A. 審計報告
ABC有限公司：
我們審計了後附的ABC公司（以下簡稱「貴公司」）財務報表，包括2015年12月31日的資產負債表和資產減值准備情況表、2015年度的利潤表、所有者權益變動表和現金流量表以及財務報表附註。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業會計准則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會計政策；（3）作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計准則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計准則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決於注冊會計師的判斷，包括對由於舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的並非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，貴公司財務報表已經按照企業會計准則和《企業會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司2015年12月31日的財務狀況以及2015年度的經營成果和現金流量。
北京永恩力合會計師事務所有限公司 中國注冊會計師:
中國·北京
中國注冊會計師:
2015年月日
2016年審計報告範文 [篇2]
尊敬的公司董事會及主管領導：
（一) 審計概況：為了……，我們對公司……進行了專項審計，旨在自我評價，完善公司內部控制及財務核算，使之符合相關法規准則及公司內控制度的要求。我們的'審計目標是測試……內部控制方面是否存在漏洞，各關鍵控制點在實務工作中是否得到有效執行。審計涉及的期間是20 年 月 日至20 年 月 日。審核的范圍包括……等方面。 說明審計立項依據、審計目的和范圍、審計重點和審計標准等內容；
（二) 審計依據：我們在審計過程中按照《中國內部審計准則》和內部審計實務指南以及公司內部審計制度的規定計劃和實施本項內部審計工作，並採用了我們認為應當採用的必要的審計程序，根據抽查結果，我們認為，下列情況應當予以關註：
應聲明內部審計是按照內部審計准則的規定實施，若存在未遵循該准則的情形，應對其做出解釋和說明；
(三) 審計結論：根據已查明的事實，對被審計單位經營活動和內部控制所作的評價；
(四) 審計決定：針對審計發現的主要問題提出的處理、處罰意見；
(五) 審計建議：針對以上問題，我們建議：
針對審計發現的主要問題提出的改善經營活動和內部控制的建議。
附件：
**股份有限公司 內部審計報告
審計項目負責人：
審計小組成員：
20 年 月 日
2016年審計報告範文 [篇3]
根據公司審計工作計劃和安排，審計組於2012年9月17日—9月20日對XX煤礦物資內控管理及效能情況進行了審計；本次審計工作採取了全面檢查物資管理資料（包括物資計劃、詢價單、合同、出入庫單以及物資台賬等）、詢問取證、分析比較等審計程序，XX煤礦給予了積極配合，現將具體情況報告如下：
一、審計事項
（一）審計期間：2012年1月～2012年8月。
（二）主要內容：物資管理制度是否完善，制度執行的有效性；對物資計劃、采購、付款、庫存、出入庫等物資管理的各環節規范性物資管理制度執行情況以及物資采購質量和采購價格的合理性等物資管理效能情況進行審計。
（三）目的：通過對物資內控執行情況，了解被審單位物資管理狀況，發現和改善物資當前物資管理存在的不足，進一步規范被審單位物資管理，提高被審單位的物資使用效益。
二、基本情況
XX煤礦是2011年7月通過資產收購方式擁有的礦井，收購至今一直處於基建期，屬XX有限公司的子公司，按照
投資公司「四統一」的要求，執行投資公司的統一的財務、采購和物資管理制度，目前物資管理除投資公司物資管理制度外，該礦還增設XX煤礦物資管理制度、庫管員崗位責任制、物資領用制度。物資除零星采購外（1萬元以下），其他均由投資公司統一采購。
崗位設臵情況：該礦設臵物資計劃一名，庫管員1名（實際到位），
物資庫存情況：至8月末庫存庫存物資267.49 萬元。 三、內部控制制度情況 （一）、相關制度規定
XX煤礦執行的物資管理制度有：①《XX有限公司物資管理制度》②《XX煤礦物資管理制度》、③《庫管員崗位責任制》、④《物資領用制度》。
（二）、一般物資采購流程
四、審計發現主要問題
（一）物資申請與采購環節
1、物資計劃申請單規格型號不完整、計量單位不規范。
2.檢查6月份臨時物資計劃較多，不符合應急計劃不得超過當月正常計劃數量的3%的規定。
3、詢價報價方式採用不密封的傳真方式，不符合規定。
4、物資計劃單、詢價單、確認單缺乏統一歸檔。
（二）物資入庫、出庫、倉儲管理
1、未嚴格執行物資入庫驗收制度。檢查「4月—8月」入庫記錄，發現有未經相關技術人員驗收即入庫的現象，入庫驗收單不齊全；采購確認單有不簽字的情況。
2、入庫單存在未填寫供應商、未連續編號、未填寫倉庫名、入庫商品規格型號、計量單位不規范等現象。
3、未嚴格執行物資領用審批制度。抽查部分物資領用未經審批或審批簽字不全。
4、部分入庫單未填寫倉庫名稱、物資用途不清晰、不同倉庫物資共用一張出庫單等。
5、人庫單、出庫單各聯次未按用途分別各部門保管。
6、物資庫房分類擺放還未達到投資公司物資統一分類的要求。
7、物資卡片標示還不夠清晰，沒有「四號定位」。
8、檢查4-5月份物資台賬記錄和出入庫單數據存在差
異。由於盤點不及時，造成庫存物資長期帳實不符。
9、從4月初才開始有規范的物資台帳可查，並且4月份物資台帳的期初數遺漏了部分物資沒有入賬，所以物資期初數完整性和可靠性較低。
10、檢查8月的物資台賬，鋼材類物資工字鋼、軌道、圓鋼的計量單位為「根」或「米」，計量不規范。
11、檢查 4-8月的物資台賬，部分物資沒有規格型號，記錄信息不完整。
12、露天庫房物資管理控制不嚴，存在借用物資未及時辦理手續的情況。
13、庫房外物資堆放零散不集中，不便於集中統一管理，易發生物資丟失風險。
（三）物資付款環節
1、抽查6月銀付11#憑證，物資付款審批簽字不完整
2、抽查6月轉賬5#憑證，內容為購入發動機柴油，沒有入庫單，附件審批簽字不完整。
3、檢查財務物資明細帳，與物資部門記載台帳差異較大。
（四）物資基礎管理及效能方面
1、在制度方面，缺少廢舊物資管理辦法。
2、廢舊物資還沒有規范管理，現場廢舊沒有入賬。
3、物資庫房管理員實際只有一人，庫管人員嚴重不足。
4、物資管理人員培訓較少，制度掌握不夠，缺少物資管理專業知識。
5、缺少物資管理軟體。
6、法蘭盤、pvc管、無縫鋼管、軌道、軌枕等物資庫存量較大，與生產匹配較差，對資金佔用較大。
五、審計建議
（一）物資計劃、采購與財務付款方面
1、物資采購計劃應與生產計劃相適應，以防止因計劃提前和計劃過量造成資金積壓和浪費；對於目前庫存量較大的物資因積極想辦法（如：處臵或借用給施工單位，與供應商協商材料臵換）
2、材料采購選擇應採用通用標准，以防非標准件而增加後續費用。
3、物資計劃應盡量做到准確，減少臨時計劃，否則因采購程序的時間給工作造成影響。
4、物資采購詢價密封報價。
5、計劃單、詢價單、確認單分礦、分月進行分類歸檔保管。
6、物資付款核對材料入庫及確認單是否完整，嚴格執行審批程序進行付款。
7、財務和物資兩個部門盡快進行核對，找出雙方差異
原因，根據具體情況進行處理或調整，達到財務與物資核算一致。
（二）物資入庫、出庫、倉儲管理方面
1、嚴格執行物資驗收制度，物資入庫應由物資申請人（使用專業部門人員）和庫管員共同驗收，並填制驗收單，驗收合格後方可入庫。
2、嚴格執行物資領用制度，倉庫物資領用必須先填寫物資申領單，相關部門負責人簽字後方能到倉庫領取物資材料。
3、物資入庫單連續編號，填制倉庫名稱、供應商、規格型號、數量、單價等項目齊全，計量單位科學合理、標准統一。
4、物資出庫單連續編號，填制及時，倉庫名稱、用途明細（工程領用物資按投資概算項目填寫）、領用部門、規格型號、數量、單價等項目齊全，計量單位科學合理、標准統一。
5、物資台賬必須根據出、入庫單進行及時登記，保證帳證相符；物資台賬規格型號應補充完整，計量單位應科學合理、標准統一（如：鋼材的計量單位應統一按Kg）。
6、全面清庫盤點，對帳實不符的機具、物資，按規定進行調整；在以後的工作中必須嚴格執行定期盤點制度，切實做到物資帳實相符，不得出現帳外物資。
7、按投資公司物資管理制度規定，對庫存物資進行分類存放擺放，各類物資卡片、標簽清晰。
8、規劃專門場地用於存放大件、零散物資，加強對庫房外物資的監管和盤點，防止因監管不力發生損失。
9、建立物資借用審批、登記制度及台帳。
（三）其他基礎管理方面
1、建立廢舊物資管理制度，並建立廢舊物資台賬，實時掌握廢舊物資信息。
2、應盡快增加庫管人員。
3、加強對涉及物資管理的相關人員進行系統集中培訓，以提高物資管理人員水平。
4、采購統一物資管理軟體，並考慮與財務信息化系統兼容性。
被審計單位意見：
審計組長：XXX
審計成員：XXX XXX XXX
二〇一二年九月二十五日
B. 審計報告
省審計局：
根據局第××次會議決定，我們於××年7月1～15日對我省××外貿公司與香港××公司合營辦廠引進設備情況進行了審計，現將審計結果報告如下：
(一)基本情況
××外貿公司是我省具有進出口業務權的地方工貿企業。該公司現有職工436人，設八個科室，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批准自營出口業務，主要出口小五金產品。幾年來，經過廣大職工的努力，出口業務有了一定的發展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由於該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設備陳舊，因而繼續擴大出口業務，增加創匯的能力受到了限制。
××年初，經有關人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營企業，合作生產經營機絲螺釘。××年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規定：合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負責招聘生產技術人員和工人。香港××公司提供國際上80年代出產的螺釘流水線全套設備共78台，並負責提供主要原材料和產品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機器設備總金額94.96萬美元。按投資比例，我方承擔六成，產品外銷60%，內銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。四年後設備歸我方。
(二)存在的問題
經審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現在：
1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。
第一，申請理由缺乏事實根據。建議書說，國產生產機絲螺釘的設備工藝差、效率低，不能適應市場對機絲螺釘的需求。經查明，我國製造的生產機絲螺釘設備各項技術指標均已達到世界標准，且有供應，完全不需要引進。
第二，輕信對方謊言，香港××公司實際上是一家五金商店，規模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機絲螺釘的生產經營，其對我方投資的設備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨。××外貿公司對其未作任何調查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產經營機絲螺釘的經驗豐富，銷售網點、資金來源可靠及設備先進，是一種不負責任的瀆職行為。
第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙。「報告」的資料來源不是建立在實際調查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫葫蘆杜撰的「報告」，未對香港合營方的資產信譽情況加以說明，對經濟效益的分析也是建立在假定引進設備是國際80年代先進產品，年產量能達到4億只的基礎上測標的，缺乏真實性。
2.引進設備與合同條款及所附設備清單不符。
3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設備的情況，經有關部門建議，××外貿公司於××年5月，派出3人考查組，赴港對引進設備進行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進的設備逐步逐台全面檢查，僅對其中的8台設備做了表面觀察，佔全部引進的10%。在抽查中，既未核對出廠年號，也未進行單機鑒定，就斷定該批設備有七八成新，大部分為××產品，特別是在不了解同類設備國內外市場價格的情況下，就輕信對方報價合理，並向國內寫了調查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、製造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。
4.各經辦部門把關不嚴，官僚主義嚴重。
當××外貿公司上報項目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對「建議書」和「報告」內容未作任何調查核實，就批轉同意立項，並呈文合營辦廠批准機構，建議納入1986年本省技術改造和引進設備的項目內，其他有關部門亦採取文轉文的審批形式，逐級批轉，為××外貿公司盲目與香港××公司合資經營機絲螺釘引進設備開了方便之門。
(三)處理意見
1.鑒於引進設備正處安裝階段，尚未運轉生產，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產，掌握設備的實際完好率和生產效率，重新測標經營效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進行交涉。
2.香港合作方有意以落後的`技術和設備進行欺騙，其行為違反了《中外合資經營企業法》第五條的規定責成××外貿公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒於合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知××外貿公司，暫停執行合同，待清查完畢後，再予考慮是否繼續履行合同條款。
4.建議中國銀行××分析，暫停執行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查，對責任者根據事實後果給予必要的政紀處分和經濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。
內部審計報告規范指南
一、 內部審計的作用
1、 通過規章制度執行情況的審計，發現規章制度在實際執行中的問題，防止制度流於形式，並及時發現制度中不合理或不全面的內容，增強制度的嚴肅性、可行性和有效性。
2、 財務指標的審計，包括預算執行情況的審計、財務指標真實准確性的審計。通過審計，提示及預算執行中的問題及偏差，同時，防止虛報、瞞報和錯報財務數據，保證財務報表的真實性。
二、 內部審計報告的內容
內部審計報告應包括以下內容，但在每次具體審計工作中，可根據情況，進行相應的側重：
（一）制度執行情況審計
1、 審計的目的及相關制度依據；
2、 審計的方法及過程說明；
3、 相關制度在相關部門、單位、環節的貫徹落實情況及執行偏差；
4、 相關責任認定及審計結論；
5、 制度完善建議。
（二）財務指標審計
1、 審計的方法及過程說明；
2、 基本財務指標說明；
3、 關鍵財務指標的比較分析，包括比率分析、同比分析、預算分析；
4、 責任揭示及審計結論；
5、 財務改善建議。
三、 內部審計應注意的問題
1、 內審人員應准確理解公司和項制度及公司的業務模式；
2、 審計完成後，必須形成書面報告，報送董事會、總經理；同時，電子檔報財務總監。
3、 內部審計報告主要圍繞公司制度、內部控制、財務及績效管理工作開展；
4、 在內部審計工作中，發現有關單位、部門或項目違反國家法律法規時，
應形成專項報告反映。
上海豁朗光學科技有限公司
二0一二年十一月三日
我們受黑龍江省天源食品有限公司委託，對其番茄紅素加工項目專項資金、配套資金、使用情況和產值利稅情況進行了專項審計。
一、審計依據
《黑龍江省發展高新技術產業專項資金項目驗收管理辦法》和《黑龍江省高新技術產業專項資金項目計劃任務書（合同）》，及國家有關財務會計制度。
二、管理層的責任
按照《黑龍江省發展高新技術產業專項資金項目驗收管理辦法》編制的專項資金項目驗收收支決算表、項目驗收收支決算明細表、企業資產負載表、損益表、現金流量表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：對提供的相關資料的真實性、完整性及合法性負責。
三、注冊會計師的責任
我們的審計是依據中國注冊會計師審計准則、《黑龍江省發展高新技術產業專項資金項目驗收管理辦法》和《黑龍江省高新技術產業專項資金項目計劃任務書（合同）》的規定和要求進行的。我們的責任是在履行必要的
審驗程序後，對這些財務資料發表審計意見。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。
四、審計內容
（一）項目投資及資金來源情況
1、項目投資：總投資1,000萬元，其中：固定資產投資700萬元，流動資金300萬元。
2、項目資金來源
自籌資金：670萬元：其中，20xx年項目實施前銀行存款300萬元，20xx年7月前陸續投入上年和本年企業利潤370萬元用於項目建設。
專項資金：20xx年1月獲得項目專項資金30萬元。
銀行貸款：20xx年3月在中國農業發展銀行肇源縣支行落實流動資金貸款300萬元。 3、資金用途
自籌資金：670萬元：其中用於土建工建設270萬元，用於設備購置358萬元，用於研發設備等費用支出42萬元。
專項資金：30萬元：用於生產設備采購。
銀行貸款：300萬元：用於番茄、馬口鐵等原輔材料采購。 （二）項目實施經濟指標完成情況
番茄紅素加工是以番茄為原料，經浮洗、打漿、濃縮成番茄醬後再經萃取設備提取紅素。20xx年該項目項目投產後，由於當地自然災害番茄基地減產，又由於市場番茄醬價格不斷上漲原因，該企業根據實際情況，調整產品產量，生產紅素上游產品番茄醬8,460噸，生產番茄紅素0.5噸。其經濟指標完成情況如下：
（1）、實現工業增加值1,875萬元，完成項目的100.59%； （2）、實現銷售收入6,627萬元，完成項目的95.3%；
（3）、實現利潤329萬元，完成項目的94.27%； （4）、實現稅金65萬元，完成項目的28.38%； （5）、出口創匯560萬美元，完成項目的112%；
（6）、拉動基地種植戶實現收入2,860萬元，完成項目的71.5%； 三、審計意見
我們認為，黑龍江省天源食品有限公司項目總投資、新增投資及其投資來源和項目資金用途與項目計劃任務書相符。
在項目資金管理和核算上，資金是納入單位財務統一管理，並實行單獨核算，沒有挪用專項資金現象。
在經濟效益指標完成上，雖然項目紅素產量沒有達到設計要求，但總體經濟接近項合同要求。
此報告僅限於本項目驗收使用。 附：
1、企業基本情況表 2、項目驗收收支決算表 3、項目驗收收支決算明細表 4、企業資產負債表 5、損益表 6、現金流量表
附表1：
項目承擔單位基本情況表
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項目驗收收支決算總表
（單位：萬元）
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註：項目總投資（合計）=項目資金來源（合計）=項目申報前已完成投資（合計）+項目新增投資（合計）
項目驗收支出決算明細表
（單位：萬元）
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註：此表中「項目總投資（合計）」與附表2中「項目總投資（合計）」相等
內部控制環境，即評價以公司治理結構、機構設置和權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化在內的內部控制環境對企業經營管理活動的影響。下面的是我分享的與企業內部控制審計報告模板有關的文章，歡迎繼續訪問應屆畢業生公文網!
集團監察審計部根據核準的XX年年度審計計劃，於XX年XX月XX日-dd日對MM有限責任公司實施了內部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價采購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業務流程相關制度的有效性和日常執行的遵循性。我們審閱了相關制度，與相關采購、銷售、倉儲、財務等部門人員進行了面談，並抽查了相關業務的處理文件。現將審計中情況報告如下：
一、財務收支管理
公司財務核算總體比較規范，能夠按《企業會計制度》執行，公司財務部制訂了財務管理條例使之成為日常財務管理、核算的標准。現主要突出的問題是財務總監如何直接參與企業業務管理，特別是對重大的資本性支出、費用性支出加強事前審核和監督。
貨幣資金支出缺乏財務總監的審批手續
本次審計，我們抽查了公司部分收付款憑證。發現公司在部分收付款作業中相關業務單證及審批手續並不完備，特別是財務總監沒有在重要財務收支上履行審批責任。
審計建議：
公司制訂了完備的財務部管理文件，對財務部的日常工作都作了相應的規章制度。但沒有對各種支出的審批程序、審批許可權作出清晰的規定，出現了以上情況，我們建議：
任何一項財務收支均應由內部填制單證，並經授權程序批准。包括提現、資金劃撥等業務。建議公司設計相關單證及授權審批程序。
二、采購及付款
公司采購有較為完備的采購作業管理標准。對供應商質量審計、采購物資入庫時的質量檢查及驗收、付款審批等環節的實務操作有適當控制;公司采購部門及相關崗位對采購管理和崗位職責較為熟悉。
采購環節的主要審計發現：
1、供應商相對集中，主要原料采購供應商選擇，缺乏年度復查程序，供應商名錄基本維持不變，新供應商開拓力度較弱。
審計建議：
(1)我們建議公司宜實施一年一度的供應商復審制度，同時通過對供應商的供貨質量、 過去履約情況以及生產現場等方面進行年底系統復查，來選擇有利於公司生產和成本較低的供應商。
(2)密切關注供應商競爭環境及市場出現的新供應商，逐步開拓新的供應商，……。
(3)有些原料如需維持獨家供應情形的，……。
2、采購價格缺乏系統、嚴格的詢價、比價等價格核定程序，采購價格合理性缺乏足夠的支持。
審計時，我們通過對主要原料兩年的采購價格收集與分析，公司主要原材料采購價格較去年均有較大幅度的增長。
部分主要原材料不含稅進價對照表 單位:元
品 名 單位 本年進價 上年進價 同比增長%
目前公司所有的采購都沒有保存過詢價、比價資料，經了解公司采購價格以采購員詢價為基礎，價格變動不大由供應部負責人予以核定，變動較大的口頭上報主管廠長和總經理核定後實施采購。由於這種做法缺乏系統、嚴格及時的詢價、比價等價格核定程序和書面文件，我們擔心采購價格合理性是否能夠得到保障。
(1)對於固定供應商，我們建議公司應制定價格審核機制。該機制可根據采購料件的特點，採用定期獨立詢價、議價，收集公開市場成交價格等方式來控制價格。
(2)采購部門應密切關注主要材料、物資市場供求、價格變動情況，進行趨勢預測，提出最有利的采購時機和合理交易價格，為管理層采購決策提供支持。
(3)詢價、比價資料是證明采購人員謹慎勤勉的直接資料;也是保證采購人員謹慎勤勉的重要控制手段。對於大宗物資采購，公司應該建立詢價比價制度，並制定統一的詢價表、制定規范的比價記錄規則，並要求采購人員留有詢價、比價資料，為管理層決策提供必要的依據，也為未來采購提供參考。。
3、簽訂采購合同缺乏必要的核准程序。
我們抽查了公司當年與供應商簽定的采購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核准資料。
審計建議：
采購合同應經一定的核准程序。核准程序應有書面紀錄。我們建議公司設計合同會簽單，按分層授權原則核准采購合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會簽單為基礎。
三、存貨管理
公司已制定存貨管理標准，對崗位設置、存貨分類、出入庫單據及流轉、存貨計量以及存貨儲存等控制環節已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應部負責管理，實際控制較好。主要不足之處為：
1、公司倉儲部門隸屬於采購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。
倉儲部門在公司管理體系中承擔著檢查核實供應商提供的物資在數量、外觀質量等方面是否符合核定的采購訂單要求，和評估供應商售後服務質量的職責。倉儲部門隸屬於采購部門，客觀上會削弱對采購業務的監督。
審計建議：
按目前公司組織體系和生產規模，我們建議倉儲部門直接隸屬於財務管理。這樣做，一方面可解決崗位沖突問題;另一方面，可更好的保證庫存信息質量。
2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，並且沒有計提足夠的減值准備。
( I經對存貨庫齡以及生產領用、銷售出庫等調查分析，截止審計基準日，公司材料中1年以上的冷背物料 萬元，成品中呆滯品 萬元，二者占存貨總成本的 %，公司未計提任何減值准備。
審計建議：
(1)加強市場開發和加大冷背存貨的消化力度以減少資金佔用，並計提相應減值准備。
(2)對存貨減值損失應考核到相關責任人。
3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規范的情況，對業務的完整記錄產生不利影響:
審計建議：
(1)檢查所有表單，對沒有編號進行重新設計，同時完善表單間的引用設計。並根據需要制定編號原則。編號一般以月度為單位連續編號為好，個別業務量較少的單據可以年度為單位連續編號;
(2)規范入庫單的填寫，如按目前由采購員填寫入庫單方法，庫管必須將實際點收數量填入進貨單的實收數量欄內;或者改由庫管按實際點收數量填寫入庫單，並由庫管和采購簽字確認。
四、銷售及收款
1、合同的審核表現為事後控制
公司授權業務員在購銷合同上簽字蓋章，業務員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財務部開票，開票前財務部信用審核員將對購銷合同進行審核。如審核通不過，則退回重批，會使已簽約的購銷合同無法履行，可能造成違約，同時產生財務部和市場營銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。
建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門對合同進行事前審核，如產品品種、質量、價格、交貨期、信用額度、結算方式、外匯損益、運輸方式、運保費承擔、法律訴訟等內容逐一進行審核、把關，重大問題審核通過方可授權市場營銷部簽署合同。
2、信用期、和信用額度標准制訂不合理
公司在購銷合同上給予客戶的信用期一般為90天、60天、30天、現款等，而信用期長短的標準是根據客戶離公司地理位置的遠近而定，公司給予客戶的信用額度統一為該年銷售額的10%，信用期和信用額度的確定不科學，沒有考慮客戶的信譽度、還款能力、應收賬款的大小等因素.
審計建議：
充分考慮各種因素，對相關客戶進行信用評定，確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。
4、現金收款
審計建議：
嚴格執行銀行的現金管理條例。減少現金交易，貨款通過銀行結算方式直接匯入公司賬戶。
5、應收賬款的管理
審計建議：
五、資產管理
六、成本核算管理
本次內控審計得到公司各部門相關人員的配合與協助，使審計工作得以順利完成，特此致謝!
因限於重點，審計工作無法觸及所有方面;審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。
根據公司內部審計部門手冊的規定：被審計單位及其相關責任人員，不因其業務經過審計而代替、減輕或解除其應有的管理責任。
附件：MM公司主要內控流程圖(略)
1、采購付款業務
2、存貨管理業務
3、生產成本核算
4、銷售收款業務、貨幣資金
5、工薪循環
C. 2016年審計准則做了哪些修訂
2016年12月22日，中注協發布《關於做好上市公司2016年年報審計工作的通知》(會協【2016】75號)。《通知》指出新制定(修訂)的12項審計准則即將發布 ，事務所和注冊會計師要准確把握新審計報告模式的變化，做好准則實施的准備工作，並按部署的時間和范圍做好貫徹實施工作。強調2016年7月，財政部、銀監會發布《關於進一步規范銀行函證及回函工作的通知 》，事務所要高度重視、認真學習領會並帶頭實踐。
《通知》還提出了2016年度事務所應當特別關注的五類特殊公司 審計，分別是產能嚴重過剩行業的上市公司、農、林、牧、漁類以及高新技術產業相關上市公司、頻繁並購重組的上市公司、涉及高風險金融業務的上市公司和發生重大非常規交易的上市公司。
上市公司變更財務報表審計機構或內部控制審計機構的，前後任事務所均要在變更發生之日起5個工作日內，以網上報備的形式 在中國注冊會計師行業管理信息系統中填報相關變更信息。
詳情如下：
中國注冊會計師協會關於做好上市公司2016年年報審計工作的通知
會協〔2016〕75號
各省、自治區、直轄市注冊會計師協會，各證券資格會計師事務所：
為維護公眾利益，深化行業誠信建設，規范注冊會計師執業行為，提升上市公司年報審計工作質量，推動資本市場持續健康發展，現就做好上市公司2016年年報審計工作通知如下：
一、總體要求
各證券資格會計師事務所(以下簡稱事務所)要認真學習貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中、六中全會以及中央經濟工作會議精神，把做好2016年年報審計工作作為服務國家建設大局的具體行動。事務所要結合行業主題年活動，以提升年報審計工作質量為目標，以強化年報審計風險管控為重點，切實完善和有效實施質量控制相關政策與程序，恪守誠信、獨立、客觀、公正的原則，做好2016年年報審計各項工作。
二、嚴格遵守職業道德守則與要求
事務所要按照職業道德守則和相關問題解答的要求，制定切實可行的政策和程序，並嚴格貫徹執行。要持續向員工傳達職業道德相關要求，建立涉及職業道德問題的咨詢和報告機制。
事務所要高度重視獨立性問題，正確理解並嚴格執行簽字注冊會計師、質量控制復核人以及其他關鍵審計合夥人的定期輪換制度。要嚴格遵守向被審計單位提供非鑒證服務時的獨立性要求，特別關注網路事務所的獨立性。
職業判斷是注冊會計師行業的精髓，職業判斷能力是注冊會計師專業勝任能力的核心。事務所和注冊會計師要以《中國注冊會計師職業判斷指南》為指導，採取必要的措施提升職業判斷的能力與質量。注冊會計師要始終保持職業懷疑態度和應有的關注，充分關注事實依據、行業及被審計單位情況，合理運用職業判斷並作出適當記錄。
事務所要制定並實施合理的專業服務收費標准，規范事務所項目工時管理和成本核算，杜絕支付或索取回扣、壓價競爭、或有收費等不當行為。要切實踐行《證券期貨資格會計師事務所抵制行業不正當低價競爭倡議書》承諾，自覺維護行業公平競爭秩序和行業形象。
三、強化質量控制體系建設
事務所要樹立質量至上的意識，制定並執行全所統一的質量控制政策和程序，做好業務承接與保持、業務委派、質量復核和報告簽發等關鍵環節的風險管控。
事務所要高度重視業務承接與保持，嚴格執行風險評估程序。要從執業質量的角度而非短期商業利益的角度考慮業務的承接與保持問題，要堅決杜絕分所或合夥人擅自承接高風險業務的情況。
事務所要建立全所統一的項目管理和人員委派機制，綜合考慮業務復雜程度、合夥人專業勝任能力、合夥人業務量等因素進行項目委派，避免出現部分合夥人業務負荷過重的情況。
項目合夥人要深度參與審計業務，對項目組成員進行持續有效的督導，對業務執行過程中的重大問題予以充分關注並採取適當的應對措施。事務所要強化高風險業務的項目組內復核和項目質量控制復核，特別關注復雜交易和重大事項相關的職業判斷的合理性和審計結論的恰當性。
四、認真做好財務報表審計
近日，新制定(修訂)的12項審計准則即將發布，事務所和注冊會計師要准確把握新審計報告模式的變化，做好准則實施的准備工作，並按部署的時間和范圍做好貫徹實施工作。2016年7月，財政部、銀監會發布《關於進一步規范銀行函證及回函工作的通知》，事務所要高度重視、認真學習領會並帶頭實踐。
注冊會計師要貫徹風險導向的審計理念，按照審計准則及相關問題解答的要求，恰當設定並運用重要性水平，充分識別和評估可能存在的重大錯報風險，並據此設計和實施有針對性的進一步審計程序，切實做好審計計劃和風險評估工作。
注冊會計師要充分關注收入的確認與計量、關聯方關系及其交易、存貨計價、持續經營能力等關鍵審計領域;要嚴格對照準則要求，恰當設計並執行函證、監盤、減值測試等審計程序，獲取充分、適當的審計證據，並恰當形成審計工作底稿。
在充分關注面臨退市風險、業績大幅波動等上市公司的基礎上，事務所應當特別關注下列類型公司的特殊性：
一是產能嚴重過剩行業的上市公司 。充分關註上市公司的持續經營能力，關注產銷量與行業總體趨勢及市場需求關系的合理性;特別關註上市公司在經營困難時期作出的特殊交易安排。
二是農、林、牧、漁類以及高新技術產業相關上市公司 。在評估舞弊風險時充分考慮稅收優惠政策的影響;要特別關注特殊存貨的存在性和計價的准確性，必要時考慮利用專家工作。
三是頻繁並購重組的上市公司 。對頻繁並購重組、主業不突出的上市公司保持高度警覺;關注業績補償條款會計處理的恰當性，警惕上市公司為達到業績承諾而操縱利潤;關注治理層和管理層是否發生重大變化，特別關注是否存在管理層凌駕於內部控制之上的可能性;關注商譽確認的合理性以及減值准備計提的恰當性。
四是涉及高風險金融業務的上市公司 。關注金融工具分類的恰當性和計價的准確性;特別關注混合金融工具會計處理的恰當性;對於進口付匯額度較大、海外融資頭寸較大的上市公司，關注匯率波動對上市公司經營業績的影響，特別關注外匯套期保值的有效性和會計處理的恰當性;關注發行債券的信用風險。
五是發生重大非常規交易的上市公司 。特別關注臨近會計期末發生的、難以確定商業實質、交易條款異常、與海外客戶和供應商進行的重大非常規交易，充分考慮舞弊的可能性;要針對重大非常規交易專門設計實施審計程序，獲取具有高度相關性和可靠性的審計證據。
五、扎實做好內部控制審計
注冊會計師要深入貫徹風險導向審計的思路和要求，採用自上而下的審計方法，以風險評估為基礎，確定重要賬戶、列報及其相關認定，對相關內部控制進行測試以獲取內部控制設計及運行有效的審計證據，不得以財務報表審計未發現錯報來推斷內部控制有效。
注冊會計師要明確內控缺陷的認定步驟和認定標准，准確區分內部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，充分關注可能表明內部控制存在重大缺陷的跡象。
注冊會計師要全面評價獲取的審計證據，發表恰當的審計意見，規范出具審計報告。要同時考慮財務報表審計中實施的控制設計和運行有效性測試的結果，避免出現審計判斷不一致的情況。不得通過增加強調事項段等方式規避出具否定意見的審計報告。
六、及時准確做好年報審計業務信息報備
上市公司變更財務報表審計機構或內部控制審計機構的，前後任事務所均要在變更發生之日(董事會通過變更審計機構的決議之日)起5個工作日內，以網上報備的形式在中國注冊會計師行業管理信息系統中填報相關變更信息。若報備後信息變化的，應當在5個工作日內登陸系統予以更正，並告知我會。
我會將根據《上市公司年報審計監管工作規程》的要求，對2016年上市公司財務報表審計和內部控制審計情況進行全程監控，並適時啟動年報審計監管約談。對涉嫌違反執業准則和職業道德守則的事務所和注冊會計師，我會將在2017年度執業質量檢查中予以重點關注。