假定某銀行採用外匯分賬制記賬方法

『壹』 銀行承兌匯票業務處理流程簡述採用外匯分帳制核算時銀行匯兌損益的形成過程

銀行承兌匯票業務處理流程；
1、出票：由付款客戶簽發銀行承兌匯票，並加蓋預留銀行印鑒。

2、提示承兌：銀行承兌匯票出票人持匯票向其開戶銀行申請承兌。

3、領取匯票：銀行承兌後，申請客戶領取已承兌的銀行承兌匯票。

4、匯票流通使用

（1）承兌申請客戶持銀行承兌匯票與收款人辦理款項結算，交付匯票給收款人；

（2）收款人可根據交易的需要，將銀行承兌匯票背書轉讓給其債權人。

（3）收款人或持票人可根據需要，持銀行承兌匯票向銀行申請質押或貼現，以獲得資金。

5、提示付款

在提示付款期內，收款人或持票人持銀行承兌匯票向開戶銀行辦理委託收款，向承兌銀行收取票款。超過提示付款期的，收款人或持票人的開戶行不再受理銀行承兌匯票的委託收款，但收款人或持票人可持有關證明文件直接向承兌銀行提示付款。

『貳』 外匯業務的記賬方法

一、記賬本位幣及記賬匯率

（一）記賬本位幣

記賬本位幣是指企業經營所處的主要經濟環境中的貨幣，即用於日常登記賬簿和編制財務會計報告時用以表示計量的貨幣。《會計法》規定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。在一般情況下，企業採用的記賬本位幣都是企業所在國使用的貨幣，記賬本位幣是與外幣相對而言的，凡是記賬本位幣以外的貨幣都是外幣。

（二）計賬匯率

記賬匯率亦稱現行匯率是指企業發生外幣經濟業務進行會計賬務處理所採用的匯率。

匯率是指兩種貨幣相兌換的比率，是一種貨幣單位用另一種貨幣單位所表示的價格。我們通常在銀行見到的匯率有三種表示方式：買入價、賣出價和中間價。買入價指銀行買入其他貨幣的價格，賣出價指銀行出售其他貨幣的價格，中間價是銀行買入價與賣出價的平均，銀行的賣出價一般高於買入價，以獲取其中的差價。

1.即期匯率及即期匯率的選擇

無論是買入價，還是賣出價均是立即交付的結算價格，都是即期匯率。即期匯率是相對於遠期匯率而言的。遠期匯率是在未來某一日交付時的結算價格。為了方便核算，准則中企業用於記賬的即期匯率一般指當日中國人民銀行公布的人民幣匯率的中間價。但是，在企業發生單純的貨幣交換交易或涉及貨幣交換的交易時，僅用中間價不能反映貨幣買賣的損益，需要使用買入價或賣出價折算。

企業發生的外幣交易只涉及人民幣與美元、歐元、日元、港元之間折算的，可直接採用中國人民銀行每日公布的人民幣匯率的中間價作為及其匯率進行折算；企業發生的外幣交易只涉及人民幣與其他貨幣之間折算的，應按照國家外匯管理局公布的各種貨幣對美元折算率採用套算的方法進行折算，發生的外幣交易涉及人民幣以外的貨幣之間折算的，可直接採用國家外匯管理局公布的各種貨幣對美元折算率進行折算。

2.即期匯率的近似匯率

當匯率變動不大時，為簡化核算，企業在外幣交易日或對外報表的某些項目進行折算時，也可選擇即期匯率的近似匯率折算。即期匯率的近似匯率是「按照系統合理的方法確定的、於交易發生日即期匯率近似的匯率」，通常是指當期平均匯率或加權平均匯率等。加權平均匯率需要採用外幣交易的外幣金額作為權重進行計算。

確定即期匯率的近似匯率的方法應在前後各期保持一致。如果匯率波動使得採用即期匯率的近似匯率折算不適當時，應當採用交易發生日的即期匯率折算。至於何時不適當，需要企業根據匯率變動情況及計算近似匯率的方法等進行判斷。

二、外幣業務的記賬方法

外幣業務的記賬方法是指企業登記外幣業務賬戶的方法。在我國會計實務中，主要有兩種方法，各單位可根據外幣業務的繁簡選用其中一種方法。

（一）外匯統賬制

又稱本幣記賬法，即企業在發生外幣交易時，即折算為記賬本位幣入賬。

採用外匯統賬制記賬，在會計賬簿上雖然也反映外幣，但僅作為補充資料加以記錄。無論外匯現金、銀行存款，還是債權債務等外匯賬戶，在賬上均以人民幣金額為准。這種方法適合於涉及外幣幣種較少、外匯業務不多的單位。（現行地勘單位會計制度規定，地勘單位以人民幣為記賬本位幣。發生外幣業務時，應將其外幣金額摺合為記賬本位幣（即人民幣）金額記賬，這說明地勘單位外幣業務是採用統賬制記賬法進行外幣業務核算。）

（二）外匯分賬制

亦稱原幣記賬法或分別記賬法。是指企業在日常核算時分別幣種記賬，資產負債日，分別貨幣性項目和非貨幣性資產項目進行調整：貨幣性項目按資產負債表日即期匯率折算，非貨幣比項目按交易日即期匯率折算；產生的匯兌差額計入當期損益。

從我國目前情況看，絕大多數企業採用外幣統賬制，只有銀行等少數金融企業由於外幣交易頻繁，涉及外幣幣種較多，可以採用分賬制記賬方法進行日常核算。無論是採用分賬制記賬方法，還是採用通脹制記賬方法，只是賬務處理的程序不同，但產生的結果應當相同，即計算出的匯兌差額相同，相應的會計處理也相同，即均計入當期損益。

『叄』 外匯分賬制的外幣分賬法的運用

在此方法下，證券公司的記賬本位幣業務和外幣業務均應分設賬戶反映，即有幾種幣種人賬，就應設幾套賬戶。在發生外幣業務時，可先用該種業務的外幣直接記入其外幣賬戶，平時無需進行匯率折算，也不反映記賬本位幣金額。到月末應將所有外幣記賬的各賬戶全部按其月末市場匯率折算成記賬本位幣金額，並匯總確認其匯兌損益數。
採用外幣分賬制核算的證券公司，應當設置「外幣兌換」科目。各種貨幣之間的兌換及賬務間的聯系均通過「外幣兌換」科目。月末，公司應將記賬本位幣以外的其他貨幣的余額按期末匯率折算為記賬本位幣，折算的金額與記賬本位幣的「外幣兌換」科目賬面余額的差額計入匯兌損益。「外幣兌換」科目應採用多欄式賬簿，同時記錄外幣金額、匯率、摺合的人民幣金額。

『肆』 關於會計記帳憑證中，外幣的記賬問題

你可以使用交易發生當天的匯率，也可以使用近似匯率，但一經確定使用何種稅率，則不得再隨意變更。
一般情況下，外匯牌價中應該有港元對美元的匯率，根據匯率直接計算就行了。
假如（只是假如）沒有港元對美元的匯率，那就要根據人民幣對港元和人民幣對美元的匯率來「套算」。
如：美元對人民幣匯率為1：7.1
港元對人民幣匯率為：0.9：1
那港元對美元的匯率就是：0.9：7.1，即：1：7.89

『伍』 商業銀行如何利用會計應用系統實現外幣交易統賬制

近年來信息技術廣泛應用並日益改變銀行會計。如何開發設計會計應用系統滿足外幣統賬制要求，是執行外幣折算準則的關鍵所在。筆者試結合商業銀行會計工作實踐，談談如何利用會計應用系統實現外幣交易統賬制。 事實上，為增強競爭優勢，近年來商業銀行高度重視會計應用系統的開發設計，構建了相互聯系的會計生產系統和財務報告系統。 生產系統以客戶需求為導向、以賬務數據為主，實現全行的數據集中；報告系統以生產系統為數據源，按照一定的規則生成總賬數據和財務會計報表，以滿足內部管理需要和資本市場對會計信息披露的法定監管要求。 設計原則 一方面，生產系統中仍保留外幣分賬制的功能。 商業銀行的生產系統一般是按照外幣分賬制設計，在新《企業會計准則》實施之前，其交易處理模塊已廣泛應用，若比照工商企業執行外幣交易統賬制，商業銀行則要在生產系統中按交易逐筆折算，對系統設計的內在機理全面改造，工作量巨大，並對系統資源空間提出更高要求。考慮到商業銀行外幣業務的現況，財政部下發的「外幣折算準則應用指南」允許金融企業採用分賬制記賬方法進行日常核算。因此，不論踐行成本效益原則還是依據制度，商業銀行都可在生產系統中保留外幣分賬制功能。 另一方面，改造報告系統，實現外幣統賬制的處理結果。 改造報告系統要遵循以下設計原則：一是在報告系統中對所有會計科目區分為貨幣性項目和非貨幣性項目，並設置相應的系統參數，實現系統對貨幣性項目自動重估，對非貨幣性項目不重估；二是報告系統貨幣性項目重估頻率要與生產系統損益重估頻率保持一致，一般按月進行；三是確保報告系統貨幣性項目重估使用的折算匯率與生產系統損益重估使用的折算匯率一致；四是在報告系統中增加「外幣貨幣性項目重估損益」科目，反映外幣貨幣性項目重估時產生的損益。 原理分析 依託原有生產系統和適當改造報告系統，即可以較低成本滿足外幣折算準則要求，原理分析如下： 首先，對匯兌差額的處理結果與統賬制一致。 「外幣折算準則應用指南」允許金融企業採用分賬制記賬方法進行日常核算，但要在資產負債表日，對外幣賬戶余額進行貨幣性項目和非貨幣性項目的調整，並確保採用分賬制記賬方法產生匯兌差額的處理結果，與統賬制一致。 而在執行外幣折算準則之前，我國商業銀行普遍實施的外幣分賬制，不區分外幣貨幣性項目和非貨幣性項目，資產負債表日外幣交易不產生匯兌差額。因此，報告系統中的參數化設計，要對所有會計科目區分為貨幣性項目和非貨幣性項目。系統將屬性參數設置為「貨幣性項目」的會計科目，按資產負債表日折算匯率進行重估，對資產負債表日折算匯率與初始確認時或者前一資產負債表日折算匯率不同而產生的匯兌差額，計入「外幣貨幣性項目重估損益」科目；將屬性參數設置為「非貨幣性項目」的會計科目，仍以歷史成本計量，在報告系統中反映為以交易發生日折算匯率轉換的摺合記賬本位幣（ＣＮＹ）余額。 其次，月末資產負債表中間過渡類ＣＮＹ科目余額為零。 我國工商企業採用的外幣統賬制，將發生的多種貨幣經濟業務，摺合成人民幣加以反映，外幣在賬上僅作輔助記錄。統賬制的特點之一是不設立「外匯結售」、「代客外匯買賣」、「經營套匯」等中間過渡類會計科目和賬簿。而基於上述會計應用系統的設計思路，商業銀行在生產系統中仍可使用中間過渡類科目，實現跨幣種記賬。

『陸』 用外匯分賬制核算時銀行匯兌損益的形成過程,

匯兌損益是由匯率變動引起的。
權責發生制下實現銷售即確認收入，用人民幣記帳要把美圓轉化為人民幣。而每天的匯率是不固定的，收到美圓時在轉化為人民幣就會與銷售時存在差價即匯兌損益。要麼是匯兌收益要麼是匯兌損失，應把該差價貸記或借記財務費用
借：銀行存款－人民幣（實際入帳金額）
財務費用－匯兌損失（差）
貸：應收項目
亦稱匯兌差額。企業在發生外幣交易、兌換業務和期末賬戶調整及外幣報表換算時，由於採用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額。簡單地講，匯兌損益是在各種外幣業務的會計處理過程中，因採用不同的匯率而產生的會計記賬本位幣金額的差異。

『柒』 金蝶財務軟體中，憑證分賬制是什麼意思

憑證分賬制是指：分賬制在錄入憑證時，幣別信息顯示在表頭，每條分錄的幣別必須相同。
的這個軟體分為「憑證分賬制」和「憑證統賬制」。分賬制在錄入憑證時，幣別信息顯示在表頭，每條分錄的幣別必須相同。
按照財政部的規定，有外匯業務的金融企業（包括銀行、保險公司、證券公司、信託投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財務公司等），可以採用外匯分賬制的核算方法，也可以採用外匯統賬制的核算方法。目前我國的證券公司和商業銀行及企業財務公司對外匯業務普遍採用外匯分賬制進行核算。

『捌』 外幣業務的記賬方法有哪幾種

外幣業務的處理有外幣統賬制和外幣分賬制兩種方法。外幣統賬制是指企業在發生外幣業務時就折算為記賬本位幣入賬；分賬制是指企業在日常核算時按照外幣原幣記賬，編制會計報表時再折算為記賬本位幣。絕大多數企業採用外幣統賬制，只有銀行等少數金融企業採用外幣分賬制。

『玖』 外匯、外幣使用、報銷、財務上如何處理

這個其實就涉及到匯率的變動問題了

借條寫的是61272人民幣 還款自然也要是人民幣了

其實借款人是要承擔這部分的風險的 不過只要不是當地時局動盪的太厲害 匯率不會變化很大。

用中非法郎票據直接折算成人民幣報賬 這個辦法不是很好 因為中非法郎和人民幣都不是國際通用結算貨幣（別驚訝） 這樣就屬於交叉盤 比較麻煩

建議還是換成美元 然後再換成RMB 只要人民幣升值幅度不大 這個損失不會很多的