① 期貨交易的會計分錄
商品期貨是指標的物為實物商品的期貨合約,主要包括金屬期貨、農產品期貨、能源期貨等。商品期貨屬於衍生金融工具的一種。按照新企業會計准則的規定,衍生工具不作為有效套期工具的,一般應按交易性金融資產或金融負債核算,其主要賬務處理為:
(1)向證券期貨經紀公司申請開立買賣賬戶,按存入的資金借記「其他貨幣資金」科目,貸記「銀行存款」科目。
(2)企業取得衍生工具時,按其公允價值借記「衍生工具」科目,按發生的交易費用借記「投資收益」科目,按實際支付的金額貸記「其他貨幣資金」科目。
(3)資產負債表日,衍生工具的公允價值高於其賬面余額的差額,借記「衍生工具」科目,貸記「公允價值變動損益」科目;公允價值低於其賬面余額的差額,做相反的會計分錄。
(4)衍生工具終止確認時,應比照「交易性金融資產」、「交易性金融負債」等科目的相關規定進行處理。
一、買入商品期貨合約會計處理
【例1】假設20x8年度A公司發生以下期貨投資業務:
(1)11月1日向證券期貨經紀公司申請開立期貨買賣賬戶,存入資金20萬元;
(2)11月2日買入大豆期貨20手,每手10噸,2000元/噸,交易保證金為合約價值的10%,交易手續費4元/手;
(3)11月30 Ft結算價1970元/噸;
(4)12月31 13將上述大豆期貨全部平倉,平倉成交價1950元/噸,交易手續費4元/手。則A公司的有關會計分錄如下:
(1)11月1日向證券期貨經紀公司申請開立期貨買賣賬戶,存入資金20萬元
借:其他貨幣資金——存出投資款 200000
貸:銀行存款 200000
(2)11月2日買入大豆期貨20手,交納交易保證金40000元(20×10×2000×10%),交易手續費80元(20×4)
借:衍生工具——大豆期貨 40000
投資收益 80
貸:其他貨幣資金——存出投資款 40080
(3)11月30日,大豆期貨合約虧損6000元[20×10×(2000-1970)]
借:公允價值變動損益 6000
貸:衍生工具——大豆期貨 6000
(4)12月31日,大豆期貨合約虧損4000元[20×10×(1970-1950)]
借:公允價值變動損益 4000
貸:衍生工具——大豆期貨 4000
(5)12月31日,將上述大豆期貨全部平倉,並支付交易手續費4元/手
借:其他貨幣資金——存出投資款 30000
貸:衍生工具——大豆期貨 30000
借,投資收益 80
貸:其他貨幣資金——存出投資款 80
借:投資收益 10000
貸:公允價值變動損益 10000
二、賣出商品期貨合約會計處理
【例2】20×8年度B公司發生以下期貨投資業務:
(1)11月1日向證券期貨經紀公司申請開立期貨買賣賬戶,存入資金50萬元;
(2)11月2日,賣出銅期貨10手,每手20噸,19000元/噸,交易保證金為合約價值的10%,交易手續費為成交金額的4‰;
(3)11月30日結算價18800元/噸;
(4)12月31日將上述銅期貨全部平倉,平倉成交價18500元/噸,交易手續費為成交金額的4%.則B公司有關會計分錄如下:
(1)11月1日向證券期貨經紀公司申請開立期貨買賣賬戶,存人資金50萬元
借:其他貨幣資金——存出投資款 500000
貸:銀行存款 500000
(2)11月2日賣出銅期貨10手,交納交易保證金380000元(10×20×19000×10%),交易手續費15200元(10×20×19000×4%)
借:衍生工具——銅期貨 380000
投資收益 15200
貸:其他貨幣資金——存出投資款 395200
(3)11月30日,銅期貨合約盈利40000元[10×20×(19000-18800)]
借:衍生工具——銅期貨 40000
貸:公允價值變動損益 40000
(4)12月31日,銅期貨合約盈利 60000元[10×20×(18800-18500)]
借:衍生工具——銅期貨 60000
貸:公允價值變動損益 60000
(5)12月31日,將上述銅期貨全部平倉,並按成交金額的4%支付交易手續費14800元(10×20×18500×4%)
借:其他貨幣資金——存出投資款 480000
貸:衍生工具——銅期貨 480000
借:投資收益 14800
貸:其他貨幣資金——存出投資款 14800
借:公允價值變動損益 100000
貸:投資收益 100000
② 期貨投資取得的收益該如何做賬務處理
你好!(1)客戶當日結算盈利
借:應收貨幣保證金——期貨交易所
貸:應付貨幣保證金——X客戶
(2)客戶當日結算虧損,做相反的會計分錄。
在結算中,如果期貨公司與期貨交易所的結算金額與客戶結算金額產生差異的,計入「結算差異」科目借方或貸方。
③ 期貨公司的賬務處理難嗎
不難。
主要有一些出入金之類工作,比如說有一些沒有開通銀期轉賬的銀行,那就要去銀行辦理匯款手續。
選擇期貨公司注意以下幾點: 1、資本雄厚、信譽好 2、伺服器要好,最好是有災備系統 3、通訊聯絡工具迅捷、先進、服務質量要好要快 4、能主動向客戶提供各種詳盡的,有價值的期貨市場信息。
④ 外匯期貨交易怎麼做賬
一般企業(非期貨交易所)期貨交易在會計處理上可以比照交易性金融資產或金融負債進行會計處理,可以簡化設置「其他貨幣資金-期貨保證金"核算開立期貨賬戶存入的保證金,交易過程中佔用期貨保證金買賣期貨應作為購入或者處置交易性金融資產核算,計入「衍生金融工具」,發生的交易費用計入」投資損益「,資產負債表日衍生工具的公允價值變動計入」公允價值變動損益「,終止確認轉出期貨保證金時,保證金與賬面價值的差額確認」投資收益「。
期貨會計如何做賬?
商品期貨是指標的物為實物商品的期貨合約,主要包括金屬期貨、農產品期貨、能源期貨等。商品期貨屬於衍生金融工具的一種。按照新企業會計准則的規定,衍生工具不作為有效套期工具的,一般應按交易性金融資產或金融負債核算,其主要賬務處理為:
(1)向證券期貨經紀公司申請開立買賣賬戶,按存入的資金借記「其他貨幣資金」科目,貸記「銀行存款」科目。
(2)企業取得衍生工具時,按其公允價值借記「衍生工具」科目,按發生的交易費用借記「投資收益」科目,按實際支付的金額貸記「其他貨幣資金」科目。
(3)資產負債表日,衍生工具的公允價值高於其賬面余額的差額,借記「衍生工具」科目,貸記「公允價值變動損益」科目;公允價值低於其賬面余額的差額,做相反的會計分錄。(4)衍生工具終止確認時,應比照「交易性金融資產」、「交易性金融負債」等科目的相關規定進行處理。
⑤ 期貨會計如何做賬
1、向證券期貨經紀公司申請開立買賣賬戶,按存入的資金,借方記「其他貨幣資金」科目,貸方記「銀行存款」科目。
2、企業取得衍生工具時,按公允價值,借方記入「衍生工具」科目,按照發生的交易費用,借方記「投資收益」科目,按實際支付的金額,貸方記「其他貨幣資金」科目。
3、資產負債表日,衍生工具的公允價值高於賬面余額的差額,借方記「衍生工具」科目,貸方記「公允價值變動損益」科目;相反公允價值低於其賬面余額的差額,就做相反的會計分錄。
4、衍生工具終止確認時,應對比按照「交易性金融資產」、「交易性金融負債」等科目的相關規定進行處理。
(5)期貨公司稅收賬務處理擴展閱讀:
期貨交易的業務范圍分兩類,即商品期貨和金融期貨。商品期貨主要是農產品的穀物、豆類、食品類;肉食產品的各畜禽類;生產資料產品的金屬、石油、木材、橡膠類,以及黃金、白銀類;
金融期貨主要包括:利率期貨,即中長短期國庫券,政府抵押債券、商業票據、歐洲美元和地方債券;外匯期貨,即英鎊、日元、加元、歐元等;指數期貨,即蒲耳氏股票指數和選擇權,美元指數、綜合商品物價指數、日經平均指數和香港恆生指數等。
⑥ 關於企業進行期貨投資的會計處理
1,不能確定投資收益。很簡單,因為還未平倉(賣出)啊!
確認為「公允價值變動損益」科目。等到平倉時,再將公允價值變動損益科目連同賣出當月(期)的損益一起作為「投資收益」。
怎麼能是待處理財產損益呢!當然不對!是要確認公允價值變動損益的。期貨投資屬於交易性金融資產。
2,銀行依法按:《國家稅務總局關於匯總(合並)納稅企業實行統一計算、分級管理、就地預交、集中清算所得稅問題的通知》(國稅發〔2001〕13號)規定,實行匯總繳納企業所得稅。
各分行、直屬支行按年度應繳納企業所得稅額的一定比例就地預繳。匯總核算。
⑦ 企業投資期貨虧損該如何入賬 ,計算所得稅時能否剔除
1、企業投資期貨虧損,不可稅前扣除,需要納稅調整。如果該期貨沒有被指定為套期保值工具的,就是交易性金融資產。
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產-公允價值變動
2、所得稅是各地政府在不同時期對個人應納稅收入的定義和徵收的百分比不盡相同,有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎)等等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅,指國家對法人、自然人和其他經濟組織在一定時期內的各種所得徵收的一類稅收。
⑧ 公司期貨收益要都交什麼稅
公司期貨轉讓收益要交營業稅,股息收入不繳納營業稅。
期貨公司對股票投資的股息收入暫不繳納營業稅,但轉讓股票取得的轉上收益應繳納營業稅。計算股票轉讓收益時,以其轉讓收入減去買入價後的余額為營業額。
買入價以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。
《財政部、國家稅務總局關於營業稅若干政策問題的通知》(財稅〔2003〕16號)第三條第(八)款規定,金融企業(包括銀行和非銀行金融機構,下同)從事票、債券買賣業務以股票、債券的賣出價減去買入價後的余額為營業額。
買入價依照財務會計制度規定,以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。
(8)期貨公司稅收賬務處理擴展閱讀:
種類介紹
經紀商
期貨經紀商的種類有許多,國際上常見的有期貨傭金商(FCM)、介紹經紀人(IB)、商品交易顧問(CTA)、商品合資基金經理(CPO)、經紀商代理人(AP)、場內經紀人(FB)等,它們之間存在交叉關系。
傭金商
不管名稱、規模大小以及經營范圍如何,其基本職能都是代表非交易所會員的利益,代理客戶下達交易指令,征繳並管理客戶履約保證金,管理客戶頭寸,提供詳細的交易記錄和會計記錄。
傳遞市場信息,提供市場研究報告,充當客戶的交易顧問和對客戶進行期貨和期權交易及制訂交易策略的培訓,還可以代理客戶進行實物交割。可以僱用一些商品交易顧問、商品合資基金經理、介紹經紀人和場內經紀人為其工作。
交易顧問
通過直接或間接形式為他人提供是否進行期貨交易、如何進行交易和管理資金等方面的建議。間接性建議包括對客戶的帳戶實行交易監管或通過書面刊物或其它報刊發表建議。
合資經理
管理用集資方式集中起來的資金,用這些基金進行期貨交易,以錢生錢。他們親自分析市場,制定交易策略並直接下指令。
介紹經紀
為期貨傭金商或商品合資基金經理等尋求或接受客戶交易指令,進行商品期貨或期權的買賣。只收取介紹費,不收客戶保證金和傭金。
⑨ 有誰知道期貨的賬務處理相關准則
1、「期貨保證金」科目,核算企業向期貨交易所(以下簡稱交易所)或期貨經紀機構(以下簡稱經紀所)交存和追加的用於辦理期貨業務的保證金。
2、「應收席位費」科目,核算企業為取得基本席位以外的席位而交納的席位佔用費。
3、「期貨損益」科目,核算企業在辦理期貨業務過程中所發生的手續費、平倉盈虧和會員資格變動的損益。
期貨年會費及期貨業務違規、違約罰款,應分別在「管理費用」、「營業外支出」科目內單列明細科目反映,不列入期貨損益。
4、在「長期股權投資」科目中設置「期貨會員資格投資」明細科目。核算投資繳存和退回投資;繳存的金額與能夠退回的金額不一致時,差額記入「期貨損益」科目。