外匯退還會計處理

A. 出口退稅的賬務處理流程，包括匯退損益如何處理，出口匯率的確定

生產企業出口業務核算
一、外銷收入的確認
生產企業出口業務就其性質不同，主要有自營出口、委託****出口、加工補償出口、援外出口等。就其貿易性質不同，主要有一般貿易、進料加工復出口貿易、來料加工復出口貿易、國內深加工結轉貿易等等。外銷收入是生產企業出口退（免）稅的主要依據，外銷收入不管是什麼成交方式下的，最後都要以離岸價為依據進行核算和辦理出口退（免）稅，因此，除正常的銷貨款外，外銷收入的確認還與外匯匯率確定、國外運保佣的沖減、出口貨物退運等密切相關。
（一）入賬時間及依據
1.生產企業自營出口，不論是海、陸、空、郵出口，均以取得運單並向銀行辦理交單後作為出口銷售收入的實現。銷售收入的入賬金額一律以離岸價（FOB價）為基礎，以離岸價以外價格條件成交的出口貨物，其發生的國外運輸、保險及傭金等費用支出，均應作沖減銷售收入處理。
2.委託外貿企業****出口，應以收到外貿企業代辦的運單和向銀行交單後作為收入的現實。入賬金額與自營出口相同，支付給外貿企業的****費應作為出口產品銷售費用處理，不得沖減銷售收入。
（二）外匯匯率的確定
生產企業出口貨物不論以何種外幣結算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財務制度規定的匯率直接折算成人民幣金額登記有關賬簿。生產企業可以採用當月1日或當日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定後報主管稅務機關備案，在一個年度內不得調整。企業應將計算出口銷售收人時的匯率與實際收匯時的匯率加以區別，計算出口銷售收入時以入賬時規定的匯率計算，同時記應收外匯賬款，收匯時按當日銀行現匯買入價摺合人民幣，與對應的應收外匯賬款人民幣差額部分記入匯兌損益。結匯時銀行扣除的手續費和其他費用，企業應作財務費用處理。
（三）支付國外費用
生產企業出口貨物常用的成交方式有FOB、CW（CFR）、CIF三種，此外還有FAS、FCA、CPT、CIP、DAF、DES、DEQ、DDU、DDP等，三種常用成交方式的貨物出口清關手續都是由賣方負擔，其含義如下：
（1）FOB：是指船上交貨（……指定裝運港），當貨物在指定的裝運港越過船舷，賣方即完成交貨。這意味著買方必須從該點起承當貨物滅失或損壞的一切風險。FOB術語要求賣方辦理貨物出口清關手續。
（2）CFR：成本加運費（……指定目的港），有時也稱CNF，是指在裝運港貨物越過船舷賣方即完成交貨，賣方必須支付將貨物運至指定的目的港所需的運費和費用。但交貨後貨物滅失或損壞的風險，以及由於各種事件造成的任何額外費用，即由賣方轉移到買方。
（3）CIF：成本、保險費加運費（……指定目的港），是指在裝運港當貨物越過船舷時賣方即完成交貨。賣方必須支付將貨物運至指定的目的港所需的運費和費用，但交貨後貨物滅失或損壞的風險及由於各種事件造成的任何額外費用即由賣方轉移到買方。但是，在CIF條件下，賣方還必須辦理買方貨物在運輸途中滅失或損壞風險的海運保險。
1、海運費
貨物裝運出口後，企業收到對外運輸單位收取的運費單據時，按實際支付的海運費（包括空運費、陸運費）沖減出口銷售收入。海運費是指運費單據上註明的海運費，不包括其他費用（如內陸運費、吊裝費1口岸雜費等等），單據上註明的其他費用應作銷售費用處理。對以外幣支付的海運費，應向外匯銀行按當日的現匯賣出價申購外匯劃撥收款單位，即外匯應按支付當日的現匯賣出價摺合人民幣。
2.國外保險費
企業收到保險公司送來的出口運輸保險單或聯合發票副本及保險費結算清單時，按實際支付的保險費金額沖減出口銷售收人，以外幣支付的與支付海運費的處理相同。
3.國外傭金
傭金是價格的組成部分，也是給中間商的一種報酬。國外傭金是根據出口合同規定的傭金率和會佣方式進行支付的，生產企業出口付佣方式通常有明佣和暗佣兩種。 明佣是指根據成交的價格條件在出口發票上註明的內扣傭金，其金額是根據出口發票所列貨物乘以規定的傭金率計算而得。在會計上可按出口發票所列應收貨款的凈額處理。 暗佣又稱發票外傭金，是指不在出口發票上列明的傭金，而是在買賣合同中規定的傭金率和支付方法，這種傭金一般是支付給中間商或****商的。
支付方法有兩種，一是議付傭金，即出口後在向銀行議付信用證時，由銀行按規定傭金率在結匯款中代扣後，支付給國外客戶。另一種是出口方在收妥全部貨款後，將傭金另行匯付國外。企業在支付傭金後，應按實際支付金額沖減出口銷售收入，以外幣支付的與上述處理方法相同。
4.「免抵退」生產企業國外費用的處理 生產企業出口貨物必須以離岸價（FOB價）為計稅依據計算「免抵退」稅。若出口貨物採用到岸價（CIF）或成本加運費（C6F）成交並記賬的，企業可先根據實際記賬收入申報辦理免稅申報手續。當期支付的國外運費、保險費、傭金一律沖減銷售收入，但不參與平時的免抵退稅計算，而在一定時點（通常在年末）對其進行結算調整免抵退稅。
對出口筆數較少的企業，也可將國外運保佣與每筆銷售對應起來（可以提運單號或出口發票號為關聯）進行免稅申報，即每一筆免稅明細申報後跟一筆運、保、佣沖減的記錄（負數反映，調賬標志為「國外費用沖減」），此時該沖減記錄參與不予抵扣稅額的計算，年終不再調整。
四）出口銷售退回
貨物出口銷售後，如因特殊原因，經雙方協定同意，退回原貨或另換新貨，應分別不同情況進行賬務處理。
1.對已同意全部退還的貨物，業務部門在收到對方提運單時，應即交由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續，財會部門應憑退貨通知單按原出口金額沖減出口銷售收入。 對退貨的原出口運保費和傭金，應按原沖銷金額作調增出口銷售收入處理；退貨所發生的運保費，如是對方負擔的不作處理，由我方承擔的經批准後作營業外支出處理。
2.退回調換貨物，不論部分或全部，除應先按上述方法處理外，在重新發貨時，應按重新出口處理。如果調換的是品種、數量且成本相同的貨物，在退回入庫及調換貨物發運時，也可簡化處理。對退回的貨物作增加產成品處理，對調換發運的貨物作發出產成品處理，不對出口銷售進行調整。但調換發運貨物如發生國外運保佣的，對退貨的原出口運保佣應調出作為營業外支出處理，同時調增出口銷售收入。
3.跨年度發生的出口銷售退回應通過「以前年度損益調整」會計科目進行核算，調減以前年度利潤在「利潤分配——末分配利潤」中支出，調增上年度利潤在按規定繳納所得稅後增加「利潤分配——未分配利潤」。
（五）銷售賬簿的設置
生產企業應根據出口業務設置自營出口銷售明細賬、委託****出口銷售明細賬、來料加工出口銷售明細賬、深加工結轉出口銷售明細賬，一般採用多欄式賬頁記載外銷收入有關情況，內外銷必須分別記賬，按不同征稅率和退稅率分賬頁分別核算出口銷售收入，並在摘要欄內詳細記載每筆出口銷售和運、保、佣沖減的詳細情況，以便於國稅機關審核出口退（免）稅。
二、免抵退稅會計科目的設置
生產企業免抵退稅的會計核算，根據業務流程主要可分：免稅出口銷售收入的核算、不予抵扣稅額的核算、應交稅金的核算、進料加工不予抵扣稅額抵減額的核算、出口貨物免抵稅額和退稅額的核算，以及免抵退稅調整的核算。根據現行會計制度的規定，對出口貨物免抵退稅的核算，主要涉及到「應交稅金——應交增值稅」、「應交稅金——未交增值稅」和「應收補貼款」會計科目。
（一）「應交稅金——應交增值稅」科目的核算內容。 出口企業（僅指增值稅一般納稅人，下同）應在「應交稅金」科目下設置「應交增值稅」明細科目，借方發生額，反映出口企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際支付已繳納的增值稅；
貸方發生額，反映出口企業銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅；期末借方余額反映企業多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業尚未繳納的增值稅。出口企業在「應交增值稅」明細賬中，應設置「進項稅額」、「已交稅金」、「減免稅金」、「出口抵減內銷產品應納稅金」、「銷項稅額」、「出口退稅」「進項稅額轉出」等專欄。
1、「進項稅額」專欄，記錄出口企業購進貨或接受應稅勞務而支付的准予從銷項稅額中抵扣的增值稅。出口企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。
2.「已交稅金」專欄，核算出口企業當月上交成本月的增值稅額。企業交納當期增值稅時借記本科目，貸記「銀行存款」。
3.「減免稅金」專欄，反映出口企業按規定直接減免的增值稅稅額。企業按規定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記「補貼收入」等科目。
4.「出口抵減內銷產品應納稅額」專欄，反映出口企業銷售出口貨物後，向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記「應交稅金——應交增值稅（出口退稅）」。應免抵稅額的計算確定： 出口企業進行退稅申報時，根據當期《生產企業出口貨物「免、抵、退稅匯總申報表》的免抵稅額借記本科目，貸記」應交稅金——應交增值稅（出口退稅）」。
5.「轉出未交增值稅」專欄，核算出口企業月終轉出應交末交的增值稅。月末企業「應交稅金——應交增值稅」明細賬出現貸方余額時，根據余額借記本科目，貸記「應交稅金——未交增值稅」。 上述五個專欄在「應交增值稅」明細賬的借方核算。
6.「銷項稅額」專欄，記錄出口企業銷售貨物或提供應稅勞務收取的增值稅額。出口企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。現行出口退稅政策規定
7.「出口退稅」專欄，記錄向稅務機關申報辦理出口退稅而應收的出口退稅款以及應免抵稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅後發生退貨或退關而補交已退的稅款，用紅字登記。出口企業當期按規定確定應退稅額、應免抵稅額後，借記「應收補貼款——增值稅」、「應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅）」，貸記本科目。
8.「進項稅額轉出」專欄，記錄出口企業原材料、在產品、產成品等發生非正常損失，以及《增值稅暫行條例》規定的免稅貨物和出口貨物免稅等不應從銷項稅額中抵扣、應按規定轉出的進項稅額。按稅法規定，對出口貨物不予抵扣稅額的部分，應在借記「產品銷售成本」的同時，貸記本科目。企業在核算出口貨物免稅收入的同時，對出口貨物免稅收入按征退稅率之差計算出的「不予抵扣稅額」，借記「產品銷售成本」，貸記本科目。
（二）應交稅金—未交增值稅
1.如當期應納稅額大於零，月未作如下會計分錄：

B. 企業收到外匯後怎麼做會計分錄

匯兌損益亦稱匯兌差額，就是由於匯率的浮動所產生的結果。企業在發生外幣交易、兌換業務和期末賬戶調整及外幣報表換算時，由於採用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額。簡單地講，匯兌損益是在各種外幣業務的會計處理過程中，因採用不同的匯率而產生的會計記賬本位幣金額的差異。
1、收匯的時候做賬；
借：銀行存款(外幣)
貸：應收/款項
2、結匯的時候已經做了
借：銀行存款(人民幣)
貸：銀行存款(外幣)
3、這個時候外幣金額已經跟銀行的賬單上一致了
4、不同的只是在你收匯的時候的匯率和結匯的匯率不同，換成的人民幣也不同，所以調整的是
借：財務費用
貸：銀行存款(人民幣)

C. 付出去的款項退回的會計分錄該怎麼做

一、付出去款項退回的會計分錄做法：

1、涉及成本費用的，要做紅字退回分錄；

2、不涉及成本費用的，可以原分錄紅數退回，也可以做相反分錄退回；

3、涉及存貨和進項稅額的退款，建議要做紅字退回分錄。

二、不涉及成本費用的，可以原分錄紅數退回，也可以做相反分錄退回：

1、比如支付時：

借：應付賬款；

貸：銀行存款。

現在退回：

借：銀行存款；

貸：應付賬款。

2、比如支付時：

借：應付賬款；

貸：銀行存款。

現在退回：

借：應付賬款，紅數或負數；

貸：銀行存款，紅數或負數。

(3)外匯退還會計處理擴展閱讀：

（一）企業購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證（發票賬單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值）， 借記「材料采購」、「在途物資」等科目，按可抵扣的增值稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」等科目，按應付的價款，貸記本科目。

企業購物資時，因供貨方發貨時少付貨物而出現的損失，由供貨方補足少付的貨物時，應借方記「應付賬款」，貸方轉出「待處理財產損益」中相應金額

（二）接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，根據供應單位的發票賬單，借記「生產成本」、「管理費用」等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。

（三）採用售後回購方式融資的，在發出商品等資產時，應按實際收到或應收的金額，借記「銀行存款」、「應收賬款」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，

貸記「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）」 科目，按其差額，貸記本科目。回購價格與原銷售價格之間的差額，應在售後回購期間內按期計提利息費用，借記「財務費用」科目，貸記本科目。

購回該項商品等時，應按回購商品等的價款，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」科目。

D. 關於外匯業務的會計處理

這還要看你們公司是怎麼規定的。有的公司對每一筆對外幣業務，除了要將其按一定匯率摺合為記賬本位幣記賬之外，還要對原幣的收付情況進行記錄。而也有企業採用分賬記錄的方法，即平時將外幣業務分開記錄，到會計期末再按一定匯率折算為記賬本位幣金額入賬。企業發生外幣業務時，應當將有關外幣金額摺合為記賬本位幣金額記賬。除另有規定外，所有與外幣業務有關的賬戶，應當採用業務發生時的匯率，也可以採用業務發生當期期初的匯率摺合。所以，主要是要看你公司的財務規定。

E. 關於外幣兌換業務的賬務處理

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F. 收到資金退還給投資者怎麼做會計分錄

收到資金退還給投資者怎麼做會計分錄需區分幾種情況：
一、投資者（股東）為按公司章程要求實際出資走賬，一走一過分錄為
收款時：
借：銀行存款
貸：實收資本-股東
退還時：
借：其他應收款-股東
貸：銀行存款
二、收到資金是暫備用支付公司成立之初的開辦費用，投資者個人（股東）墊支後又付出：
收款時：
借：銀行存款
貸：其他應付款-某某投資者
退回時：
借：其他應付款-某某投資者
貸：銀行存款
三、注意事項：
由於第一種情況屬假注資行為，股東投資後當借款借出，涉及個稅問題，依財政部國家稅務總局《關於規范個人投資者個人所得稅徵收管理的通知》財稅[2003]158號如果個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合夥企業除外）借，在該納稅年度終了後即不歸還，又未用於企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照「利息、股息、紅利所得」項目計征個人所得稅。筆者建議在目前認繳制情況下沒必要這樣做。

G. 關於外幣會計的賬務處理

哈哈,再去看看書就會明白了
"銀行存款------美元"是指銀行存款的一個明細科目,但是要用本位幣記帳,所以那個金額是按匯率折算後的人民幣金額.明白沒有?