外匯傭金增值稅

⑴ 支付國外傭金時代扣代繳的增值稅會計分錄怎麼做

（抄1）借：管理費用襲

貸：應付賬款（境外公司非居民企業）

（2）借：應付賬款（境外公司非居民企業）

貸：應交稅費-應交增值稅

銀行存款

（3）支付稅款時：

借：應交稅金-應交增值稅

貸：銀行存款

管理費用屬於期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。

企業應通過「管理費用」科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入「本年利潤」科目的管理費用，結轉後該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

(1)外匯傭金增值稅擴展閱讀

費用處理方式

直接支付費用

屬於直接支付費用的主要業務有招待費、審計費、訴訟費等。

轉賬攤銷費用

屬於轉賬攤銷費用的項目有折舊費、低值易耗品攤銷費、無形資產攤銷費、提取壞賬准備等。

預付待攤費用

預付待攤費用主要是指固定資產修理費用。

預提應付費用

預提應付費用是指採用預提方法核算應由本期負擔，而在以後各期支付的費用。如企業選擇預提方法核算固定資產大修理費、企業計提的職工教育經費等。

⑵ 境外支付傭金如何繳納增值稅

根據財稅【2016】36號附件1第十三條規定，境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務不屬於在境內銷售服務或者無形資產。如果能判斷是完全發生在境外的的傭金，則不需要扣繳增值稅。
根據個人所得稅法第四條、第五條關於收人來源地的判定原則，勞務發生在境外，屬於來源於境外的所得，故不征個人所得稅。

⑶ 向境外企業個人支付傭金要交納增值稅嗎

需要交納營業稅和企業所得稅。

1、營業稅。
《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第四條條例第一條所稱在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指：（一）提供或者接受條例規定勞務的單位或者個人在境內；因而，對於貴企業付給境外企業的傭金，因為該境外企業屬於為屬於境內企業提供的勞務，所以應屬於上述應征營業稅范圍。
《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十一條：營業稅扣繳義務人：（一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。
所以，業應作為代扣代繳該行為營業稅的義務人。
2、企業所得稅。
《中華人民共和國企業所得稅法》第二條第三款規定本法所稱非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業。第三條規定，非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。第三十八條規定，對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。

⑷ 關於外匯收入及增值稅的賬務處理

1、存在的納稅問題及調帳
(1)貨物在運輸途中被盜，未作進項稅轉出。
調賬分錄：
借：待處理財產損益－待處理流動資產損益 7933.33
貸：低值易耗品 6793
應交稅金－應交增值稅(進項稅轉出) 1140.33

(2)購入廢舊物資回收單位銷售的廢舊物資，未按10%計算進項稅額.
調賬分錄：
借：應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 780
貸：包裝物 780

(3)廣告樣品應視為銷售，未提銷項稅額和消費稅.
調賬分錄：
借：產品銷售費用 13110.33
貸：應交稅金－應交增值稅(銷項稅額) 13110.33
借：產品銷售費用 19369.57
貸：應交稅金－應交消費稅 19369.57

(4)銷售自已使用過的屬於應征消費稅的機動車，售價未超過原值的，免徵增值稅.
調賬分錄：
借：應交稅金—未交增值稅 400
貸：固定資產清理 400

(5)組成套裝銷售，未從高適用消費稅稅率.
調賬分錄：
借：主營業務稅金及附加 17680
貸：應交稅金－應交消費稅 17680

(6)銷售殘次品未提增值稅銷項稅和消費稅.
調賬分錄：
借：生產成本 11700
貸：主營業務收入 10000
應交稅金－應交增值稅(銷項稅額) 1700
借：主營業務稅金及附加 3000
貸：應交稅金－應交消費稅 3000

(7)營業餐廳接待公司銷售部門客人消費，視同銷售行為，未提營業稅.調賬分錄：
借：產品銷售費用 375
貸：應交稅金－應交營業稅 375

(8)沒收出租護膚護發品包裝物押金，未提增值稅銷項稅和消費稅.
調賬分錄：
借：其他業務收入 1700
貸：應交稅金－應交增值稅(銷項稅額) 1700
借：其他業務支出 800
貸：應交稅金－應交消費稅 800

2、計算應補流轉稅
(1)應補增值稅=1140.33-780+13110.33-400+1700+1700=16470.66
(2)應補消費稅=19369.57+17680+3000+800
=40849.57
(3)應補營業稅=375
(4)應補城建稅=(16470.66+40849.57+375)*7%=4038.67(5)應補教育費附加=(16470.66+40849.57+375)*3%=1730.86(元)
(6)分錄:
借：主營業務稅金及附加 5769.53
貸：應交稅金－應交城建稅 4038.67
其他應交款－教育費附加 1730.86

⑸ 支付給國外個人的傭金，我們要交哪些稅

增值稅

1、根據財稅[2016]36號文件規定，境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。

2、根據財稅[2016]36號文《銷售服務、無形資產、不動產注釋》的規定，企業付給國外個人的銷售傭金屬於商務輔助服務中的經紀代理服務，企業應按照下列公式計算應扣繳稅額：

應扣繳的增值稅=購買方支付的價款÷（1+6%）×6%

企業付給國外個人的銷售傭金與付給國內個人的銷售傭金的區別是：

企業付給國內個人的銷售傭金，個人應繳增值稅=含稅銷售額÷（1+3%）×3%，且銷售額不超過3萬元的，免徵增值稅。

企業付給國外個人銷售傭金的適用稅率為6%，且不適用增值稅起增點規定。

3、注意36號文件第十三條和53號公告第一條規定的不屬於在境內銷售服務或者無形資產的情形。

拓展資料：

營業稅改增值稅的徵收范圍如下所示：

一、徵收范圍

營業稅改增值稅主要涉及的范圍是交通運輸業以及部分現代服務業;

交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。

現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

參考資料：網路-增值稅

⑹ 支付給境外公司的傭金，稅率是多少

6％的增值稅，不構成常設機構不必交企業所得稅。

1、營業稅。
《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第四條條例第一條所稱在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指：（一）提供或者接受條例規定勞務的單位或者個人在境內；因而，對於貴企業付給境外企業的傭金，因為該境外企業屬於為屬於境內企業提供的勞務，所以應屬於上述應征營業稅范圍。
《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十一條：營業稅扣繳義務人：（一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。
所以，業應作為代扣代繳該行為營業稅的義務人。
2、企業所得稅。
《中華人民共和國企業所得稅法》第二條第三款規定本法所稱非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業。第三條規定，非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。第三十八條規定，對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第七條規定，企業所得稅法第三條所稱來源於中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：（二）提供勞務所得，按照勞務發生地確定。
因此，境外企業為境內企業提供勞務，境內企業支付境外企業勞務傭金，應區分是否屬於在中國境內設立了機構、場所，對於這一點的判定，依據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五條進行：企業所得稅法第二條第三款所稱機構、場所，是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：（一）管理機構、營業機構、辦事機構；
（二）工廠、農場、開采自然資源的場所；
（三）提供勞務的場所；
（四）從事建築、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所；
（五）其他從事生產經營活動的機構、場所。

⑺ 支付給外國公司的傭金需要代扣代繳的增值稅和所得稅嗎

支付給外國公司的傭金需要代扣代繳增值稅和所得稅。

⑻ 營改增後支付國外傭金需要代扣代繳增值稅嗎

流轉稅：有關境外傭金是否需要扣繳增值稅問題，根據規定境外單位或者個人向境內單位或回者個人銷售完全在答境外發生的服務不屬於增值稅徵收范圍。
來自上海稅務局的回復和浙江電子政務平台的回復。
http://www.zjport.gov.cn/detail/govconsult/2016_3/8_25/201608241152_1.shtml

⑼ 收取境外傭金 營改增後如何算稅 以前按 傭金收入x5% 計算營業稅，營改增後怎麼算進項稅銷項稅呢

1、不需要認定為免稅單位，只要月銷售額（不含稅）低於2萬就可做稅收減免，內最後容繳納為零
2、營業外收入一般不需要繳納增值稅。如果有按規定需要計算增值稅的（例如處置二手固定資產），也應該按要求計提增值稅申報繳納。
3、小規模納稅人的增值稅計算方法舉例來說，如果開票1萬元（票面金額），則需將1萬元分離出稅額來，稅額=10000/1.03*0.03=291.26元，差額做銷售額=10000-291.26=9708.74元
做分錄入賬：
借：應收賬款10000
貸：主營業務收入 9708.74
貸：應交稅費-應交增值稅 291.26
4、申報時，需要填列應交增值稅額 291.26元，再填列稅收減免 291.26，最後合計當期應繳增值稅額為零。

⑽ 向國外客戶支付傭金需要交稅嗎

需要交稅。根據財稅《銷售服務、無形資產、不動產注釋》的規定，向國外客戶支付傭金，企業應依據下列公式計算扣繳增值稅額：

應扣繳增值稅=購買方支付的價款÷（1+6%）×6%

企業付給國內客戶的傭金，應交增值稅=含稅銷售額÷（1+3%）×3%，且銷售額不超過3萬元的，免徵增值稅。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額徵收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入佔中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

增值稅由國家稅務局負責徵收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責徵收，稅收收入全部為中央財政收入。

(10)外匯傭金增值稅擴展閱讀：

免徵范圍

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定了下列7個項目免徵增值稅：

1、農業生產者銷售的自產農產品；

2、避孕葯品和用具；

3、古舊圖書；

4、直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

6、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

7、銷售的自己使用過的物品。

除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。