關聯方交易流程

Ⅰ 關聯交易的決策程序

利用公司股東權利制衡機制規范關聯交易行為，可以更好地維護公司股東的合法權益不受損害。這里的制衡機制主要包括獨立董事制度和關聯方迴避表決制度。 獨立董事制度在規范關聯交易中發揮著積極作用。中國證監會關於獨立董事的職權規定中也把獨立董事對關聯交易的事前認可作為董事會、股東大會決議的前提條件。《上市規則》要求，上市公司披露關聯交易事項時，必須提供獨立董事事前認可該交易的書面文件。
出席董事會的無關聯關系董事人數不足三人的，應將該事項提交上市公司股東大會審議。」《上市規則》對關聯董事明確進行了界定。《上市規則》還規定，交易金額在3000萬元以上，且占上市公司最近一期經審計凈資產絕對值5%以上的關聯交易，除應當及時披露外，還應聘請具有證券、期貨業務資格的中介機構，對交易標的進行評估和審計，並將該交易提交股東大會審議。上市公司股東大會審議關聯交易事項時，關聯股東應當迴避表決。

Ⅱ 內部往來、內部交易、關聯交易的區別

定義區別：

1. 內部往來是指把外部市場機制引入到企業內部，在企業整體理念戰略框架之下，使企業的上下流程、上下工序，和存在服務關系的部門和崗位之間，從原來以行政手段

2. 內部交易是企業與內部所屬各個獨立核算的單位之間，或各內部獨立核算單位彼此之間，由於工程價款結算、產品、作業和材料銷售、提供勞務等作業所發生的各種應收、應付、暫付、暫收的往來款項。

主體聯系區別：

1. 關聯交易是指公司或是附屬公司與在本公司直接或間接佔有權益、存在利害關系的關聯方之間所進行的交易。關聯方包括自然人和法人，主要指上市公司的發起人、主要股東、董事、監事、高級行政管理人員、以及其家屬和上述各方所控股的公司。

2. 內部交易事項是指集團公司內部母公司與其所屬的子公司之間以及各子公司之間發生的除股權投資以外的各種往來業務及交易事項。

金額區別：

實行了內部交易獨立核算，各阿米巴能夠自覺的把生產經營中發生的費用當做視為自己的費用。從而形成自我管理，實現「銷售額最大化，費用最小化」，主動降低損耗，努力減少費用支出，使我們的生產成本也好，經營費用也好，使我們不斷的降低。

(2)關聯方交易流程擴展閱讀：

內部往來款分布於應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款等科目中，在分公司比較多的情況下，公司與分公司或分公司之間往來款余額的核對工作量較大，且經常發生公司與分公司或分公司之間應收、應付往來款余額不相符的情況，差額查找也較麻煩。

為此，可根據公司組織結構、業務經營及管理要求等具體情況，合理地規定並統一公司「內部往來」的明細核算及具體操作方法，從而大大減少內部往來款的核對、抵銷工作量，在對外匯總會計報表中也有體現，能正確反映債權債務型業務才是應用之關鍵。

參考鏈接：內部往來-網路

Ⅲ 怎樣准備關聯方交易同期資料 詳細�0�3

怎樣准備關聯方交易同期資料？ 國稅發[2009]2 號文件要求企業准備關聯方交易同期資料，怎樣准備？請看下面的內容： 同期資料主要包括以下內容： （一）組織結構 1.企業所屬的企業集團相關組織結構及股權結構； 2.企業關聯關系的年度變化情況； 3.與企業發生交易的關聯方信息，包括關聯企業的名稱、法定代表人、董事和經理等高級管理人員構成情況、注冊地址及實際經營地址，以及關聯個人的名稱、國籍、居住地、家庭成員構成等情況，並註明對企業關聯交易定價具有直接影響的關聯方； 4.各關聯方適用的具有所得稅性質的稅種、稅率及相應可享受的稅收優惠。 （二）生產經營情況 1.企業的業務概況，包括企業發展變化概況、所處的行業及發展概況、經營策略、產業政策、行業限制等影響企業和行業的主要經濟和法律問題，集團產業鏈以及企業所處地位； 2.企業的主營業務構成，主營業務收入及其占收入總額的比重，主營業務利潤及其占利潤總額的比重； 3.企業所處的行業地位及相關市場競爭環境的分析； 4.企業內部組織結構，企業及其關聯方在關聯交易中執行的功能、承擔的風險以及使用的資產等相關信息，並參照填寫《企業功能風險分析表》； 5.企業集團合並財務報表，可視企業集團會計年度情況延期准備，但最遲不得超過關聯交易發生年度的次年12 月31 日。 （三）關聯交易情況 1.關聯交易類型、參與方、時間、金額、結算貨幣、交易條件等； 2.關聯交易所採用的貿易方式、年度變化情況及其理由； 3.關聯交易的業務流程，包括各個環節的信息流、物流和資金流，與非關聯交易業務流程的異同； 4.關聯交易所涉及的無形資產及其對定價的影響； 5.與關聯交易相關的合同或協議副本及其履行情況的說明； 6.對影響關聯交易定價的主要經濟和法律因素的分析； 7.關聯交易和非關聯交易的收入、成本、費用和利潤的劃分情況，不能直接劃分的，按照合理比例劃分，說明確定該劃分比例的理由，並參照填寫《企業年度關聯交易財務狀況分析表》。 （四）可比性分析 1.可比性分析所考慮的因素，包括交易資產或勞務特性、交易各方功能和風險、合同條款、經濟環境、經營策略等； 2.可比企業執行的功能、承擔的風險以及使用的資產等相關信息； 3.可比交易的說明，如：有形資產的物理特性、質量及其效用；融資業務的正常利率水平、金額、幣種、期限、擔保、融資人的資信、還款方式、計息方法等；勞務的性質與程度；無形資產的類型及交易形式，通過交易獲得的使用無形資產的權利，使用無形資產獲得的收益； 4.可比信息來源、選擇條件及理由； 5.可比數據的差異調整及理由。 （五）轉讓定價方法的選擇和使用 1.轉讓定價方法的選用及理由，企業選擇利潤法時，須說明對企業集團整體利潤或剩餘利潤水平所做的貢獻； 2.可比信息如何支持所選用的轉讓定價方法； 3.確定可比非關聯交易價格或利潤的過程中所做的假設和判斷； 4.運用合理的轉讓定價方法和可比性分析結果，確定可比非關聯交易價格或利潤，以及遵循獨立交易原則的說明； 5.其他支持所選用轉讓定價方法的資料。

Ⅳ 企業在准備同期資料時，什麼情況下需要准備本地文檔具體內容是什麼

根據《國家稅務總局關於完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）第條規定：「十
三、年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業，應當准備本地文檔:
（一）有形資產所有權轉讓金額（來料加工業務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。
（二）金融資產轉讓金額超過1億元。
（三）無形資產所有權轉讓金額超過1億元。
（四）其他關聯交易金額合計超過4000萬元。 十
四、本地文檔主要披露企業關聯交易的詳細信息，包括以下內容：
（一）企業概況
1,組織結構，包括企業各職能部門的設置、職責范圍和雇員數量等。
2.管理架構，包括企業各級管理層的匯報對象以及匯報對象主要辦公所在地等。
3.業務描述，包括企業所屬行業的發展概況、產業政策、行業限制等影響企業和行業的主要經濟和法律問題，主要競爭者等。
4.經營策略，包括企業各部門、各環節的業務流程，運營模式，價值貢獻因素等。
5.財務數據，包括企業不同類型業務及產品的收入、成本、費用及利潤。
6.涉及本企業或者對本企業產生影響的重組或者無形資產轉讓情況，以及對本企業的影響分析。
（二）關聯關系
1,關聯方信息，包括直接或者間接擁有企業股權的關聯方，以及與企業發生交易的關聯方，內容涵蓋關聯方名稱、法定代表人、高級管理人員的構成情況、注冊地址、實際經營地址，以及關聯個人的姓名、國籍、居住地等情況。
2.上述關聯方適用的具有所得稅性質的稅種、稅率及相應可享受的稅收優惠。
3.本會計年度內，企業關聯關系的變化情況。
（三）關聯交易
1,關聯交易概況 （1）關聯交易描述和明細，包括關聯交易相關合同或者協議副本及其執行情況的說明，交易標的的特性，關聯交易的類型、參與方、時間、金額、結算貨幣、交易條件、貿易形式，以及關聯交易與非關聯交易業務的異同等。 （2）關聯交易流程，包括關聯交易的信息流、物流和資金流，與非關聯交易業務流程的異同。 （3）功能風險描述，包括企業及其關聯方在各類關聯交易中執行的功能、承擔的風險和使用的資產。 （4）交易定價影響要素，包括關聯交易涉及的無形資產及其影響，成本節約、市場溢價等地域特殊因素。地域特殊因素應從勞動力成本、環境成本、市場規模、市場競爭程度、消費者購買力、商品或者勞務的可替代性、政府管制等方面進行分析。 （5）關聯交易數據，包括各關聯方、各類關聯交易涉及的交易金額。分別披露關聯交易和非關聯交易的收入、成本、費用和利潤，不能直接歸集的，按照合理比例劃分，並說明該劃分比例的依據。
2.價值鏈分析 （1）企業集團內業務流、物流和資金流，包括商品、勞務或者其他交易標的從設計、開發、生產製造、營銷、銷售、交貨、結算、消費、售後服務、循環利用等各環節及其參與方。 （2）上述各環節參與方最近會計年度的財務報表。 （3）地域特殊因素對企業創造價值貢獻的計量及其歸屬。 （4）企業集團利潤在全球價值鏈條中的分配原則和分配結果。
3.對外投資 （1）對外投資基本信息，包括對外投資項目的投資地區、金額、主營業務及戰略規劃。 （2）對外投資項目概況，包括對外投資項目的股權架構、組織結構，高級管理人員的僱傭方式，項目決策許可權的歸屬。 （3）對外投資項目數據，包括對外投資項目的營運數據。
4.關聯股權轉讓 （1）股權轉讓概況，包括轉讓背景、參與方、時間、價格、支付方式，以及影響股權轉讓的其他因素。 （2）股權轉讓標的的相關信息，包括股權轉讓標的所在地，出讓方獲取該股權的時間、方式和成本，股權轉讓收益等信息。 （3）盡職調查報告或者資產評估報告等與股權轉讓相關的其他信息。
5.關聯勞務 （1）關聯勞務概況，包括勞務提供方和接受方，勞務的具體內容、特性、開展方式、定價原則、支付形式，以及勞務發生後各方受益情況等。 （2）勞務成本費用的歸集方法、項目、金額、分配標准、計算過程及結果等。 （3）企業及其所屬企業集團與非關聯方存在相同或者類似勞務交易的，還應當詳細說明關聯勞務與非關聯勞務在定價原則和交易結果上的異同。
6.與企業關聯交易直接相關的，中國以外其他國家稅務主管當局簽訂的預約定價安排和作出的其他稅收裁定。
（四）可比性分析
1,可比性分析考慮的因素，包括交易資產或者勞務特性，交易各方功能、風險和資產，合同條款，經濟環境，經營策略等。
2.可比企業執行的功能、承擔的風險以及使用的資產等相關信息。
3.可比對象搜索方法、信息來源、選擇條件及理由。
4.所選取的內部或者外部可比非受控交易信息和可比企業的財務信息。
5.可比數據的差異調整及理由。
（五）轉讓定價方法的選擇和使用
1,被測試方的選擇及理由。
2.轉讓定價方法的選用及理由，無論選擇何種轉讓定價方法，均須說明企業對集團整體利潤或者剩餘利潤所做的貢獻。
3.確定可比非關聯交易價格或者利潤的過程中所做的假設和判斷。?
4.運用合理的轉讓定價方法和可比性分析結果，確定可比非關聯交易價格或者利潤。?
5.其他支持所選用轉讓定價方法的資料。
6.關聯交易定價是否符合獨立交易原則的分析及結論。」

Ⅳ 注冊會計師對關聯方關系及其交易實施的風險評估程序包括哪些

注冊會計師在審計過程中應當實施風險評估程序和相關工作，以獲取與識別關聯方關系及其交易相關的重大錯報風險的信息。
(一)了解關聯方關系及其交易
1.項目組內部討論
2.詢問管理層
3.與關聯方關系及其交易相關的控制
如果適用的財務報告編制基礎對關聯方作出規定，編制財務報表要求管理層在治理層的監督下設計、執行和維護與關聯方關系及其交易相關的適當控制，使得關聯方關系及其交易能夠按照適用的財務報告編制基礎的要求得到識別、適當的會計處理和披露。治理層負責監督管理層如何履行這些控制責任。
注意:
第一，無論適用的財務報告編制基礎是否對關聯方作出規定，在履行監督責任的過程中，治理層需要向管理層獲取信息，以了解關聯方關系及其交易的性質和商業理由。
第二，在實務中，由於某些原因，被審計單位可能不存在與關聯方關系及其交易相關的控制或控制存在缺陷。如果這些控制無效或者不存在，注冊會計師可能無法就關聯方關系及其交易獲取充分、適當的審計證據。在這種情況下，注冊會計師需要考慮對審計工作(包括審計意見)的影響。
第三，如果管理層和參與交易的另一方之間具有控制或重大影響的關系，管理層凌駕於控制之上的風險就越高，其原因是這些關系可能表明管理層有更大的動機和機會實施舞弊。
(二)在檢查記錄或文件時對關聯方信息保持警覺
某些安排或其他信息可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯方關系或關聯方交易，在審計過程中檢查記錄或文件時，注冊會計師應當對這些安排或其他信息保持警覺。
1.檢查文件記錄。為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯方關系或關聯方交易，注冊會計師應當對某些可能提供有關關聯方關系及其交易信息的記錄或文件進行檢查。
2.詢問管理層。如果識別出被審計單位超出正常經營過程的重大交易，注冊會計師應當向管理層詢問這些交易的性質以及是否涉及關聯方。

Ⅵ 建築施工企業會計核算流程

一、 新賬的建立

一個項目開工，或者一個企業新建立，都面臨著建立新賬的問題。建立新賬並不難，通常先應當想好會計科目的設置問題。在做憑證的時候應當想好各科目應當怎麼設置明細科目級數。是採用輔助核算好，還是直接在會計科目下設置明細科目好。
一般情況下，是如果涉及的往來單位較多，部門較多且穩定或者項目較多的時候，應當採用輔助核算的方式（可以根據各會計科目的實際情況分別採用，並不需要同時具備）。否則，應當直接在會計科目下設置明細科目，簡化工作量。通常情況下，公司本部的賬（涉及的往來單位很多，項目多，部門也比較多且穩定）採用輔助核算比較合適，而單一的項目賬，直接在會計科目下設置明細科目比較好。
根據各公司管理的不同，建築企業的財務核算及管理分為本部集中管理（集權式，由公司直接編制財務報表）和項目單獨管理制（分權式，由公司總部匯總報表）。採用本部集中管理的企業公司就只有一個賬套，所有項目的賬務都在公司的同一賬套中處理，各項目只負責編制項目成本報表並對項目成本進行分析。分權式管理是公司各項目單獨開設賬套。每個獨立的項目都設有單獨的銀行賬號並單獨進行相關的賬務處理，編制財務會計報表。最後由公司總部匯總各項目的財務報表。
集權式的優點是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況，並對各項目成本實行實時監控和動態管理，有利於公司加強財務管理。適用於公司本部及附近項目較多的企業。缺點是對外地項目的核算資料可能不及時，不能及時准確地
反映公司財務狀況；不利於建築企業的稅收籌劃。
分權式的優點是減輕了公司總部的核算工作，有利於各項目部及時准確的反映其財務狀況，有利於公司的稅收籌劃。缺點是容易造成項目經理權力過大，滋生腐敗。如果項目財務人員不能起好監督作用並在管理中處於強勢的話，不利於公司的財務管理。實行分權式要求公司對項目財務人員實行委派制。財務人員由公司考核，但要有相當的權力並能保持良好的職業操守。適用於外地項目較多的施工企業。
不管採用哪種方式，都要注重強化公司和項目的財務管理，要能充分發揮財務部門核算、監督、反映的職能。
二、會計科目的設置及核算內容
建築施工企業有一定的特殊性，與廣大生產型企業有很大的區別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產品銷售企業有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法准則中規定建築施工企業的會計業務處理，與生產性企業相同的核算不在此做探討。
（一）工程施工 相當於生產企業的「生產成本」科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置「合同成本」和「毛利」兩個二級明細科目。
1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設置以下明細科目 （1）人工費（項目/部門核算） （2）材料費（項目/部門核算） （3）機械使用費（項目/部門核算）
（4）其他直接費（項目/部門核算） （5）分包成本（項目/部門核算） （6）間接費用
間接費用下設下列明細科目 管理人員工資（項目/部門核算） 職工福利費（項目/部門核算） 固定資產使用費（項目/部門核算） 低值易耗品攤銷（項目/部門核算） 辦公費（項目/部門核算） 差旅費（項目/部門核算） 財產保險費（項目/部門核算） 工程保修費（項目/部門核算） 排污費（項目/部門核算）
勞動保護費（項目/部門核算）
檢驗試驗費（項目/部門核算）
外單位管理費（項目/部門核算）
材料整理及零星運費（項目/部門核算）
材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）
取暖費（項目/部門核算）
其他費用（項目/部門核算）
2、工程施工-毛利，核算工程毛利
具體的設置根據企業需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。
（二）機械作業 該科目主要是針對建築企業有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發生的費用及內部結算的台班的核算。相當於製造待業的「輔助生產成本」科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，准確核算每台大型或者主要設備每個台班的耗用成本。
通常情況下，應當設置以下明細科目：
工資及附加（部門/設備核算）
燃料及動力（部門/設備核算）
折舊費（部門/設備核算）
配件及修理費（部門/設備核算）
間接費用（部門/設備核算）
（三）應收賬款
1、應收工程款（往來單位核算） 核算根據工程進度報表或者結算的應收賬款
2、應收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業應收產品銷售貨款
3、應收質保金（往來單位核算） 根據合同及結算業主暫扣的工程質保金，最好設置有到期日。
（四）應付賬款
1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。
2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款
3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。
4、應付質保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質保金，最好設置有到期日。
（五）工程結算 （往來單位/項目核算）核算根據業主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。
（六）主營業務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可）

關於成本的賬務處理：
分配工資獎金：
借：工程施工-合同成本-人工費（生產工人工資獎金）
機械作業-工資及附加（機駕人員工資獎金）
工程施工-合同成本-間接費用-管理人員工資（項目部管理人員工資獎金）
貸：應付工資
應付職工薪酬——-新准則變化內容
領用原材料
借：工程施工-合同成本-材料費
貸：原材料
台班費結算：
借：工程施工-合同成本-機械使用費
貸：應付賬款（外部單位）
機械作業（內部設備管理部門提供的台班）
甲供料的賬務處理：
甲方撥付：
借：原材料-甲供材料-XX
貸：應收賬款-應收工程款-XX單位
領用時：
借：工程施工-合同成本-材料費
貸：原材料-甲供材料XX
業主方代扣稅金的賬務處理：
借：應交稅費-應交XX稅
貸：應收賬款-應收工程款-XX單位
項目專門借款發生的利息：
借：工程施工-合同成本-其他直接費
貸：銀行存款（新准則新增內容）
委託加工物資的賬務處理（適合鋼結構製作等委託項目）
撥付物資時：
借：委託加工物資

貸：原材料-XX材料
支付加工費時：
借：委託加工物資
貸：銀行存款（應付賬款）
收回加工物資：
借：原材料-XX
貸：委託加工物資
領用的賬務處理同原材料。
2、分包核算專題
工程分包和勞務分包在施工企業都比較普遍，勞務分包比較單一，核算比較簡單，不在此做具體介紹。
工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對方的往來的核算，以及與業主方的一些聯系。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由於在工程中有很多具體的情況需要面對，也需要與總承包方及時結算。
通常情況下，總承包方會要求分包方根據工程形象進度編制工程形象進度報表，由總承包方對其進行審核後，扣減相關其他費用後再予以支付。
涉及到的主要賬務處理如下：
1）、分包成本的確定
總承包方財務部門根據審定後的工程進度報表，列支工程成本。平常工程進度報表一般要求不是很嚴格，只要不超過合同總金額，財務部門就可以根據審定後的工程進度報表做成本列支。這時總承包方應當要求分包方出具建安發票。
借： 工程成本-合同成本-分包成本-XX項目
貸：應付賬款-應付分包款-XX單位
2）、分包方領取材料的核算
領取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購買總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下，按第一種方式進行處理，有利於稅收的籌劃。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷售，並且不能區分這些材料竟是構成工程實體還是銷售。這一點在稅局的認可比較關鍵。
領用時：
借：應付賬款-應付分包款-XX單位
貸：原材料-XX材料
分包單位領用甲供料的處理：
借：應付賬款-應付分包款-XX單位
貸：原材料-甲供材料-XX材料
3）、支付的處理很簡單。
借：應付賬款-應付分包款-XX單位
貸：銀行存款
4）、與分包單位的結算：
有很多朋友問與分包單位結算時，究竟以什麼金額作為成本入賬。其實這個問題在一定程度上也可以做一些探討，很多企業的處理方式也不盡相同。
通常情況下，總承包方應當列支分包成本的金額=結算總金額-分包單位承擔的稅金-應收分包單位管理等。
但在實際工程中要注意到，分包單位領用的材料不能再從上式中扣減，因為分包單位領用的原材料構成工程成本，而稅金在總承包方確認收入的時候，已經確認了損益。總承包方收取的管理費作為工程毛利的構成部分，不需要再在分包結算的最後金額中予以確認。
例：某工程合同金額為1000萬元，與業主結算1200萬元，其中分包500萬。已審定的分包單位工程進度400萬元，根據分包合同，總承包方收取分包方10%的管理費，不含營業稅及附加3.30% .
這時，在實際處理時需要注意：
①、收取的管理費應當與分包單位結算時扣除，不在賬務上反映。
②、分包單位的稅應當在與分包單位結算時扣除。
即：分包單位的結算金額應當=500×（1-10%-3.30%）=433.50萬元
最後補充差額進成本：
借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項目 33.50萬元（433 .50-400）
貸：應付賬款 33.50萬元

Ⅶ 戰略科目介紹與背誦技巧

(文章尾段是背誦技巧，可以直接看）

        備考CPA的過程中，最感興趣的一門課其實是戰略。就像上一篇文章所說的，戰略可大可小。大至國家，小至個人，都有自己的戰略模式。邊學戰略，其實一邊有自己的思考。可惜的是，現在已經十二月。當時腦子中那些異想天開的想法，其實現在已經和注會那龐大的知識庫一樣，如同流水一般消逝了。不過既然學習時有寫一篇文章的念頭，我覺得還是寫寫看。很多東西寫的不一定對，就姑妄聽之吧。順便，上一篇學習經驗，我漏寫了一段關於記憶技巧的的東西。這里就以戰略舉例而補上吧。PS：我還是覺得寫讀書筆記舒服，寫申論真是太痛苦了。

        很多人經常喜歡向別人請教，就是對自己的現狀不滿之後，總是希望別人給自己指條路。若是問有哪幾條路，到還沒什麼。可是總有人希望別人對自己做選擇。用儒家的話來說「行有不得，反求諸己」。用禪宗和尚的話來說「連上廁所這么小的事都要你親自去，我能替你去嗎？」戰略這門課，其就是一個獨立的單位，面對市場競爭時所作的分析選擇實施的過程。

        就拿戰略第一章戰略的定義，就代表了人們的行為方式。一類人凡事都要做計劃。也就是戰略的傳統定義「計劃性、全局性和長期性」。彷彿學霸都是如此，這是一種人們心中最理想的方式。我做個計劃，然後按步就班的執行，就可以到達彼岸。所以很多人都很熱衷於做計劃。然後往往計劃趕不上變化。這就引出了戰略的現代定義「應變性、競爭性和風險性」。事實上，多數成功人士都是兩者合一的，確定一個大方向，然後再根據實際情況不斷調整的。這其實就王陽明說的一個「知行合一」的過程。很多人誤讀為知行合一是心理怎麼樣的就要付諸實踐，是一個絕對自控的過程，其實謬矣。知行合一其實是一個維持平衡的動態調整的過程，也就是中庸之道。如果發現知有偏差則去調整知，如果發現行有偏差則去調整的行。至於到底調整知還是調整行，那就要根據所謂的「公司使命」來調整。用王陽明自己的說法就是「致良知」。

        由於實際情況的多變，戰略過程貫穿生存始終。具體來講就是戰略分析，戰略選擇，和戰略實施。

        比如大家想找未來的方向。第一步，就是做一下內外分析，找准自己的定位。外部有：國家有哪些政策（PEST模型）——或者公司的政策， 行業的優劣（ 波特五力模型）——或者同事間的位置爭奪，競爭的焦點（成功關鍵因素）——努力的方向。內部有：自己的資源（核心競爭力），自己的位置（戰略群組），自己的未來選擇（波士頓矩陣）。最後綜合一下（SWOT）。這些都可以挪到個人身上。特別是必考的重點戰略，你既可以把整個國家畫一個圈看看自己在哪個位置，也可以把整個行業畫個圈看看自己的位置，也可以把整個公司畫一個圈給自己定個位。用書中的說法「只要突破戰略群組就可以進入藍海市場」喲~

        分析之後無非就是做戰略選擇了。總體戰略有發展、穩定和收縮戰略。發展戰略可以選擇安索夫矩陣，也就是找准一個方向突破。也可以一體化，其實就是斜杠青年。而競爭戰略的兩條路差異化和成本領先。其實也是職場的兩條路，要不做的比別人好，要不就是做的比別人勤。甚至市場怎麼進入，與他人怎麼合作也是戰略選擇的范疇。這章太長了，就不一一贅述了。而戰略實施講得主要是組織構架的問題。

        稍微舉幾個例子，不過不一定對。

        從國家看：比如「戰略發展與組織構架」（戰略實施）的現實應用。一個公司的發展分為戰略和組織結構一一對應。一般從市場滲透到市場開發到一體化到多元化。對應的組織結構是初創型職能型事業部矩陣制。初創型就是領導直接指揮，對應的就是DC政府，比如朝鮮，只能採用市場滲透保立足現有市場。而我國處於市場開發階段，也就是一帶一路，打破新的口子。我國從哪方面看都是職能型組織，處於職能條線權利導向，其他任何部門都是輔助部門，所以不尊重人才。而職能制最大的優點就是規模經濟，就是我國走的低價策略，而且效率高。再發展下去就應該是事業部制，也就是海外殖民，把影響力壟斷到供應鏈和銷售鏈。最後是美國這種矩陣制，每一個人都是節點，相互適應相互協調。多元化四處開花。但是矩陣制最大的缺點就是協調成本巨大，由於權利制衡反應緩慢。也只有足夠體量的公司能用。而且矩陣制是最適合創新的組織結構。所以這么看的話美帝比我國領先了兩個階段。而職能制的所有優缺點都可以往我國身上套。

        按照總體戰略的說法（第三張戰略選擇）。當企業自身產生劣勢時應該選擇收縮戰略。收縮戰略分為集中緊縮戰略，扭轉戰略和撤退戰略。國家就是大企業，這正是我國正在執行的。扭轉戰略的特徵是重新定義產品和服務還有重新定義市場營銷，用大白話講就是一帶一路。撤退戰略就是剝離部分業務，也就是給房地產降溫。集中緊縮戰略分為重新調整組織結構、財政與財務調整、還有削減成本，也就是止血。組織結構也算大刀闊步的改革（公務員變動挺大的）了，財政也在變，國家也在削減成本。

        從家庭看：公司管理（第五章）想法。選男人就和選管理層一樣，普遍有兩大風險。一個叫做「逆向選擇」一個叫做「道德風險」。所以逆向選擇就是如圖所示，基本上都是嘴上最不靠譜拍著胸脯什麼都說沒毛病的人會被青睞。這是一種撩公司的技巧。而誠實穩重的老實人面試時容易被刷掉。另一種道德風險體現在入職後，管理層只想增加自己福利而不為股東財富最大化的目標努力。也就是很多姐妹說的男人結婚後就變了個人似得。這時候本性就露出來了。嗯，大概就是這樣。

       

        按照第三章戰略選擇的說法。如果拿結婚做比喻。結婚就是兩個公司各自由絕對控股變成了合營企業。按照戰略這本書的說法，變成合營企業的劣勢是文化沖突和戰略目標沖突。也就是兩個人生活習慣的磨合和未來景願的沖突。而合營企業的好處也很明白：1.可以獲得額外資金2.可以獲得額外資源3.可以獲得對方在當地的政治關系（也就是對方的老爸可以拉你一把）。按其他科目擴展一下：有的女士總是把東西往娘家拿，這就叫關聯方交易。這樣很容易造成合營企業股東之間的沖突（夫妻沖突）。站在女方角度，把自己老公爸爸媽媽弟弟視為合並報表。而男方僅僅把自己和老婆視為合並報表。站在男方角度應該是進入損益的公允價值表外交易。站在女方角度也是計入資本公積的所有者之間的權益性表內交易（都是一家人嘛）。如果商量好還好，如果沒有商量好。這就屬於利用關聯方關系抽逃出資，是十分惡劣的行為。

       

        好吧。關於戰略就寫到這里。規劃戰略其實是屬於管理層乃至治理層的工作，是一種很高大上的工作。當然了，我也有我國網民的通病，喜歡議論上層建築。不過每個人都對自己的治理層，都需要對自己的人生負責。

       

        最後說一下背誦技巧。不知道你們有沒有聽說過金字塔原理。一個人腦子里只能記住三件事。比如你去買蘋果、牙刷、梨、咖啡、牛奶、洗潔精、抹布、橘子、茶。你其實去了超市是記不住這么多的。於是你可以這么記：要買飲料、水果、洗刷用品。然後在飲料類有茶、咖啡和牛奶。在水果類有蘋果橘子和梨。在洗刷品類有抹布、牙刷、洗潔精。這樣分兩層，很快就可以記住了。無論你要記多少東西，把他分成每層3份的層級。

       

        以戰略為例子，我們來試一下。

        這次戰略卷子考了藍海戰略，連續兩年考到，現在的重點。藍海戰略的特點有：1.審視他擇產業2.跨越產業內不同的戰略群體看市場3.重新界定產業的買方群體4.放眼互補性產品或服務5.重設客戶的功能性或情感性訴求6.跨越時間參與塑造外部潮流。

        很雜是不是？跟著我來試試。你只要先記住：1.放眼2.跨越3.重新。然後再往裡填。1.放眼（a.他擇產業b.互補性產品或服務）2.跨越(a.產業內不同的戰略群體看市場b.時間參與塑造外部潮流)3.重設(a.界定產業的買方群體b.客戶的功能性或情感性訴求)。

        然後可以理一理。1.放眼：a.他擇產業（宏觀）b.互補性產品或服務（微觀）2.跨越：a.產業內不同的戰略群體看市場（空間）b.時間參與塑造外部潮流（時間）3.重設：a.界定產業的買方群體（實體）b.客戶的功能性或情感性訴求（情感）

        再試一個簡單的。比如戰略失效的原因。1.主動：a.用人不當（下層）b.決策失誤（上層）。2.傳遞a.缺乏溝通（下對上）b.信息受阻（上對下）。3.被動：a.資源不足（內部）b.環境變化（外部）。

        好咯。我們開始進階咯，開展自己的發散性思維。恆重點：成本領先戰略所需的資源和能力。有：

        1.在規模經濟顯著的產業中建立生產設備實現規模經濟;（規模經濟）

2.降低各種要素成本;（價差：耗費差異）

3.提高生產率;（量差：效率差異）

4.改進產品工藝設計;（基本標准成本）

5.提高生產能力利用程度;（閑置能量差異）

6.選擇適宜的交易組織形式;（資本成本）

7.重點集聚。（價值鏈：作業成本）

利用財管知識，我給他們打上了標簽。分別是：三因素模型、三種成本和規模經濟。

        研發戰略鼓勵人才：上層（1.財務2.環境3.矩陣）2.招聘3.下層（1.溝通2.鼓勵3.獎勵）

1.必須對創新給予財務支持，可以通過為研發和市場研究投入資金以及為新構思投入風險資金來實現。

2.必須使員工有機會在一個能夠產生創新構思的環境中工作，這需要適當的管理風格和組織結構。

3.管理層積極地鼓勵員工和客戶提出新構思。下級員工參與到開發決策中來能夠鼓勵他們更多地參與開發項目並為項目的成功付出努力。

4.組建開發項目小組並建立相關管理機構。

5.在適當情況下，企業的招聘政策應集中於招聘具有創新技能的員工，應對員工進行培訓並使其知識、技能與時俱進。

6.由專門的管理者負責從環境中或從企業的內部溝通中獲取與創新構思有關的信息。

7.戰略計劃應有助於創新目標的達成;對成功實現目標的員工應給予獎勵。

        最後的例子，是比較難背的運營風險。

        ①企業產品結構、新產品研發方面可能引發的風險;（密集型——產品）

②企業新市場開發，市場營銷策略(包括產品或服務定價與銷售渠道，市場營銷環境狀況等)方面可能引發的風險;（密集型——市場）

③企業組織效能、管理現狀、企業文化，高、中層管理人員和重要業務流程中專業人員的知識結構、專業經驗等方面可能引發的風險;（基礎設施——靜態）

④期貨等衍生產品業務中發生失誤帶來的風險;（人為——金融）

⑤質量、安全、環保、信息安全等管理中發生失誤導致的風險;（人為——責任）

⑥因企業內、外部人員的道德風險或業務控制系統失靈導致的風險;（人為——控制）

⑦給企業造成損失的自然災害等風險（單獨先背一個自然災害）;

⑧企業現有業務流程和信息系統操作運行情況的監管、運行評價及持續改進能力方面引發的風險。（基礎設施——動態）

       

        整個戰略的書的12345678都是通過自己發散思維總結一遍，可以達到事半功倍的效果。甚至發展戰略的很多知識點都是相互對應的。基本只要做一張思維導圖就可以了。就寫到這里，希望對大家有所幫助。

Ⅷ 注冊會計師綜合階段22個必背程序(2)

②檢查一年以上預付賬款未核銷的原因及發生壞賬的可能性，

檢查不符合預付賬款性質的是否需調整至正確科目、

因供貨單位破產、撤銷等原因無法再收到所購貨物的預付款項是否已按管理許可權經批准後作為壞賬，轉銷預付款項。

(2)選擇大額或與關聯交易相關的預付賬款，函證其餘額和交易條款。

(3)檢查資產負債表日後的預付賬款、存貨及在建工程明細賬，並檢查相關憑證，核實期後是否已收到實物並轉銷預付賬款，分析資產負債表日預付賬款的真實性和完整性。

9、固定資產的「計價和分攤」認定(3個程序)

①分析公司的生產經營情況，識別是否存在固定資產減值跡象。

②對於存在減值跡象的固定資產，檢查管理層編制的減值測試計算表，檢查有關現金流量預測、折現率等數據的合理性。

③檢查期後固定資產的處置、報廢等情況。

10、固定資產(「存在」認定，3個程序 )

(1)以固定資產明細分類賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產確實存在，並了解其目前的使用狀況;

(2)獲取持有待售固定資產的相關證明文件並作相應記錄，檢查對其預計凈殘值調整是否正確、會計處理是否正確;

(3)檢查本期固定資產的增加。

11、應付賬款(「完整性」認定，4個程序 )

(1)檢查財務報表日後應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，關注其供應商發票、入庫的日期，確認其入賬時間是否合理。

(2)獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單，並將對賬單和被審計單位財務記錄之間的差異進行調節(如在途款項、在途商品、付款折扣、未記錄的負債等)，查找有無未入賬的應付賬款，確定應付賬款金額的准確性。

(3)針對財務報表日後付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證(如銀行匯款通知、供應商收據等)，詢問被審計單位內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款。

(4)結合存貨監盤程序，檢查被審計單位在財務報表日前後的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間。

12、應付職工薪酬(「完整性」認定，4個程序 )

(1)檢查應付職工薪酬的確認，與生產成本、製造費用、在建工程等相關賬項進行核對，確定會計處理是否符合企業會計准則的規定。

(2)檢查應付職工薪酬本期的發生

①對按照職工提供服務情況和工資標准計算的職工薪酬，獲取工資計算表，將工資標准有關規定進行核對，選取樣本進項測試。

②對國家規定了計提基礎和計提比例的職工薪酬，檢查是否按照規定的計提基礎和比例計提。

③對被審計單位按照歷史經驗數據和當期計劃預計的職工薪酬，獲取管理層進行估計的資料。

(3)對本期應付職工薪酬的減少，檢查至支持性文件，確定會計處理是否正確。

(4)檢查應付職工薪酬的期後付款情況，並關注在資產負債表日至財務報表批准報出日之間，是否有確鑿證據表明需要調整資產負債表日原確認的應付職工薪酬事項。

13、存貨(「計價和分攤」認定，4個程序 )

(1)實施存貨計價測試;

(2)根據成本與可變現凈值孰低的計價方法，檢查計提存貨跌價准備所依據的資料、假設及方法，考慮可變現凈值的確定原則，評估存貨跌價准備計提的合理性;

(3)檢查存貨的期後銷售情況，確定其期後售價是否低於成本;

(4)在實施存貨監盤程序時，觀察存貨的狀態。

14、存貨的「存在」認定

(1)年末實施存貨(包括存放於第三方的存貨)監盤程序;

(2)如果實施存貨監盤不可行，實施替代審計程序，例如，向存貨保管方函證存貨的數量和狀況;

(3)必要時聘請專家確定存貨的數量和狀態。

15、資產減值損失(「完整性」認定，2個程序 )

(1)對資產減值損失實施分析程序;

(2)重新計算補提的資產減值損失金額。

16、對第三方保箮或控制存貨的處理

(1)向持有被審單位存貨的第三方函證存貨的數量和狀況

(2)實施檢查

(3)其他程序 包括：

①實施或安排其它注冊會計實施對第三方的存貨監盤(如可行);

②獲取其他注冊會計師或服務機構注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內控適當性而出具的報告;

③檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄(如倉儲單);

④當存貨作為抵押品時，要求其他機構或人員進行確認;

17、遞延收益「完整性」(4個程序)

①檢查政府補助的有關文件;

②檢查政府補助款的銀行進賬單等原始憑據;

③檢查公司是否滿足政府補助的確認條件並達到政府補助的所附條件;

④檢查政府補助在與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助之間的分類是否恰當，並按照上述分類進行恰當的會計處理。

18、應交稅費的「完整性」認定。(4個程序)

①獲取集團內部交易定價安排，與對外交易定價原則進行比較，判斷內部交易定價的合理性;

②將各公司的盈利指標與集團和行業平均水平進行比較，調查重大差異的原因;

③獲取在稅務部門備案的轉移定價文檔，檢查是否與實際相符並經稅務部門審核;

④對明顯不合理的轉移定價安排，按照公允的定價對稅負進行測算，影響重大的應進行調整。

19、交易性金融資產的「計價和分攤」認定(4個程序)

①檢查期貨交易相關的合同;

②檢查期貨交易的交易對手於期末提供的有關交易品種報價資料;

③檢查期貨交易形成的相關金融工具的會計處理是否符合會計准則的規定;

④必要時聘請專家確定交易性金融資產的公允價值。

20、抵押資產、「權利和義務」認定、「列報和披露」認定

(1)向銀行函證抵押資產的狀況和金額;檢查與抵押資產相關的原始單據，如「發票、合格證」;

(2)了解被審單位是否存在未按期履行支付義務，抵押資產是否已被強制執行或處置。

(3)檢查抵押資產是否已在財務報表中按相關規定予以充分披露。

21、關聯方交易、「列報和披露」認定

①了解交易的商業理由。

②檢查證實交易的支持性文件(例如，發票、合同、協議、及入庫和運輸單據等相關文件)。

③如果可獲取與關聯方交易相關的審計證據有限，考慮實施下列審計程序

1)向關聯方函證交易的條件和金額，包括擔保和其他重要信息;

2)檢查關聯方擁有的信息;

3)向與交易相關的人員和機構(例如銀行、律師)函證或與其討論有關信息

22、研發支出的「發生」

(1)檢查研發支出的增加：

①獲取有關協議和董事會紀要等文件、資料，檢查開發支出的性質、構成內容、計價依據，檢查其是否歸被審計單位擁有或控制;

②索取相關會議紀要、無形資產研究開發的可行性研究報告等相關資料，確定研究開發項目處於研究階段還是開發階段;不同階段的資本化和費用化處理是否正確，會計處理是否正確;

③檢查研發費用明細表，抽查若干月份支出中的職工薪酬、折舊等費用,並與相關科目核對是否相符。

(2).檢查研發支出的減少：

①檢查研發費用明細表，結合管理費用科目的審計，檢查費用化支出的結轉處理是否正確;

②審查已經在用或已經達到預定用途的研究開發項目是否已結轉至相關資產項目。

(3)對研發支出實施截止測試，檢查資產負債表日前後若干天內開發支出明細賬和憑證，確定有無跨期現象。

Ⅸ 向關聯方支付商標使用費

由商標權所有人與實用商標的人或單位簽訂商標許可協議，該商標許可協議可以辦理許可協議備案手續，辦理商標許可協議備案的單位為商標局。之後由商標的實際使用人直接向商標權人支付商標使用許可費。

Ⅹ 關聯交易怎麼做賬

在企業財務和經營決策中，關聯方關系指一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響。在實際會計處理上，關聯方關系及其交易的會計分錄具體是怎麼做的呢？什麼是關聯方關系？關聯方交易又是什麼？

一、關聯方關系及其交易的會計分錄

1、出售商品，價格高出認可的

借：應收賬款

貸：主營業務收入［認可的價值］

應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）［按全價］

資本公積--關聯交易差價

2、承擔債務或費用

母公司

借：營業外支出-承擔關聯方債務

貸：銀行存款

子公司

借：長期借款 ［借款被消除］

貸：資本公積--關聯交易差價

3、委託及受託經營

借：銀行存款 ［收到的資金］

貸：其他業務收入 ［勞務費中正常部分］

資本公積--關聯交易差價

4、佔用資金

被支付過多資金使用費

借：銀行存款 ［收到的資金］

貸：財務費用 ［按1存款利率］

資本公積--關聯交易差價

二、什麼關聯方關系

在企業財務和經營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，則他們之間存在關聯方關系；如果兩方或多方同受一方控制，則他們之間也存在關聯方關系。

三、關聯方

國家控制的企業間不應當僅僅因為彼此同受國家控制而成為關聯方，但企業間存有上述(一)至(三)的關系，或根據上述(五)受同一關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員直接控制時，彼此應視為關聯方。

在存在控制關系的情況下，關聯方如為企業時，不論他們之間有無交易，都應當在會計報表附註中披露企業類型、名稱、法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化、企業的主營業務、所持股份或權益及其變化。

在企業與關聯方發生交易的情況下，企業應當在會計報表附註中披露關聯方關系的性質、交易類型及其交易要素。這些要素一般包括：交易的金額或相應比例、未結算項目的金額或相應比例、定價政策(包括沒有金額或只有象徵性金額的交易)。

四、什麼是關聯交易

關聯交易是指公司或是其附屬公司與在本公司直接或間接佔有權益、存在利害關系的關聯方之間所進行的交易。關聯方包括自然人和法人，主要指上市公司的發起人、主要股東、董事、監事、高級行政管理人員及他們的家屬和上述各方所控股的公司。

關聯交易在公司的經營活動特別是公司並購行動中，是一個極為重要的法律概念，涉及到財務監督、信息披露、少數股東權益保護等一系列法律環境方面的問題。

關聯方交易應當分別關聯方以及交易類型予以披露，類型相同的關聯方交易，在不影響財務會計報告使用者正確理解的情況下可以合並披露。

下列關聯方交易不需要披露：

(一)在合並會計報表中披露包括在合並會計報表中的企業集團成員之間的交易；

(二)在與合並會計報表一同提供的母公司會計報表中披露關聯方交易。