⑴ 結合工作實際談談如何進一步落實好創新轉型
參考範例1：
一、堅持問題導向，總結成績更要看到不足
2013年，面對不利的外部形勢，在省委省政府的堅強領導下，在省國資委及相關部門的有力指導和幫助下,集團上下團結一心，採取措施，取得了彌足珍貴的成績，概括起來就是「三個新高、三個突破、兩個改善」。
三個新高，是指實物量指標、銷售收入和安全管理水平再創歷史新高。2013年集團完成原煤產量1.28億噸，化工產品1114萬噸，鋼鐵800萬噸，發電283億千瓦時，分別比上年同期增長了12.3%、22.2%、20.3%和38.7%；預計全年實現銷售收入1505億元，比上年同期增長20.4%；全集團發生一起1人死亡事故,同比減少3起，創集團歷史最好水平。
三個突破，是指項目建設與投資、權益電力裝機容量和物流產業發展實現新突破。
兩個改善，是指職工居住環境和企業弱勢群體生活困境均得到改善。截至2013年底，集團累計完成棚戶區改造投資65.4億元，基本建成200萬平方米的保障住房，累計有7315戶職工喬遷新居。為進一步關心弱勢群體，在持續開展雙節送溫暖、金秋助學、天驕助學、大病兜底的基礎上，集團公司在前年三季度啟動了「三項」救助幫扶行動，截至去年底，集團累計發放三項救助金3000萬元，使貧困職工的生活狀況得到改善。
在總結成績的同時，我們也應看到自身存在的一些問題和不足，尤其是要直面那些潛在風險和深層次矛盾。
一是資產負債率持續攀高。二是環保壓力日益增大。三是產業共生互補能力不強。四是內部協作有待加強和規范。
二、把握宏觀形勢，科學設定全年目標任務
從全球看,今年世界經濟仍將延續緩慢復甦態勢，但新的增長動力源尚不明朗，不確定因素依然較多。從國內看，新一屆中央領導集體對今年的經濟工作提出要堅持「穩中求進、改革創新」的總基調。從我省看，當前我省經濟發展仍處於良好的上升通道。隨著新型城鎮化、西咸新區、共建絲綢之路經濟帶等重大戰略部署，我省將迎來新的發展機遇。最近，婁省長在省政府工作報告中指出，要鞏固提升能源化工產業支柱地位，加快培育壯大新的支柱產業，形成多點支撐、多元帶動新格局。要以煤制油、煤制烯烴為主要轉化方向，加快示範項目建設，構建完整產業鏈。這對我們集團而言，既是工作要求，更是發展機遇。
從我們自身看，雖然我們從事的主要行業大多是過剩行業，但怎樣看待過剩？可以說，「過剩」是市場經濟的基本特徵，只有過剩才能有充分的市場競爭，今後各個行業的過剩將是一種常態。在充分競爭的市場環境下，「優勝劣汰」的市場法則將發揮作用。我們要學會在大海里游泳，要學會在風浪里強身健體，苦練內功，加快轉型升級。從大的方面講，我們轉型升級必須堅持三個導向。一是堅持做實做強做優的發展導向；二是堅持對在建項目進行再認識、再評價的問題導向；三是堅持各企業都應自負盈虧的業績導向。
基於以上對宏觀形勢的判斷和對自身發展階段的認識，基於對轉型升級的現實考慮，我們科學規劃和設定了今年的主要目標和任務。對於今年主要經濟指標的設定，我們堅持了底線思維，堅持了實事求是的原則，不搞不切實際的行政命令，不搞層層加碼的數字游戲。目標任務既是積極的，又是留有餘地的。
三、強化頂層設計，進一步釋放企業改革紅利
我們必須堅持問題導向，從改革的頂層設計上尋求解決問題之道，釋放企業發展活力。
修訂《管理綱要》。進一步釐清集團總部、板塊公司和三級公司的職能定位和權責界限，實現縱向管控權責科學、橫向管控協同有效、層級銜接嚴密順暢的管控目標。推進信息化與管理的深度融合，搭建盤活資產新平台，強化抓落實機制。
四、優化資金結構，有效降低企業經營風險
我們必須把盤活資金、有效降低經營風險，視為企業後續發展的前提和保障。
持續加大資本性融資力度。在今後的融資工作中，要繼續堅持板塊和優秀企業上市、發展混合所有制、實施股份制改造等方式，進一步增加資本性融資比重，優化資金結構。科學控制資金投入。堅持「扶優扶強和效益優先」投資原則，積極支持主業發展，兼顧相關配套產業發展，逐步實施有進有退的投資政策。採取適度偏緊的資金政策，優化負債期限和結構。
五、轉變發展觀念，規范推進項目建設
我們在項目投資和項目建設上，必須轉變觀念。
加強戰略規劃管理。規劃編制，要圍繞產業布局，切實做到園區化、體系化，更加註重有概念、有循環、有減排、有產業鏈等關鍵點。嚴格控制項目投資，規范項目審批和建設，加快推進合規項目建設。在項目建設進度考核上，要變「年度工期決定項目工期」為「年度工期服從項目工期」。在項目投資控制和考核上，要建立動態投資管控機制，徹底扭轉估算、概算、決算依次遞增現象。
六、堅持分類指導，提升產業發展質量
對於擁有多個產業板塊的集團而言，要實現轉型升級，不斷提高板塊發展質量和效益，就必須堅持分類指導的原則。
煤炭板塊要在產品結構調整、採掘接續調整和關中劣質煤退出機制上下功夫。煤化工板塊要在達產達效上做文章。鋼鐵板塊要在降本增效、規范關聯交易上求突破。電力產業要圍繞「融合、提高、創新」方針積極推進。其他板塊要堅持穩中求進的發展思路。另外，各板塊企業在提升效益過程中，更應該注重降低成本、減少浪費。
七、重貿易輕資產，穩步推進物流體系建設
近幾年,我們在發展物流產業上，進行了一些探索，也取得了一定的成績。但資源配置分散，注重資產規模建設，缺乏商業模式創新，已經成為阻礙集團物流產業持續發展的瓶頸。從長遠看，我們必須首先對物流產業進行資源整合，其次創新物流發展商業模式。一是按照重貿易、輕資產的原則建立「1+N」電子交易服務平台，即建立一個物資采購交易系統和多個產品銷售交易系統；二是形成供應鏈管理平台；三是通過招標、拍賣、結算、交割、第三方支付、供應鏈管理等方式，開展商品貿易與物流服務。
八、注重產融結合，培育壯大金融產業板塊
對我們集團而言，注重產融結合發展，是集團公司轉型升級的一個支點。加快推進融資擔保公司、保險經紀公司、融資租賃公司這三個機構的組建。特別是，要盡快獲批成立融資租賃公司。按照「由內起步、向外拓展」的路徑，快速做大業務規模。積極推進煤炭產業並購基金。穩妥推進保理公司、小額貸款公司、消費金融公司這三個金融機構組建方案的完善。慎重跟進金融資產管理公司、人壽保險公司的組建工作。力爭使金融板塊在「十三五」成為第三大利潤板塊。
九、夯基礎解難題，推動安全環保邁上新台階
關於今年的安全工作，集團已經召開了專門會議，做出了科學部署，要不折不扣地做好落實工作。特別是，煤炭企業要把防治瓦斯和水、火、強礦壓災害治理作為主攻方向，把預防重大事故作為安全管理的重點不能動搖。
對於環保工作，集團已經在各單位的目標責任考核中，將環保工作和安全工作放到了同等重要的位置，實行了一票否決制。各單位要進一步從完善環保管理體系、推進環保重點工程建設、落實建設項目環保設施「三同時」。
十、調存量優增量，全面盤活人力資本
我們必須堅持實施激活優化現有人力資本、科學引入優質人力資本的「雙輪驅動」戰略。
剛性定編定員，盤活存量人力資本。要以先進科學的定編定員為基準，合理控制用工總量。各級機關定編定員，力求精幹高效。各化工企業和關中各礦區要在三年內分
別按照每年5%和10%的遞減力度，有效控制機關工作人員總量。新單位機關管理人員要優先從現有單位中調動、選拔和培養。在建項目單位的人員配置，以滿足項目建設管理需要為原則，新增人員要以集團內部調整為主渠道。建立內部人才市場，化解存量分流和增量需求的矛盾。用好薪酬激勵杠桿，實現物質資本和人力資本的最佳組合。
十一、利當前謀長遠，發揮科技創新引領作用
在這一輪企業轉型升級中，如果說柔性的管理創新、商業模式創新是「標」，那麼，剛性的技術創新，則是「本」，我們必須剛柔並濟，標本兼治。
形成濃厚的科技創新氛圍。遵循「科技資源有償配置、科研成果有償使用、創新價值市場量化、創新收益共享激勵」的原則，按照市場化的運作思路,積極探索建立和推行科研項目單項核算、考評和激勵機制，持之以恆地強化「資金、平台、人才、技術、機制」等科技創新核心要素，不斷提高科技創新工作質量和效率，快速提升集團公司科技創新工作的整體水平。把握創新方向，注重長短結合，著力培養技術創新人才隊伍。
十二、搞好內部協作，提高抗擊風險能力
我們集團產業布局廣，涉及行業多。相關行業之間加強配套，上下游企業之間加強協作，可為提升整個集團的資產運營效率創造空間，也可為進一步提升集團的整體競爭力奠定基礎。特別是，在經濟下行壓力仍未緩解、社會需求不足的大環境下，我們更要注重抱團取暖。
加強內部協作制度體系建設。繼續按照「合法合規、公平交易、內部優先、互利互惠」的原則，進一步健全內部協作管理體系，突出內部協作制度建設，強化內部協作過程管控，加強交流與溝通。加強檢查與考核，確保集團全年內部協作計劃目標順利完成。
十三、惠民生講奉獻，推進和諧企業建設
要深入持久地貫徹落實中央八項規定和厲行節約反對浪費的有關規定。在鞏固第一批黨的群眾路線教育活動的基礎上，全面落實好整改措施，切實開展好第二批群眾路線教育實踐活動。積極關注和改善民生，繼續實施好雙節送溫暖、金秋助學、天驕助學、大病兜底、三項救助幫扶措施。加快收尾棚戶區改造工程建設，做好住房分配方案，確保各單位把好事辦好、辦實。強化廉政建設和審計監察工作，確保各項工作規范操作、有序運行。進一步加強企業文化建設，在繼續抓好企業文化「三統一」的基礎上，以板塊公司文化融合、創建安全文化示範企業、品牌傳播推廣為重點，將企業文化建設與安全生產、經營管理、制度建設緊密結合，全面推進企業文化落地深植，以文化力提升集團競爭力。加強輿情管理，做好輿情信息上報和處置等工作，營造良好輿論環境。持續加強離退休職工和老幹部工作、統戰和信訪工作，凝聚人心，眾志成城，實現企業和諧發展、科學發展。
參考範例2：
創新生動力 轉型出活力
——寫在我省扎實推進中部創新轉型核心區建設之際
冬日的吉林大地，銀裝素裹，分外妖嬈。
載著2700萬吉林人民的夢想與希望，一幅新的壯麗畫卷，正在這無限的北國風光中全景描繪。
審視全省，中部經濟總量佔全省比例大，人口多，在全省發展中的地位舉足輕重。然而，一個現實不容忽視：中部雖有優勢，但產業布局不盡合理，區域可持續發展能力有待提升，改革任務依然繁重。
研判國際國內經濟形勢，中央提出把轉方式調結構放到更加重要位置，狠抓改革攻堅，突出創新驅動。吉林省怎麼辦？
聚焦中部，作為我省的政治、經濟、文化中心，創新轉型成為當務之急、發展之要。
帶著強烈的緊迫感和機遇意識，中部地區認真貫徹省委部署，積極研究謀劃，拉開了新一輪創新轉型發展的大幕。
把結構調整作為主攻方向，提升經濟發展質量和效益，實現產業優化升級，推動轉型發展
作為中部核心城市，省會長春在全省創新轉型發展中的作用至關重要。
落實全省戰略，省委常委、長春市委書記高廣濱向全市發出總動員：「全力落實好建設中部創新轉型核心區任務，發揮引領作用，主動作為，率先突破。」
曾經，一業獨大的長春有過這樣的症結：「一汽打噴嚏，長春就感冒」。僅以汽車為支柱，讓這個中部發展的領頭羊吃盡了產業波動帶來的苦頭。
國家振興東北戰略的實施，讓長春一步步走出「東北現象」。通過工業和服務業雙拉動增長，做大汽車、軌道客車、農產品加工等優勢產業，突出發展戰略性新興產業和現代服務業，長春逐步形成了多元支撐、多業並舉的良好格局。
調整之中，長春的整車產能穩步擴增，零部件配套產業快速跟進；大成、皓月等農產品加工企業享譽全國，走進海外市場；軌道客車走出國門，駛向世界。告別「一業獨大」的長春，成為汽車製造、軌道裝備製造兩大國家新型工業化產業示範基地；五大戰略性新興產業成為全省新的經濟增長點；服務業產值更是撐起全市GDP的「半壁江山」。
作為我省的第二大城市，北國江城吉林市同樣把加快轉變發展方式作為主攻方向，依託吉化等大企業的原料優勢和市場空間，加快老舊生產裝置和產品升級改造，讓一批老工業企業煥發了生機。
走進吉林市金珠工業區晨鳴紙業抄紙車間，輕塗紙歡快地在卷軸上「飛舞」。總經理助理郭欽彥告訴記者：「企業重組初期沒有一分錢贏利，是哈達灣老工業區的整體搬遷改造給企業帶來了生機。新廠今年4月份正式生產，每月有1000萬元的利潤。」郭欽彥給記者算了一筆賬：從哈達灣搬到金珠工業新區，企業得到22億元的置換土地和搬遷費用，解決了50%的新廠建設資金，短短三年新廠便投產了。新廠工藝設計先進，流程簡約，大大降低了成本。
晨鳴紙業只是吉林市加快產業轉型升級的一個縮影。同步推進的新材料產業、生物技術產業、信息技術產業，也大大拉長了這座化工城的產業鏈。
談起轉型發展，四平市東風機械裝備有限公司高級工程師張建華頗有感觸。「當年產品大量積壓，企業差點關門。轉型重組後，我們成為全國行業內唯一一家擁有自主知識產權的企業，產品出口20多個國家和地區。」幾年來，通過加快產業結構調整，四平市走出一條新的裝備製造業崛起之路，全市170戶裝備製造規上企業，年產值上升到400億元左右。
遼源是依託煤炭資源發展起來的工業城市，也是典型的資源枯竭轉型城市，2008年被國務院確定為國家首批資源型城市經濟轉型試點城市之一。近年來，他們圍繞加快推進經濟轉型，不斷深化結構調整，加快發展接續替代產業，推進綠色發展、循環發展、低碳發展，實現了產業優勢再造。培育生成高精鋁加工、新能源、紡織襪業、醫葯健康、建築塔機、汽車零部件、鋼鐵鑄造、軟體8大產業集群，佔全部工業比重60.5%。
把創新驅動作為根本動力，政企攜手搭建協同創新平台，增強可持續發展的內生動力
吉林省科技資源豐富，但卻很少在本地轉化為生產力。對此，省委、省政府有著清醒的認識：正處在振興發展爬坡期、結構調整攻堅期、社會建設轉型期的吉林，加快轉型升級的出路只有一條，那就是創新。
擔當全省創新轉型核心區建設重任，長春市積極構建產學研協同創新機制，加快了科技創新和科技成果轉化步伐。
在今年7月舉行的長春國際汽車博覽會上，本土企業「天火」公司展出的一款造型新穎的三輪機車引來了眾多目光。
就在一年前，這家以工業產品設計為主的企業遇到了資金難題。危難之時，長春新興產業投資公司伸出了援助之手。藉助500萬元的債券投資，企業的新產品研發順利實施，逐步走出困境。
正是長春市政府設立的「政產學研用金介」協同創新平台，解決了一批像「天火」公司這樣企業的融資難題，讓更多的科技成果實現了就地轉化。
協同創新機制為長春培育出一大批和「天火」一樣的科技創新型「小巨人」企業。僅有130人的長春希邁氣象科技股份有限公司，成立3年便實現年銷售收入5000萬元。截至2013年底，全市產值超過3000萬元的創新型「小巨人」企業已經達到282戶。
依託特有的科教文化優勢，長春有效破解了科技成果難以與市場對接、金融機構難以與需求企業對接的問題。東北師大葯物基因和蛋白篩選國家工程實驗室，主要從事成葯基因、蛋白和中葯成分篩選，同時還有一個身份——長春市生物產業基地葯物篩選平台，常年為本地30多家企業提供技術支撐。在長春，類似的14個國家重點實驗室基本都對外開放，成為企業創新的源動力。
為加快推動企業科技創新，吉林市設立了1.2億元的科技創新專項基金。僅今年一季度，便有首批666個項目獲得2746.1萬元支持。
正是因為有專項支持，吉林碳谷碳纖維有限公司在短短幾年內就實現了從實驗室到全國規模最大碳纖維原絲生產基地的跨越。企業負責人告訴記者：「公司成立以來，已經得到了國家、省、市科技發展基金3000多萬元的支持。」
目前，吉林市已扶植起精細化工等9個產業集群，促成產學研合作項目10個，促進科技成果轉化項目16項。
四平市從2010年開始著手創建「國家新型工業化產業示範基地」，4年辛苦不尋常，四平裝備製造「示範基地」終於實至名歸。通過科技創新，一批企業成為全國行業的佼佼者。巨元換熱器公司董事長趙國宏告訴記者：「今年，我們要把24項專利技術應用到產品上。公司自主研發的80餘種換熱器，已成為大亞灣核電站、寶鋼、中石化、LG等國內外大客戶的熱門產品。」
遼源市通過實施「智慧城市」建設，為產業轉型探索出了一條新路。為了給落戶遼源的企業創造更好的發展氛圍和環境，今年年初，遼源科技智慧產業園正式投入使用。在產業化、集群化效益的吸引下，園區已有13家實體入駐企業，以及10家虛擬入園企業。這些企業的項目多數涉及大數據平台、電子商務和智慧社區服務等領域，為市民生活提供智能化服務。
把投資拉動作為重要手段，突出發展民營經濟，增強發展活力和後勁
發展，最終還要靠項目支撐。
謀劃推動創新轉型核心區建設，長春緊盯國家「一帶一路」、振興東北等大的政策導向，把招商目光放在重點產業、重點企業、重點園區上。截至目前，長春今年已謀劃重大項目1149個，為全省穩增長、調結構提供了有力支撐。
今年，在全省突出發展民營經濟的戰略部署下，長春市以加快民營經濟綜合配套改革為抓手，著力簡政放權，降低市場准入門檻，點燃了全民創業熱情。目前，全市已新增注冊市場主體85053戶，新登記私營企業19873戶，僅今年上半年增量就超過去年全年增量。
四平市把投資拉動作為穩增長的關鍵。從2009年項目建設「節點式」起步到現在，全市已有298個具有帶動作用的重大項目相繼落地，總投資達1299億元。目前已有195個項目建成或部分建成投產，為四平在哈大經濟大動脈上強勢隆起奠定了基礎。
遼源市圍繞產業發展、社會建設、城市管理、民生服務和農業農村這五大領域，近年來共謀劃了219個應用項目，計劃投資184億元。截至目前，已有60個項目啟動實施。
把開發開放作為重要途徑，提高經濟外向度，讓中部走向全國，接軌世界
縱貫東西，通達南北，優越的地理位置和便捷的交通，為中部地區走向世界搭建起廣闊舞台。
11月15日、21日，中國郵政集團公司先後下發文件，長春興隆綜合保稅區獲批國際小包集中收寄點和長春出口俄羅斯航空函件總包直封郵路的資質，標志著我省具備了開展對俄羅斯跨境貿易電子商務出口業務的基礎條件。11月28日，首批跨境貿易電子商務貨物入庫，順利實現貨物通關。
興隆綜合保稅區的建設，為長春、為全省搭建起對外開放的又一大平台。
在推進中部創新轉型核心區建設過程中，長春全力搶抓國家「一帶一路」建設和長吉圖開發開放戰略機遇，大力發展外向型經濟，全面加快興隆保稅區、空港開發區、東北亞國際物流集散樞紐中心建設，全省開發開放平台不斷完善提升。
發展外向型經濟，產業鏈合作同樣是有效途徑。吉林市通過支持本地企業與德國巴斯夫、林德、美國杜邦等國際知名企業的合作，在研發、生產、銷售等方面開展國際化經營、品牌化建設，進一步拉長了化工產業鏈。
把城市做大、規劃做大、產業做大、人口做多、商貿流通做活，四平市努力打造吉林、黑龍江的南大門，向南開放的橋頭堡，連接沈陽和長春兩大都市圈的橋梁和紐帶，擴大開放。
創新生動力，轉型出活力。新一輪振興號角已經吹響，向著東、中、西三大板塊各具特色、良性互動的美好圖景，吉林再出發！
⑵ 怎樣做好國有參股企業的監管工作
現就國有企業（包括國有獨資和國有控股企業）職工持股、投資的有關問題（國有控股上市公司實施股權激勵以及企業職工在證券市場購買股票除外），提出以下意見：
一、指導思想和基本原則
(一)指導思想：以鄧小平理論和「三個代表」重要思想為指導，深入貫徹落實科學發展觀，深化國有企業股份制改革，完善公司法人治理結構，促進國有資本有進有退合理流動，規范國有企業改制和企業職工投資行為，防止國有資產流失，維護企業和職工合法權益，實現國有企業又好又快發展。
(二)基本原則：一是區別對待，分類指導。進一步規范企業管理層持股、投資行為，妥善解決職工持股、投資存在的問題。二是規范操作，強化管理。引入職工持股應當公開透明，公平公正，嚴格執行國家有關企業改制和產權轉讓的各項規定；加強企業內部管理，防止通過不當行為向職工持股、投資的企業轉移國有企業利益。三是維護企業職工合法權益，增強企業活力。職工持股要有利於深化企業內部人事、勞動、分配製度改革，切實轉變經營機制；落實好職工參與改制的民主權利，尊重和維護職工股東的合法權益。
二、規范國有企業改制中的職工持股行為
(三)積極推進各類企業股份制改革。放開搞活國有中小企業，鼓勵職工自願投資入股，制訂改制方案，要從企業實際出發，綜合考慮職工安置、機制轉換、資金引入等因素。國有大中型企業主輔分離輔業改制，鼓勵輔業企業的職工持有改制企業股權，但國有企業主業企業的職工不得持有輔業企業股權。國有大型企業改制，要著眼於引進先進技術和管理、滿足企業發展資金需求、完善公司法人治理結構，提高企業競爭力，擇優選取投資者，職工持股不得處於控股地位。國有大型科研、設計、高新技術企業改制，按照有關規定，對企業發展作出突出貢獻或對企業中長期發展有直接作用的科技管理骨幹，經批准可以探索通過多種方式取得企業股權，符合條件的也可獲得企業利潤獎勵，並在本企業改制時轉為股權；但其子企業(指全資、控股子企業，下同)改制應服從集團公司重組上市的要求。
(四)嚴格控制職工持股企業范圍。職工入股原則限於持有本企業股權。國有企業集團公司及其各級子企業改制，經國資監管機構或集團公司批准，職工可投資參與本企業改制，確有必要的，也可持有上一級改制企業股權，但不得直接或間接持有本企業所出資各級子企業、參股企業及本集團公司所出資其他企業股權。科研、設計、高新技術企業科技人員確因特殊情況需要持有子企業股權的，須經同級國資監管機構批准，且不得作為該子企業的國有股東代表。
國有企業中已持有上述不得持有的企業股權的中層以上管理人員，自本意見印發後1年內應轉讓所持股份，或者辭去所任職務。在股權轉讓完成或辭去所任職務之前，不得向其持股企業增加投資。已持有上述不得持有的企業股權的其他職工晉升為中層以上管理人員的，須在晉升後6個月內轉讓所持股份。法律、行政法規另有規定的，從其規定。
(五)依法規范職工持股形式。國有企業改制，可依據《中華人民共和國公司法》等有關法律法規的規定，通過向特定對象募集資金的方式設立股份公司引入職工持股，也可探索職工持股的其他規范形式。職工投資持股應當遵循自願、公平和誠實守信、風險自擔的原則，依法享有投資者權益。國有企業不得以企業名義組織各類職工的投資活動。
(六)明確職工股份轉讓要求。改制為國有控股企業的，批准企業改制單位應依據有關法律、行政法規對職工所持股份的管理、流轉等重要事項予以明確，並在改制企業公司章程中作出規定。
(七)規范入股資金來源。國有企業不得為職工投資持股提供借款或墊付款項，不得以國有產權或資產作標的物為職工融資提供保證、抵押、質押、貼現等；不得要求與本企業有業務往來的其他企業為職工投資提供借款或幫助融資。對於歷史上使用工效掛鉤和百元產值工資含量包干結余以全體職工名義投資形成的集體股權現象應予以規范。
三、規范國有企業職工投資關聯企業的行為
(八)關聯企業指與本國有企業有關聯關系或業務關聯且無國有股份的企業。嚴格限制職工投資關聯關系企業；禁止職工投資為本企業提供燃料、原材料、輔料、設備及配件和提供設計、施工、維修、產品銷售、中介服務或與本企業有其他業務關聯的企業；禁止職工投資與本企業經營同類業務的企業。
國有企業中已投資上述不得投資的企業的中層以上管理人員，自本意見印發後1年內轉讓所持股份，或者辭去所任職務。在股權轉讓完成或辭去所任職務之前，不得向其投資企業增加投資。已投資上述不得投資的企業的其他職工晉升為中層以上管理人員的，須在晉升後6個月內轉讓所持股份。
四、規范國有企業與職工持股、投資企業的關系
(九)國有企業剝離出部分業務、資產改制設立新公司需引入職工持股的，該新公司不得與該國有企業經營同類業務；新公司從該國有企業取得的關聯交易收入或利潤不得超過新公司業務總收入或利潤的三分之一。通過主輔分離輔業改制設立的公司，按照國家有關規定執行。
(十)加強國有企業內部管理。國有企業要嚴格依照有關法律、行政法規規定，採取招投標方式擇優選取業務往來單位，不得定向采購或接受職工投資企業的產品或服務，產品、服務交易應當價格公允。國有企業向職工投資企業提供資金、設備、技術等資產和勞務、銷售渠道、客戶資源等，應參考資產評估價或公允價確定有償使用費或租賃費，不得無償提供。不得向職工投資企業提供屬於本企業的商業機會。
國有企業應當在年度財務報告中披露與職工投資企業構成關聯交易的種類、定價、數量、資金總額等情況。
(十一)國有企業中層以上管理人員，不得在職工或其他非國有投資者投資的非國有企業兼職；已經兼職的，自本意見印發後6個月內辭去所兼任職務。
五、加強對國有企業職工持股、投資的管理和監督
(十二)嚴格執行企業改制審批制度。國有企業改制引入職工持股，必須履行批准程序，嚴格執行國家有關規定。由集團公司批準的引入職工持股的企業改制，完成改制後須由集團公司將改制的相關文件資料報送同級國資監管機構備案。
(十三)國有企業是規范職工持股、投資的責任主體，要認真貫徹執行本意見各項要求，加強領導，認真組織，規范企業改制，強化內部管理，做好職工思想工作。各級國資監管機構要加強監督管理，對本意見的貫徹執行情況進行督促檢查，發現違反本意見要求的，要立即予以制止和糾正，並按照相關規定追究有關責任人的責任。
國務院國有資產監督管理委員會
二○○八年九月十六日
⑶ 什麼是定向增發定向增發的風險在哪裡投資流程怎麼樣
你好，定向增發，即非公開發行，是指上市公司採用非公開方式，向特定對象發行股票的行為。
基本特點：
●發行對象數量——基金公司、證券公司、信託公司、財務公司、保險機構投資者、合格境外機構投資者、其他境內法人投資者及自然人等不超過10名的特定對象；
●發行底價——不得低於定價基準日前20個交易日均價的90%（一般為股票市價的6-8折）；
●鎖定期——發行股份12個月內不得轉讓；
●募資規定——募集現金總額不超過公司上年度末經審計凈資產額的50%(但向控股股東或實際控制人發行或者本次發行後控股股東或實際人控制發生變化的除外)，募資用途需符合國家產業政策；
●參與門檻——2015年近500個定增項目平均參與起點為1.4億元。
從一個企業的發展來看，企業融資需要經歷五個階段，在發展期時，上市公司可以通過公開增發、定向增發、配股等方式實現融資。而定向增發也主要是為了提升上市公司的盈利能力，一般通過以下形式來實現：●引進戰略投資者——上市公司通過定向增發，以實現與戰略投資者資源共享 並吸收先進的管理經驗以及技術，提升企業效率；
●財務重組——上市公司在發生財務困難的條件下，為了償還債務，通過定向 增發償還債務的一種行為，這種情況一般會涉及上市公司所有權的變更；
●股權激勵——上市公司通過定向增發實現給予公司高管及核心員工股票或股 票期權，以激發公司管理層及員工對企業的積極性與忠誠度；
●整體上市——上市公司通過向控股股東定向增發股票，換取大股東相關經營 性資產，從而達到上市公司控股股東整體上市的目的；
●兼並收購——上市公司通過定向增發募集資金，收購優質資產，構建完整的 產業鏈，提升行業定價能力、盈利能力以及風險控制能力；
●項目融資——上市公司通過向機構投資者定向增發募集資金，投資具有增長 潛力的新項目，為公司培育新的利潤增長點；認識上市公司定增的目的或者定增的類型對我們做定增投資策略的制定極其關鍵。
風險揭示：本信息不構成任何投資建議，投資者不應以該等信息取代其獨立判斷或僅根據該等信息作出決策，如自行操作，請注意倉位控制和風險控制。
⑷ 重新認識九號
前段時間，國內手機行業整體消減接近 50% 產量的新聞，一度帶來了整個電子消費品行業的巨大焦慮。
但這兩天，短交通領域的九號公司竟然第一次簽了代言人，如此大規模的品牌宣傳和市場推廣，一下引發了行業熱議。
九號公司在全球短交通領域的幾年時間里，依靠電動平衡車、電動滑板車、電動兩輪車快速崛起，成為了產業里的新巨頭。但是除了九號上市的時候，一直沒看到九號什麼大新聞，更別提這種大規模的市場活動了。
從去年 90 多億的全球營收來看，這家公司產品在全球賣得是真好，而且從利潤率上看，是 DJI 大疆那種「品類頂流」的感覺，一直是「產品狠、話不多」的風格。我也接觸過九號公司的 CEO 王野，一直覺得他是個超級理性的創業者 ——如果你要賣弄個模糊的「大概念」，他一定會追問你這到底是在說啥、有沒有量化數據支撐、推論依據是什麼。
所以九號公司突然開始通過品牌宣傳提升知名度，還是讓人很意外的。畢竟今年經濟環境不好，無數公司都在降低預期、收縮預算。這就像平時看起來四平八穩低頭趕路的一位朋友，在大家艱難跋涉之中突然開始「放聲高歌」一曲：「騎妙出行，一起九號」。
能感受到九號公司希望開始引領敢於冒險、創新、愛玩的生活態度。但這種做事風格的變化背後到底是「不安分」？還是有什麼值得發現的邏輯？
這個「案」必須要破一下。
我當年認識王野的時候，正是九號用 12 公斤的輕量化設計和 1999 元的價格，把平衡車從數萬元的奢侈品，變為人人觸手可及的 科技 酷玩之時。直到現在，九號還占據了全球電動平衡車 70% 的份額。
後來，我又目睹了九號在電動滑板車領域形成第二曲線，這幾年它又進入 電動 兩輪車市場，完成了對短交通領域的全面覆蓋。
從我的視角來看，九號公司一直是一家典型的技術+產品驅動型的公司，推崇工程師文化，信仰為用戶提供好產品。這種公司一般都有個特點，就是希望以產品本身來溝通，去建立用戶認知。如果我沒猜錯的話，這類公司大多在用戶中美譽度很高，但非用戶當中的認知度就會低一些。
王野，最初給我的感覺是一個很內斂的人，和他交流沒有那麼多激情四溢的語言，很容易被看作典型的工程師。
但現在想想，我當年應該是沒有更全面地認識王野，原來他內心也是一個「原力激盪」的主。
回想我最早跟他見面，就是因為我好奇九號公司如何全資收購了平衡車「鼻祖」Segway（賽格威）。
要知道當時九號公司剛剛成立不到 3 年，還處於初創階段，這筆交易被外界形容為「蛇吞象」。據我了解，為了這次收購，九號公司不僅做了專項融資，還幾乎耗盡所有資金，甚至在隨後的一年時間里，日常經營都要勒緊褲腰帶。
王野那次跟我解釋了他們下這個決心的原因，主要是九號要想做好平衡車，就繞不過這個品類的創建者 Segway，它擁有強大的專利壁壘。如果不面對這個問題，那九號最多隻是一家中國白牌公司，在中國市場賣點貨，根本不可能成為全球化的公司。他們左思右想，實在接受不了這樣的「將就」。
這個故事的邏輯似乎很容易懂，但我覺得還無法回答一個關鍵問題。到底是什麼讓王野不能接受在中國市場掙夠錢就行了，非要下決心去冒這個險？這看似理性的決策邏輯背後，有沒有其他東西在起作用？
和王野第一次交流的時候，我並沒有挖到更多信息。但我記得後來某次一起吃飯，有個細節似乎可以回答這個問題。
王野說，他和他的師兄，也是創業夥伴，現九號公司董事長高祿峰，之所以選擇在平衡車賽道開啟這次創業，並不是源於某種商業推理的邏輯，而是源於一種純感性的興奮。
他們有一次去三亞 旅遊 ，在沙灘上試駕了當時剛出現不久的 Segway 平衡車，王野形容那個感覺就像瞬間被擊中了，有點類似「魔法時刻」，平衡車帶來的體驗是如此簡單而有趣，那種「隨心而動」的感覺讓他們無比贊嘆，認為這真是一個偉大的創新。
不過，當時平衡車非常昂貴，一台車價格至少要 8 萬元，體積和重量也都很大，只能屬於少數人用在特定場景。他們當時覺得，要是只有這么少的人能用，那這個創新真是太可惜了。如果平衡車能做得小一些，價格能降到幾千元，那大眾用戶就都可以使用它，想著就覺得特別興奮。
在隨後的一段時間里，王野、高祿峰的創業思路，就是圍繞著「把平衡車帶入大眾消費」這個點，有那麼些 科技 平權化的意思。從創業之初到隨後的幾年，Segway 都是他們心中的啟蒙和原力。當王野不想「將就」在中國市場，或者是雞賊地迴避專利問題時，他們堅持遠赴美國去找 Segway 尋求合作，想推動這個創新向更大市場普及。突然，他們發現 Segway 已經因為創始人的離開，處於資產管理公司託管的狀態——這個門派的「開山鼻祖」，快要做不下去了。
這個突然出現的契機，對一家原本只是滿懷希望來尋求合作的年輕公司，絕對是「一半緊張，一半興奮」。最終，九號做出「拚死收購」的決策，除了理性的分析和計算，也一定有感性的東西起了微妙的作用。王野回憶說，畢竟有機會接過這個旗幟，把它做到更好，這件事太令人熱血沸騰了。
其實很多時候，去理解一個理科生的內心世界，確實需要一點時間。隨著我跟王野後續交流的不斷深入，我甚至覺得他工程師的外表下面，還有更多可以挖掘的東西。
比如有一次我聊到，因為小時候我父親給了我一本《我們到了月球》的書，激發了我一生對航天的熱愛。王野說他也有類似的經歷，他小時候接觸阿童木、變形金剛、高達，讓他埋下了對機器人強烈的興趣；而高中、大學階段接觸了阿些莫夫的《基地系列》小說，讓王野更是把機器人這個技術領域當成了自己要長期追求的東西。王野說，在他的世界裡，歲數越大就越覺得機器人不再只是有趣很酷，而是深信它就是未來。機器人和人可以共存，幫助處理很多事情，人就可以更自由，把更多的精力用於創造、社交和 娛樂 。
王野的第一次創業是在 2002 年左右，他們注意到當時流行一種黑白屏的電子寵物，但顯示能力和交互能力都很差，所以他們開始自己研發一種小型六足機器人，希望其可以像很酷的家庭寵物一樣自由移動，還能通過攝像頭拍攝和傳輸照片和視頻。
想法很美好，但那畢竟是 2002 年，當時這個產品受限於技術環境，連基本的無線傳輸都是巨大問題，拍個照片像素根本沒法看，視頻也恨不得一幀一幀跳。
雖然王野每次都會說，那時候做產品的想法太不成熟，但就是這個被認為是「失敗」的產品，卻一直被他都放在辦公室顯眼的位置。
可能就是這種「夢想家」的氣質，讓王野內心中始終有一種不安分，這種「不安分」也嵌入了九號公司。比如九號平衡車延展出來的「卡丁車套件」，可以狂飆到極速 70 公里的電動滑板車，以及可以在半自動駕駛狀態下自己回到特定位置的三輪電動滑板車，能夠保持自平衡不摔倒的電動兩輪車等等，從中都可以看出這家公司的不安分。除此之外，他們還有很多「覺得很有趣，但是還不夠好」的產品，被藏在實驗室里。
我記得王野說過，做平衡車的時候，讓它最有滿足感的一次用戶反饋，是來自蘋果的聯合創始人沃茲尼亞克。他給九號寫了一封長長的郵件反饋自己的用車體驗，並感謝他們創造了這么「隨心而動」的產品。
沃茲尼亞克因為 70 多歲了，身材有些發胖，走路還有些喘。他特別感謝這個產品，讓自己可以「如此自如地，在我家周圍四處遊走。我已經很久沒有這樣的體驗了。」
王野說他特別開心和滿足，因為這位極客前輩感受到了，他最想用技術帶給用戶的那種「自由感」。
歸根結底，所有的創業和產品都是一種「借口」或「手段」，最終都是創始團隊「靜水潛流」的內心映射。在短交通領域，用技術帶給更多人「自由感」，可能才是王野他們真正想要的東西。
其實如果我們回顧下，中國企業在海外市場的發展，我覺得至少走過了三個台階。
第一階，特點是運用中國的成本優勢，但「無品無牌」，用 ODM 或者白牌的方式把產品賣到國外，主要拼的是低價優勢。
第二階，可以叫運用效率優勢，但「有品無牌」。比如雖然企業也注冊了一個品牌，進入一個品類，但只是通過亞馬遜等平台進行銷售，官網也沒什麼銷量，當然品牌本身沒有太大的忠誠度。用戶看中的並不是你的品牌，更多的可能是在平台比價後，覺得你的性價比不錯，而這個性價比更多的是通過中國供應鏈的整體效率優勢來實現的，而不是靠技術創新。
第三階，可以叫價值主張帶來的「有品有牌」。這個時候，企業有能力去定義某個品類，官網有足夠的銷量，品牌有較高忠誠度和認可度，大家會直接去搜索品牌購買，甚至占據著這個品類里最貴產品的大部分份額。這必須靠一個品牌獨特的價值主張，而價值主張又往往需要技術創新支撐，並且還要真能用較高的價格收回技術創新的投入。
在中國，真正做到第三階的硬體企業其實並不多，比如我們熟悉的 DJI 大疆肯定是最典型的代表。今天來看，新一代中國創業者正在越來越多的向這個台階進發。我認為九號公司是這一波中很好的榜樣。
價值主張這個詞聽起來很虛，但其實特別具體。說白了，在任何領域，能解決用戶問題的產品都有很多選擇，但是用戶因為你的價值主張而增加了一個「共識」，進而也增加了一個購買的理由。
價值主張不是一句廣告詞，絕大部分時候是靠產品本身來實現的。硬體的世界，永遠不存在依靠一個「凡客體」營銷，就可以迅速火起來的邏輯。
但價值主張又不能只是產品本身，因為如果讓用戶購買完產品，才能完成表達，這種效率是非常受限的。
我接觸過很多中國有經驗的硬體創業者，發現他們在很長時間里，都非常不願意像快消品那樣去做大規模市場營銷，而更希望把產品做好，用產品說話。其實這背後的邏輯是，硬體不可能有快消品那樣的毛利率，所以無法支持一個很難計算清楚 ROI 的大規模市場活動。他們需要先用產品來表達，去驗證自己的價值，去慢慢贏得用戶的信任。
即便是已經很優秀的硬體創業者，他們內心似乎總有一種糾結：本身是理工科背景，崇尚工程師文化，不會沒事就把夢想掛在嘴上，說要成為改變世界的人。但每個人心裡都有很「野」的一面，他們不輕易說出來，是總覺得自己不夠強大，做得還不夠好，要賣出更多的產品才能印證自己的主張是對的。
做硬體的難，就體現在這里。縱使你心中波瀾壯闊，縱使你有再獨特的價值主張，但產品、技術和市場的坡，也要一步一個腳印的爬過去。
九號公司之前顯然也是這樣的。估計這家公司多少年來的營銷預算，都是「產品營銷預算」，我就沒怎麼看到過這家公司在品牌上的投入。
但最近看到這家公司開始聘請代言人，並第一次大膽表達自己的一些主張和風格，還挺令人驚喜的。這至少說明九號公司在自信心上跨入了一個新台階，接下來要開始對世界大聲表達自己的主張了。
其實，我和九號公司 CEO 王野還真探討過，為什麼他們過去不怎麼發聲，但產品卻總顯得那麼「不安分」。
王野經常說很希望自己的產品能有著年輕、潮酷的感覺。我當時就開玩笑質疑他，「你作為一個 40 多歲，理工科背景的創業者，言談舉止都似乎跟這兩個詞關聯不大啊，你是不是先要改一改？」
王野反擊我，不要過於字面化地去理解這兩個詞的意義。「年輕潮酷，是冒險嘗鮮，願意玩。再進一步說，就是要保持年輕的心態，不害怕創新和失敗，不墨守成規，敢做一些酷的事情，或者說對風險的偏好高一點。」
去年，我知道王野經常騎著自家的滑板車在公園遛娃，就讓他推薦一款九號最值得買的滑板車，我也想跟風體驗下這種感覺。他給我隆重介紹了一款當時重量、續航、速度都最好的產品，說它「已經是接近終極技術狀態的產品了」。
我買到之後發現，他推薦給我的一個重要理由——極速可以達到 30 公里，其實用不到。因為到達時速 25 公里之後，我就不太敢繼續提速了。
他卻淡淡的說：「你還是開的太少了。沒有速度就沒有樂趣，你最終會感受到的。」
九號對速度的「激情」遠沒到盡頭。最近，九號新推出的國內定價 19000 元（海外定價約 4000 美元）的超級電動滑板車 GT2，極速竟然達到 70 公里。雖然我猜這肯定成不了主流產品，甚至想不明白都是什麼人會去買這么「野」的型號，但我聽懂了王野在產品身上想表達的那種「不安分」。
對他來講，時速達到 25 公里，能滿足大部分人需求是不夠的，或者說只用商業、市場維度的理性來定義全部產品是不夠的。那點「野」是必須表達的主張。
這種原力滿滿、有所執著的公司，的確招人喜歡。其實很多時候，這代表著在用戶還沒有完全覺醒的時刻，你要敢於帶著用戶去追求更好的東西。
隨著九號公司的產品線延展到電動兩輪車領域，我曾經和王野探討一個問題，或者是擔心，他過去在平衡車、滑板車這樣的新賽道，技術創新和「不安分」的特質非常有效，但對於電動兩輪車這樣一個看起來功能基本夠用，主要拼性價比的領域，技術可發揮的空間是不是太小了？這個賽道還能「野」得起來嗎？
九號公司就像是這股浪潮上的潮頭，用機器人技術賦予產品智能化，推動電動兩輪車行業從功能機向智能機進化。驗證這種思路最簡單的辦法，就是業績。2021 年，九號公司的電動兩輪車銷量達到了 42 萬台，銷售規模 12 億元，成為其新的業績增長點。
從最近大手筆的動作來看，九號公司很明顯希望在新的階段，引領一些新的變化。
算起來，今年正好是九號公司創建 10 年的時刻，這個時候它依舊「不安分」，我覺得挺好。一個公司，短期可以贏在技術和產品，但長期的生命力，最終將根植於它獨有的價值主張。
⑸ 財經法規會計職業道德論文(2)
財經法規會計職業道德論文篇3
淺談我國會計職業道德規范
摘要：會計從業人員首先要遵守的是會計職業道德准則，這是對會計從業人員總的行為規范。會計職業道德體現在狠多方面，身為會計行業人員，應當先從思想素質和業務素質著手來完善自我，正確面對市場經濟的挑戰，以職業道德規范約束自己。本文通過對現有問題的解析，找出其產生原因，並提出解決問題的對策。
關鍵詞：會計;職業道德;規范
在我國，誠信缺失是現在會計行業出現的一大問題，隨著會計誠信喪失的事件不斷發生，如何提高會計從業人員的職業道德成為迫在眉睫十分必要的問題。企業的健康發展離不開會計從業人員的高素質以及較為專業的專業素養，因此，加強會計人員的職業道德培養是十分有必要的。
一、當前我國會計人員職業道德的現狀
1.會計人員在利益的驅使下，缺乏誠信
一些會計人員為了個人利益，對會計道德准則完全忽視，尤其是個人所處職位更加方便其獲取不當利益。挪用公款、製造假賬等不法行為均為其獲取利益的手段。當面對領導威逼利誘，會計人員也喪失了公正求實的立場。如今，社會上腐敗現象比比皆是，有很大的原因為會計從業人員沒有堅守道德底線，忽視職業道德導致的。
2.會計法制不健全，監督制約機制乏力
現階段，我國的會計法制建設有兩個難題，第一，會計法規雖然制定了，但是地方的執行力度比較小，沒有將會計法規的作用完全發揮出來。第二，會計法規制度的制定沒有根據實際的情況進行調查分析，導致會計體系缺乏合理性與科學性，同時，會計監督體系也存在缺陷。由於會計人員受領導制約，其常常受到行政的干預，使會計很難進一步的開展工作。很多會計人員不能依法依律辦事，唯領導是從，缺乏職業道德。
二、造成我國會計人員職業道德現狀的原因
1.會計人員業務素質較低，屈從領導壓力，職業道德被迫失范
部分會計從業人員素質比較低，對於國家相關的會計規定，不能夠正確的認識，缺少職業道德素養，因此，在工作中，無視會計准則、對會計計算方式故意作假等情況發生的幾率比較大。在現階段的 企業管理 結構中，會計人員與企業相關領導是屬於上下級的關系，因此，當上級與下級發生利益沖突時，下級往往會妥協，服從上級領導的安排。在實際的工作中，部分領導會受到利益的誘惑，對下級會計人員強行施壓，迫使會計從業者服從自己的安排，在財務處理中弄虛作假，獲取利益。由於領導的利益干預，導致會計從業者不能左右自己的行為，使其喪失職業道德，導致其作出違法犯罪的行為。
2.社會環境對會計人員職業道德的影響
近幾年，我國社會經濟發展迅速，人與人之間的社會關系也愈加復雜，人與人之間的利益糾葛也越來越多，導致了很多人迷失在物慾橫流中不能自拔，一些貪污舞弊，濫用職權，行賄受賄等行為也隨之爆發。在實際工作中，一些會計人員為了追求一己私利，利用工作之便，違背客觀的發展規律，不能公正公平的處理會計工作。會計人員一般會被安排在比較關鍵的職位，如果公司環境發生了變化，導致會計從業人員的心理發生變化，如果情緒不穩定，就會導致其職業道德慢慢弱化，如果會計從業人員在工作中貪圖利益，自製力差，從而導致其隨意對賬務進行修改，利用職位優勢隊公款隨意挪用，無視會計法律法規，最終走向一條違法犯罪的不歸路。
3.法規滯後內控制度不健全，監督制約機制乏力
國家只對會計制度職業道德素養進行了約束，但是，會計職業規范並不能對會計從業人員進行權威的制約與規定，並不能對會計從業人員形成法律意識的制約，對內部的一些規章制度不能很好地執行，甚至罔顧已有的法律和規章制度，在實際操作中比較主觀和隨意，未能科學地規范會計崗位的職能，這樣不能夠為會計從業人員從根本上製造一個健康的發展環境。有些單位內部機構不能通過會計法律制度來要求會計從業人員遵守職業道德，同時，財務部門的職能劃分也比較模糊，導致內部規章制度無法踐行，監督反饋力度不夠，不能嚴格的按照規章制度辦事，使得相互監督和相互制約如同空談，監督機制沒有達到應有的效果。社會經濟的高速發展的同時，也衍生出了很多的經濟問題，然而，國家相關的法律的出台並不能隨著經濟的發展進行更新，導致政策出現不符合社會實際的情況，因此，導致會計從業人員的某些違反職業道德的行為出現符合規范的假象。
三、加強我國會計人員職業道德的建設對策
1.全面提高會計人員素質，防止職業道德被迫失范
會計人員的素質需要進行加強，對他們進行法律的普及，能夠很好使會計人員的道德素質得到增強。在我國目前的情況下，想要加強我國會計人員的道德素質，要從兩方面著手，一方面是會計人員自身，另一方面就是參與者。實事求是是會計人員應當遵守的准則，在平時的工作中，會計人員要對自己的負責，用法律法規和職業道德規范自己。會計人員正確認識和學習會計職業權力與義務這兩者之間存在的聯系，在做到合理合法的利用權力的同時，還要對自己的行為負責，做到自己應盡的責任，這樣不單單是對自己負責，也是對全社會負責。會計人員的培訓工作也需要不斷的進行，利用不同的方式，採取不同的 渠道 進行各種培訓，在財政部門的監督下，開展有效並且廣泛的培訓，實現對會計人員的各方面培訓。同樣，對會計職業進行道德規范方面的整改，從職業道德與職業紀律這兩方面進行重點培訓，從而促使我國會計人員的道德水平不斷提高。
2.凈化會計行為環境，加強職業道德建設
會計人員的工作只是他們人生的一個組成部分，並且只是一個較小的組成部分，社會這個大環境對他們的影響遠遠超過工作崗位帶給他們的影響，作為社會的一個組成部分，其方方面面都要要受到社會各種因素的影響和制約。這種影響分為積極的和消極的兩方面。例如法律法規存在漏洞、制度方面的缺陷、或者是會計人員所接觸的人員道德水平達不到一定的標准等等都是消極的方面。凈化會計社會大環境和進行會計職業道德建設是一項持久間距的工程，會計行為環境的好壞與會計工作合理真實地開展息息相關。在一個道德意識缺乏，自私自利，滿足自我私慾的社會環境下，就不存在職業道德規范這一說法。對於整體環境的改善，會計界的力量是薄弱的，社會也需要通過方方面面一起來努力，加快相應的法律、法規完善的進程，能夠更好的促進會稽郡職業道德的建設。社會環境的積極向上，需要各個行業都提高職業道德建設，通過共同努力來實現。
3.加快法制建設步伐，建立和健全會計法規體系，加大執法力度
對於會計法律的完善並不是簡單的事情，我國的經濟建設，也需要會計法製作為支撐。在目前的情況下，各種經濟活動的參與人與組成，要嚴格遵守相應的法律法規，這其中，事業單位需要特別重視。我國的會計人員有著會計監督這一任務。我國出台了《會計法》，並且在其中將會計人員的職業道德進行了詳細的分析與羅列，通過這種措施，來促使會計人員充分行使自己監督的權利，依法辦事，堅持實事求是，恪盡職守，不論面對什麼誘惑，都要堅守原則，不謀一己私利，不貪贓枉法。但是在最近一段時間，會計工作中出現了各種各樣的不良現象，應該這對這些問題來做出嚴格的懲罰措施。所以，《會計法》的作用就尤為重要，對會計工作嚴格依法辦事，財政部門也需要遵循《會計法》的相關內容辦事，增強監督力度，若是查出問題，要根據相關法律來進行懲罰，若是情節嚴重的，已經造成犯罪行為，要根據相關法律對其進行責任追究。
四、 總結
會計職業道德的作用是很明顯的，它有利於社會主義精神文明的發展與進步，同時也能夠促進物質文明水平的提高，這就對於會計人員有著一定的要求，需要他們嚴格按照職業規范來辦事，不斷提高職業素養，才能營造健康穩定的會計環境，才會促進整個社會經濟的建設和發展，促使會計工作在整個社會中的作用是積極的，並且繼續發展完善，加快我國經濟建設。會計人員的職業道德建設需要經過很長的時間來的發展進行完善，需要由全社會來進行監督，並且積極制定相關的規章制度，由於市場經濟是在不停的向前發展，所以會計人員的職業道德相關規范也需要不斷的進行變化。我國的經濟建設需要會計人員的支持，這就要求會計人員需要具有較高的職業道德水平，並且按照相關的規定辦事，從而保證我國經濟的平穩發展。
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財經法規會計職業道德論文篇4
淺析會計職業道德建設
摘要：近年來隨著社會經濟快速發展，部分會計人員在物質財富面前迷失方向，出現弄虛作假，挪用公款等道德敗壞的行為，使得會計職業道德建設刻不容緩。本文將針對當前會計職業道德的弊端，企業和國家的需要提出完善法律體系和監管機制，打造積極向上的會計環境的政策建議，以期促進市場經濟又快又好的發展。
關鍵詞：會計職業道德;現狀;意義;建議
一、前言
近年來會計造假事件頻頻出現，2016年一共有13家財務造假公司收到證監會發出的行政處罰決定書：康華農業借殼步森股份時虛增資產，欣泰電氣成為A股欺詐發行退市第一家……這些會計信息嚴重失真，假賬盛行使得投資者的權益受到損害。以九好集團為例，其通過虛增銀行存款、虛增收入，使得該公司從2013年到2015年服務費收入虛增了2.6億元，虛增了3億元的銀行存款，虛增2015年貿易收入57萬元，為了掩飾資金缺口，借款購買理財產品或者定期存單，並立即為借款方關聯公司質單擔保。就這樣該公司把自己包裝成價值37.1億元的「優良資產」，並和與鞍重股份聯手重組，達到了借殼上市的目的。這次案件涉案金額巨大，手段極其惡劣，證監會對該公司處以共計439萬元的罰款。這些公司進行的財務造假和虛增業績行為給投資者帶來了巨大的損失，誤導了消費者，敗壞了社會風氣。因此，我們要把加強會計職業道德建設的工作提上日程，讓會計人員的會計道德問題盡快地讓人走出尷尬的局面。
二、會計人員必備的優良的職業道德素質
(一)愛崗敬業。作為會計人員必須具有極大的熱情，熱愛自己的崗位，盡職盡責，尊敬自己的職業，無論什麼時候，都以自己的崗位為主，對其勤奮有加。
(二)誠實守信。誠實的履行自己的義務是每個公民應該擁有的品質，同樣對於會計人員也是如此，會計人員需要明白講信用的重要性，不能被利益誘惑。
(三)廉潔自律。作為會計人員必須品行端正，為人正直廉潔無私，出淤泥而不染，濯清漣而不妖，不能被金錢沖昏了大腦。
(四)客觀公正。客觀公正是說會計人員必須要端正態度、依法辦事、實事求是、保持獨立性，對於會計職業活動必須要有兩層的含義：可靠性和真實性，在處理會計事務時必須要公平公正的判斷和評價，提出客觀、適當的意見。
(五)堅持准則。會計人員在已經了解國家法律法規的情況下，不受環境的影響，不被他人意志左右，按照會計法律法規進行會計核算。
(六)提高技能。首先會計人員要懂得堅持，不拋棄，不放棄，無論在什麼條件下都要努力鑽研業務，使自己的技能適應工作的需要。其次會計人員要參加各種的培訓活動，獲得更多的知識，擁有扎實的專業理論基礎，因為沒有理論的實踐是盲目的實踐。
(七)參與管理。會計人員在不同程度參與管理的決策過程時會感到一種歸屬感和成就感，他們會覺得自己和企業管理者在討論問題時是處於平等位置的。這樣的話可以起到雙贏的局面，參與管理不僅可以為企業組織目標實現提供保證也對會計員工本身產生激勵的作用。
(八)強化服務。會計人員要樹立服務意識，為領導服務，為同事服務，為來客服務，與此同時也需要拓展服務渠道，提高自身服務能力，突出服務針對性，增強服務效果。會計人員要遵循「服務無小事，工作更為重」的觀念，以便提高全社會的會計服務的質量。
三、我國的會計職業道德建設現狀
(一)會計造假事件屢禁不止
在2016年，中國證監會共發出139份行政處罰決定書，有13份都是因為公司財務造假問題。在這13家企業中，欣泰電氣達到了832萬元的罰款，對其他的剩餘公司罰款不超過60萬元。除了上述公司外，還有好幾家企業也被報道存在財務造假現象，但是目前還未對其作出處罰，其中有金亞科技，該公司有多項財務數據造假，雖然已經公開道歉，但是投資者更加關心實際的賠償;鑫秋農業，龍寶參茸等公司都涉及了財務造假的行為。
(二)會計人員自己道德觀念不強
首先，我國對會計人員職業道德的教育力度本身不強，在校大學生學習的大多數是會計理論知識，不怎麼接受會計道德教育。其次，當會計人員走上工作崗位後，公司在對會計人員進行培訓時重點在於提高人員工作效率和能力，也不怎麼涉及會計職業道德的內容。再次，許多的會計人員出於行業的壓力或者受了利益的驅動，提供了虛假的審計報告，誤導了報表使用者。於是那些本身自製能力就不強的會計人員為了滿足日益膨脹的物質要求，不顧道德約束，出賣集體的商業機密，走上犯罪的道路，給社會帶來了巨大的經濟損失。
(三)國家法律制度不健全
首先我國的法律制度目前不夠完善，特別是會計制度在構成上缺少完整性和系統性，有漏洞可鑽，同時很多企業缺乏健全、完善的內部核算制度，很多的會計人員就抱有這樣的僥幸心理，為自己謀求利益。再次會計規范體系並沒有包括現代會計分支，不同的會計法規之間甚至相互沖突、不銜接、協調性差，具體的會計准則、制度之間都存在著矛盾的地方。
四、加強會計職業道德建設的建議
(一)加強職業道德建設力度
1.加強教育的完整性
單位負責人、注冊會計師、會計人員都必須包括在教育對象中。因為有部分會計人員並不是自身沒有職業道德，他們只是始於單位負責人的壓力。面對領導的不法要求時，他們沒有勇氣拒絕。他們很多都只認為自己僅僅是按照上級指示做事，沒有不妥。一旦出現問題，也都應該把責任推到負責人身上，自己並沒有責任。由此可以看出許多會計造假不僅僅關繫到會計人員也關繫到單位負責人。
2.教育要有連續性
首先對於會計學的學生在還沒有參加工作時，學校就要對其進行職業道德教育，讓學生在從事會計職業之前就樹立崇高的職業道德，為以後所從事的會計職業上做到愛崗敬業、誠實守信打下良好的基礎。其次後續教育對會計人員也是不可忽略的，因為通過繼續教育使得會計人員具有了較高的文化素質並且掌握一些新技術、新知識。所以會計職業道德教育必須具有連續性。
3.教育要具有系統性
在進行職業道德教育的時候需要具備系統性，要做到思想道德、法律兩手抓、兩不誤。首先從法律方面來說，會計人員必須遵循《會計法》和《會計基礎工作規范》的規定，其次從思想道德上必須要讓會計人員認識到會計職業道德的重要性，從自身品質上不斷提升自己，這樣才能保證會計工作的順利進行。再次公司平時應該多多向本公司的會計人員宣傳會計工作中的先進典型，對會計中的造假行為進行嚴厲懲罰。
(二)加強單位內部環境建設
1.建立健全的內部審計制度
目前，我國的很多企業沒有建立內部審計機構，企業審計主要來源於外部審計，但是外部審計主要關注的是財務數據的真實性、合法性和監督，審計對象是憑證、賬簿、報表等資料，並不涉及到企業的內部業務控制、內部稽核管理、審計。當前社會的審計現狀不利於企業內部會計控制的實施，也不能發揮內部審計的監管作用。若企業可以建立健全的內部審計制度，就可以充分發揮其監督職能，也能夠使會計人員的行為規范化。內部審計的作用在於當企業內部會計人員一旦做出了不法行為，審計人員便可以及時發現，提出有利的意見。當會計人員每時每刻處在內部審計人員的監督下，他們會不斷用會計職業道德要求自己，讓自己的行為規范化，從而促進會計職業道德建設。
2.完善企業的內部控制意識
良好的內部控制意識是保證內部制度健全和實施的重要因素，是內部控制環境中的一項重要內容。大部分的企業不具備內部控制意識，從而使得企業的管理效率降低，出現財務舞弊的現象。假若企業單位領導和各個部門的人員在處理業務活動時能夠相互聯系、相互制約，為單位正常運行採取一系列的管理措施，從而行政管理職能不斷提高，控制經費的增長和鋪張浪費，提高會計人員的積極性和自覺性，形成良好和諧的 企業文化 。
3.開展有效的會計人員的組織管理工作
對於一個企業來說想要會計工作順利開展不僅僅需要會計人員的認真工作，還需要得到單位領導人的支持。近幾年出現的財務造假行為，大部分都是會計人員在單位負責人的逼迫下進行的。當企業利益和國家利益出現沖突時，會計人員若仍然依法辦事，便會與單位負責人的意圖產生分歧。人員越是堅持自己的准則，負責人和人員之間的矛盾越大。在這種情況下，會計人員往往會處於不利的狀態，面臨著打擊報復、下崗待業的厄運，他們中的大部分便會為了保全自己而做假賬。要想避免這種事情的發生就必須要讓單位負責人帶頭了解和掌握會計法律法規，各司其職，勇於承擔責任，和會計人員保持融洽的工作關系。首先單位負責人要在不指揮會計人員做違背道德的事的基礎上，再對會計人員進行監督。開展有效的會計人員的組織管理工作可以為會計職業道德建設營造良好的氛圍。
(三)改善會計職業道德外部環境
1.建立健全會計法律制度
目前我國的會計法規體系虛假、會計信息法律責任不完善、各法規間的協調性差，缺少完整性和系統性，與國際的會計准則也有很大的差距。雖然《會計法》和《會計基礎工作規范》對會計道德有了一些規定，但是並沒有專門系統的會計職業道德規章制度。除了缺乏專門的規章制度外，由於擁有立法權的部門過多，不同的部門立的法律條款相互重復、頻繁沖突，造成會計人員有洞可鑽，所以建立健全會計法律制度刻不容緩。
2.加大財務造假行為的懲處力度
目前出現的財務造假手段多種多樣，常見的有：虛構收入、推遲確認費用、轉移費用、遞延費用、費用資本化、推遲確認收入、多提或者少提資產減值准備、關聯交易非關聯化創造利潤等等。對於這些財務造假行為，我國政府必須採取「零容忍」「全覆蓋」的態度，絕對不會放過任何一個財務造假企業，一個違法行為。為了全面進化市場風氣，政府不僅僅要對造假的上市公司、審計單位、保薦機構、其他中介公司都做出相應的處罰，迫使他們切實履行自己的職責，還需要對公司股東、高級管理人員做出相應的處罰，切實提高處罰的執行力，加大對財務造假的打擊力度，從而起到威懾的作用。
3.加強全社會對優良會計職業道德的宣傳
環境可以塑造一個人的性格，所以全社會需要廣泛普及會計道德知識，比如經常開展一些大型的宣講活動，對會計人員進行道德教育，制定一些可行的宣傳方案，讓會計人員堅信只有廉潔自律、客觀公正才能促進自身和社會的發展，而財務造假、喪失誠信的行為會給企業和社會帶來嚴重損害。從而從根本上凈化了市場，加強了全社會的誠信教育。只有全社會具備了自律的氛圍，才可以在全社會樹立正確的會計職業道德觀念，打造積極向上的會計環境。
五、結語
雖然目前我國會計職業道德建設仍然存在著監督機制不完善、法律法規不健全、法律觀念欠缺等問題。但毋庸置疑的是隨著我國會計法律適度的完善，會計人員自身道德素質的提高，企業內部監督制度的完善，我國一定能營造出積極向上的會計職業道德氛圍，在會計領域取得更大的輝煌。
參考文獻：
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