金融服務在增值稅申報中填欄

① 增值稅納稅申報表13%稅率發票的銷售額怎麼填寫

增值稅發票稅率有17%、11%、6%、3%、0%。納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

增值稅專用發票只適用於一般納稅人。

1、17%的稅率：銷售或進出口貨物，提供加工，修理服務適用；

2、13%的稅率：糧食，圖書，飼料，農產品，資源等國務院其他適用規定；

3、11%的稅率：運輸服務，郵政服務，電信服務，建築服務(裝飾，修理，安裝，工程服務)，融資租賃(不動產)，租賃服務(不動產)，土地使用權出售，房地產銷售(建築物，構築物))適用；

4、6%的稅率：金融服務，研發和技術服務，信息技術服務，文化創意服務，後勤輔助服務，法醫咨詢服務，廣播電視服務，生活服務，無形資產銷售等；

5、0%的稅率：出口商品是適用的。

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② 金融企業增值稅進項計算扣除在申報表什麼地方

金融企業增值稅進項計算扣除在申報表的：
結合《一般納稅人增值稅納稅申報表》的設置來看：進項稅的加計抵減主要體現在附列資料（四）中。
表格中，黃色高亮的單元格是系統自動計算、無法編輯的，而白底的部分則可以編輯。其中，「1、期初余額」是從上期申報表中帶過來；「2、本期發生額」取自本期申報表的附列資料（二），「4、本期可抵減額」是根據前三個單元格的數字自動計算。由於後續案例會根據案例設置的需要對「5、本期實際抵減額」進行調整，因此目前暫未填列該單元格。
那麼「2、本期發生額」具體如何取數？請看下圖：
附列資料（二）第12欄體現的是當期申報抵扣的進項稅額合計數（圖中紅色方框處），因此，系統會根據該稅額×10%自動計算並填入附列資料（四），即本期加計抵減發生額為100×10%=10。
此時，需要注意的是，政策規定「已計提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。」但這個調減數，系統並不會自動計算，是需要申報表填寫人進行計算填寫的，因此，應根據附列資料（二）中第13欄「本期進項稅轉出額」（圖中藍色橢圓框處）×10%計算並填入附列資料（四）的「3、本期調減額」。在本例中，該金額為50×10%=5（下圖紅框處）。如不填寫，則會導致加計抵減稅額增加，存在少交增值稅的風險。
本表第6至8行僅限適用加計抵減政策的納稅人填寫,反映其加計抵減情況.其他納稅人不需填寫.第8行"合計"等於第6行、第7行之和.各列說明如下:

1.第1列"期初余額":填寫上期期末結余的加計抵減額.

2.第2列"本期發生額":填寫按照規定本期計提的加計抵減額.

3.第3列"本期調減額":填寫按照規定本期應調減的加計抵減額.

4.第4列"本期可抵減額":按表中所列公式填寫.

5.第5列"本期實際抵減額":反映按照規定本期實際加計抵減額,按以下要求填寫.

若第4列≥0,且第4列<主表第11欄-主表第18欄,則第5列=第4列;

若第4列≥主表第11欄-主表第18欄,則第5列=主表第11欄-主表第18欄;

若第4列<0,則第5列等於0.

計算本列"一般項目加計抵減額計算"行和"即征即退項目加計抵減額計算"行時,公式中主表各欄次數據分別取主表"一般項目""本月數"列、"即征即退項目""本月數"列對應數據.

6.第6列"期末余額":填寫本期結余的加計抵減額,按表中所列公式填寫.

進項稅額加計扣除怎麼做分錄?

答:企業會計准則規定,企業研究階段的支出全部費用化,計入當期損益;開發階段的支出符合條件的才能資本化,不符合資本化條件的計入當期損益.

企業所得稅法規定,企業從事新技術、新產品、新工藝等研發活動發生的研究開發費用,可以在計算應納稅所得額時加計扣除.賬務處理時,相關費用未滿足資本化條件的

計提時,

借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅費-未交增值稅

繳納時,

借:應交稅費-未交增值稅

貸:銀行存款

其他收益

③ 服務、不動產和無形資產扣除項目」「本期實際扣除金額」什麼時候填

6月份是全面營改增試點後首個納稅申報期。近日，國家稅務總局發布系列文件，就營改增後納稅人進行增值稅納稅申報需要填報的資料作了明確。為更好地幫助營改增納稅人順利完成首次申報，湖南國稅編制了納稅人申報表填報指引，供大家學習參考！

【申報資料】

納稅申報資料包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報其他資料。

一、納稅申報表及其附列資料

1.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》。

2.《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）。

3.《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。

4.《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）。

一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表附列資料（三）》。其他情況不填寫該附列資料。

5.《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。

6.《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產分期抵扣計算表）。

7.《固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表》。

8.《本期抵扣進項稅額結構明細表》。

9.《增值稅減免稅申報明細表》。

二、納稅申報其他資料

1.已開具的稅控機動車銷售統一發票和普通發票的存根聯。

2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）的抵扣聯。

3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農產品取得的普通發票的復印件。

4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。

5.已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯。

6.納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。

7.從事建築、房地產、金融或生活服務等經營業務的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報《營改增稅負分析測算明細表》，具體名單由主管稅務機關確定。

8.主管稅務機關規定的其他資料。

納稅申報表及其附列資料為必報資料。納稅申報其他資料的報備要求由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

三、納稅人跨縣（市）提供建築服務、房地產開發企業預售自行開發的房地產項目、納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，按規定需要在項目所在地或不動產所在地主管國稅機關預繳稅款的，需填寫《增值稅預繳稅款表》。

【申報案例】

A企業為增值稅一般納稅人。假設該企業2016年5月份僅發生下述業務,2016年6月16日來主管稅務機關進行納稅申報，填列增值稅納稅申報表：

一、本期銷售明細情況填列

（一）一般計稅方法計稅銷售業務

1.無扣除項目銷售業務

★業務一： 2016年5月1日，取得有形動產租賃不含稅收入100萬元，開具增值稅專用發票1份。

★業務二：2016年5月2日，提供交通運輸服務取得不含稅收入5萬元，開具增值稅普通發票1份。

★業務三：2016年5月3日，提供居民日常服務取得收入1.06萬元，未開具發票。

2.有扣除項目銷售業務

★業務四：2016年5月10日，將其4月30日前購得的一棟寫字樓出售，此項目該納稅人選擇按一般計稅方法計稅，取得含稅收入9990萬元，開具增值稅專用發票。A企業購置寫字樓的原價為5000萬元。

（二） 簡易計稅方法計稅銷售業務

★業務五：2016年5月11日，A企業以清包工方式跨縣市提供建築服務，選擇簡易計稅方法計稅，取得不含稅收入10萬元，開具增值稅普通發票。

增值稅一般納稅人發生銷售業務填列增值稅納稅申報表附列資料（一）（以下簡稱附表一），應根據本月發生的銷售業務情況分析填列。本案例中，納稅人填列相關數據如下：



■填表說明：

1.業務一應在附表一第2欄「17%稅率的服務、不動產和無形資產」列「開具增值稅專用發票」下「銷售額」填寫1000000元，「銷項（應納）稅額」填寫170000元，「合計」列「銷售額」填寫1000000元，「銷項（應納）稅額」填寫170000元，「價稅合計」填寫1170000元

2.業務二應在附表一第4欄「11%稅率」列「開具其他發票」下「銷售額」填寫50000元，「銷項（應納）稅額」填寫5500元，「合計」列「銷售額」填寫50000元，「銷項（應納）稅額」填寫5500元。

3.業務三應在附表一第5欄「6%稅率」列「未開具發票」下「銷售額」填寫10000元，「銷項（應納）稅額」填寫600元，「合計」列「銷售額」填寫10000元，「銷項（應納）稅額」填寫600元，「價稅合計」填寫10600元。

4.業務四應在附表一第4欄「11%稅率」列「開具增值稅專用發票」下「銷售額」填寫90000000元，「銷項（應納）稅額」填寫9900000元，「合計」列「銷售額」和業務二一起填寫90050000元，「銷項（應納）稅額」填寫9905500元，「價稅合計」填寫99955500元。「服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額」 填寫50000000 元，「扣除後」下「含稅(免稅)銷售額」 填寫49955500元，「銷項(應納)稅額」填寫4950545.05元。

5.業務五應在附表一第12欄「3%徵收率的服務、不動產和無形資產」列「開具其他發票」下「銷售額」填寫100000元，「銷項（應納）稅額」填寫3000元，「合計」列「銷售額」填寫100000元，「銷項（應納）稅額」填寫3000元，「價稅合計」填寫103000元。

二、本期進項稅額明細填列

（一）申報抵扣的進項稅額之認證相符增值稅專用發票

★業務六：2016年5月12日，銀行轉賬55.5萬給一家房產租賃企業支付5月份辦公場所租賃費用，取得增值稅專用發票。

（二）申報抵扣的進項稅額之其他扣稅憑證

★業務七：2016年5月15日，從日本進口一批電飯煲，取得海關進口增值稅專用繳款書1份，完稅價格10萬元，稅額1.7萬元。

（三）申報抵扣的進項稅額之不動產扣稅

★業務八：2016年5月17日，購進一套商品房作為辦公用房，取得增值稅專用發票1份，金額1000萬元，稅額110萬元。

（四）進項稅額轉出額

★業務九：2016年5月26日，因質量問題發生銷貨退回，取得紅字增值稅專用發票1張，金額10萬元，稅額為1.7萬元。

增值稅一般納稅人進項稅額抵扣應填列增值稅納稅申報表附列資料（二）（以下簡稱附表二），根據本月發生的進項稅額明細分析填列。本案例中，納稅人相關數據填列如下：



■填表說明：

6. 業務六應填入附表二第1欄「認證相符的增值稅專用發票」的「金額」和「稅額」列，分別填報500000.00元和55000.00元。業務八應填入附表二第1欄「認證相符的增值稅專用發票」的「金額」和「稅額」列，分別填報10000000.00元和1100000.00元。

7.業務八還應填入附表二第10欄「本期不動產允許抵扣進項稅額」列「稅額」66000.00元；

8.業務七應填入附表二第4 欄「其他扣稅憑證」的 「金額」和「稅額」列，分別填報100000.00元和17000.00元；

9.業務九應填入附表二第20欄「紅字專用發票信息表註明的進項稅額」，填列17000.00。

三、服務、不動產和無形資產扣除項目明細填列

一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表附列資料（三）》。

本案例業務四，納稅人轉讓其5月1日前購得的寫字樓，選擇按一般計稅方法計稅，其購置寫字樓的原價按照稅法規定可以扣除。相關數據填列如下：



四、稅額抵減情況填列

納稅人發生的增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費、分支機構預征繳納稅款、建築服務預征繳納稅款、銷售不動產預征繳納稅款、出租不動產預征繳納稅款等情形，需填列《增值稅納稅申報表附列資料（四）》。

本案例中納稅人發生的業務四為銷售不動產預征繳納稅款情形、業務五為建築服務預征繳納稅款情形。相關數據填列如下：



五、不動產分期抵扣計算表填列

根據稅法規定，納稅人取得的不動產及不動產在建工程，符合規定的，其進項稅額應分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。相關數據應填列《增值稅納稅申報表附列資料（五）》。

本案例中納稅人發生業務八，符合不動產進項稅額抵扣的規定，相關數據填列如下：



六、本期抵扣進項稅額結構明細表填列

一般納稅人發生進項稅額抵扣業務應填列進項稅額結構明細表。

本案例相關數據填列如下：



七、增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）填列

增值稅一般納稅人可以根據以上所填列的增值稅申報表附列資料（以下簡稱附表），手工填列增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）（以下簡稱主表），也可通過申報軟體在填列增值稅申報表附列資料後，自動生成增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）。

案例中納稅人的增值稅納稅申報表如下圖：



主表中數據與附表滿足如下邏輯關系：

（一）主表欄次1填列「91060000.00」為附表一第9列「一、一般計稅方法計稅」銷售額之和；

（二）主表欄次5填列「100000.00」為附表一第9列「二、簡易計稅方法計稅」銷售額之和；

（三）主表欄次11填列「5121145.05」為附表一第14列填列數字之和；

（四）主表欄次11填列「5121145.05」為附表一第14列填列數字之和；

（五）主表欄次12填列「732000.00」為附表二第12欄填列數字；

（六）主表欄次14填列「17000.00」為附表二第13欄填列數字；

（七）主表欄次17、18、19填列數字根據主表內相關欄次數據計算填列；

（八）主表欄次21填列「3000.00」為附表一第10列「二、簡易計稅方法計稅」銷項（應納）稅額之和填列。

④ 最新增值稅納稅申報表怎麼填寫

、一般納稅人增值稅納稅申報表填寫指引
（一）填寫順序
一般納稅人按照以下順序填寫申報表:
1.銷售情況的填寫
第一步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第1至11列；
第二步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）。（有差額扣除項目的納稅人填寫）
第三步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第12至14列。（有差額扣除項目的納稅人填寫）。
第四步：填寫《增值稅減免稅申報明細表》。（有減免稅業務的納稅人填寫）
2.進項稅額的填寫
第五步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產分期抵扣計算表）。（有不動產進項稅額分期抵扣業務的納稅人填寫）
第六步：填寫《固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表》。（有固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣業務的納稅人填寫）
第七步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。
第八步：填寫《本期抵扣進項稅額結構明細表》。
3.稅額抵減的填寫
第九步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。（有稅額抵減業務的納稅人填寫）
4.主表的填寫
第十步：填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》。（根據附表數據填寫主表）
（二）一般業務的填寫
增值稅一般納稅人發生的一般業務（不包含即征即退、減免稅、出口退稅、匯總申報、稅額抵減、差額征稅、固定資產抵扣、不動產抵扣業務），只需要填寫附表一、附表二、進項結構明細表和主表中的部分項目。其他表格不需要填寫。
1.銷售情況的填寫
（1）一般計稅方法的填寫
納稅人適用一般計稅方法的業務，當期取得的收入根據適用不同的稅率確定的銷售額和銷項稅額，分別填寫到對應的 「開具增值專用發票」、「開具其他發票」、「未開具發票」列中。
（2）簡易計稅方法的填寫
納稅人適用簡易計稅方法的業務，當期取得的收入根據適用不同徵收率確定的銷售額和應納稅額，分別填寫到對應的 「開具增值專用發票」、「開具其他發票」、「未開具發票」列中。
2.進項稅額的填寫
（1）申報抵扣的進項稅額的填寫
納稅人當期認證相符（或增值稅發票查詢平台勾選確認抵扣）的增值稅專用發票（含機動車銷售統一發票）的進項稅額填寫在「認證相符的增值稅專用發票」欄次中。
當期取得的「海關進口增值稅專用繳款書」經稽核比對相符後，根據稽核比對結果通知書註明的相符稅額合計，填寫到附表二第5欄「海關進口增值稅專用繳款書」欄次中。
當期取得的農產品收購發票或銷售發票計算的進項稅額，填寫到附表二第6欄「農產品收購發票或者銷售發票」欄次中。實行農產品核定扣除的企業，計算出的當期農產品核定扣除進項稅額也填寫在此欄中。
當期取得的「代扣代繳稅收繳款憑證」，代扣代繳的稅額填寫到附表二第7欄「代扣代繳稅收繳款憑證」欄次中。
2016年5月1日至7月31日期間取得的道路、橋、閘通行費，以取得的通行費發票（不含財政票據）上註明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入附表二第8欄「其他」。
【政策鏈接】一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票（不含財政票據，下同）上註明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上註明的金額÷（1+3%）×3%；
一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上註明的金額÷（1+5%）×5%。
（2）進項稅額轉出額的填寫
納稅人已經抵扣但按政策規定應在本期轉出的進項稅額，填寫到附表二第13至23欄中。
【政策鏈接】《試點實施辦法》第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
1用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。
2非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
3非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
4非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
5非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。
3.進項稅額結構明細的填寫
《本期抵扣進項稅額結構明細表》中「按稅率或徵收率歸集（不包括購建不動產、通行費）的進項」，反映納稅人按稅法規定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同稅率（或徵收率）的進項稅額，不包括用於購建不動產的允許一次性抵扣和分期抵扣的進項稅額，以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的增值稅扣稅憑證上註明或計算的進項稅額。
納稅人執行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，按照農產品增值稅進項稅額扣除率所對應的稅率，將計算抵扣的進項稅額填入相應欄次。
納稅人取得通過增值稅發票管理新系統中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發票，按照實際購買的服務、不動產或無形資產對應的稅率或徵收率，將扣稅憑證上註明的稅額填入對應欄次。
第29欄反映納稅人用於購建不動產允許一次性抵扣的進項稅額。購建不動產允許一次性抵扣的進項稅額，是指納稅人用於購建不動產時，發生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進項稅額。
【政策鏈接】根據國家稅務總局2016年第15號公告，不需進行分2 年抵扣的不動產（可一次性全額抵扣）主要是指：房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目、融資租入的不動產、施工現場修建的臨時建築物、構築物。
4.主表的填寫
（1）銷售額的填寫
一般納稅人申報表主表中的銷售額都為不含稅銷售額。服務、不動產和無形資產有扣除項目的，為扣除之前的不含稅銷售額。銷售額根據不同項目，分別填寫到「按適用稅率計稅銷售額」、「按簡易辦法計稅銷售額」、「免、抵、退辦法出口銷售額」、「免稅銷售額」。主表的銷售額根據附表一中的銷售額進行填寫。
其中：服務、不動產和無形資產的銷售額不填寫到主表第3欄「應稅勞務銷售額」中，應填寫到主表第1欄「按適用稅率計稅銷售額」中。
「應稅勞務銷售額」欄填寫應稅加工、修理、修配勞務的不含稅銷售額。
（2）稅款計算的填寫
附表一中的「貨物勞務的銷項稅額」與「服務、不動產和無形資產的銷項稅額」合計填寫在主表第11欄「銷項稅額」欄次。附表二中第12欄「當期申報抵扣進項稅額合計」填寫在主表第12欄「進項稅額」中。根據主表中註明的公式計算的「應抵扣稅額合計」、「實際抵扣稅額」、「應納稅額」、「期末留抵稅額」、「應納稅額合計」分別填寫在相應的欄次。
主表第23欄「應納稅額減征額」填寫納稅人本期按照稅法規定減征的增值稅應納稅額，包含按照規定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費（以下簡稱「兩項費用」），納稅人銷售使用過的固定資產、銷售舊貨銷售額1%減征的部分。
主表第24欄「應納稅額合計」由一般計稅方法計算的「應納稅額」與「簡易計稅辦法計算的應納稅額」之和，減去「應納稅額減征額」計算得出。一般計稅方法的留抵稅額不能抵扣簡易計算辦法計算的應納稅額。
（3）稅款繳納的填寫
主表第28欄 「①分次預繳稅額」填寫納稅人本期已繳納的准予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。
主表第34欄「本期應補（退）稅額」反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數額。按表中所列公式計算填寫。
（三）特殊業務的填寫
1.即征即退業務的填寫
納稅人按規定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產、無形資產的征（退）稅數據填寫在附表一「即征即退項目」欄次中和主表「即征即退項目」列中。未發生即征即退業務的納稅人無需填寫相關內容。即征即退業務的納稅人取得的進項稅額需要在「一般項目」和「即征即退項目」中進行分攤。
2.減免稅業務的填寫
發生免稅業務的納稅人需要填寫附表一免稅相應欄次和減免稅明細表、主表免稅銷售額欄次。
（1）減免稅明細表的填寫
「減稅項目」由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優惠的納稅人填寫。「應納稅額減征額」當期大於零的納稅人需要填寫「減稅項目」欄次。
「免稅項目」由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定免徵增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業免徵增值稅政策或未達起征點的小規模納稅人不需填寫，即小規模納稅人申報表主表第12欄「其他免稅銷售額」「本期數」無數據時，不需填寫本欄。
「減稅性質代碼及名稱」、「免稅性質代碼及名稱」根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個減稅、免稅項目的，應分別填寫。
「免稅銷售額對應的進項稅額」按下列情況填寫：納稅人兼營應稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫；納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證註明或計算的進項稅額填寫；當期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額；無法計算的，本欄次填「0」。
3.出口退稅業務的填寫
（1）生產企業免抵退稅業務的填寫
1出口銷售額的填寫：
生產企業適用免抵退政策的當期出口銷售額填報在附表一「免抵退稅」部分「開具其他發票」「銷售額」列，和主表第7欄「免、抵、退辦法出口銷售額」。該銷售額為企業會計確認的出口銷售額。《免抵退稅申報匯總表》中的出口銷售額是單證信息齊全進行出口退稅申報的銷售額。兩者口徑不一致，形成的《免抵退稅申報匯總表》與《增值稅納稅申報表》本年累計銷售額差異屬於正常情形。
2征退稅率之差轉出的進項稅額填寫：
生產企業應根據免抵退稅正式申報的出口銷售額計算免抵退稅不得免徵和抵扣稅額，並填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第18欄「免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額」、《免抵退稅申報匯總表》第25欄「免抵退稅不得免徵和抵扣稅額」。匯總表第25欄與附表二第18欄數值需相同，不得有差異。
3免抵退應退稅額的填寫:
增值稅納稅申報表主表中的第15欄「免抵退應退稅額」不是申報系統自動帶出來，需要手工填入。該欄按照稅務機關退稅部門審核確認的上期《免抵退稅申報匯總表》中的第36欄「當期應退稅額」填報。出口企業無論當月是否收到退稅款，都必須按照以上要求填寫。
4生產企業出口業務適用免稅情形的填寫：
生產企業出口業務適用免稅情形時，出口銷售額填寫在附表一免稅列、減免稅明細表中「出口免稅」欄次和主表第8欄「免稅銷售額」中。與此同時，用於免稅業務計算的進項稅額轉出填寫在附表二第14欄「免稅項目用」。
（2）外貿企業免退稅業務的填寫
1出口銷售額的填寫：
外貿企業出口銷售額適用免退稅的，填寫在附表一免稅列和主表主表第8欄「免稅銷售額」中。
2進項稅額的填寫：
外貿企業用於出口業務取得的專用發票須按規定的時限進行認證（或登錄發票查票平台勾選確認）。外貿企業內外銷必須分開核算。外貿企業取得的用於出口退（免）稅的進項發票，認證後填寫在附表二「待抵扣進項稅額」相應欄次。外貿企業征退稅率之差部分計入成本，不在附表二進項稅額轉出中反映。
4.匯總申報業務的填寫
（1）總機構申報表的填寫
實行總分支機構匯總申報的企業，總機構填寫完整的增值稅申報表。總機構根據傳遞表系統匯總的，包含所有總分支機構銷售額、進項稅額、分支機構分配的應納稅額，進行填寫申報表。總機構需要填寫完整的的申報表。
所有總分支機構取得的進項稅額，由總機構匯總填寫在附表二第1欄「認證相符的增值稅專用發票」中。按季申報的總機構，匯總的進項稅額包含該季度所有總分支機構認證（或登錄發票查詢平台勾選確認）的專用發票進行稅額之和。
分支機構根據銷售佔比分配的稅款，由總機構填寫在主表第28欄「①分次預繳稅額」。實行定率預繳的總分支機構，分支機構定率預征的稅款也填報在該欄。
（2）分支機構申報表的填寫
分支機構只需要填寫附表一、附表二、主表。
1銷售額的填寫：
分支機構實行按銷售額佔比分配的稅款，倒推出的銷售額填寫在附表一「一般計稅方法」相應稅率欄次中。
分支機構實行定率預征計算的稅款，倒推出的銷售額填寫在附表一「一般計稅方法」相應稅率欄次中。
「營改增」分支機構實行定率預征的，銷售額填寫在附表一第第13a行「預征率 %」。部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸試點納稅人銷售額填寫在附表一第13b、13c行「預征率 %」。
2進項稅額的填寫：
分支機構認證（（或登錄發票查詢平台勾選確認）的專用發票進項稅額填寫在附表二第1欄「認證相符的增值稅專用發票」中，並填寫到附表二第 17欄「 簡易計稅方法征稅項目用」作進項稅額轉出。
5.稅額抵減業務的填寫
發生「兩項費用」抵減以及銷售、出租不動產和銷售建築服務按規定預繳增值稅的納稅人，需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。
本表第3行由銷售建築服務並按規定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建築服務預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
本表第4行由銷售不動產並按規定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
本表第5行由出租不動產並按規定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
6.差額征稅業務的填寫
有差額征稅業務的納稅人需要填寫附表二第12至14列和附表三。附表二中第12列相應欄次的數值應等於附表三第3列相應欄次的數值。
【填寫案例一】某市A 納稅人為增值稅一般納稅人，2016年12 月2 日，買入金融商品B，買入價210 萬元，12 月25日將金融商品B 賣出，賣出價200 萬元。A 納稅人2016 年僅發生了這一筆金融商品轉讓業務。2017 年1 月10 日，該納稅人買入金融商品C，買入價100 萬元，1 月28 日將金融商品C 賣出，賣出價110 萬元。A 納稅人在2017 年1 月僅發生了這一筆金融商品轉讓業務。業務分析：按照政策規定，金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價後的余額為銷售額。轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵後的余額為銷售額。若相抵後出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。
A 納稅人在2016 年12 月（稅款所屬期），申報表《附列資料（三）》的填報方法：

增值稅納稅申報表附列資料（三）
（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）
稅款所屬時間： 年 月 日至 年 月 日
納稅人名稱：(公章) 金額單位：元至角分
項目及欄次 本期服務、不動產和無形資產價稅合計額（免稅銷售額） 服務、不動產和無形資產扣除項目
期初余額 本期發生額 本期應扣除金額 本期實際扣除金額 期末余額
1 2 3 4=2+3 5(5≤1且5≤4) 6=4-5
17%稅率的項目 1
11%稅率的項目 2
6%稅率的項目（不含金融商品轉讓） 3
6%稅率的金融商品轉讓項目 4 2000000 0 2100000 2100000 2000000 100000
5%徵收率的項目 5
3%徵收率的項目 6
免抵退稅的項目 7
免稅的項目 8
A 納稅人在2017 年1 月（稅款所屬期），申報表《附列資料（三）》的填報方法：
增值稅納稅申報表附列資料（三）
（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）
稅款所屬時間： 年 月 日至 年 月 日
納稅人名稱：(公章) 金額單位：元至角分
項目及欄次 本期服務、不動產和無形資產價稅合計額（免稅銷售額） 服務、不動產和無形資產扣除項目
期初余額 本期發生額 本期應扣除金額 本期實際扣除金額 期末余額
1 金融商品轉讓的負差不能跨年度結轉。「期初余額」年初首期填報時應填「0」
2 3 4=2+3 5(5≤1且5≤4) 6=4-5
17%稅率的項目 1
11%稅率的項目 2
6%稅率的項目（不含金融商品轉讓） 3
6%稅率的金融商品轉讓項目 4 1100000 0 1000000 1000000 1000000 0
5%徵收率的項目 5
3%徵收率的項目 6
免抵退稅的項目 7
免稅的項目 8

7.掛賬留抵稅額的填寫
2016年4月份所屬期主表「期末留抵稅額」「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」大於零，且兼有營改增服務、不動產和無形資產的納稅人，需要填寫掛賬留抵稅額部分。其他納稅人不需要填寫。主表中的第13 欄「上期留抵稅額」、第18 欄「實際抵扣稅額」、第20 欄「期末留抵稅額」的「一般項目」列「本年累計」專用於掛賬留抵稅額的填寫。
貨物勞務部分的掛賬留抵稅額只能用來抵扣營改增後貨物勞務部分的應納稅額。貨物勞務部分的應納稅額根據貨物勞務銷項稅額佔比計算得出。
【填寫案例二】某市A 納稅人為增值稅一般納稅人，在2016 年5 月1 日前，僅按照《增值稅暫行條例》繳納增值稅，截止2016 年4 月30 日期末留抵稅額10 萬元。2016 年5 月，發生17%貨物及勞務銷項稅額20 萬元，發生11%服務、不動產和無形資產的銷項稅額30 萬元，本月發生的進項稅額為30 萬元。
填表解析：
1.本月主表第13 欄「上期留抵稅額」，本欄「一般項目」列「本月數」填寫「0」；「本年累計」填寫「100000」，即將上期申報表第20 欄「期末留抵稅額」「本月數」，結轉到本欄。
2.主表第18 欄「實際抵扣稅額」「一般項目」列「本年累計」在填寫時，需要進行計算，具體步驟如下：
第一步，計算出當期一般計稅方法的應納稅額。用第11欄「銷項稅額」「一般項目」列「本月數」-第18 欄「實際抵扣稅額」「一般項目」列「本月數」。
計算過程：應納稅額=銷項稅額-進項稅額=500000-300000=200000
第二步：計算出當期一般貨物及勞務銷項稅額比例。
計算過程：一般貨物及勞務銷項稅額比例＝（《附列資料(一)》第10 列第1、3 行之和-第10 列第6 行）÷主表第11 欄「銷項稅額」「一般項目」列「本月數」×100％=200000÷500000×100％=40%。
第三步：計算出當期一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額。
計算過程：一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額=一般計稅方法的應納稅額×一般貨物及勞務銷項稅額比例=200000×40%=80000
第四步：將「貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額」與「一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額」兩個數據相比較，取二者中小的數據。
80000<100000經過上述計算，主表第18 欄「實際抵扣稅額」「一般項目」列「本年累計」應當填寫80000。
3. 主表第19 欄「應納稅額」「一般項目」列「本月數」＝第11 欄「銷項稅額」「一般項目」列「本月數」-第18 欄「實際抵扣稅額」「一般項目」列「本月數」-第18 欄「實際抵扣稅額」「一般項目」列「本年累計」。即：500000-300000-80000=120000
4.第20 欄「期末留抵稅額」 「一般項目」列「本年累計」本欄「一般項目」列「本年累計」＝第13 欄「上期留抵稅額」「一般項目」列「本年累計」-第18 欄「實際抵扣稅額」「一般項目」列「本年累計」。即：100000-80000=20000。這20000 元是期末尚未抵扣完的掛賬留抵稅額，可以結轉至下期繼續在貨物及勞務的銷項稅額中抵扣。
項 目 欄次 一般項目 即征即退項目
本月數 本年累計 本月數 本年累計
稅款計算 銷項稅額 11 500000
進項稅額 12 300000
上期留抵稅額 13 0 100000 ——
進項稅額轉出 14
免、抵、退應退稅額 15 —— ——
按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額 16 —— ——
應抵扣稅額合計 17=12+13-14-15+16 300000 —— ——
實際抵扣稅額 18（如17<11，則為17，否則為11） 300000 80000
應納稅額 19=11-18 120000
期末留抵稅額 20=17-18 20000 ——
簡易計稅辦法計算的應納稅額 21
按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額 22 —— ——
應納稅額減征額 23
應納稅額合計 24=19+21-23

8.不動產分期抵扣的填寫
納稅人當期發生購建不動產的業務，按照政策規定分 2 年抵扣增值稅進項稅額的，應填寫附表五對應欄次和附表二對應欄次。
適用分期抵扣的不動產進項稅額，60%的部分於取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，於取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。在附表五第2列「本期可抵扣不動產進項稅額」和附表二第10欄「本期不動產允許抵扣進項稅額」中反映。詳情【填寫案例三】
購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用於不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應於轉用的當期從進項稅額中扣減，填寫在附表二第23欄「其他應作進項稅額轉出的情形」，與此同時計入待抵扣進項稅額，填寫在附表五第4列「本期轉入的待抵扣不動產進項稅額」。詳情【填寫案例四】
不動產在建工程發生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務已抵扣的進項稅額應於當期全部轉出，填寫在附表二進項稅額轉出相應的欄次；其待抵扣進項稅額不得抵扣，填寫在附表五第5列「本期轉出的待抵扣不動產進項稅額」。
已抵扣進項稅額的不動產發生不得抵扣的情形，不得抵扣的進項稅額大於該不動產已抵扣進項稅額的，從該不動產待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額，填入附表五第5列「本期轉出的待抵扣不動產進項稅額」。詳情【填寫案例五】
【填寫案例三】購進不動產抵扣分期抵扣的填寫
2016 年5 月10 日，某市A 增值稅一般納稅人購進辦公大樓一座，該大樓用於公司辦公，計入固定資產，並於次月開始計提折舊。5 月20 日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發票並認證相符，專用發票註明的金額為1000 萬元，增值稅稅額為110 萬元。
業務分析：根據不動產抵扣相關規定，110 萬元進項稅額中的60%將在本期（2016 年5 月）抵扣，剩餘的40%於取得扣稅憑證的當月起第13 個月（2017 年5 月）抵扣。

⑤ 稅控服務費在增值稅申報表怎麼填

如果企業是一般納稅人，其稅控服務費需要填入附表四，將當期發生的稅控設備費及服務費抵減金額填寫在第1欄第2列及第3列中，將本期需要使用抵稅的金額填寫在第4列中。若本期應納稅額小於可抵減金額，將本期應納稅額填寫在第4列中，余額填報在第5列中。另外在主表23行，本期應納稅額減征額欄次填寫，如果是小規模納稅人，則直接在申報表的本期應納稅額減征額填寫。

⑥ 單位開票系統服務費可以抵扣進項稅，在申報增值稅的報表裡怎麼填寫在哪一欄目呢

防偽稅控系統服務費可抵減，填在申報表23欄「應納稅額減征額」內。

1、增值稅一般納稅人填寫在《增值稅納稅申報表(適用於增值稅一般納稅人)》第23欄「應納稅額減征額」欄內；

2、增值稅小規模納稅人填寫在《增值稅納稅申報表(適用於小規模納稅人)》第11欄「本期應納稅額減征額」欄內。

3、一般先填寫增值稅納稅申報表附列資料

（一）中的收入，再填寫增值稅納稅申報表附列資料

（二）中35行的本期認證相符的增值稅專用發票的份數、金額、稅額，其他相關的填寫增值稅納稅申報表附列資料

（三）增值稅納稅申報表附列資料

（四）營改增稅負測算明細表、本期抵扣進項稅額結構明細表、附加稅費申報表。

(6)金融服務在增值稅申報中填欄擴展閱讀：

1、本申報表適用於增值稅一般納稅人填報。增值稅A類企業使用淺綠色申報表，B類企業使用米黃色申報表。增值稅一般納稅人按簡易辦法依照6%徵收率繳納增值稅的貨物，也使用本表。

2、本表「經濟類型」欄，按製造業、採掘業、電力、煤氣、供水及商業分別填寫。

3、本表「本期銷項稅額」中的有關欄次，接下列要求填寫：

（1）特區內工業企業如有「一般銷售」、「地產地銷」、「免稅銷售」情況的應分別填列，除特區內工業企業以外的其它企業，不得填報「地產地銷」欄，所有企業如有「出口貨物」情況的都須申報。

煙、酒、礦物油地產地銷減半徵收的，將銷售額一半記入「一般銷售」、一半記入「地產地銷」，分別按其適用稅率計算銷售稅額。

（2）「貨物或應稅勞務名稱」，按國家稅務總局計會統計報表的分類口徑及不同的適用稅率分別填列。

對一些生產、經營品種較多的企業，如果一張申報表貨物名稱填寫不下的，可以按不同的稅率匯總名稱填報增值稅納稅申報表，對匯總填報申報表的，必須附有銷貨方填開的按國家稅務總局計會統計報表的分類口徑及不同的稅率分別填列「貨物」清單。

（3）「應稅銷售額」的填寫口徑，為增值稅的計稅銷售額。如企業財務會計核算不作銷售的而按稅法規定應征稅的價外費用，也應填入「應稅銷售額「中。

（4）「稅率」按所銷售的貨物或應稅勞務的適用稅率填寫，一般納稅人按簡易辦法征稅的貨物，該欄按6%的徵收率填寫。

（5）按不同銷售類型計算其所佔銷售總額的百分比①②③④。

⑦ 增值稅納稅申報填報思路

一、一般納稅人按照以下順序填寫申報表:
1.銷售情況的填寫
第一步:填寫《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)第1至11列;
第二步:填寫《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)。(有差額扣除項目的納稅人填寫)
第三步:填寫《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)第12至14列。(有差額扣除項目的納稅人填寫)。
第四步:填寫《增值稅減免稅申報明細表》。(有減免稅業務的納稅人填寫)
2.進項稅額的填寫
第五步:填寫《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產分期抵扣計算表)。(有不動產進項稅額分期抵扣業務的納稅人填寫)
第六步:填寫《固定資產(不含不動產)進項稅額抵扣情況表》。(有固定資產(不含不動產)進項稅額抵扣業務的納稅人填寫)
第七步:填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)。
第八步:填寫《本期抵扣進項稅額結構明細表》。
3.稅額抵減的填寫
第九步:填寫《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。(有稅額抵減業務的納稅人填寫)
4.主表的填寫
第十步:填寫《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》。(根據附表數據填寫主表)
二、一般業務的填寫
增值稅一般納稅人發生的一般業務(不包含即征即退、減免稅、出口退稅、匯總申報、稅額抵減、差額征稅、固定資產抵扣、不動產抵扣業務),只需要填寫附表一、附表二、進項結構明細表和主表中的部分項目。其他表格不需要填寫。
1.銷售情況的填寫
(1)一般計稅方法的填寫
納稅人適用一般計稅方法的業務,當期取得的收入根據適用不同的稅率確定的銷售額和銷項稅額,分別填寫到對應的「開具增值專用發票」、「開具其他發票」、「未開具發票」列中。
(2)簡易計稅方法的填寫
納稅人適用簡易計稅方法的業務,當期取得的收入根據適用不同徵收率確定的銷售額和應納稅額,分別填寫到對應的「開具增值專用發票」、「開具其他發票」、「未開具發票」列中。
2.進項稅額的填寫
(1)申報抵扣的進項稅額的填寫
納稅人當期認證相符(或增值稅發票查詢平台勾選確認抵扣)的增值稅專用發票(含機動車銷售統一發票)的進項稅額填寫在「認證相符的增值稅專用發票」欄次中。
當期取得的「海關進口增值稅專用繳款書」經稽核比對相符後,根據稽核比對結果通知書註明的相符稅額合計,填寫到附表二第5欄「海關進口增值稅專用繳款書」欄次中。
當期取得的農產品收購發票或銷售發票計算的進項稅額,填寫到附表二第6欄「農產品收購發票或者銷售發票」欄次中。實行農產品核定扣除的企業,計算出的當期農產品核定扣除進項稅額也填寫在此欄中。
當期取得的「代扣代繳稅收繳款憑證」,代扣代繳的稅額填寫到附表二第7欄「代扣代繳稅收繳款憑證」欄次中。
2016年5月1日至7月31日期間取得的道路、橋、閘通行費,以取得的通行費發票(不含財政票據)上註明的收費金額計算的可抵扣進項稅額,填入附表二第8欄「其他」。
三、特殊業務的填寫
1.即征即退業務的填寫
納稅人按規定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產、無形資產的征(退)稅數據填寫在附表一「即征即退項目」欄次中和主表「即征即退項目」列中。未發生即征即退業務的納稅人無需填寫相關內容。即征即退業務的納稅人取得的進項稅額需要在「一般項目」和「即征即退項目」中進行分攤。
2.減免稅業務的填寫
發生免稅業務的納稅人需要填寫附表一免稅相應欄次和減免稅明細表、主表免稅銷售額欄次。
(1)減免稅明細表的填寫
「減稅項目」由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定享受減征(包含稅額式減征、稅率式減征)增值稅優惠的納稅人填寫。「應納稅額減征額」當期大於零的納稅人需要填寫「減稅項目」欄次。
「免稅項目」由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定免徵增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業免徵增值稅政策或未達起征點的小規模納稅人不需填寫,即小規模納稅人申報表主表第12欄「其他免稅銷售額」「本期數」無數據時,不需填寫本欄。
「減稅性質代碼及名稱」、「免稅性質代碼及名稱」根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個減稅、免稅項目的,應分別填寫。
「免稅銷售額對應的進項稅額」按下列情況填寫:納稅人兼營應稅和免稅項目的,按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫;納稅人本期銷售收入全部為免稅項目,且當期取得合法扣稅憑證的,按當期取得的合法扣稅憑證註明或計算的進項稅額填寫;當期未取得合法扣稅憑證的,納稅人可根據實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額;無法計算的,本欄次填「0」。
3.出口退稅業務的填寫
(1)生產企業免抵退稅業務的填寫
1出口銷售額的填寫:
生產企業適用免抵退政策的當期出口銷售額填報在附表一「免抵退稅」部分「開具其他發票」「銷售額」列,和主表第7欄「免、抵、退辦法出口銷售額」。該銷售額為企業會計確認的出口銷售額。《免抵退稅申報匯總表》中的出口銷售額是單證信息齊全進行出口退稅申報的銷售額。兩者口徑不一致,形成的《免抵退稅申報匯總表》與《增值稅納稅申報表》本年累計銷售額差異屬於正常情形。
2征退稅率之差轉出的進項稅額填寫:
生產企業應根據免抵退稅正式申報的出口銷售額計算免抵退稅不得免徵和抵扣稅額,並填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第18欄「免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額」、《免抵退稅申報匯總表》第25欄「免抵退稅不得免徵和抵扣稅額」。匯總表第25欄與附表二第18欄數值需相同,不得有差異。
3免抵退應退稅額的填寫:
增值稅納稅申報表主表中的第15欄「免抵退應退稅額」不是申報系統自動帶出來,需要手工填入。該欄按照稅務機關退稅部門審核確認的上期《免抵退稅申報匯總表》中的第36欄「當期應退稅額」填報。出口企業無論當月是否收到退稅款,都必須按照以上要求填寫。
4生產企業出口業務適用免稅情形的填寫:
生產企業出口業務適用免稅情形時,出口銷售額填寫在附表一免稅列、減免稅明細表中「出口免稅」欄次和主表第8欄「免稅銷售額」中。與此同時,用於免稅業務計算的進項稅額轉出填寫在附表二第14欄「免稅項目用」。
(2)外貿企業免退稅業務的填寫
1出口銷售額的填寫:
外貿企業出口銷售額適用免退稅的,填寫在附表一免稅列和主表主表第8欄「免稅銷售額」中。
2進項稅額的填寫:
外貿企業用於出口業務取得的專用發票須按規定的時限進行認證(或登錄發票查票平台勾選確認)。外貿企業內外銷必須分開核算。外貿企業取得的用於出口退(免)稅的進項發票,認證後填寫在附表二「待抵扣進項稅額」相應欄次。外貿企業征退稅率之差部分計入成本,不在附表二進項稅額轉出中反映。
4.匯總申報業務的填寫
(1)總機構申報表的填寫
實行總分支機構匯總申報的企業,總機構填寫完整的增值稅申報表。總機構根據傳遞表系統匯總的,包含所有總分支機構銷售額、進項稅額、分支機構分配的應納稅額,進行填寫申報表。總機構需要填寫完整的的申報表。
所有總分支機構取得的進項稅額,由總機構匯總填寫在附表二第1欄「認證相符的增值稅專用發票」中。按季申報的總機構,匯總的進項稅額包含該季度所有總分支機構認證(或登錄發票查詢平台勾選確認)的專用發票進行稅額之和。
分支機構根據銷售佔比分配的稅款,由總機構填寫在主表第28欄「1分次預繳稅額」。實行定率預繳的總分支機構,分支機構定率預征的稅款也填報在該欄。
(2)分支機構申報表的填寫
分支機構只需要填寫附表一、附表二、主表。
1銷售額的填寫:
分支機構實行按銷售額佔比分配的稅款,倒推出的銷售額填寫在附表一「一般計稅方法」相應稅率欄次中。
分支機構實行定率預征計算的稅款,倒推出的銷售額填寫在附表一「一般計稅方法」相應稅率欄次中。
「營改增」分支機構實行定率預征的,銷售額填寫在附表一第13a行「預征率%」。部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸試點納稅人銷售額填寫在附表一第13b、13c行「預征率%」。
2進項稅額的填寫:
分支機構認證((或登錄發票查詢平台勾選確認)的專用發票進項稅額填寫在附表二第1欄「認證相符的增值稅專用發票」中,並填寫到附表二第17欄「簡易計稅方法征稅項目用」作進項稅額轉出。
5.稅額抵減業務的填寫
發生「兩項費用」抵減以及銷售、出租不動產和銷售建築服務按規定預繳增值稅的納稅人,需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。
本表第3行由銷售建築服務並按規定預繳增值稅的納稅人填寫,反映其銷售建築服務預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
本表第4行由銷售不動產並按規定預繳增值稅的納稅人填寫,反映其銷售不動產預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
本表第5行由出租不動產並按規定預繳增值稅的納稅人填寫,反映其出租不動產預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
6.差額征稅業務的填寫
有差額征稅業務的納稅人需要填寫附表二第12至14列和附表三。附表二中第12列相應欄次的數值應等於附表三第3列相應欄次的數值。
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⑧ 一般納稅人發生金融商品轉讓，怎麼填寫增值稅申報表

財會「2016」22號：金融商品轉讓按規定以盈虧相抵後的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目；如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「投資收益」等科目。交納增值稅時，應借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。年末，本科目如有借方余額，則借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目。
但實際業務中，一般納稅人在計算應納稅額時是將本期發生的「轉讓金融商品應交增值稅」貸方數與「銷項稅額」、「轉出進項稅額」合計數，減去「進項稅額」計算應交增值稅。所以建議通出「轉出未交增值稅」轉到「未交增值稅」，用「未交增值稅」科目繳納。