金融機構現金流量表編制

⑴ 現金流量表的編制方法及口訣

方法：

直接法：以利潤表中的營業收入為起算點，調節與經營活動有關的項目增減變動，然後計算出經營活動產生的現金流量。

間接法：將按權責發生制原則確定的凈利潤調整為現金凈流入，並剔除投資活動和籌資活動對現金流量的影響。

口訣：

1、看到成本找應付，存貨變動莫疏忽。

2、有關費用先全調，差異留在後面找。

3、財務費用有例外，注意分出類別來。

4、所得稅你直接轉，營業外找固資產。

5、壞賬工資折舊攤銷，哪來哪去反向抵銷。

6、為職工支付有多少，單獨處理分類思考。

(1)金融機構現金流量表編制擴展閱讀：

現金流量表中兩項主要項目的填列：

新企業會計准則頒布實施後，現金流量表各項目的填列方法發生了變化，尤其是「銷售商品和提供勞務收到的現金」與「購買商品和接受勞務支付的現金」兩個主要項目的填列有了較大的不同。

基本填列公式為：本項目金額=營業收入+銷項稅額+（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）+（應收票據期初余額－應收票據期末余額）+（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－壞賬准備的調整金額－票據轉讓的調整金額－其他特殊項目的調整金額。

⑵ 什麼是現金流量表現金流量表的編制基礎是

什麼是現金流量表?現金流量表的編制基礎是?現金流量表的出現主要是為了反映資產負債表中各項目的對現金流量的影響，根據其用途分為經營、投資和籌資三類活動。今天小編帶大家一起來了解現金流量表。更多詳細內容請點擊碼鋒：https://www.gaon.com/zhongji/1260726.html

一、什麼是現金流量表?

現金流量表是財務報表的三個基本報告之一，也叫賬務狀況變動表，所表達的是在一固定期間(通常是每月或每季)內，一家企業的現金 (包含現金等價物) 的增減變動情形。

(1) 有助於評估公司的支付能力、償付能力和營業額;

(2) 有助於預測企業未來的現金流量;

(3)有助於分析企業的收入質量和影響凈現金流量的因素，掌握公司經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量，可以了解凈現金流量的質量 從現金流的角度獲利，為分析判斷公司財務前景提供信息。

二、現金流量表的編制基礎

現金流量表以現金及現金等價物為基礎編制，分為經營活動、投資活動和籌資活動。按照收付實現制進行編制，權責發生制下的利潤信息調整為收付實現制下的現金流量信息。

(1) 現金

現金是指企業庫存現金和可以隨時用於支付的存款，無法隨時用於支付的存款不被視為現金。現金主要包括：

1.手上的現金。庫存現金是指企業持有的可隨時用於支付的現金，與「庫存現金」科目的核算內容一致。

2.銀行存款。銀行存款是指企業存放在金融機構的可隨時提取的存款，與「銀行存款」的核算內容基本相同，但不包括不能隨時用於支付的存款 .

3.其他貨幣資金。其他貨幣資金是指存放在金融機構的外匯存款、絕含銀行匯票存款、並模笑本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和投資性存款，與「其他貨幣資金」核算內容一致。

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⑶ 怎樣編制商業銀行現金流量表

國有獨資商業銀行合並現金流量表及編制說明

一、國有獨資商業銀行合並現金流量表

編制單位： 年度 金額單位：人民幣

項目 項目編號
金額
一、經營活動產生的現金流量：
貸款利息收入 1
金融機構往來收入 2
其他營業收入 3
活期存款吸收與支付凈額 4
吸收的定期存款 5
收回的中長期貸款 6
收回已核銷的貸款 7
與中央銀行往來現金凈額 8
與金融機構往來現金凈額 9
收到的其他與經營活動有關的現金 10
現金流入小計

存款利息支出 11
金融機構往來支出 12
其他營業支出 13
支付給職工以及為職工支付的現金 14
支付定期存款本金 15
短期貸款發放與收回凈額 16
中長期貸款 17
支付營業稅金及附加 18
支付所得稅 19
支付除營業稅金及附加、所得稅以外的其它稅費 20
支付其他與營業活動有關的現金 21
現金流出小計
經營活動產生的現金流量凈額
二、投資活動產生的現金流量
收回投資所收到的現金 22
分得股利或利潤所收到的現金 23
取得債券利息收入所收到的現金 24
處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現金凈額 25
收到其他與投資活動有關的現金 26
現金流入小計
購建固定資產、無形資產和其他長期資產而支付的現金 27
權益性投資所支付的現金 28
債權性投資所支付的現金 29
支付其他與投資活動有關的現金 30
現金流出小計
投資活動產生的現金流量凈額
三、籌資活動產生的現金流量
吸收權益性投資所收到的現金 31
其中：子公司吸收少數股東權益性投資收到的現金 32
發行債券所收到的現金 33
收到其他與籌資活動有關的現金 34
現金流入小計
償還債務所支付的現金 35
發生籌資費用所支付的現金 36
分配股利或利潤所支付的現金 37
其中：子公司支付少數股東的股金 38
償還利息所支付的現金 39
減少注冊資本所支付的現金 40
其中：子公司依法減資支付給少數股東的現金 41
支付的其他與籌資活動有關的現金 42
現金流出小計
籌資活動產生的現金流量凈額
四、非常項目產生的現金流量凈額 43
五、匯率變支對現金流量的影響額 44
六、現金及現金等價物凈增加額 45

二、國有獨資商業銀行合並現金流量表編制說明

合並現金流量表以合並資產負債表、合並損益表及其他有關現金流入、現金流出的資料為基礎編制。
（一）經營活動產生的現金流量
1.貸款利息收入，反映金融企業在各類貸款業務中實際收到的利息收入，包括收到本期貸款利息收入、收到前期貸款利息以及預收以後期間的貸款利息。
2.金融機構往來收入，反映金融企業在與其他金融企業往來業務中實際收到的利息收入，包括存放中央銀行款項利息收入、存放同業利息收入、拆放同業利息收入、拆放金融性公司利息收入、系統內往來利息收入（減利息支出，如為負數，列入第12項「金融機構往來支出」）、系統內拆借利息收入、轉貼現利息收入等。
3.其他營業收入，反映金融企業除利息收入和金融企業往來收入以外的經營收入實際收到的現金，包括手續費收入、證券買賣差價收入、證券發行差價收入、租賃收入、匯兌收益、其他營業收入等。
4.活期存款吸收與支付凈額，反映金融企業吸收的單位和個人活期存款及信用卡存款等業務實際現金收付的差額。如實際收入的現金小於支付的現金，列為現金流出。
5.吸收的定期存款，反映金融企業吸收的單位和個人定期存款等業務實際收入的現金。
6.收回的中長期貸款，反映金融企業收回的期限在一年以上（含一年）的各種中長期貸款收入的現金。收回的逾期貸款，不論在逾期前是作為短期貸款或中長期貸款，均在此項目反映。
7.收回已核銷的貸款，反映金融企業已作為呆賬損失核銷的貸款本期重新收回而收入的現金。
8.與中央銀行往來現金凈額，反映金融企業與中央銀行發生資金往來實際收付現金的差額，如實際收入的現金小於支付的現金，列為現金流出。
9.與金融機構往來現金凈額，反映金融企業與其他銀行、金融性公司之間拆入拆出、同業存放與存放同業以及其他資金往來實際收付現金的差額，如差額為負數，列為現金流出。
10.收到其他與經營活動有關的現金，反映金融企業除上述項目外與經營活動有關的其他現金流入。
其他現金流入如果數額較大，應單列項目反映。
11.存款利息支出，反映金融企業在各類存款業務中實際支付的利息，包括支付本期存款利息、支付前期存款利息以及預付以後期間存款利息。
12.金融機構往來支出，反映金融企業與其他金融企業往來業務中實際支付的利息，包括向中央銀行貸款利息支出、同業存放利息支出、同業拆入利息支出、金融性公司拆入利息支出、系統內往來利息支出（減利息收入，如為負數，列入第2項「金融機構往來收入」）、系統內拆借利息支出、轉貼現利息支出、再貼現利息支出等。
13.其他營業支出，反映金融企業除利息支出和金融企業往來支出以外的經營活動實際支付的現金，包括手續費支出、匯兌損失以及除工資、福利性支出以外的用現金支付的各種營業費用等。
14.支付給職工以及為職工支付的現金，反映金融企業以現金支付給職工的工資和為職工支付的其他現金，包括支付給職工的工資、獎金、各種補貼以及為職工交納的養老、失業等社會保險基金和各種商業保險金等。
15.支付定期存款本金，反映金融企業在吸收單位和個人定期存款等業務中實際支付的定期存款本金。
16.短期貸款發放與收回凈額，反映金融企業發放與收回期限在一年以內的各種貸款本金的差額。
17.中長期貸款，反映金融企業發放期限在一年以上（含一年）的各種中長期貸款。
18.支付營業稅金及附加，反映金融企業實際繳納的營業稅金及附加。
19.支付所得稅，反映金融企業實際繳納的所得稅款。因年終匯繳或享受稅收優惠政策等原因退回或返還的所得稅，抵減實際繳納的所得稅。
20.支付除營業稅金及附加、所得稅以外的其他稅費，反映金融企業按國家有關規定實際繳納的除營業稅金及附加、所得稅以外的其他各種稅費。與投資有關的稅金支出，在投資項目中反映。
21.支付其他與營業活動有關的現金，反映金融企業除上述項目外與經營活動有關的其他現金流出。
（二）投資活動產生的現金流量
22.收回投資所收到的現金，反映金融企業出售、轉讓或收回除現金等價物以外的各種股權投資、債權投資和其他投資實際收到的現金，包括投資本金（賬面價值）的收回和因收回款項大於（或小於）投資本金而確認的投資收益（或損失）。與債券投資本金同時收回的利息收入，列入第24項「取得債券利息收入所收到的現金」。
23.分得股利或利潤所收到的現金，反映金融企業因股權投資而分得的現金股利，以及因股權投資和其他投資以現金方式實際分得的利潤。
24.取得債券利息收入所收到的現金，反映金融企業因債權性投資而收到的現金利息收入。包括現金等價物范圍內的債券投資，其利息收入應在本項目反映。
25.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現金凈額，反映金融企業出售固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金，扣除為出售這些資產而支付的有關費用後的凈額。固定資產和其他長期資產報廢、毀損的變賣現金凈收入，也在本項目反映。
處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額若為負數，應作為投資活動現金流出項目反映，列入第30項「支付其他與投資活動有關的現金」。
26.收到其他與投資活動有關的現金，反映金融企業除上述項目外與投資活動有關的其他現金流入。
其他現金流入如果數額較大，應單列項目反映。
27.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金，反映金融企業因購買或建造固定資產、無形資產和其他長期資產而支付的現金。
28.權益性投資所支付的現金，反映金融企業從事股票投資和其他權益性投資而支付的現金，包括支付的投資價款和傭金、手續費、稅金等各項附加費用。
29.債權性投資所支付的現金，反映金融企業購買除現金等價物以外的債券而支付的現金。債券價格中含有應收債券利息的，以及溢價或折價購入債券的，均按實際支付的金額反映。購買債券發生的傭金、手續費等附加費用，也在本項目反映。
30.支付其他與投資活動有關的現金，反映金融企業除上述項目外與投資活動有關的現金流出。
其他現金流出如果數額較大，應單列項目反映。
（三）籌資活動產生的現金流量
31.吸收權益性投資所收到的現金，反映金融企業收到投資者作為資本金投入的現金。其中，委託證券機構代理公開發行股票籌集資金的，由證券機構直接支付的手續費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發行股票取得的現金收入中扣除，以凈額列示。
子公司的少數股東增加在子公司中的權益性資本投資收到的現金，單列在第32項「其中：子公司吸收少數股東權益性投資收到的現金」反映。
33.發行債券所收到的現金，反映金融企業發行債券籌集資金收到的現金。委託證券機構代理發行債券的，由債券機構直接支付的手續費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發行債券取得的現金收入中扣除，以凈額列示。
34.收到其他與籌資活動有關的現金，反映金融企業除上述項目外與籌資活動有關的其他現金流入。
其他現金流入如果數額較大，應單列項目反映。
35.償還債務所支付的現金，反映金融企業償還到期債券等籌資債務本金所支付的本金。支付債務利息所支付的現金，列入第39項「償還利息所支付的現金」。
36.發生籌資費用所支付的現金，反映金融企業除發行股票、債券以外的籌資活動發生的各種費用，如咨詢費、公證費、印刷費等。
37.分配股利或利潤所支付的現金，反映金融企業實際支付的現金股利，以及分配利潤所支付的現金。
對於子公司向少數股東支付現金股利，單列在第38項「其中：子公司支付少數股東的股利」反映。
39.償還利息所支付的現金，反映金融企業實際償還債券利息等籌資債務利息所支付的現金。
40.減少注冊資本所支付的現金，反映金融企業經批准減少注冊資本，投資者抽回投資所發生的現金支出。
對於少數股東依法抽回其在子公司中的權益性投資，單列在第41項「其中：子公司依法減資支付給少數股東的現金」反映。
42.支付其他與籌資活動有關的現金，反映金融企業除上述項目外與籌資活動有關的其他現金流出。
其他現金流出如果數額較大，應單列項目反映。
（四）非常項目產生的現金流量凈額，反映非常性、偶發生的項目對現金流量的影響，按現金流入與現金流出的差額在本項目列示。非常項目包括自然災害損失、保險索賠收入、捐贈、接收捐贈、罰沒收入、罰沒支出等。
（五）匯率變動對現金流量的影響額，金融企業發生的外幣現金流量及境外機構的現金流量，按現金流量發生日的匯率或平均匯率折算成人民幣，而編制現金流量表時，按期末匯率對外幣現金流量進行調整，本項目反映此項調整對現金流量的影響。
（六）現金及現金等價物凈增加額，反映金融企業在本期內現金及現金等價物的變動情況，即現金及現金等價物期末余額與期初余額之差。如果期末余額大於期初余額，以正數表示；如果期末余額小於期初余額，以負數表示。
本項目應等於經營活動、投資活動、籌資活動和非常項目產生的現金流量以及匯率變動對現金流量影響之和。
（七）本說明使用的術語，定義如下：
現金流量：是指金融企業在某一期間內現金流入和流出的數量，包括現金流入量、現金流出量和現金凈流量。
本說明所提「現金」，包括現金及現金等價物。
現金：是指金融企業庫存現金以及存放在中央銀行及其他金融企業中隨時可用於支付的存款，但不包括向其他金融企業拆放的資金。
現金等價物：是指金融企業持有的從編表日起三個月內到期、流動性強、價值變動風險很小、易於轉換為已知金額現金的投資。

⑷ 怎麼編制現金流量表

怎麼編制現金流量表
我國企業會計准則規定:現金流量表主表採用直接法編制,現金流量表補充資料採用間接法編制.
一、直接法
1.分析填列法
分析填列法是直接根據資產負債表、利潤表和有關會計科目明細賬的記錄,分析計算出現金流量表各項目的金額斗搭答,並據以編制現金流量表的一種方法.
分析填列法起點為利潤表的營業收入,依據為資產負債表和利潤表的有關項目的數據,及有關明細賬的數據.在分析的過程中要剔除賬務處理的因素.比如,會計核算時"其他業務收入"包含了固定資產、投資性房地產等租金收入,但這部分收入對應的現金流應屬於投資活動現金流量,所以在填報"銷售商品、提供勞務收到的現金"項目時,要剔除這類賬務處理的因素.
2.工作底稿法
採用工作底稿法編制現金流量表,是以工作底稿為手段,以資產負債表和利潤表數據為基礎,對每一項目進行分析並編制調整分錄,從而編制現金流量表.
採用工作底稿法編制現金流量表,首先要設計一張很大的工作底稿.依次將資產負債表、利潤表、現金流量表自上而枝型下排列成縱向的表格,就形成了現金流量表工作底稿.
3.T型賬戶法
採用T型賬戶法編制現金流量表,是以T型賬戶為手段,以資產負債表和利潤表數據為基礎,對每一項目進行分析並編制調整分錄,從而編制現金流量表.
T型賬戶法和工作底稿法實質是一樣的,只是形式不一樣而已!
4.公式法
公式法是從分析填列法派生出來的一種方法.現金流量表主表的每一個項目都有獨特的計算公式.這些計算公式適用於各類企業.當然,不同的企業因為其行業特點,會有獨特的經濟業務,在應用公式時只需對公式做略微的調整即可.
在會計實務工作中,財務人員由於不理解這些計算公式,往往硬套公式,使得編出來的現金流量表自己都看不懂.我們總結出一句口訣,使得你輕松理解和記住這些計算公式.
(詳見《輕松學會編制現金流量表》)
5.簡易編製法
"簡易編製法"是指財務人員在平時做記賬憑證時,同步做現金流量類別的判斷.根據經濟業務同步編制現金流量表,資產負債表、利潤表.
"簡易編製法"適用於各種類企業手工編制和財務軟體及ERP軟體編制.
"簡易編製法"最大的特點是:將賬務處理和現金流量表主表、補充資料的編制融為一體.由於對每一筆經濟業務做現金流的判斷,且兼顧現金流量表主表和補充資料的編制,所以編制質量很高.(注:其他方法現金流量表主表和補充資料的編制是分離的.)
6.EXCEL編製法
根據現金流量表每一個項目的計算公式和現金流量表的勾稽關系,通過在EXCEL表格中設置公式來完成現金流量表的編制.
7.貨幣資金類賬簿分析填列法
現金流量表中的"現金"和"現金等價物"分別指資產負債表中的"貨幣資金"項目包含的內容及"交易性金融資產"中三個月到期的債券投資.所以我們可以分析"現金空慧"、"銀行存款"、"其他貨幣資金"日記賬來編制現金流量表.為了方便快速編制現金流量表,需要在"庫存現金"、"銀行存款"、"其他貨幣資金"一級科目下設置二級科目、三級科目.由於大中型企業收現、付現業務非常頻繁,所以貨幣資金類賬簿記錄量非常大.所以本方法只適用於收現、付現業務不多的小微企業.
二、間接法
我國企業會計准則規定,現金流量表應以直接法編制,同時還要在補充資料中運用間接法,以凈利潤為起點,調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支以及應收應付等項目的增減變動,計算並列示經營活動的現金流量.
間接法的起點是"凈利潤",終點只有一個,即"經營活動現金流量凈額".它反映企業實現的"凈利潤"的質量.
間接法比直接法更難理解,難在各個調整項目不好理解.在會計實務工作中調整項目也不好取數,也容易出錯.同時由於現金流量表主表和補充資料存在勾稽關系,財務人員常常利用這個勾稽關系來人為調平現金流量表.從而造成現金流量表編平的假象.
現金流量表的內容是什麼?
1.現金流量表:是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表.
現金包括:全部的庫存現金、大部分銀行存款、全部其他貨幣資金、現金等價物.
注:不能隨時用於支取的定期存款不屬於現金,提前通知金融機構便可支取的定期存款屬於現金.
2.現金等價物:是指企業持有的期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資.
①期限短:一般是指從購買日起三個月內到期.
②現金等價物通常包括三個月內到期的短期債券等.
③權益性投資變現的金額通常不確定,因而不屬於現金等價物.企業應當根據具體情況,確定現金等價物的范圍,一經確定不得隨意變更.
怎麼編制現金流量表?在了解了現金流量表的內容之後,通過相關的方法對其編制,編制的方法有直接法與間接法兩種,更為具體的方法在小編整理的上文中都有分享,希望大家在學習之後可以掌握,如有疑問,請再次與本站的老師聯系,再見.

⑸ 現金流量表的編制方法

一、現金流量表主表項目 （一）經營活動產生的現金流量 ※1、銷售商品、提供勞務收到的現金 =主營業務收入+其他業務收入 +應交稅金（應交增值稅-銷項稅額） +（應收帳款期初數-應收帳款期末數） +（應收票據期初數應收票據期末數） +（預收帳款期末數-預收帳款期初數） -當期計提的壞帳准備 -支付的應收票據貼現利息 -庫存商品改變信乎用途應支付的銷項額 ±特殊調整事項 特殊調整事項的處理（不含三個帳戶內部轉帳業務），如果借：應櫻氏收帳款、應收票據、預收帳款等，貸方不是「收入及銷項稅額」則加上，如果：貸應收帳款、應收票據、預收帳款等，借方不是「現金類」科目，則減去。 ※①與收回壞帳無關 ②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。 2、收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業稅+關稅+所得稅+教育費附加）等 3、收到的其他與經營活動有關的現金 =除上述經營活動以外的其他經營活動有關的現金 ※4、購買商品、接受勞務支付的現金 =[主營業務成本（或其他支出支出） <即：存貨本期貸方發生額-庫存商品改變途減少數> +存貨期末價值-存貨期初價值）] +應交稅金（應交增值稅-進項稅額） +（應付帳款期初數-應付帳款期末數） +（應付票據期初數-應付票據期末數） +（預付帳款期末數-預付帳款期初數） +庫存商品改變用途價值（如工程領用） +庫存商品盤虧損失 -當期列入生產成本、製造費用的工資及福利費 -當期列入生產成本、製造費用的折舊費和攤銷的大修理費 -庫存商品增加額中包含的分配進入的製造費用、生產工人工資 ±特殊調整事項 特殊調整事項的處理，如果借：應付帳款、應付票據、預付帳款等（存貸類），貸方不是「現金類」科目，則減去，如果貸：應付帳款數、應付票據、預付帳款等，借方不是「銷售成本或進項稅」科目，則加上。 5、支付給職工及為職工支付的現金 =生產成本、製造費用、管理費用的工資，福利費 +（應付工資期初數-期末數）+（應付福利費期初數-期末數） 附：當存在「在建工程」人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數中是否包含「在建工程」的情況，按下式計算考慮計算關系。 本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額-包含的在建工程期初數） +（計提總額-包含的在建工程計提數） -（期末總額-包含的在建工程期末數） 當題目只給出本期列入生產成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為： 生產成本、製造費用、管理費用的工資、福利費 +（應付工資、應福利費期初數-期末數） -（應付工資及福利費在建工程期初數-應付工資及福利費中在建工程期末數） ※6、支付的各項稅費（不包括耕地佔用稅及退回的增值稅所得稅） =所得稅+主營業務稅金及附加 +應交稅金（增值稅-已交稅金） +消費費+營業稅 +關稅+土地增值稅+房產稅+車船使用稅+印花稅 +教育費附加+礦產資源補償費 ※7、支付的其他與經營活動有關的現金 =剔除各項因素後的費用+罰款支出+保險費等 （二）投資活動產生的現金流量 ※8、收回投資所收到的現金（不包括長期債權投資收回的利息） =短期投資收回的本金及收益(出售、(廣告內容,已被刪除)、到期收回) +長期股權投資收回的本金及收益(出售、(廣告內容,已被刪除)、到期收回) +長期債券投資收到的本金 ※9、取得投資收益收到的現金 =長期股權投資及長期債券投資收到的現金股利及利息 ※10、處置固定資產無形資產和其他長期資產收到的現金 =收到的現金-相關費用的凈額 （包括災害造成固定資產及長期資產損失收到的保險賠償） （如為負數，在支付的其他與投資活動有關的現金項目反映） 11、收到的其他與投資活動有關的現金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的股利和已到付息期但尚未領取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關的現金流入 ※12、購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金=按實際辦理該項事項支付的現金 （不包括固定資產借款利息資本化及融資租賃租賃費，滑頌悉其在籌資活動中反映） ※13、投資所支付的現金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權投資+長期債券投資）及手續費、傭金 14、支付的其他與投資活動有關的現金 =購買時已宣告而尚未領取的現金股利 +購買時已到付息期但尚未領取的債券利息及其他與投資活動有關的現金流出 （三）籌資活動產生的現金流量 ※15、吸收投資所收到的現金=發行股票債券收到的現金 -支付的傭金等發行費用 不能減去支付的審計、咨詢費用，其在「支付的其他與籌資活動有關的現金」中反映。 ※16、借款所收到的現金=短期借款+長期借款收到的現金 ※17、收到的其他與籌資活動有關的現金 =除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關的現 （如現金捐贈） ※18、償還債務所支付的現金=償還借款本金+債券本金 ※19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 =支付的（現金股利+利潤+借款利息+債券利息） 20、支付其他與籌資活動有關現金 =除上述籌資活動支付的現金以外的與籌資活動有關的現金 流出（如捐贈現金支出、融資租賃租賃費） 現金流量表主表幾個主要項目的審計 1. 銷售商品和提供勞務收到的現金。注冊會計師在審計時可以參照以下公式進行分析性復核: 銷售商品和提供勞務收到的現金=(主營業務收入+其他業務收入-不屬於銷售商品和提供勞務的收入)×1.17+應收票據(期初-期末)+應收賬款(期初-期末)+預收賬款(期末-期初)-應收票據貼現利息+當期收到前期核銷的壞賬-發生銷貨退回而支付的現金。 使用此公式時，(1)如果公司銷售的產品中包括零稅率(如出口)、13%低稅率的產品，則應剔除這一因素的影響；(2)如果本期有應收票據背書轉讓和應收賬款核銷、債務重組及應收款抵銷應付款情況，應從公式中剔除; (3)有外幣賬款形成的匯兌損失(減：收益)，也應從公式中剔除。如果用公式法計算出的數據與企業的報表反映出的數有較大差異，則應提請企業查明原因作出處理，並在審計工作底稿中作出適當記錄。 2. 收到的其他與經營活動有關的現金。若收到的財政貼息或撥款與購建固定資產直接相關，則應列作「收到的其他與投資活動有關的現金」較妥。

⑹ 現金流量表怎麼編制

最佳答案
我是這樣編制現金流量表的

第一步、從資產負債表上找到貨幣資金期末數和期初數（一般企業並無其它形式的現金等價物），把現金流量表最後面的現金的期末余額和現金的期初余額填上，算出現金及現金等價物凈增加額。

第二步、再到主表上先填投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量這兩大項：
1. 一般企業除固定資產、無形資產增加減少外無其它形式的投資，這樣看資產負債表分析固定資產及無開資產部分就行了：若無變化，就不管它了；若有變化，看看是否關扯現金及金額多少。（要有其它投資，再看看其它投資項目就行了）
2.籌資活動產生的現金流量主要於長短期借款、財務費用這幾個科目有關系，根據這幾個科目分析填列就行了

第三步、上面做好後，現在可以倒擠出經營活動產生的現金流量凈額了。（根據公式：現金及現金等價物凈增加額＝經營活動產生的現金流量凈額+資活動產生的現金流量凈額+籌資活動產生的現金流量凈額）

第四步、現在先不忙著去填經營活動產生的現金流量部分中各明細項目，而要先去填後面補充資料中從凈利潤開始推算經營活動產生的現金流量凈額那部分，目的是為了進一步驗證前面倒擠出的經營活動產生的現金流量凈額正確性。
1.此部分多數項目均可直接從資產負債表、利潤表上直接抄取或計算得出（如固定資產折舊、無形資產攤銷、待攤費用減少或增加等等）。
2.麻煩一點的是如何確定經營性應收項目和經營性應付項目的范圍，我的經驗是這樣：○1應收帳款、其它應收款一般均為經營性應收項目；○2除短期借款、預提費用等科目外的流動負債科目均為經營性應付項目。
3.看看按照此思路由凈利潤開始推算出的經營活動產生的現金流量凈額是否正確：若不正確，先對經營性應收項目和經營性應付項目的范圍進行微調；若還不正確，還要檢查前面投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量計算是否有誤。若正確，基本大功告成。

第五步、最後填經營活動產生的現金流量部分。

1.銷售商品、提供勞務收到的現金（以一般納稅人為例）按主營業務收入+主營業務收入*17%+（或－）應收帳款變動額計算。（若有其它業務收入也要算上）
2.先算出現金流入小計再倒擠出現金流出小計。
3.支付給職工以及為職工支付的現金以及支付的各項稅費均可從帳務上查出填上。
4. 支付的其他與經營活動有關的現金＝營業費用+管理費用－折舊部分－未支付現金的部分。
5.最後倒擠出購買商品、提供勞務支付的現金
回答者：hxy0718 - 經理 四級 2-23 09:47