金融機構營改增政策

Ⅰ 營改增納稅人提供收費金融服務的相關政策是如何規定的

根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2

《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》第一條第三款規定：「直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉託管費等各類費用為銷售額。」

根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2

《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》第一條第四款第三項規定：「納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。」

根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：「……本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。」

(1)金融機構營改增政策擴展閱讀

不徵收增值稅項目。

1、根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬於《試點實施辦法》第十四條規定的用於公益事業的服務。

2、存款利息。

3、被保險人獲得的保險賠付。

4、房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金。

5、在資產重組過程中，通過合並、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一並轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。

Ⅱ 【工商注冊】營改增後哪些稅收優惠政策仍延續執行

「營改增」試點自今年5月1日全面推行以來，財政部、國家稅務總局對於營業稅種原有的大部分稅收優惠政策採取「平移模式」，基本上延續了原營業稅優惠政策，其中包括若干涉及民生的稅收優惠政策。
鼓勵創業創新：特殊群體仍免稅
如今，受大眾創業、萬眾創新的政策鼓勵，越來越多的部隊轉業幹部、退役士兵以及隨軍家屬選擇了自主創業。作為一名軍嫂，王女士去年隨軍到了部隊，帶著幾位老鄉開了家軍嫂餐飲店。
聽到「營改增」的消息，王女士有些擔心之前的營業稅減免政策是不是沒法享受了。稅務人員了解到王女士的情況後，向她介紹，根據《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》的規定，從事個體經營的隨軍家屬，自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內免徵增值稅。如果試點納稅人在納入「營改增」試點之日前已經按照有關政策規定享受了營業稅稅收優惠，在剩餘稅收優惠政策期限內，按照本規定享受有關增值稅優惠。
稅務人員告訴王女士：「營改增」後，不僅是隨軍家屬，國家政策對於特殊群體，比如就業失業登記人員、退役士兵、轉業幹部、高校畢業生等創業、就業的優惠政策都延續了，納稅人只要符合政策，都可以到國稅局申請備案，繼續享受優惠。像王女士這種情形，餐飲店改為繳納增值稅後，依舊可以享受稅收減免政策到3年期滿。
規范家政服務：員工制公司能免稅
隨著家政行業的職業化、多層次發展，家政服務行業逐漸走向行業化、規范化。與此同時，國家對於員工制家政行業也給予了大力扶持，出台了免徵營業稅的相關優惠政策。
那麼「營改增」後，原營業稅的優惠政策是否延續呢？最近，一家員工制家政公司的負責人周先生來到稅務局咨詢。
稅務人員解釋：根據過渡政策的規定，家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入免徵增值稅。目前員工制家政服務業的稅收優惠政策依然保留，符合相關條件就可以免徵增值稅。
稅務人員提醒周先生，規定中所指的員工制家政服務員，需同時符合下列3個條件：1.依法與家政服務企業簽訂半年及半年以上的勞動合同或者服務協議，且在該企業實際上崗工作。2.家政服務企業為其按月足額繳納了企業所在地人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、工傷保險、失業保險等社會保險。3.家政服務企業通過金融機構向其實際支付不低於企業所在地適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。這些條件都需要家政服務企業進行規范化運作。
同時，稅務人員還提醒周先生，如果納稅人已繳納應予免徵的營業稅，允許從納稅人以後的營業稅應納稅款中抵減，家政服務業實施「營改增」之日前抵減不完的，可辦理退稅。
扶持教育培訓：符合規定繼續免稅
近日，某高級中學許會計致電稅務機關，詢問「營改增」後各類學校是否可以繼續享受稅收優惠。
稅務人員告訴許會計，根據《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，從事學歷教育的學校提供的教育服務免徵增值稅。提供教育服務免徵增值稅的收入，是指對列入規定招生計劃的在籍學生提供學歷教育勞務取得的收入，具體包括：經有關部門審核批准並按規定標准收取的學費、住宿費、課本費、作業本費、考試報名費收入、以及學校食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬於免徵增值稅的范圍。另外，一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的徵收率計算應納稅額。
此外，在「營改增」試點期間，政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入，也免徵增值稅。「全部歸該學校所有」是指舉辦進修班、培訓班取得的全部收入進入該學校統一賬戶，並納入預算全額上繳財政專戶管理，同時由該學校對有關票據進行統一管理和開具。如果舉辦進修班、培訓班取得的收入進入該學校下屬部門自行開設賬戶的，則不予免徵增值稅。
「小微」優惠平移：特別事項需注意
近年來，國家對「小微」企業的扶持力度逐漸加大，「營改增」之後，對「小微」企業基本上延續了原營業稅優惠政策，但仍有與先前不同的注意事項，需要廣大納稅人關注。
一是原享受營業稅「小微」企業優惠政策的納稅人，如果被認定為小規模納稅人，在2016年5月1日—2017年12月31日能夠繼續享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的優惠政策；如果被認定為一般納稅人，則不能享受上述優惠政策。
二是對於同時存在銷售貨物，加工、修理修配勞務和銷售服務、無形資產的，按目前政策可以分別享受「小微」企業優惠政策。根據《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）的規定，增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產的月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免徵收增值稅優惠政策。
個人轉讓住房：滿2年的免徵增值稅
住房問題一直是老百姓關心的頭等大事。隨著「營改增」政策的實施，自然人二手房交易「營改增」也成為老百姓關注的熱點涉稅問題。
稅務人員介紹，根據過渡政策規定，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的徵收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免徵增值稅。上述政策適用於北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區。同時，根據《國家稅務總局關於發布〈納稅人轉讓不動產增值稅徵收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第14號）的規定，以轉讓不動產取得的全部價款和價外費用作為預繳稅款計算依據的，計算公式為：應預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%，由於其價格中剔除了含稅部分，因而較原來營業稅的計算方法稅負有所降低。
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Ⅲ 營改增政策對四大行業有何影響

營改增政策對四大行業的影響：

1. 房地產業：「營改增」利好商業地產、工業地產和住宅，降低稅負成本，改善房地產企業盈利，有利於帶動建築業及相關產業發展;減稅規模占凈利潤比重為-4.5%到10.36%，是否減稅及減稅規模取決於建築安裝成本的可抵扣比例。

2. 金融業：由於對集團企業多元業務實施不同稅率，互聯網信息服務等創新性業務單元能夠享受較低稅率，這將鼓勵企業改善業務結構，提高企業創新能力。

3. 生活服務業：全面營改增貫通了服務業內部和二、三產業之間的抵扣鏈條，從制度上消除了重復征稅。相較營業稅體制，增值稅體制更有利於促進服務業的發展，對服務業企業減稅明顯。

4. 建築業：營改增會倒逼企業索取進項的專項增值稅發票，層層分包的模式將難以為繼。全面營改增後，建築業稅率由3%營業稅上升到11%增值稅，單看稅率在四大行業中漲幅最大，雖然稅基由營業額轉變為增值額，產生大量抵扣，但仍對於企業控制稅務成本提出了很大的挑戰

Ⅳ 財稅2016 36號是營改增最新政策嗎

不是。不僅有部分條款失效，還有許多補丁文件
財稅[2016]36號 財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知已有部分條款失效。
附錄:
稅屋提示 ——依據財稅[2017]58號 財政部 稅務總局關於建築服務等營改增試點政策的通知 ，2017年7月1日起，本法規附件《營業稅改徵增值稅試點實施辦法 》第四十五條第（二）項修改為「納稅人提供租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天」；《營業稅改徵增值稅試點實施辦法 》第七條同時廢止；《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定 》第一條第（二十三）項第4點自2018年1月1日起廢止。
補丁文件 ——
財稅[2016]25號 關於營業稅改徵增值稅試點有關文化事業建設費政策及徵收管理問題的通知
國家稅務總局公告2016年第26號 國家稅務總局關於明確營改增試點若干征管問題的公告
財稅[2016]43號 關於營改增後契稅 房產稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據問題的通知
財稅[2016]46號 關於進一步明確全面推開營改增試點金融業有關政策的通知
財稅[2016]47號 關於明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知
財稅[2016]68號 關於進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知
財稅[2016]70號 財政部 國家稅務總局關於金融機構同業往來等增值稅政策的補充通知
財稅[2016]74號 財政部 國家稅務總局關於納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知
財稅[2016]83號 財政部 國家稅務總局關於部分營業稅和增值稅政策到期延續問題的通知
財稅[2016]86號 財政部 國家稅務總局關於收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知
財稅[2016]87號 財政部 海關總署 國家稅務總局關於融資租賃貨物出口退稅政策有關問題的通知
國家稅務總局公告2016年第53號 國家稅務總局關於營改增試點若干征管問題的公告
國家稅務總局公告2016年第54號 國家稅務總局關於物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告
國家稅務總局公告2016年第69號 國家稅務總局關於在境外提供建築服務等有關問題的公告
財稅[2016]140號 財政部 國家稅務總局關於明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知
財稅[2017]2號 財政部 國家稅務總局關於資管產品增值稅政策有關問題的補充通知
國家稅務總局公告2017年第11號 國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告
財稅[2017]37號 財政部 國家稅務總局關於簡並增值稅稅率有關政策的通知
國家稅務總局公告2017年第30號 國家稅務總局關於跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告
財稅[2017]58號 財政部 稅務總局關於建築服務等營改增試點政策的通知
稅總發[2017]99號 財政部 國家稅務總局 住房和城鄉建設部關於進一步做好建築行業營改增試點工作的意見

Ⅳ 營改增後，城建稅，印花稅等的計稅依據和稅率是多少！會計分錄

營改增後城建稅、印花稅等稅種的計稅依據和稅率如下：

1、營業稅，法定稅率3%（全部收入為計稅依據不減除成本費用）；

2、城建稅，按繳納的營業稅繳納；

（1）納稅人所在地在市區的，稅率為7％；
（2）納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5％；
（3）納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1％；

3、教育費附加，按繳納的營業稅的3%繳納；

4、地方教育費附加，按繳納的營業稅的2%繳納；

5、印花稅：合同按金額的萬分之三貼花；

6、企業所得稅按應納稅所得額（調整以後的利潤）繳納，定法定稅率為25%，內資企業和外資企業一致，國家需要重點扶持的高新技術企業為15%，小型微利企業為20%，非居民企業為20%。

Ⅵ 為什麼金融機構同業往來利息收入免徵增值稅

納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。

經國務院批准，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改徵增值稅（以下稱營改增）試點，建築業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。

各地要高度重視營改增試點工作，切實加強試點工作的組織領導，周密安排，明確責任，採取各種有效措施，做好試點前的各項准備以及試點過程中的監測分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩、有序、順利進行。遇到問題請及時向財政部和國家稅務總局反映。

(6)金融機構營改增政策擴展閱讀：

免徵增值稅要求規定：

1、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

2、中華人民共和國境外的單位或者個人在境內銷售勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

3、納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免徵增值稅；達到起征點的，依照本條例規定全額計算繳納增值稅。

Ⅶ 2019年營改增范圍稅率提高6%

「營改增」即將推行的消息一出後，內江不少開發商都顯得有些興奮，他們認為，這對於三四線城市來說，無論是新房還是二手房，都是一種促進作用。

根據最新消息，從5月1日起，國家將建築業、房地產業、金融業、生活服務業4個行業納入營業稅改增值稅試點范圍。其中，建築業和房地產業適用11%稅率，金融業和生活服務業適用6%稅率。那麼「營改增」明明是稅率提高，卻為何被稱為是一項只減不增的惠民政策呢?

營業稅改增值稅稅率提高6%

根據最新消息顯示，將全面推開「營改增」改革，建築業、房地產業、金融業和生活服務業被納入試點范圍。其中，建築業和房地產業適用11%稅率，金融業和生活服務業適用6%稅率。而現行的稅收政策為營業稅，稅率為5%，也就是說，就地產行業，僅從數字上來看，「營改增」將稅率提高了6%。

值得注意的是，「營改增」將推行的消息一出，各方聲音普遍看好，類似「稅收只減不增，將推動三四線城市去庫存」。實際上，為何稅率增加的稅收反而可能促進房地產行業的發展?從政策上來說，「營改增」最大的減稅之處，指的是，增值稅是最主要的流轉稅種之一，其最大特點是能夠最大限度地消除重復計稅。

差價征稅促進樓市交易

現行的營業稅(不含附加稅)稅率為5%，營業稅的徵收是以住宅全額售價為基數，增值稅則有所不同，是以賣出價和買入價稅前的差額做基數。

吳京在內江從事二手房買賣多年，當聽到「營改增」的消息時，他最快的反應是，以後一段日子他的生意將更好了，因為他看好稅收改革後的內江二手房買賣市場。吳京舉例說，「比如，100萬買一套房子然後150萬賣出，如果符合徵收營業稅的條件，那麼賣房時，其稅基就是150萬，按5%的稅率來算，營業稅額為7.5萬。如果改為增值稅，稅基是50萬，按照11%的稅率來算，增值稅額就是5.5萬。這樣說來稅負減輕了。」

當然，也有稅收增加的情況，就是100萬的房子賣了200萬，按營業稅就是十萬，按增值稅算是11萬，這樣稅負增加了。但是從另一方面來說，如果所繳納的增值稅越多，說明增值越多，這也是合理上稅的。

期待細則出台推動樓市去庫存「營改增整體來說會減稅，對房地產行業來說也是如此。尤其是對內江這種房價並不高的城市，減稅力度更大一些，會減少房企的一些稅務壓力。在稅務認同前提下，樓盤成本中的各類稅項總和越大，則增值稅抵扣越多。」內江東興區一樓盤相關負責人分析說。

總的說來，內江多個開發商未來營改增之後，企業的新增不動產可以抵扣，這將促進並擴大有效投資。但從另外一個角度講，這實際上是在鼓勵企業購買不動產進行稅前抵扣，反倒會擴大需求，對二三線城市而言，有利於去庫存，對一線城市的房價理論上有推升作用。

營改增范圍：過渡期免稅項目達四十項

根據最新公布的《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》，營改增試點全面推開後，在過渡期內將對40個項目免徵增值稅。這些項目大多涉及公共服務和民生領域，與百姓生活息息相關。

40個免稅項目中，涉及民生領域的項目最多。比如，托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務免徵增值稅，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學前班、幼兒班、保育院、幼兒院等。此外，養老機構提供的養老服務，殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹服務，殯葬服務;殘疾人員本人為社會提供的服務，醫療機構提供的醫療服務等，也都免徵增值稅。

對於一些對自然人影響較大的項目，免稅政策也有涉及，包括：個人轉讓著作權;個人銷售自建自用住房;涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權等。

涉及公共服務領域免稅項目的包括：紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入，寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入;2017年12月31日前，科普單位的門票收入;2018年12月31日前，公共租賃住房經營管理單位出租公共租賃住房等。

對於一些經濟社會發展的重點支持領域，不少項目也將享受免徵增值稅優惠政策。比如，農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;金融機構農戶小額貸款、國家助學貸款等的利息收入;擔保機構從事中小企業信用擔保或者再擔保業務取得的收入等。

為鼓勵科技創新，對納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務;以及符合條件的合同能源管理服務，免徵增值稅。為鼓勵就業，對符合條件隨軍家屬就業、軍隊轉業幹部提供的應稅服務免徵增值稅。

專家表示，這40個免徵增值稅的項目，主要是從原有營業稅稅收優惠政策中平移過來的，在營改增全面推開後得以繼續保留和延續。這些舉措保證了宏觀政策的連續性和穩定性，有利於營改增的順利實施和平穩過渡，確保所有行業稅負只減不增。

Ⅷ 原匯總繳納營業稅的金融機構營改增後如何繳納增值稅

根據《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規定：「六、其他納稅事項
（一）原以地市一級機構匯總繳納營業稅的金融機構，營改增後繼續以地市一級機構匯總繳納增值稅。
同一省(自治區、直轄市、計劃單列市)范圍內的金融機構，經省(自治區、直轄市、計劃單列市)稅務局和財政廳(局)批准，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。
......
七、本公告自2016年5月1日起施行。」

Ⅸ 營改增是什麼時候開始實行的

營改增開始實施是2016年5月1日 。

一、營業稅改增值稅

1、營業稅改增值稅，簡稱營改增，是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。營改增的最大特點是減少重復征稅，可以促使社會形成更好的良性循環，有利於企業降低稅負。

二、、轉型後應納稅額計算規則

1、得稅務機關代開的專用發票可按發票註明的稅款抵扣銷項稅額。

2、轉型後認定為小規模納稅人的，交通運輸業、國際貨運代理業務納稅人取得的外省市和本市非試點納稅人的原屬於營業稅可差額徵收范圍的發票，可按發票金額在銷售額中扣除。

3、其他行業如取得外省市和本市非試點納稅人的原屬於營業稅可差額徵收范圍的發票，也可按發票額在銷售額中扣除，但取得的本市試點一般納稅人或試點小規模納稅人的發票，不可扣除銷售額。

三、稅率檔次

1、根據試點方案，在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率。新增試點行業的原有營業稅優惠政策原則上延續，對特定行業採取過渡性措施，對服務出口實行零稅率或免稅政策。

2、新增四大行業營改增的實施:

建築業:一般納稅人徵收11%的增值稅;小規模納稅人可選擇簡易計稅方法徵收3%的增值稅。

房地產業:房地產開發企業徵收11%的增值稅;個人將購買不足2年住房對外銷售的，按照5%的徵收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免徵增值稅。

生活服務業:6%。免稅項目:托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，養老機構提供的養老服務等。

金融業:6%。免稅項目:金融機構農戶小額貸款、國家助學貸款、國債地方政府債、人民銀行對金融機構的貸款等的利息收入等。

Ⅹ 營改增政策

法律分析：營業稅改增值稅，簡稱營改增，是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。營改增的最大特點是減少重復征稅，可以促使社會形成更好的良性循環，有利於企業降低稅負。增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，是黨中央、國務院，根據經濟社會發展新形勢，從深化改革的總體部署出發做出的重要決策。目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業賦稅，調動各方積極性，推動服務業尤其是科技等高端服務業的發展，促進產業和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革。

法律依據：《關於進一步明確全面推開營改增試點金融業有關政策的通知》 一、金融機構開展下列業務取得的利息收入，屬於《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》（財稅〔2016〕36號，以下簡稱《過渡政策的規定》）第一條第（二十三）項所稱的金融同業往來利息收入：

（一）質押式買入返售金融商品。

質押式買入返售金融商品，是指交易雙方進行的以債券等金融商品為權利質押的一種短期資金融通業務。

（二）持有政策性金融債券。

政策性金融債券，是指開發性、政策性金融機構發行的債券。