❶ 老師你好，關於金融債券利息收入的疑問，金融債券利息收入征營業稅嗎
是不征的。
《關於金融機構購買債券取得的利息收入是否徵收營業稅問題的請示》（巢地稅〔2004〕173號）。
一、省地稅局《關於金融保險業營業稅若干政策問題的通知》(皖地稅〔1998〕269號)中「國家發行的各種債券」，是指財政部發行的各種債券，不包括國家政策性銀行發行的債券。對金融機構購買財政部發行的各種債券取得的利息收入免徵營業稅。
二、金融機構購買其他金融機構發行的債券取得的利息收入，不屬於金融機構往來收入，應按規定徵收營業稅。但對國有獨資商業銀行、國家開發銀行購買金融資產管理公司發行的專項債券利息收入，應按照《財政部、國家稅務總局關於國有獨資商業銀行、國家開發銀行承購金融資產管理公司發行的專項債券利息收入免徵稅收問題的通知》(財稅〔2001〕152號)規定，免徵營業稅。
❷ 銀行處置抵債資產如何繳稅
銀行將抵債的房產折價處置給同一系統的金融資產管理公司屬於低價轉讓不動產應按銷售不動產計算繳納營業稅。財稅［2002］29號明確規定，納稅人銷售舊貨（包括舊貨經營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的固定資產），無論其是增值稅一般納稅人或小規模納稅人，也無論其是否為批准認定的舊貨調劑試點單位，一律按4%的徵收率減半徵收增值稅，不得抵扣進項稅額。但由於你單位銷售的是未使用過的抵債商品，則不適用上述29號文件，應按各商品的相應稅率計算繳納增值稅。
❸ 債轉股和營改增有區別嗎
債轉股和營改增沒有可比性，債轉股是把企業債務改成股權，營改增則是營業稅改為了增值稅。其詳細內容如下：
債轉股，是指國家組建金融資產管理公司，收購銀行的不良資產，把原來銀行與企業間的債權債務關系，轉變為金融資產管理公司與企業間的控股（或持股）與被控股的關系，債權轉為股權後，原來的還本付息就轉變為按股分紅。國家金融資產管理公司實際上成為企業階段性持股的股東，依法行使股東權利，參與公司重大事務決策，但不參與企業的正常生產經營活動，在企業經濟狀況好轉以後，通過上市、轉讓或企業回購形式回收這筆資金。
營改增是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，是黨中央、國務院，根據經濟社會發展新形勢，從深化改革的總體部署出發做出的重要決策，目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業負稅，調動各方積極性，促進服務業尤其是科技等高端服務業的發展，促進產業和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革。
❹ 金融業、郵政業、電信業的相關稅收政策
金融領域稅收優惠政策一：銀行業、非銀行金融機構
2012-6-27
1、增值稅
外國銀行分行改制過程中發生的向其改制後的外商獨資銀行（或其分行）轉讓企業產權和股權的行為，不徵收增值稅。
《財政部、國家稅務總局關於外國銀行分行改制為外商獨資銀行有關稅收問題的通知》（財稅[2007]45號）
2、營業稅
◎對1998年及以後年度專項國債轉貸取得的利息收入免徵營業稅。
《財政部、國家稅務總局關於國債轉貸利息收入免徵營業稅的通知》（財稅字[1999]220號）
◎對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委託銀行發放個人住房貸款取得的收入，免徵營業稅。
《財政部、國家稅務總局關於住房公積金管理中心有關稅收政策的通知》（財稅[2000]94號）
◎外國銀行分行改制過程中發生的向其改制後的外商獨資銀行（或其分行）轉讓企業產權和股權的行為，不徵收營業稅。
《財政部、國家稅務總局關於外國銀行分行改制為外商獨資銀行有關稅收問題的通知》（財稅[2007]45號）
◎國有獨資商業銀行、國家開發銀行購買金融資產管理公司發行的專項債券利息收入免徵營業稅。
《財政部、國家稅務總局關於國有獨資商業銀行、國家開發銀行承購金融資產管理公司發行的專項債券利息收入免徵稅收問題的通知》（財稅[2001]152號，已廢止）
◎自2008年1月1日至2012年12月31日，對中國郵政集團公司及其所屬郵政企業為中國郵政儲蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業務取得的代理金融業務收入，免徵營業稅。對於本通知到達之日前已繳納的應予免徵的營業稅，允許從納稅人以後應繳的營業稅稅款中抵減或予以退稅。
《財政部、國家稅務總局關於郵政企業代辦金融業務免徵營業稅的通知》（財稅[2009]7號，到期停止執行）
《財政部、國家稅務總局關於繼續對郵政企業代辦金融業務免徵營業稅的通知》（財稅[2011]66號）
◎自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，免徵營業稅。
《財政部、國家稅務總局關於農村金融有關稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）
◎自2009年1月1日至2015年12月31日，對農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣（含縣級市、區、旗）及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行的金融保險業收入減按3%的稅率徵收營業稅。
《財政部、國家稅務總局關於農村金融有關稅收政策的通知》（財稅[2010]4號，此款到期停止執行）
《財政部、國家稅務總局關於延長農村金融機構營業稅政策執行期限的通知》（財稅[2011]101號）
◎自2009年1月1日至2013年12月31日，中和農信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農戶自立服務社（中心）從事農戶小額貸款取得的利息收入，免徵營業稅。
《財政部、國家稅務總局關於中國扶貧基金會小額信貸試點項目稅收政策的通知》（財稅[2010]35號）
◎人民銀行的貸款業務，不征營業稅。
《國家稅務總局關於印發<營業稅稅目注釋（試行稿）>的通知》（國稅發[1993]149號）
對人民銀行的貸款業務不征營業稅，是指人民銀行對金融機構的貸款業務，人民銀行對企業貸款或委託金融機構貸款的業務應當徵收營業稅。
《國家稅務總局關於人民銀行貸款業務不徵收營業稅的具體范圍的通知》（國稅發[1994]88號）
◎對納入全國試點范圍的非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構，可由地方政府確定，對其從事擔保業務收入，3年內免徵營業稅。
《國務院辦公廳轉發國家經貿委關於鼓勵和促進中小企業發展若干政策意見的通知》（國辦發[2000]59號）
◎「納入全國試點范圍的非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構」是指經國家經貿委審核批准，納入全國中小企業信用擔保體系，並按地市級以上人民政府規定的標准收取擔保業務收入的單位。
「從事擔保業務收入」是指本條第一敖所稱單位從事中小企業信用擔保或再擔保取得的擔保業務收入，不包括信用評級、咨詢、培訓等收入。
《國家稅務總局關於中小企業信用擔保、再擔保機構免徵營業稅的通知》（國稅發[2001]37號）
3、企業所得稅
◎下列所得可以免徵企業所得稅：
（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；
（2）國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十一條
◎上述所稱國際金融組織，包括國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發銀行、國際開發協會、國際農業發展基金、歐洲投資銀行以及財政部和國家稅務總局確定的其他國際金融組織；所稱優惠貸款，是指低於金融企業同期同類貸款利率水平的貸款。
《財政部、國家稅務總局關於執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）
◎對住房公積金管理中心用住房公積金購買國債、在指定的委託銀行發放個人住房貸款取得的利息收入，免徵企業所得稅。
《財政部、國家稅務總局關於住房公積金管理中心有關稅收政策的通知》（財稅[2000]94號）
◎國有獨資商業銀行、國家開發銀行購買金融資產管理公司發行的專項債券利息收入免徵企業所得稅。
《財政部、國家稅務總局關於國有獨資商業銀行、國家開發銀行承購金融資產管理公司發行的專項債券利息收入免徵稅收問題的通知》（財稅[2001]152號）
◎自2008年1月1日起至2013年12月31日，政策性銀行、商業銀行、財務公司和城鄉信用社等國家允許從事貸款業務的金融企業（金融租賃公司）提取的貸款損失准備在企業所得稅稅前扣除，提取貸款損失准備的貸款資產范圍包括：
（1）貸款（含抵押、質押、擔保等貸款）；
（2）銀行卡透支、貼現、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、同業拆出等各項具有貸款特徵的風險資產；
（3）由金融企業轉貸並承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產。
金融企業准予當年稅前扣除的貸款損失准備計算公式如下：
准予當年稅前扣除的貸款損失准備金＝本年末准予提取貸款損失准備金的貸款資產余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失准備金的余額。
金融企業按上述公式計算的數額如為負數，應當相應調增當年應納稅所得額。
《財政部、國家稅務總局關於金融企業貸款損失准備金企業所得稅稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2009]64號）
《財政部、國家稅務總局關於金融企業貸款損失准備金企業所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]5號）
◎自2008年1月1日起至2010年12月31日，中小企業信用擔保機構有關企業所得稅稅前扣除政策：
符合條件的中小企業信用擔保機構按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償准備，允許在企業所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償准備余額轉為當期收入。
符合條件的中小企業信用擔保機構按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任准備，允許在企業所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任准備余額轉為當期收入。
中小企業信用擔保機構實際發生的代償損失，符合稅收法律法規關於資產損失稅前扣除政策規定的，應沖減已在稅前扣除的擔保賠償准備，不足沖減部分據實在企業所得稅稅前扣除。
《財政部、國家稅務總局關於中小企業信用擔保機構有關准備金稅前扣除問題的通知》（財稅[2009]62號）
《財政部、國家稅務總局關於中小企業信用擔保機構有關准備金企業所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]25號）
◎自2009年1月1日至2013年12月31日，對四川、甘肅、陝西、重慶、雲南、寧夏等6省（自治區、直轄市）汶川地震災區農村信用社繼續免徵企業所得稅。
上述汶川地震災區是指《民政部、發展改革委、財政部、國土資源部、地震局關於印發汶川地震災害范圍評估結果的通知》（民發[2008]105號）所規定的極重災區10個縣（市）、重災區41個縣（市、區）和一般災區186個縣（市、區）。
《財政部、國家稅務總局關於汶川地震災區農村信用社企業所得稅有關問題的通知》（財稅[2010]3號）
◎自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算企業所得稅應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
《財政部、國家稅務總局關於農村金融有關稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）
◎自2008年1月1日起至2010年12月31日止，中國銀聯股份有限公司（以下簡稱中國銀聯）提取的符合條件的特別風險准備金，允許在企業所得稅稅前扣除：
（1）按可能承擔風險和損失的銀行卡跨行交易清算總額（以下簡稱清算總額）計算提取。清算總額的具體范圍包括：ATM取現交易清算額、POS消費交易清算額、網上交易清算額、跨行轉賬交易清算額和其他支付服務清算額。
（2）按照納稅年度末清算總額的0.1%計算提取。具體計算公式：
本年度提取的特別風險准備金＝本年來清算總額×0.1‰-上年末已在稅前扣除的特別風險准備金余額
中國銀聯接上述公式計算提取的特別風險准備金余額未超過注冊資本20%的，可據實在稅前扣除；超過注冊資本的20%的部分不得在稅前扣除。
《財政部、國家稅務總局關於中國銀聯股份有限公司特別風險准備金稅前扣除問題的通知》（財稅[2010]25號）
◎自2009年1月1日至2013年12月31日，中和農信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農戶自立服務社（中心）從事農戶小額貸款取得的利息收入，在計算企業所得稅應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
《財政部、國家稅務總局關於中國扶貧基金會小額信貸試點項目稅收政策的通知》（財稅[2010]35號）
◎中和農信項目管理有限公司獨資成立的小額貸款公司按照《財政部、國家稅務總局關於中國扶貧基金會小額信貸試點項目稅收政策的通知》（財稅[2010]35號）的規定，享受有關稅收優惠政策。
《財政部、國家稅務總局關於中國扶貧基金會所屬小額貸款公司享受有關稅收優惠政策的通知》（財稅[2012]33號）
◎自2009年1月1日起，省級農村信用聯合社每年度為履行其職能所發生的各項費用支出，包括人員費用、辦公費用、差旅費、利息支出、研究與開發費以及固定資產折舊費、無形資產攤銷費等，應統一歸集，作為其基層社共同發生的費用，按合理比例分攤後由基層社在企業所得稅稅前扣除。
《國家稅務總局關於農村信用社省級聯合社收取服務費有關企業所得稅稅務處理問題的通知》（國稅函[2010]80號）
◎金融企業已確認為利息收入的應收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，准予抵扣當期企業所得稅應納稅所得額。
《國家稅務總局關於金融企業貸款利患收入確認問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第23號）
4、個人所得稅
◎對儲蓄存款利息所得開征、減征、停徵個人所得稅及其具體辦法，由國務院規定。
《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條
◎對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免徵個人所得稅。
上述所稱教育儲蓄是指個人按照國家有關規定在指定銀行開戶、存入規定數額資金、用於教育目的的專項儲蓄。
《對儲蓄存款利息所得徵收個人所得稅的實施辦法》第五條，1999年9月30日中華人民共和國國務院令第272號發布，2007年7月20日中華人民共和國國務院令第502號修訂並公布，自2007年8月15日起施行
◎自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免徵收個人所得稅。
《財政部、國家稅務總局關於儲蓄存款利息所得有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2008]132號）
◎儲蓄機構內從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續費所得免徵個人所得稅。
《國家稅務總局關於代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知》（國稅發[2001]31號）
5、房產稅
◎對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的房產，免徵房產稅。
《國家稅務總局關於中國人民銀行總行所屬分支機構免徵房產稅、城鎮土地使用稅的通知》（國稅函[2001]770號）
6、城鎮土地使用稅
◎對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的土地，免徵城鎮土地使用稅。
《國家稅務總局關於中國人民銀行總行所屬分支機構免徵房產稅、城鎮土地使用稅的通知》（國稅函[2001]770號）
7、契稅
◎外國銀行分行改制前擁有的房產產權，轉讓至改制後設立的外商獨資銀行（或其分行）時，可免徵契稅。
《財政部、國家稅務總局關於外國銀行分行改制為外商獨資銀行有關稅收問題的通知》（財稅[2007]45號）
8、印花稅
◎對無息、貼息貸款合同，免納印花稅。
對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同，免納印花稅。
《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十三條（財稅字[1988]255號）
◎國家開發銀行經財政貼息的項目貸款合同，免徵印花稅；對國家開發銀行對記載資金的賬簿，一次貼花數額較大，難以承擔的，經當地稅務機關核准，可在三年內分次貼足印花。
《財政部、國家稅務總局關於國家開發銀行繳納印花稅問題的復函》（財稅字[1995]47號）
◎外國銀行分行改制為外商獨資銀行（或其分行）後，其在外國銀行分行已經貼花的資金賬簿、應稅合同，在改制後的外商獨資銀行（或其分行）不再重新貼花。
《財政部、國家稅務總局關於外國銀行分行改制為外商獨資銀行有關稅收問題的通知》（財稅[2007]45號）
❺ 資產管理公司如何交稅的方法
交稅就是根據國家各種稅法的規定，集體或個人收入按照一定的比率的把一部分所得收入繳納給國家。一個資產管理公司怎麼樣做交稅？應當如何納稅？一起來看看吧！
企業如何納稅
一、營業稅
營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人所取得的營業額徵收的一種稅。
1、稅目和稅率：①交通運輸業3%;②建築業3%;③金融 保險 業5%;④郵政通信業3%;⑤娛樂業20%;⑥服務業5%;⑦ 文化 體育業3%;⑧轉讓無形資產5%;⑨銷售不動產5%。
2、應納稅額的計算公式：應納稅額=營業額×稅率
3、納稅義務發生時間：為納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項的憑據的當天。
4、營業稅的起征點：①按期納稅的為月營業額1000元;②按次納稅的為次(日)營業額100元。
二、企業所得稅
企業所得稅以收取應稅所得、實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的企業或者組織為納稅人。
1、征稅對象：是納稅人取得的生產經營所得和其他所得。
2、稅率：①法定稅率33%;②優惠稅率：年應納稅所得額在30000元以下的企業按18%的稅率徵收，年應納稅所得額在30000-100000元的企業按27%的稅率徵收;③計算公式：應納稅額=應納稅所得額×稅率，應納稅所得額=收入總額-稅法允許扣除項目金額;④繳稅方式：按年徵收、分期預繳、年終匯算清繳，多退少補。
三、個人所得稅
1、我國個人所得稅的征稅范圍包括個人取得的各項所得，其具體征稅項目及稅率有：①工資薪金所得，適用於5%—45%的九級超額累進稅率;②個體工商戶的生產、經營所得，適用於5%—35%的五級超額累進稅率;③稿酬所得，稅率為20%;④勞務報酬所得，稅率為20%;⑤對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用於5%—45%的九級超額累進稅率;⑥特許權使用費所得，稅率為20%;⑦利息、股息、紅利所得，稅率為20%;⑧財產租賃所得，稅率為20%;⑨財產轉讓所得，稅率為20%;⑩偶然所得，稅率為20%;⑾ 其它 所得，稅率為20%。
2、申報與繳納：以取得應稅所得的個人為納稅人，以支付所得的單位和個人為扣繳義務的人。
四、印花稅
納稅人是在中國境內書立、使用、領受規定的經濟憑證，並應依法履行納稅義務的單位和個人，具體分為：①各類合同的立合同人;②產權轉移書據的立據人;③營業帳簿的立帳簿人;④權利許可證照的領受人;⑤在國外書立、領受、在國內使用應稅憑證的使用人。
納稅環節：印花稅應當在書立或領受時貼花。
五、城市維護建設稅
是國家對繳納增值稅、消費稅、營業稅(簡稱“三稅”)的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據而徵收的一種稅。
1、稅率：①納稅人所在地在城區的為7%;②納稅人所在地在縣城、建制鎮的為5%;③在城區、縣城或建制鎮以外的為1%。
2、應納稅額的計算：應納稅額=實際繳納的“三稅”稅額之和×適用稅率
六、資源稅
在中華人民共和國境內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人。
資源稅的應稅項目有：1、原油;2、天然氣;3、煤炭;4、其它非金屬礦原礦;5、黑色金屬礦原礦;6、有色金屬礦原礦;7、鹽。
七、城鎮土地使用稅
1、納稅人：凡在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅人。
2、計稅依據以納稅人實際佔用的土地面積為計稅依據。
3、稅率：①土地座落在城區的，單位為1.5元/平方米，居民為0.6元/平方米;②土地座落在鎮區的，單位為1元/平方米，居中民0.5元/平方米。
4、納稅期限：城鎮土地使用稅按年計算、分期繳納。
八、土地增值稅
是對有償轉讓國有土地使用權及地上建築物和其他附著物產權，取得增值性收入的單位和個徵收的一種稅。
納稅人銷售房地產所得的收入按下列比例預繳土地增值稅。
1、納稅人銷售普通標准住宅，依銷售收入的0.5%預交土地增值稅;2、納稅人銷售其他商品房，包括賓館、飯店、辦公寫字樓及非普通標准住宅、別墅、公寓等其他房地產按2%的比例，依銷售收入預交土地增值稅;3、單純土地轉讓按5%的比例依銷售收入預交土地增值稅。
九、耕地佔用稅
市區每平方米10元;建制鎮每平方米7元;農村每平方米5元;公路建設每平方米2元。
十、契稅
國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，按成交價格的4%徵收;土地使用權贈與、房屋贈與、按市場價格的4%徵收;土地使用權交換、房屋交換、按所交換差價的4%徵收。
十一、房產稅
是以房產為征稅對象，依據房產價格或房產租金收入向房產所有人或經營人徵收的一種稅。
1、征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮和工礦區內房產;
2、征稅依據及稅率：以房產計稅余值為依據的，稅率為1.2%;以租金收入為計稅依據的，稅率為12%;
3、應納稅額的計算：應納稅額=計稅依據×稅率。
十二、車船使用稅
車船使用稅的納稅人為了在我國境內擁有並且使用車船的單位和個人。
1、征稅范圍：(1)車輛：有機動車和非機動車;(2)船舶。
2、納稅項目及稅率：乘人汽車，320元/輛、車;載貨汽車，60元/噸、年;二輪摩托， 60元/輛、年，三輪摩托，80元/輛。
3、申報納稅：車船使用稅納稅人每年應當自覺向所在地的地稅機關申報繳納稅款的納稅人，稅務機關將根據《稅收征管法》的有關規定追征以前年度稅款0.5-5倍的罰款。
4、徵收管理方式：(1)委託代征，(2)交警代扣，(3)稅務稽查。
十三、城市房地產稅
1、納稅人：為外商投資企業，外國企業、香港、澳門、台港同胞和華僑投資興辦的企業、外國人、港澳台同胞和華僑等，而且僅對中國境內的房產征稅。
2、計稅依據和稅率：以房產價值為計稅依據，稅率為1.2%;以房租收入為計稅依據，稅率為了12%
3、計算 方法 ：應納稅額=計稅依據×適用稅率
❻ 增值稅一般納稅人的稅收優惠政策
直接免稅
（二）農業產品
1、一般規定
農業生產者銷售的自產農產品免徵增值稅。
2、具體規定
⑴「農業生產者銷售的自產農產品」免稅規定中所稱農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。
農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。
農產品，是指初級農產品。
⑵對於農民個人按照竹器企業提供樣品規格，自產或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹製或竹芒藤柳混合坯具的，屬於自產農業初級產品，應當免徵銷售環節增值稅。
⑶對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免徵增值稅。
農民專業合作社，是指依照《中華人民共和國農民專業合作社法》規定設立和登記的農民專業合作社。
⑷從事種植業、養殖業、林業、牧業、水產業的股份有限公司或有限責任公司銷售的自產農業產品免徵增值稅。
（三）避孕葯品和用具
避孕葯品和用具免徵增值稅。
（四）古舊圖書
古舊圖書免徵增值稅。
「古舊圖書」免稅規定所稱古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。
（五）部分進口貨物
下列進口貨物免徵增值稅：
1、直接用於科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備；
2、外國政府、國際組織無償援助的進口物質和設備；
3、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。
（六）自己使用過的物品
銷售的自己使用過的物品免徵增值稅。
自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。
（七）農業生產資料
下列貨物免徵增值稅：
1、農膜
2、批發和零售的種子、種苗、化肥、農葯、農機
對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農葯、農機，免徵增值稅。
3、生產的化肥
⑴生產銷售的除尿素（自2005年7月1日起免徵增值稅—編者注）以外的氮肥、除磷酸二銨（自2008年1月1日起免徵增值稅—編者注）以外的磷肥、鉀肥（自2004年12月1日起改為實行先征後返）以及以免稅化肥為主要原料的復混肥（企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高於70%）。「復混肥」是指用化學方法或物理方法加工製成的氮、磷、鉀三種養分中至少有兩種養分標明的肥料，包括僅用化學方法製成的復合肥和僅用物理方法製成的混配肥（也稱摻合肥）。
⑵自2005年7月1日起，對國內企業生產銷售的尿素產品增值稅由先征後返50%調整為暫免徵收增值稅。
「國內企業」指在中華人民共和國境內從事尿素產品生產的企業，包括內資企業和外資企業。
⑶自2008年1月1日起，對納稅人生產銷售的磷酸二銨產品免徵增值稅。
4、有機肥
自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免徵增值稅。
⑴范圍
享受免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。
其產品執行標准為：有機肥料NY525-2002，有機-無機復混肥料GB18877-2002，生物有機肥NY884-2004。其他不符合上述標準的產品，不屬於財稅[2008]56號文件規定的有機肥產品，應按照現行規定徵收增值稅。
①有機肥料
指來源於植物和（或）動物，施於土壤以提供植物營養為主要功能的含碳物料。
②有機-無機復混肥料
指由有機和無機肥料混合和（或）化合製成的含有一定量有機肥料的復混肥料。
③生物有機肥
指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農作物秸稈等）為來源並經無害化處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。
⑵免稅手續的辦理
申請享受免徵增值稅優惠的納稅人應向主管稅務機關填報《北京市有機肥產品免徵增值稅備案登記表》，並分別報送以下資料辦理免稅備案登記手續：
①生產有機肥產品的納稅人
A、生產生物有機肥的納稅人，提供由農業部頒發在有效期內的《中華人民共和國肥料登記證》或《中華人民共和國肥料臨時登記證》原件及復印件1份。
生產有機肥料、有機—無機復混肥料的納稅人，提供由北京市農業局頒發在有效期內的《北京市肥料登記證》或《北京市肥料臨時登記證》原件及復印件1份。
B、肥料產品質量檢驗機構一年內出具的加蓋質量認證資質（AL）戳記的有機肥產品質量技術檢測合格報告原件及復印件1份。
C、在外省市銷售有機肥產品的，提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明原件及復印件1份。
②批發、零售有機肥產品的納稅人
A、生產企業提供的上款第A、B項所述證件資料，其中：第A項證件復印件1份；第B項資料原件及復印件1份。
B、上款所述備案證明原件及復印件1份。
⑶涉稅管理
納稅人申請免徵增值稅，應向主管稅務機關提供以下資料，凡不能提供的，一律不得免稅。
①生產有機肥產品的納稅人。
A、由農業部或省、自治區、直轄市農業行政主管部門批准核發的在有效期內的肥料登記證復印件，並出示原件。
B、由肥料產品質量檢驗機構一年內出具的有機肥產品質量技術檢測合格報告原件。出具報告的肥料產品質量檢驗機構須通過相關資質認定。
C、在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明原件。
②批發、零售有機肥產品的納稅人。
A、生產企業提供的在有效期內的肥料登記證復印件。
B、生產企業提供的產品質量技術檢驗合格報告原件。
C、在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明復印件。
凡經核實所提供的肥料登記證、產品質量技術檢測合格報告、備案證明失效的，應停止其享受免稅資格，恢復照章征稅。
5、飼料
⑴范圍
①單一大宗飼料
指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。其范圍僅限於糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產品。
飼用魚油是魚粉生產過程中的副產品，主要用於水產養殖和肉雞飼養，屬於單一大宗飼料。自2003年1月1日起，對飼用魚油產品按照現行「單一大宗飼料」的增值稅政策規定，免予徵收增值稅。
對飼料級磷酸二氫鈣產品可按照現行「單一大宗飼料」的增值稅政策規定，免徵增值稅。
②混合飼料
指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產品的參兌比例不低於95%的飼料。
③配合飼料
指根據不同的飼養對象，飼養對象的不同生長發育階段的營養需要，將多種飼料原料按飼料配方經工業生產後，形成的能滿足飼養動物全部營養需要（除水分外）的飼料。
④復合預混料
指能夠按照國家有關飼料產品的標准要求量，全面提供動物飼養相應階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。
礦物質微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營養性添加劑和載體為原料，經高壓濃縮製成的塊狀預混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應按照「飼料」免徵增值稅。
⑤濃縮飼料
指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配製的均勻混合物。
⑵涉稅管理
①飼料生產企業申請免徵增值稅的飼料除單一大宗飼料、混合飼料以外，配合飼料、復合預混料和濃縮飼料均應由省一級稅務機關確定的飼料檢測機構進行檢測。新辦飼料生產企業或原飼料生產企業新開發的飼料產品申請免徵增值稅應出具檢測證明。
②符合免稅條件的飼料生產企業，取得有計量認證資質的飼料質量檢測機構（名單由省級國家稅務局確認）出具的飼料產品合格證明後即可按規定享受免徵增值稅優惠政策，並將飼料產品合格證明報其所在地主管稅務機關備案。
⑶備案手續
①飼料生產企業應區別不同情況分別持下列資料到主管稅務機關辦理飼料免稅的備案登記手續：
A、復合預混料生產企業持農業部頒發的《添加劑預混合飼料生產許可證》；
B、飼料添加劑（如：飼料級磷酸氫鈣和飼料級磷酸二氫鈣）生產企業持農業部頒發的《飼料添加劑生產許可證》；
C、配合飼料、濃縮飼料和單一飼料（不包括動物源性飼料）生產企業持北京市農業局頒發的《飼料生產企業審查合格證》；
D、動物源性飼料（如：魚粉）生產企業持北京市農業局頒發的《動物源性飼料產品生產企業安全衛生合格證》；
E、北京市飼料監察所出具的與納稅人申請免稅品種相吻合的質量檢測合格證明。
②飼料經營企業應區別不同情況分別持下列資料到主管稅務機關辦理飼料免稅的備案登記手續：
A、北京市農業局登記確認的《北京市飼料經營企業年度備案登記表》；
B、凡從我市飼料生產企業購入的飼料產品，可持供貨單位提供的質量檢測合格證明復印件，到北京市飼料監察所加蓋公章；
C、凡從外埠飼料生產企業或飼料經營企業購進的飼料產品，應提供供貨單位所在區域省級以上飼料質量檢測部門出具的質量檢測合格證明復印件；
D、對飼料經營企業購入的飼料產品，凡不能取得原始質量檢測合格證明復印件的，應到北京市飼料監察所對所購飼料進行質量檢測，以取得質量檢測合格證明；
E、外貿企業經營進口免稅飼料產品，可憑海關報關單復印件作為飼料免稅的檢測依據；
F、商業經營企業經營外貿企業進口的免稅飼料產品，可憑海關報關單復印件、與外貿企業簽訂的購銷合同、外貿企業開具的免稅飼料的發票復印件作為飼料免稅的檢測依據。
6、滴灌帶和滴灌管
⑴自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免徵增值稅。
滴灌帶和滴灌管產品是指農業節水滴灌系統專用的、具有製造過程中加工的孔口或其它出流裝置、能夠以滴狀或連續流狀出水的水帶和水管產品。滴灌帶和滴灌管產品按照國家有關質量技術標准要求進行生產，並與PVC管(主管)、PE管(輔管)、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統。
⑵生產滴灌帶和滴灌管產品的納稅人申請辦理免徵增值稅時，應向主管稅務機關報送由產品質量檢驗機構出具的質量技術檢測合格報告，出具報告的產品質量檢驗機構須通過省以上質量技術監督部門的相關資質認定。批發和零售滴灌帶和滴灌管產品的納稅人申請辦理免徵增值稅時，應向主管稅務機關報送由生產企業提供的質量技術檢測合格報告原件或復印件。未取得質量技術檢測合格報告的，不得免稅。
凡經核實產品質量不符合有關質量技術標准要求的，應停止其繼續享受免稅政策的資格，依法恢復征稅。
（八）黃金
1、黃金生產和經營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，簡稱標准黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免徵增值稅；進口黃金（含標准黃金）和黃金礦砂免徵進口環節增值稅。
2、黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標准黃金（持有黃金交易所開具的《黃金交易結算憑證》），未發生實物交割的，免徵增值稅；發生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票，並實行增值稅即征即退的政策。
納稅人不通過黃金交易所銷售的標准黃金不享受增值稅即征即退政策。
3、上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售標准黃金（持上海期貨交易所開具的《黃金結算專用發票》），發生實物交割但未出庫的，免徵增值稅；發生實物交割並已出庫的，由稅務機關按照實際交割價格代開增值稅專用發票，並實行增值稅即征即退的政策。
標准黃金，即成色與規格同時符合以下標準的金錠、金條及金塊等黃金原料：
成色：AU9999，AU9995，AU999，AU995。
規格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。
非標准黃金，即成色與規格不同時符合以上標準的黃金原料。
（九）農村電網維護費
從1998年1月1日起，對農村電管站在收取電價時一並向用戶收取的農村電網維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經費）給予免徵增值稅的照顧。
對供電企業收取的免徵增值稅的農村電網維護費，不應分攤轉出外購電力產品所支付的進項稅額。
（十一）糧食及食用植物油
1、一般規定
⑴國有糧食購銷企業必須按順價原則銷售糧食。對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免徵增值稅。免徵增值稅的國有糧食購銷企業，由縣（市）國家稅務局會同同級財政、糧食部門審核確定。
⑵對其它糧食企業經營糧食，除下列項目免徵增值稅外，一律徵收增值稅。
軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。
救災救濟糧：指經縣（含）以上人民政府批准，憑救災救濟糧票（證）按規定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。
水庫移民口糧：指經縣（含）以上人民政府批准，憑水庫移民口糧票（證）按規定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。
2、具體規定
⑴食用植物油
對銷售食用植物油業務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續免徵增值稅外，一律照章徵收增值稅。
⑵糧油加工
對糧油加工業務，一律照章徵收增值稅。
⑶免稅資格認定及管理
承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業和經營免稅項目的其它糧食經營企業，以及有政府儲備食用植物油銷售業務的企業，均需經主管稅務機關審核認定免稅資格，未報經主管稅務機關審核認定，不得免稅。享受免稅優惠的企業，應按期進行免稅申報，違反者取消其免稅資格。
⑷退耕還林還草補助糧
對糧食部門經營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規定標準的，比照「救災救濟糧」免徵增值稅。
⑸華糧物流公司及其直屬企業
對華糧物流公司及其直屬企業銷售的糧食免徵增值稅，具體按《財政部 國家稅務總局關於糧食企業增值稅免徵問題的通知》(財稅字[1999]198號)的有關規定執行。
（十二）資源綜合利用產品
1、銷售下列自產貨物免徵增值稅
⑴再生水
再生水是指對污水處理廠出水、工業排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經適當處理後達到一定水質標准，並在一定范圍內重復利用的水資源。再生水應當符合水利部《再生水水質標准》（SL368—2006）的有關規定。
⑵以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉
膠粉應當符合GB/T19208—2008規定的性能指標。
⑶翻新輪胎
翻新輪胎應當符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規定的性能指標，並且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。
⑷生產原料中摻兌廢渣比例不低於30%的特定建材產品
特定建材產品，是指磚（不含燒結普通磚）、砌塊、陶粒、牆板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（岩）棉。
廢渣，是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。廢渣的具體范圍，按《享受增值稅優惠政策的廢渣目錄》執行。
廢渣摻兌比例和利用原材料占生產原料的比重，一律以重量比例計算，不得以體積計算。
2、污水處理勞務免徵增值稅
污水處理是指將污水加工處理後符合GB18918—2002有關規定的水質標準的業務。
3、涉稅管理
申請享受上述第一條規定的資源綜合利用產品增值稅優惠政策的納稅人，應當按照《國家發展改革委財政部 國家稅務總局關於印發<國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法>的通知》（發改環資[2006]1864號）的有關規定，申請並取得《資源綜合利用認定證書》，否則不得申請享受增值稅優惠政策。
4、優惠政策的申請
納稅人申請享受上述資源綜合利用產品增值稅優惠政策時，應向其主管稅務機關報送如下申請資料：
⑴符合上述第一條規定，可享受資源綜合利用產品增值稅優惠政策的納稅人。
①《稅務認定審批確認表》1份；
②《資源綜合利用認定證書》復印件1份。
⑵符合上述第二條規定,可享受增值稅優惠政策的納稅人。
①《稅務認定審批確認表》1份；
②符合享受相關產品優惠政策技術標準的資料復印件1份。
（十三）殘疾人員專用物品及提供勞務
1、殘疾人專用物品
供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯形器（包括上肢矯形器、下肢矯形器、脊柱側彎矯形器），免徵增值稅。
2、殘疾人員提供的勞務
從1994年5月1日起，殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務，免徵增值稅。
（十四）金融資產管理公司
1、收購、承接和處置不良資產
對信達、華融、長城和東方資產管理公司（簡稱「資產公司」）在收購、承接和處置不良資產過程中有關稅收政策：
⑴對資產公司接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據等抵充貸款本息的，免徵資產公司銷售轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業務應繳納的增值稅、營業稅。
⑵享受稅收優惠政策的主體為經國務院批准成立的中國信達資產管理公司、中國華融資產管理公司、中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司，及其經批准分設於各地的分支機構。除另有規定者外，資產公司所屬、附屬企業，不享受資產公司的稅收優惠政策。
2、接收港澳國際（集團）有限公司的資產
對東方資產管理公司接收港澳國際（集團）有限公司的資產包括貨物、不動產、有價證券等，免徵東方資產管理公司銷售轉讓該貨物、不動產、有價證券等資產以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業務應繳納的增值稅。
對港澳國際（集團）內地公司的資產，包括貨物、不動產、有價證券、股權、債權等，在清理和被處置時，免徵港澳國際（集團）內地公司銷售轉讓該貨物、不動產、有價證券、股權、債權等資產應繳納的增值稅。
對港澳國際（集團）香港公司在中國境內的資產，包括貨物、不動產、有價證券、股權、債權等，在清理和被處置時，免徵港澳國際（集團）香港公司銷售轉讓該貨物、不動產、有價證券、股權、債權等資產應繳納的增值稅。
（十五）銀行資產劃轉
對國有商業銀行按財政部核定的數額，劃轉給金融資產管理公司的資產，在辦理過戶手續時，免徵營業稅、增值稅、印花稅。
（十六）被撤銷金融機構清理和處置財產
對被撤銷金融機構財產用來清償債務時，免徵被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和土地增值稅。
（十七）第29屆奧運會及第13屆殘奧會
對第29屆奧運會組委會再銷售所獲捐贈商品和賽後出讓資產取得收入，免徵應繳納的增值稅、消費稅、營業稅和土地增值稅。
北京奧運會組委會取得的北京殘奧會收入及其發生的涉稅支出比照執行第29屆奧運會的稅收政策。
免徵北京奧運會組委會向分支機構劃撥所獲贊助物資應繳納的增值稅。
（十八）抗艾滋病病毒葯品
自2007年1月1日起至2010年12月31日止，對國內定點生產企業生產的國產抗艾滋病病毒葯品繼續免徵生產環節和流通環節增值稅。
（十九）鐵路貨車修理
從2001年1月1日起對鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務免徵增值稅。
「鐵路系統內部單位」包括中國北方機車車輛工業集團公司所屬企業，其為鐵路系統修理鐵路貨車的業務免徵增值稅。
「鐵路系統內部單位」包括中國南方機車車輛工業集團公司所屬企業，其為鐵路系統修理鐵路貨車業務免徵增值稅。
（二十）外國政府和國際組織無償援助項目
自2001年8月1日起，對外國政府和國際組織無償援助項目在國內采購的貨物免徵增值稅，同時允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進項稅額在其它內銷貨物的銷項稅額中抵扣。
（二十一）保稅物流中心（B型）
1、保稅物流中心（B型）（簡稱物流中心）是指經海關總署批准，對多家物流企業實施保稅倉儲管理的封閉的海關監管區。
2、對物流中心內企業在物流中心內加工的貨物，凡貨物直接出口或銷售給物流中心內其它企業的，免徵增值稅、消費稅。
3、對物流中心企業之間或物流中心與出口加工區、區港聯動之間的貨物交易、流轉，免徵流通環節的增值稅、消費稅。
（二十二）保稅進口的航空燃料油
1、中國航空油料總公司所屬的北京首都國際機場中航油股份有限公司航空油料保稅倉庫、上海浦東國際機場航空油料有限責任公司保稅油庫、天津濱海國際機場中航油肌份有限公司航空油料保稅倉庫、廣州新白雲國際機場華南藍天航空油料有限公司航煤保稅倉庫、深圳寶安國際機場深圳市空港油料有限公司承海油品保稅倉庫，應以不含增值稅的價格向民航國際航班提供進口保稅的航空燃料油。
2、中國航空油料總公司所屬的上述海關負責監管的保稅油庫，在按上述規定向民航國際航班提供保稅進口的航空燃料油時免徵國內銷售環節增值稅。
3、以上規定從2004年12月1日起施行。
。
❼ 以房抵債如何繳稅
以房抵債，視同銷售，按照房屋銷售納稅。
以房抵債即企業以完工房地產抵付購料款、工程款等債務。用於抵債的房子，因其所有權屬已發生改變按照稅法的規定應當視同銷售。由於視同銷售作為業務本身在會計上不等同於一般意義的銷售核算，而在稅收上抵債雙方都應該按照稅法規定繳納稅款，因此，對於「以房抵債」行為，納稅人應注意債權、債務雙方會計與稅務處理方式的差異。
（一）償債方應繳納的稅款：
1、增值稅金及附加。其中視同銷售的應稅營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。
2、土地增值稅。《國家稅務總局關於印發〈土地增值稅清算管理規程〉的通知》（國稅發〔2009〕91號）第十九條第一項規定，房地產開發企業將開發產品用於職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產。
3、企業所得稅。企業所得稅法實施條例第二十五條規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
4、印花稅。根據《財政部、國家稅務總局關於印花稅若干政策的通知》（財稅〔2006〕162號）規定，對商品房銷售合同按照產權轉移書據徵收印花稅。
（二）債權人應繳納的稅款：
1、印花稅。依據同上，因為合同雙方適用的印花稅稅目、稅率是一樣的。
2、契稅。根據契稅暫行條例第一條規定，在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本條例的規定繳納契稅。
3、房產稅、城鎮土地使用稅。《國家稅務總局關於房產稅城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》（國稅發〔2003〕89號）第二條規定，（一）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅；（二）購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅；（三）出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。