銀行貸款減值准備

『壹』 貸款損失准備金是什麼意思啊

貸款損失准備是當存在客觀證據表明貸款發生減值，按貸款損失的程度計提的用於彌補專項損失、尚未個別識別的可能性損失和針對某一國家、地區、行業或某一類貸款風險所計提的准備。銀行在期末分析各項貸款的可收回性，並預計可能產生的貸款損失。

貸款損失准備為貸款的賬面價值與其預計未來可收回金額的現值之間的差額。貸款損失准備的提取是按照風險分類的結果，並考慮借款人的還款能力、還款意願、貸款本息的償還情況、抵押品的市價和擔保人的支持力度等因素，分析其風險程度和回收的可能性，以判斷貸款是否發生減值，合理計提。

貸款損失准備的種類
商業銀行一般提取的貸款損失准備有三種：普通准備金、專項准備金和特別准備金。

（1）普通准備金

普通准備金又稱一般准備金，是按照貸款余額的一定比例提取的貸款損失准備。我國商業銀行現行的按照貸款余額1%a提取的貸款呆賬准備金相當於普通准備金。由於普通損失准備金在一定程度上具有資本的性質，因此，普通損失准備金可以計入商業銀行資本基礎的附屬資本，但計入的普通准備金不能超過加權風險資產的1、25%a，超過部分不再計入。

普通准備金是用於彌補貸款組合的不確定損失的。再好的風險識別機制和分類制度，由於可用資料和人員素質等限制，都很難做到將貸款的內在損失全部識別出來，因此就要提取一定的准備金，以用於彌補貸款的不確定損失。從某種意義上講，普通損失准備金是彌補貸款組合損失的一種總准備。普通損失准備金所針對的貸款內在損失是不確定的，這種內在損失可能存在，也可能不存在，還有可能部分存在，但目前無法認定。因此，普通貸款損失准備在一定程度上具有資本的性質，可以一定程度上用於彌補銀行的未來損失。

（2）專項准備金

專項准備金是根據貸款風險分類結果，對不同類別的貸款根據其內在損失程度或歷史損失概率計提的貸款損失准備。專項准備金由於不具有資本的性質，不能計入資本基礎，同時在計算風險資產時，要將已提取的專項准備金作為貸款的抵扣從相應的貸款組合中扣除。

專項准備金反映的是貸款賬面價值與實際評估價值的差額，或者說反映的是貸款的內在損失，盡管在賬務上還沒有將這部分內在損失沖銷，但實際上專項准備金已經用於彌補目前貸款組合中存在的內在損失，不能再用於彌補銀行未來發生的其他損失，其性質與固定資產折舊相同。因此，專項准備金不具有資本的性質。

（3）特別准備金

特別准備金是針對貸款組合中的特定風險，按照一定比例提取的貸款損失准備。特別准備金與普通和專項准備金不同，特別准備金不是商業銀行經常提取的准備金。遇到特殊情況，商業銀行才計提特別准備金。比如，國家出現政治動盪、經濟或金融危機等重大事件，影響到該國公司的貸款償還能力，那麼，銀行就可以對該國的全部貸款按一定比例計提特別 准備金。特別准備金是按照貸款內在損失計提專項准備金基礎之上計提的。

貸款損失准備的計提基數和比例
貸款損失准備的計提基數
普通准備金的計提基數有三種，一是選擇以全部貸款余額作基數；二是為了避免普通准備金與專項准備金的重復計算，選擇以全部貸款扣除已提取專項准備金後的余額為基數；三是選擇以正常類貸款余額或者正常類貸款加上關注類貸款余額為基數。

專項准備金的計提基數有兩種，分別為不良貸款或「非正常類貸款」。在實際操作中，並不是簡單以各類不良貸款或「非正常類貸款」為基數，應乘以相應的計提比例來計提專項准備金對於大額的不良貸款，特別是大額的可疑類貸款，要逐筆確定內在損失金額，並按照這一金額計提；對於其他不良貸款或具有某種相同特性的貸款，則按照該類貸款歷史損失概率確定一個計提比例，實行批量計提。

特別准備金的計提基數為某一特定貸款組合（如特定國別或特定行業等）的全部貸款余額。

貸款損失准備的計提比例
普通准備金的計提比例：一般確定一個固定比例，或者確定計提比例的上限或下限。

專項准備金的計提比例：由商業銀行按照各類貸款的歷史損失概率確定；對於沒有內部風險計算體系的銀行，監管當局往往規定一個參考比例。

特別准備金的計提比例：由商業銀行或監管當局按照國別或行業等風險的嚴重程度確定。

貸款損失准備的會計處理
一、本科目核算企業（銀行）的貸款發生減值時計提的減值准備。

計提貸款損失准備的資產包括客戶貸款、拆出資金、貼現資產、銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支、轉貸款和墊款等。

企業（保險）的保戶質押貸款計提的減值准備，也在本科目核算。

二、本科目應當按照計提貸款損失准備的資產類別進行明細核算。

三、貸款損失准備的主要賬務處理

（1）資產負債表日，企業根據金融工具確認和計量准則確定發生減值，按應減記的金額，借記「資產減值損失」科目，貸記本科目。本期應計提的貸款損失准備大於其賬面余額的，應按其差

『貳』 有誰知道貸款損失准備和資產減值損失的本質區別

銀行發放貸款,貸款是銀行的一項資產,當向銀行借款的企業無力償還的時候,銀行就需要對貸款減記至能從企業收回的金額,也就是計提貸款損失准備。所以貸款損失准備是貸款的抵減項,貸款的賬面價值=貸款科目余額-貸款損失准備科目余額。
而資產減值損失,是一項損失,一般資產發生減值的損失,記在資產減值損失中,列示在利潤表中。
比如剛剛說的銀行的貸款要減值了,就借記資產減值損失,貸記貸款損失准備。
其實不僅僅是貸款的減值,平時存貨減值了,可供出售金融資產減值了,固定資產減值了等等,都記為資產減值損失。借記資產減值損失,貸記某某減值准備(存貨跌價准備、固定資產減值准備等)。而這些「准備」,都是資產的抵減項目,列示在資產負債表中。

『叄』 銀行計提的貸款減值准備怎麼會影響利潤

按新金融准則的會計報表，銀行貸款損失准備了計入信用減值損失

『肆』 中國郵政儲蓄銀行往年年計提的貸款減值准備

操作流程 ：
第一條各減值准備職能部門按季對相關資產風險狀況進行分析，提出計提減值准備的初步方案。
第二條對需計提減值准備的資產，相關職能部門應將資產減值分析評估報告，連同評估依據及相關證明材料一並提交總行風險管理委員會審議。
第三條風險管理委員會對相關職能部門提交的評估報告及計提方案進行審議後，認為符合計提條件的，作出同意計提減值准備的決定。
第四條計劃財務部根據風險管理委員會決議進行資產減值准備的賬務處理。
中國郵政儲蓄可追溯至1919年開辦的郵政儲金業務，至今已有百年歷史。2007年3月，在改革原郵政儲蓄管理體制基礎上，中國郵政儲蓄銀行有限責任公司正式掛牌成立。2012年1月，整體改制為股份有限公司。2015年12月，引入十家境內外戰略投資者。2016年9月，在香港聯交所掛牌上市。2019年12月，在上交所掛牌上市，圓滿完成「股改－引戰－A、H兩地上市」三步走改革目標。

『伍』 金融企業會計里貸款減值准備計提范圍

計提減值准備的范圍既包括有客觀證據表明發生減值損失的貸款，也包括發生減值的證據尚未識別，但未來有可能發生損失的貸款。另外，對於某一國家、地區、行業或者某一類貸款可能發生損失的貸款計提特種准備。

新會計准則第22號《金融工具確認和計量》要求對有客觀證據表明已經發生減值的貸款計提減值准備，而對於未來事件可能造成的貸款損失，不管發生可能性有多大，均不應予以確認，即對於沒有客觀證據表明發生減值的貸款，都不計提減值准備。

因此，新會計准則的貸款減值准備計提范圍要小於《指引》的范圍。這種差異的存在說明，在貸款減值准備計提方面銀行監管當局比會計准則制定者更加審慎。

(5)銀行貸款減值准備擴展閱讀：

計提資產減值准備對企業會計數據的影響

資產減值准備的計提直接計入當期損益，增加當期費用，減少資產，減少當期利潤。如果少計或不計資產減值准備就會減少當期費用，增加資產，從而虛增當期利潤。

盡管企業已經普遍根據《企業會計准則》要求開始計提各項資產減值准備，但是由於准則對具體情況界定的不明晰，在計提具體內容上沒有明確的計算程序，因此留給企業很大的選擇空間。

目前，八項准備中頻繁被部分企業當作調節企業利潤粉飾會計報表的利器的主要項目是壞賬准備、短期投資跌價准備、存貨跌價准備及長期投資減值准備這幾項。以下筆者試對這四項進行淺析。

壞賬准備

會計准則規定，企業應當在期末分析各項應收款項的可收回性，並預計可能產生的壞賬損失。對預計可能發生的壞賬損失，計提壞賬准備。企業計提壞賬准備的方法由企業自行確定。壞賬准備計提方法一經確定，不得隨意變更。

如需變更，應當在會計報表附註中予以說明。在確定壞賬准備的計提比例時，企業應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量等相關信息予以合理估計。

由於會計准則允許企業可以對壞賬准備的計提比例根據企業的實際情況自行確定，對於那些資產較好，會計核算規范的企業來說確實可以起到一定的積極作用，使財務報告更能真實的反映企業財務狀況和經營成果。

反之，只能成為部分企業調節財務狀況的砝碼。調增計提比例，就會增加當期費用，減少利潤，還可以減少當期納稅。

短期投資減值

會計准則規定，企業在運用短期投資成本與市價孰低時，可以根據其具體情況，分別採用按投資總體、投資類別或單項投資計提跌價准備，如果某項短期投資比較重大(如占整個短期投資10%及以上)，應按單項投資為基礎計算並確定計提的跌價准備。

由於准則規定企業可以根據具體情況，分別採用按投資總體、投資類別或單項投資計提跌價准備，給了一些企業靈活選擇的空間，使部分企業通過對計提方法的選擇――總體、類別和單項，達到左右利潤的目的。

例如，投資類別分A、B、C等多種類別，其中A分a1、a2兩種，B分b1、b2兩種，C分c1、c2兩種。

期末對各項投資進行成本與市價孰低計價，各項投資跌價損益如：a1為-200元，a2為200元，A類合計互為抵消；b1為-300元，b2為200元，B類合計為-100元；c1為400元，c2為-200元，C類合計為200元。

分別按三種不同方法計算如：單項計提的跌價損益為：a1+b1+c2=-700；分類計提的跌價損益為：A+B+C=-100；總體計提的跌價損益為：A+B+C=-100。

長期投資減值

投資准則要求，企業應當定期對長期投資的賬面價值逐項進行檢查，至少於每年年末檢查一次。如果由於市價持續下跌或被投資單位經營狀況變化等原因導致其可收回金額低於投資的賬面價值，應將可收回金額低於長期投資賬面價值的差額，確認為當期投資損失。

企業持有的長期投資有的有市價，有的沒有市價，對持有的長期投資是否計提減值准備，可以更據下列跡象判斷。

對有市價的長期投資可以根據下列跡象判斷是否應當計提減值准備：市價持續2年低於賬面價值；該項投資暫停交易1年或1年以上；被投資單位當年發生嚴重虧損；被投資單位持續2年發生虧損；被投資單位進行清理整頓、清算或出現其他不能持續經營的跡象。

『陸』 貸款減值撥備

貸款減值撥備是指貸款損失准備。
包括一般准備、專項准備和特種准備。
一般准備是根據全部貸款余額的一定比例計提的、用於彌補尚未識別的可能性損失的准備；
專項准備是指根據《貸款風險分類指導原則》，對貸款進行風險分類後，按每筆貸款損失的程度計提的用於彌補專項損失的准備。
特種准備指針對某一國家、地區、行業或某一類貸款風險計提的准備。

撥備率實際上就是呆、壞帳准備金的提取比率，如我國現行上市公司的應收帳款壞帳准備金的提取比率為9%，即：按應收帳款余額的9%計提壞帳准備，提取的准備金進入當期損益。是銀行貸款可能發生的呆、壞帳准備金，是銀行謹慎性考濾防風險的一個方面，也是反應業績真實性的一個量化指標。此項比率應越低越好，反應損失較小利潤越高；比率越高說明風險越大，損失越大利潤越小。撥備率的高低應適合貸款風險程度，不能過低導致撥備金不足，利潤虛增；也不能過高導致撥備金多餘，利潤虛降。該項指標從宏觀上反應銀行貸款的風險程度及社會經濟環境、誠信等方面的情況。

計算方法：撥備覆蓋率=(一般准備+專項准備+特種准備)/(次級類貸款+可疑類貸款+損失類貸款)
不良貸款撥備覆蓋率=貸款損失准備金計提余額/不良貸款余額

『柒』 銀行計提減值准備是什麼意思

簡單易懂的說法就是:先准備一部分錢不動用,將來發生費用從這部分錢裡面扣。 計提:會計學名詞。

可簡單理解為企業根據有關規定計算提取一定比例的費用。 《企業會計制度》允許企業對短期投資、應收款項、存貨、委託貸款、長期投資、固定資產、在建工程和無形資產等八項資產計提減值准備。 計提減值准備(如前六項)將直接影響企業的利潤或凈資產。

由於「八項計提」存在著較大靈活性和可調控性,利用「八項計提」調節企業利潤粉飾會計報表成為某些上市公司常用的一種手段。通常情況下,部分公司在業績較差時少提准備可以「潤色」業績,有的則在經營較好時多提准備,以便為隨後的會計期間做好「業績儲備」。而對那些急需恢復上市或「摘帽」的公司來說,計提和轉回更是其跨年度調節利潤的捷徑,在鐵定虧損的年度「一次提個夠」,在必須扭虧的年度「一次沖個夠」的現象並不鮮見。

『捌』 商業銀行提取貸款損失准備范圍是什麼

法律分析：1、銀行應按季計提一般准備，一般准備年末余額應不低於年末貸款余額的1%。2、專項准備計提比率：關注類貸款，計提比例為2%;對於次級類貸款，計提比例為25%;對於可疑類貸款，計提比例為50%;對於損失類貸款，計提比例為100%。其中，次級和可疑類貸款的損失准備，計提比例可以上下浮動20%。3、特種准備計提比率：由銀行根據不同類別(如國別、行業)貸款的特殊風險情況、風險損失概率及歷史經驗，自行確定按季計提比例。

法律依據：《中華人民共和國商業銀行法》

第八十四條商業銀行工作人員利用職務上的便利，索取、收受賄賂或者違反國家規定收受各種名義的回扣、手續費，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，應當給予紀律處分。

有前款行為，發放貸款或者提供擔保造成損失的，應當承擔全部或者部分賠償責任。

第八十五條商業銀行工作人員利用職務上的便利，貪污、挪用、侵佔本行或者客戶資金，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，應當給予紀律處分。

第八十六條商業銀行工作人員違反本法規定玩忽職守造成損失的，應當給予紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 違反規定徇私向親屬、朋友發放貸款或者提供擔保造成損失的，應當承擔全部或者部分賠償責任。

第八十八條單位或者個人強令商業銀行發放貸款或者提供擔保的，應當對直接負責的主管人員和其他直接責任人員或者個人給予紀律處分；造成損失的，應當承擔全部或者部分賠償責任。

商業銀行的工作人員對單位或者個人強令其發放貸款或者提供擔保未予拒絕的，應當給予紀律處分；造成損失的，應當承擔相應的賠償責任。