貸款損失准備

A. 什麼是貸款損失准備金

貸款損失准備金的種類

專項准備金

專項准備金是根據貸款風險分類結果，對不同類別的貸款根據其內在損失程度或歷史損失概率計提的貸款損失准備金。專項准備金由於不具有資本的性質，不能計入資本基礎，同時在計算風險資產時，要將已提取的專項准備金從相應的貸款組合中扣除。專項准備金反映的是貸款賬面價值與實際評估價值的差額，或者說反映的是貸款的內在損失，不能再用於彌補銀行未來發生的其他損失，其性質與固定資產折舊相同。

特別准備金

特別准備金是針對貸款組合中的特定風險，按照一定比例提取的貸款損失准備金。特別准備金與普通准備金和專項准備金不同，特別准備金不是商業銀行經常提取的准備金。遇到特殊情況，商業銀行才計提特別准備金。特別准備金是按照貸款內在損失計提專項准備金基礎之上計提的。

普通准備金

普通准備金又稱一般准備金，是按照貸款余額的一定比例提取的貸款損失准備金。我國商業銀行現行的按照貸款余額1%提取的貸款呆賬准備金相當於普通准備金。由於普通損失准備金在一定程度上具有資本的性質，因此，普通准備金可以計入商業銀行資本基礎的附屬資本，但計入的普通准備金不能超過加權風險資產的1.25%，超過部分不再計入。普通損失准備金是彌補貸款組合損失的一種總准備。普通損失准備金所針對的貸款內在損失是不確定的。因此，普通貸款損失准備金在一定程度上具有資本的性質，可以在一定程度上用於彌補銀行的未來損失。

B. 貸款損失准備應該體現在資產負債表哪個上

貸款損失准備應單獨核算，在資產負債表上，計提貸款損失准備的資產應以扣除該項資產所計提的貸款損失准備後的金額反映；計提的貸款損失准備，單獨在資產減值准備明細表上反映。

與一般企業的壞賬准備一樣，貸款損失准備是金融企業的壞賬准備。在財務報表列報時處理也與一般企業的壞賬准備一樣，是相關資產的備抵科目，金融企業的貸款損失准備是做為「發放貸款和墊款」的備抵科目，也就是「發放貸款和墊款」項目是根據貸款和墊款減去貸款損失准備填列。

貸款損失准備應單獨核算，在資產負債表上，計提貸款損失准備的資產應以扣除該項資產所計提的貸款損失准備後的金額反映；計提的貸款損失准備，單獨在資產減值准備明細表上反映。

(2)貸款損失准備擴展閱讀：

資產負債表根據資產、負債、所有者權益（或股東權益，下同）之間的勾稽關系，按照一定的分類標准和順序，把企業一定日期的資產、負債和所有者權益各項目予以適當排列。

它反映的是企業資產、負債、所有者權益的總體規模和結構，即：資產有多少；資產中，流動資產、固定資產各有多少；流動資產中，貨幣資金有多少，應收賬款有多少，存貨有多少等等。

所有者權益有多少；所有者權益中，實收資本（或股本，下同）有多少，資本公積有多少，盈餘公積有多少，未分配利潤有多少等等。

在資產負債表中，企業通常按資產、負債、所有者權益分類分項反映。也就是說，資產按流動性大小進行列示，具體分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產；

負債也按流動性大小進行列示，具體分為流動負債、長期負債等；所有者權益則按實收資本、資本公積、盈餘公積、未分配利潤等項目分項列示。

C. 貸款損失准備的遵循原則

銀行計算的當期應計提的貸款損失准備，為期末該貸款的賬面價值與其預計未來可收回金額的現值之間的差額。在計算貸款的預計未來現金流量現值時，應遵循以下原則：
（一）對於存在減值客觀證據的各項重要貸款，銀行應逐項計算預計未來現金流量現值（按各項重要貸款的原始實際利率折現，如某項貸款的利率是變動利率則按依合同確定的當前實際利率折現；下同）。
（二）對於存在減值客觀證據的各項非重要貸款，銀行可逐項也可對其組合計算預計未來現金流量現值。
（三）對於不存在減值客觀證據的各項貸款，無論其是否屬於重要貸款，均應按類似信用風險特徵進行組合，以判斷其是否發生減值。如對該組合存在減值的客觀證據，應對其組合計算預計未來現金流量現值。以單項或組合計提貸款損失准備的貸款，不應再包括在此類貸款組合中進行減值測試。

D. 一般風險准備與貸款損失准備的區別

實質是一樣的，只是由於企業類型不同，採用的會計制度和會計科目不同而已。貸款損失准備是銀行使用的，壞賬准備是企業使用的，兩者均為資產的備抵賬戶。
貸款損失准備科目核算銀行按照規定提取的貸款損失減值准備。期末，銀行應根據借款人的還款能力、還款意願、貸款本息的償還情況、抵押品的市價、擔保人的支持力度和銀行內部信貸管理等因素，分析其風險程度和回收的可能性，以判斷其是否發生減值。如有客觀證據表明其發生了減值，應對其計提貸款損失准備。
借：資產減值損失
貸：貸款損失准備
壞賬准備是企業的應收款項（含應收賬款、其他應收款等）計提的，是備抵賬戶。企業對壞賬損失的核算，採用備抵法。在備抵法下，企業每期末要估計壞賬損失，設置「壞賬准備」賬戶。備抵法是指採用一定的方法按期（至少每年末）估計壞賬損失，提取壞賬准備並轉作當期費用。實際發生壞賬時，直接沖減已計提壞賬准備，同時轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。
借：資產減值損失
貸：壞賬准備

E. 關於貸款損失准備

你今年在計提的時候，少計提50萬就行了。

就是去年我們的貸款損失准備的年末計提的是50萬，

借：管理費用——貸款損失准備 50萬

貸：貸款損失准備50萬

然後今年我計提的貸款損失准備是110萬，

借：管理費用——貸款損失准備 60萬

貸：貸款損失准備60萬

沖回也是可以的

F. 貸款損失准備金是什麼意思啊

貸款損失准備是當存在客觀證據表明貸款發生減值，按貸款損失的程度計提的用於彌補專項損失、尚未個別識別的可能性損失和針對某一國家、地區、行業或某一類貸款風險所計提的准備。銀行在期末分析各項貸款的可收回性，並預計可能產生的貸款損失。

貸款損失准備為貸款的賬面價值與其預計未來可收回金額的現值之間的差額。貸款損失准備的提取是按照風險分類的結果，並考慮借款人的還款能力、還款意願、貸款本息的償還情況、抵押品的市價和擔保人的支持力度等因素，分析其風險程度和回收的可能性，以判斷貸款是否發生減值，合理計提。

貸款損失准備的種類
商業銀行一般提取的貸款損失准備有三種：普通准備金、專項准備金和特別准備金。

（1）普通准備金

普通准備金又稱一般准備金，是按照貸款余額的一定比例提取的貸款損失准備。我國商業銀行現行的按照貸款余額1%a提取的貸款呆賬准備金相當於普通准備金。由於普通損失准備金在一定程度上具有資本的性質，因此，普通損失准備金可以計入商業銀行資本基礎的附屬資本，但計入的普通准備金不能超過加權風險資產的1、25%a，超過部分不再計入。

普通准備金是用於彌補貸款組合的不確定損失的。再好的風險識別機制和分類制度，由於可用資料和人員素質等限制，都很難做到將貸款的內在損失全部識別出來，因此就要提取一定的准備金，以用於彌補貸款的不確定損失。從某種意義上講，普通損失准備金是彌補貸款組合損失的一種總准備。普通損失准備金所針對的貸款內在損失是不確定的，這種內在損失可能存在，也可能不存在，還有可能部分存在，但目前無法認定。因此，普通貸款損失准備在一定程度上具有資本的性質，可以一定程度上用於彌補銀行的未來損失。

（2）專項准備金

專項准備金是根據貸款風險分類結果，對不同類別的貸款根據其內在損失程度或歷史損失概率計提的貸款損失准備。專項准備金由於不具有資本的性質，不能計入資本基礎，同時在計算風險資產時，要將已提取的專項准備金作為貸款的抵扣從相應的貸款組合中扣除。

專項准備金反映的是貸款賬面價值與實際評估價值的差額，或者說反映的是貸款的內在損失，盡管在賬務上還沒有將這部分內在損失沖銷，但實際上專項准備金已經用於彌補目前貸款組合中存在的內在損失，不能再用於彌補銀行未來發生的其他損失，其性質與固定資產折舊相同。因此，專項准備金不具有資本的性質。

（3）特別准備金

特別准備金是針對貸款組合中的特定風險，按照一定比例提取的貸款損失准備。特別准備金與普通和專項准備金不同，特別准備金不是商業銀行經常提取的准備金。遇到特殊情況，商業銀行才計提特別准備金。比如，國家出現政治動盪、經濟或金融危機等重大事件，影響到該國公司的貸款償還能力，那麼，銀行就可以對該國的全部貸款按一定比例計提特別 准備金。特別准備金是按照貸款內在損失計提專項准備金基礎之上計提的。

貸款損失准備的計提基數和比例
貸款損失准備的計提基數
普通准備金的計提基數有三種，一是選擇以全部貸款余額作基數；二是為了避免普通准備金與專項准備金的重復計算，選擇以全部貸款扣除已提取專項准備金後的余額為基數；三是選擇以正常類貸款余額或者正常類貸款加上關注類貸款余額為基數。

專項准備金的計提基數有兩種，分別為不良貸款或「非正常類貸款」。在實際操作中，並不是簡單以各類不良貸款或「非正常類貸款」為基數，應乘以相應的計提比例來計提專項准備金對於大額的不良貸款，特別是大額的可疑類貸款，要逐筆確定內在損失金額，並按照這一金額計提；對於其他不良貸款或具有某種相同特性的貸款，則按照該類貸款歷史損失概率確定一個計提比例，實行批量計提。

特別准備金的計提基數為某一特定貸款組合（如特定國別或特定行業等）的全部貸款余額。

貸款損失准備的計提比例
普通准備金的計提比例：一般確定一個固定比例，或者確定計提比例的上限或下限。

專項准備金的計提比例：由商業銀行按照各類貸款的歷史損失概率確定；對於沒有內部風險計算體系的銀行，監管當局往往規定一個參考比例。

特別准備金的計提比例：由商業銀行或監管當局按照國別或行業等風險的嚴重程度確定。

貸款損失准備的會計處理
一、本科目核算企業（銀行）的貸款發生減值時計提的減值准備。

計提貸款損失准備的資產包括客戶貸款、拆出資金、貼現資產、銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支、轉貸款和墊款等。

企業（保險）的保戶質押貸款計提的減值准備，也在本科目核算。

二、本科目應當按照計提貸款損失准備的資產類別進行明細核算。

三、貸款損失准備的主要賬務處理

（1）資產負債表日，企業根據金融工具確認和計量准則確定發生減值，按應減記的金額，借記「資產減值損失」科目，貸記本科目。本期應計提的貸款損失准備大於其賬面余額的，應按其差

G. 貸款損失准備和一般風險准備二者的區別

貸款損失准備和一般風險准備有3點不同，具體介紹如下：

一、兩者的管理方法不同：

1、貸款損失准備的管理方法：無論其是否屬於重要貸款，均應按類似信用風險特徵進行組合，以判斷其是否發生減值。如對該組合存在減值的客觀證據，應對其組合計算預計未來現金流量現值。以單項或組合計提貸款損失准備的貸款，不應再包括在此類貸款組合中進行減值測試。

2、一般風險准備的管理方法：一般風險准備按凈利潤的10%計提。 一般風險准備的管理辦法，一般風險准備只能用於彌補虧損。

二、兩者的實質不同：

1、貸款損失准備的實質：本科目核算銀行按照規定提取的貸款損失減值准備。銀行不承擔風險的受託貸款等不計提貸款損失准備。本科目應按照單項貸款損失准備和組合貸款損失准備等分別設置明細科目進行核算。

2、一般風險准備的實質：從事證券業務的金融企業按規定從凈利潤中提取，用於彌補虧損的風險准備。

三、兩者的相關注意不同：

1、貸款損失准備的相關注意：提取貸款損失准備時，借記「資產減值損失――計提貸款損失准備」科目，貸記本科目。本期應計提的貸款損失准備大於其賬面余額的，應按其差額補提減值准備，借記「資產減值損失――計提貸款損失准備」科目，貸記本科目。

2、一般風險准備的相關注意：貸款損失准備應單獨核算，在資產負債表上，計提貸款損失准備的資產應以扣除該項資產所計提的貸款損失准備後的金額反映；計提的貸款損失准備，單獨在資產減值准備明細表上反映。

H. 資產減值損失和貸款損失准備分別屬於什麼類科目

資產減值損失和存貨跌價准備是屬於資產類科目。資產減值損失：一、本科目核算企業根據資產減值等准則計提各項資產減值准備所形成的損失。二、本科目應當按照資產減值損失的項目進行明細核算。三、企業根據資產減值等准則確定資產發生的減值的，按應減記的金額，借記本科目，貸記「壞賬准備」、「存貨跌價准備」、「長期股權投資減值准備」、「持有至到期投資減值准備」、「固定資產減值准備」、「在建工程——減值准備」、「工程物資——減值准備」、「生產性生物資產——減值准備」、「無形資產減值准備」、「商譽——減值准備」、「貸款損失准備」、「抵債資產——跌價准備」、「損余物資——跌價准備」等科目。四、企業計提壞賬准備、存貨跌價准備、持有至到期投資減值准備、貸款損失准備等後，相關資產的價值又得恢復，應在原已計提的減值准備金額內，按恢復增加的金額，借記「壞賬准備」、「存貨跌價准備」、「持有至到期投資減值准備」、「貸款損失准備」、「抵債資產—— 跌價准備」、「損余物資——跌價准備」等科目，貸記本科目。五、期末，應將本科目余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目無余額。存貨跌價准備賬戶用於核算企業提取的存貨跌價准備。 存貨跌價准備)是指在中期期末或年度終了，如由於存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低於成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應按單個存貨項目的成本高於其可變現凈值的差額提取，並計入存貨跌價損失。 簡單的說就是由於存貨的可變現凈值低於原成本，而對降低部分所作的一種穩健處理。

I. 貸款損失准備怎麼計提

貸款減值准備包括單項計提貸款損失准備和組合計提貸款損失准備，其中單項計提貸款損失准備又包含對公貸款損失准備、承兌墊款損失准備；組合計提貸款損失准備包含對公貸款損失准備、貼現損失准備、個人貸款損失准備、信用卡墊款損失准備。只要計算出這些就可以知道貸款減值准備是多少。