仍未取得清單，視同銷售，為滿180天的當天；
6、銷售應說勞務，為收取銷售額或取得索取銷售額憑據的當天；
7、發生「視同銷售」行為，為貨物轉移的當天；
8、進口貨物，為報關進口的當天。

㈢ 請問納稅義務發生時間是怎麼規定的

《增值稅暫行條例》第十九條規定，「增值稅納稅義務發生時間：（一）銷售貨物 或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的， 為開具發票的當天。（二）進口貨物，為報關進口的當天。」

其他參考資料：
《營業稅暫行條例》第十二條規定，「營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅 勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產並收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項 憑據的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規定的，從其規定。
」《營業稅暫行條例實施細則》第二十四條，「條例第十二條所稱收訖營業收人款項 是指納稅人應稅行為發生過程中或者完成後收取的款項。條例第十二條所稱取得索取 營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者 書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。」
《營業稅暫行條例實施細則》第二十五條，「納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動 產，採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。納稅人提供建築業 或者租賃業勞務，採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。納稅 人發生本細則第五條所稱將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納 稅義務發生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。納稅人發生本細則第五條所 稱自建行為的，其納稅義務發生時間為銷售自建建築物的納稅義務發生時間。」結合上述規定，此次試點後，對於營改增應稅行為納稅義務發生時間主要有以下情形：納稅人發生應稅行為並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具 發票的，為開具發票的當天。收訖銷售款項是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成後收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或 者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
此處需注意，納稅義務的發生需要同時具備兩個條件 ：
1.發生應稅行為。2.收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據，或是開具發票。如果應稅行為尚未提供，即使收取了款項（建築服務、租賃服務取得預收款時納 稅義務發生情形除外），納稅義務仍未發生。
二、預收款

1. 納稅人提供建築服務、租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收 到預收款的當天。2.房地產開發企業採取預收款方式銷售所開發的房地產項目，在收到預收款時按照3% 的預征率預繳增值稅。需要注意的是，房地產企業收到預收款時納稅義務尚未發生，即使企業 收到全款，其性質仍屬於預收款，其納稅義務發生時間需按照36號文第四十五條確定。

2. 3.與原營業稅規定不同，採取預收款方式轉讓土地使用權的，收到預收款時納稅 義務尚未發生。
   三、金融商品轉讓納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。四、視同銷售納稅人發生視同銷售情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的 當天或者不動產權屬變更的當天。36號文對於視同銷售的規定為，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提 供服務、無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。由於視同銷售是針對無償贈與行為，因此，其納稅義務發生時間為服務、無形資 產轉讓完成的時點，而非服務提供或無形資產轉讓過程中。五、扣繳義務時間增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
   

㈣ 請問金融企業怎麼交稅

1，根據銷售額交，只要是一般納稅人，稅率都是17%。

2，17%是交給稅務局，可以說是買方交給賣方，然後由賣方代交到稅務局的。

3，抵扣是指己方購貨時取得的增值稅專用發票可以抵扣銷項稅額，取得票後到國稅局認證就行啦，記住認證是有期限的（自開票之日起90日內，超期是要罰款）。

4，一般交稅的時候在國稅局都有個賬戶，把錢交到戶上然後再申報就行啦，當然交現金也可以，不過現金也是交到銀行（這個銀行是指國稅局大廳里的那個銀行）。

(4)金融機構納稅時點擴展閱讀

我國目前的金融稅制主要是對金融業(銀行和保險業)征稅。根據現行稅法，目前我國對金融業徵收的稅種有14種之多，其中主要徵收營業稅和所得稅兩大類主體稅收。

營業稅的稅基為計稅營業收入，包括貸款利息收入、外匯轉貸款費收入、手續費收入以及金融商品的轉讓凈收入，2003年的稅率為5%，但若加上營業稅的附加稅費(城市維護建設稅、教育費附加)，銀行業營業稅及附加的總稅率為5.5%。

企業所得稅的稅基是銀行企業按照稅法規定調整後的應納稅所得額，目前稅率為33%。除了這兩大主體稅種外，同時徵收城市維護建設稅、房產稅、教育費附加等其他稅種。

㈤ 增值稅納稅義務發生時間是怎麼規定的

一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令2008年第538號）第十九條規定：增值稅納稅義務發生時間：
（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
（二）進口貨物，為報關進口的當天。
增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）第三十八條規定：條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：
（一）採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；
（二）採取托收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥托收手續的當天；
（三）採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；
（四）採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；
（五）委託其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；
（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；
（七）納稅人發生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

㈥ 金融機構的利息收入徵收所得稅嗎

1. 金融機構也是企業，依法應當繳納所利稅，目前國內各家企業所得稅率都是25%。

2. 但不是按照利息收入繳納所得稅，而是金融機構獲得的的利潤繳納所得稅。

3. 所得稅是各地政府在不同時期對個人應納稅收入的定義和徵收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得（例如彩票中獎）等等情況分別納稅。

4. 所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經濟組織在一定時期內的各種所得徵收的一類稅收。

㈦ 銀行等金融機構的納稅期限多久

金融機構，其中包括：1
，商業銀行（在中國設立的外商獨資商業銀行，合資銀行中國商業銀行）;
2，城鄉信用社（包括城市商業銀行，農村商業銀行，農村合作銀行）
非銀行金融機構，包括證券公司;保險公司;財務公司;信託投資公司;金融租賃公司;

㈧ 如何確定金融保險業的納稅義務發生時間

確定金融保險業的納稅義務發生時間如下：
1、融資租賃業務，納稅義務發生時間為取得租金收入或取得、索取租金收入價款憑據的當天。金融商品轉讓業務，納稅義務發生時間為金融商品所有權轉移之日。金融經紀業和其他金融業務，納稅義務發生時間為取得營業收入或取得、索取營業收入價款憑據的當天。
2、對各金融機構貸款逾期超過財務制度規定應計提應收利息的期限，且未收到利息時只以備查賬形式登記的貸款，以實際收到利息之日為納稅義務發生時間（其他金融企業也按其相應的財務制度規定的收入確認時間為納稅義務發生時間）。
3、保險業務，納稅義務發生時間為取得保費收入或取得、索取保費收入價款憑據的當天。
金融保險業納稅人具體包括金融機構和非金融機構及個人：
（一）銀行（包括人民銀行、商業銀行、政策性銀行）。
（二）信用合作社。
（三）證券公司。
（四）證券交易所。
（五）金融租賃公司、證券基金管理公司、財務公司、信託投資公司、證券投資基金。
（六）保險公司。
（七）其他經中國人民銀行、中國證監會、中國保監會批准成立且經營金融保險業務的機構等。

㈨ 什麼是「增值稅納稅義務發生的時點」

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條規定增值稅納稅地點：
（一）固定業戶應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅；經國家稅務總局或其授權的稅務機關批准，可以由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅。
（二）固定業戶到外縣（市）銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。未持有其機構所在地主管稅務機關核發的外出經營活動稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務的，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅；未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅款。
（三）非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅。
（四）進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅。
同時《中華人民共和國增值稅暫行條例》實施細則第三十三條規定：
條例第十九條第（一）項規定的銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發生時間，按銷售結算方式的不同，具體為：
（一）採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，並將提貨單交給買方的當天；
（二）採取托收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥托收手續的當天；
（四）採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天；
（五）委託其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷銷售的代銷清單的當天；
（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天。
（七）納稅人發生本細則第四條第（三）項至第八項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

㈩ 營改增後金融機構匯總納稅有何規定

根據《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規定：「六、其他納稅事項
（一）原以地市一級機構匯總繳納營業稅的金融機構，營改增後繼續以地市一級機構匯總繳納增值稅。
同一省(自治區、直轄市、計劃單列市)范圍內的金融機構，經省(自治區、直轄市、計劃單列市)國家稅務局和財政廳(局)批准，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管國稅機關申報繳納增值稅。
……
七、本公告自2016年5月1日起施行。」