關於期末賬戶余額認定哈葯集團

㈠ "與期末帳戶余額相關的認定中,為什麼沒有分類認定呢"

因為究竟是計入什麼科目是與發生的交易和事項相關的，比如剩餘的不需要的原材料進行出售，這項交易應當是非日常交易，應當計入營業外收入，而不是主營業務收入，如果將應當計入營業外收入的計入了主營業務收入，則是分類錯誤。而與期末賬戶余額相關的認定，是在交易和事項發生之後在期末形成余額，因此不包括分類認定。

㈡ 與期末賬戶余額相關的認定有哪些

1、存在：由存在認定推導的審計目標是記錄的金額確實存在。例如，如果不存在某顧客的 應收賬款，在應收賬款試算平衡表中卻列入了對該顧客的應收賬款，則違反了存在性目標。

2、權利和義務：由權利和義務認定推導的審計目標是 資產歸屬於被審計單位， 負債屬於被審計單位的義務。例如，將他人寄售商品記入被審計單位的 存貨中，違反了權利的目標；將不屬於被審計單位的 債務記入賬內，違反了義務目標。

3、完整性：由完整性認定推導的審計目標是已存在的金額均已記錄。例如，如果存在某顧客的 應收賬款，在應收賬款試算平衡表中卻沒有列入對該顧客的應收賬款，則違反了完整性目標。

4、計價和分攤： 資產、 負債和所有者權益以恰當的金額包括在 財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。

(2)關於期末賬戶余額認定哈葯集團擴展閱讀：

但在實際工作中，結轉賬戶余額有以下兩種規范的做法：

一是將本賬戶年末余額，以相反的方向記入最後一筆賬下的發生額內。例如，某賬戶年末為借方余額，在結賬時。

將此項余額填列在貸方發生額欄內（余額如為貸方，則作相反記錄），在摘要欄填明「結轉下年」字樣，在「借或貸」 欄內填「平」字並在余額欄的「元」位上填列「0」符號，表示賬目已經結平。

二是在「本年累計」發生額的次行，將年初余額按其同方向記入發生額欄內，並在摘要欄內填明「上年結轉」字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，填入貸方發生額欄內，反之記入借方，並在摘要欄填明「結轉下年」字樣。

同時，在該行的下端加計借、貸各方的總計數，並在該行摘要欄內填列「總計」兩字，在「借或貸」欄內填「平」字，在余額欄的「元」位上填列「0」符號，以示賬目已結平。

㈢ 與期末賬戶余額相關的審計目標是什麼

同學你好，很高興為您解答！

1.存在：由存在認定推導的審計目標是記錄的金額確實存在。例如，如果不存在某顧客的 應收賬款，在應收賬款 試算平衡表中卻列入了對該顧客的應收賬款，則違反了存在性目標。

2.權利和義務：由權利和義務認定推導的審計目標是 資產歸屬於被審計單位， 負債屬於被審計單位的義務。例如，將他人寄售商品記入被審計單位的 存貨中，違反了權利的目標；將不屬於被審計單位的 債務記入賬內，違反了義務目標。

3.完整性：由完整性認定推導的審計目標是已存在的金額均已記錄。例如，如果存在某顧客的 應收賬款，在應收賬款 試算平衡表中卻沒有列入對該顧客的應收賬款，則違反了完整性目標。

4.計價和分攤： 資產、 負債和所有者權益以恰當的金額包括在 財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。

希望我的回答能幫助您解決問題，如您滿意，請採納為最佳答案喲。

再次感謝您的提問，更多財會問題歡迎提交給高頓企業知道。

高頓祝您生活愉快！

㈣ 賬戶的期末余額一般在

在沒進行交易時，一般情況下，賬戶余額=可用余額。你這情況有兩種可能：1、應是銀行正有業務在處理；2、你的銀行卡出現異常。檢舉回答完畢，希望對你的提問有幫助，如果滿意請採納o(∩_∩)o...哈哈

㈤ 與期末賬戶余額相關的審計目標是什麼

1.存在：由存在認定推導的審計目標是記錄的金額確實存在。例如，如果不存在某顧客的 應收賬款，在應收賬款 試算平衡表中卻列入了對該顧客的應收賬款，則違反了存在性目標。

2.權利和義務：由權利和義務認定推導的審計目標是 資產歸屬於被審計單位， 負債屬於被審計單位的義務。例如，將他人寄售商品記入被審計單位的 存貨中，違反了權利的目標；將不屬於被審計單位的 債務記入賬內，違反了義務目標。

3.完整性：由完整性認定推導的審計目標是已存在的金額均已記錄。例如，如果存在某顧客的 應收賬款，在應收賬款 試算平衡表中卻沒有列入對該顧客的應收賬款，則違反了完整性目標。

4.計價和分攤： 資產、 負債和所有者權益以恰當的金額包括在 財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。

㈥ 注冊會計師業務准則體系、結構框架、內容是什麼 具體審計目標與期末賬戶余額相關認定的關系是什麼

中國注冊會計師執業准則體系的框架

中國注冊會計師執業准則由中國注冊會計師業務准則和會計師事務所質量控制准則構成。中國注冊會計師業務准則體系由鑒證業務准則和相關服務准則所構成。見圖1所示。

（一）鑒證業務准則

1.鑒證業務

鑒證業務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務。

鑒證對象信息是按照標准對鑒證對象進行評價和計量的結果。如責任方按照會計准則（標准）對其財務狀況、經營成果和現金流量（鑒證對象）進行確認、計量和列報而形成的財務報表（鑒證對象信息）。

鑒證業務涉及的三方關系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者。三方之間的關系是，注冊會計師對由責任方負責的鑒證對象或鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度。

2.鑒證業務准則

鑒證業務准則由鑒證業務基本准則統領，按照鑒證業務提供的保證程度和鑒證對象的不同，分為審計准則、審閱准則和其他鑒證業務准則。其中，審計准則是整個業務准則體系的核心。

審計准則用以規范注冊會計師執行歷史財務信息的審計業務。在提供審計服務時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，並以積極方式提出結論。

審閱准則用以規范注冊會計師執行歷史財務信息的審閱業務。在提供審閱服務時，注冊會計師對所審閱信息是否不存在重大錯報提供有限保證，並以消極方式提出結論。

其他鑒證業務准則用以規范注冊會計師執行歷史財務信息審計或審閱以外的其他鑒證業務，根據鑒證業務的性質和業務約定書的要求，提供有限保證或合理保證。其他鑒證業務主要包括預測性財務信息的審核、內部控制鑒證等。

3.合理保證與有限保證

鑒證業務的保證程度分為合理保證和有限保證。合理保證的保證水平要高於有限保證的保證水平。

合理保證的鑒證業務的目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎。

有限保證的鑒證業務的目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎。

下面，我們以財務報表審計作為合理保證的鑒證業務的例子，以財務報表審閱作為有限保證的鑒證業務的例子，對兩類業務進行比較（見表1）。

（二）相關服務准則

相關服務准則用以規范注冊會計師執行除鑒證業務外的其他相關服務業務。

相關服務業務主要包括對財務信息執行商定程序、代編財務信息、稅務咨詢和管理咨詢等。在提供相關服務時，注冊會計師不提供任何程度的保證。

注冊會計師提供的專業服務包括鑒證業務和相關服務，下面，我們以財務報表審計作為鑒證業務的例子，以代編財務信息作為相關服務的例子，對兩類業務進行比較（見表2）。

（三）會計師事務所質量控制准則

會計師事務所質量控制准則用以規范會計師事務所在執行各類業務時應當遵守的質量控制政策和程序，是對會計師事務所質量控制提出的制度要求。

會計師事務所質量控制准則旨在保證注冊會計師在執行審計、審閱、其他鑒證業務和相關服務時，能夠遵守法律法規、中國注冊會計師職業道德規范以及相關業務准則的規定，確保會計師事務所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告，提供高質量的服務。

、認定的含義【背】
認定——是指管理層(who)在財務報表中(where)作出的明確或隱含的表達(what)，注冊會計師將其（明確或隱含的表達）用於考慮可能發生的不同類型的潛在錯報。
（1）
who：管理層
（2）
where：在財務報表中
（3）
what：作出的明確或隱含的表達，注冊會計師將其（明確或隱含的表達）用於考慮可能發生的不同類型的潛在錯報。

2．對認定的理解要點

（1）認定與審計目標密切相關
認定與審計目標密切相關，注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對其財務報表的認定是否恰當。

（2）了解認定是為了確定每個項目的具體審計目標
注冊會計師了解了認定，就很容易確定每個項目的具體審計目標。通過考慮可能發生的不同類型的潛在錯報，注冊會計師運用認定評估風險，並據此設計審計程序以應對評估的風險。

（3）管理層對財務報表各組成要素的作出的認定
保證財務報表公允反映被審計單位的財務狀況和經營情況等是管理層的責任。當管理層聲明財務報表已按照適用的財務報告編制基礎則進行編制，在所有重大方面作出公允反映時，就意味著管理層對財務報表各組成要素的確認、計量、列報以及相關的披露作出了認定。

（4）以存貨為例說明認定的明確表達或隱含表達
管理層在資產負債表中列示存貨項目及其金額的認定有以下四種含義：

明確的表述
① 資產負債表日所記錄的存貨是存在的；
② 存貨以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價調整已恰當記錄；

隱含的表述
③ 所有應當記錄的存貨均已記錄；
④ 記錄的存貨均由被審計單位擁有。

㈦ 存貨是與期末賬戶余額相關的認定還是與所審計期間各類交易和事項相關的認定

存貨是資產類科目
所以是和期末余額相關的認定
期間交易事項那個是損益表的科目

㈧ 管理層認定中，交易事項認定、期末余額認定、列報認定各有哪些具體的認定已經提問，請回答

一、被審計單位管理層的認定
認定是指管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。認定與審計目標密切相關，注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對其財務報表的認定是否恰當。

管理層在財務報表上的認定有些是明確表達的，有些則是隱含表達的。例如，管理層在資產負債表中列報存貨及其金額，意味著作出了下列明確的認定：（1）記錄的存貨是存在的；（2）存貨以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。同時，管理層也作出下列隱含的認定：（1）所有應當記錄的存貨均已記錄；（2）記錄的存貨都由被審計單位擁有。

管理層對財務報表各組成要素均作出了認定，注冊會計師的審計工作就是要確定管理層的認定是否恰當。

（一）與各類交易和事項相關的認定

注冊會計師對所審計期間的各類交易和事項運用的認定通常分為下列類別：

1.發生：記錄的交易和事項已發生且與被審計單位有關。

2.完整性：所有應當記錄的交易和事項均已記錄。

3.准確性：與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄。

4.截止：交易和事項已記錄於正確的會計期間。

5.分類：交易和事項已記錄於恰當的賬戶。

（二）與期末賬戶余額相關的認定

注冊會計師對期末賬戶余額運用的認定通常分為下列類別：

1.存在：記錄的資產、負債和所有者權益是存在的。

2.權利和義務：記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務。

3.完整性：所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄。

4.計價和分攤：資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。

（三）與列報相關的認定

注冊會計師對列報運用的認定通常分為下列類別：

1.發生及權利和義務：披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關。

2.完整性：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括。

3.分類和可理解性：財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚。

4.准確性和計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。

㈨ 交易事項、期末賬戶余額與列報的審計目標的認定存在什麼樣的的差異如何理解這樣的差異

是啊,如果年初數出錯,那麼本年再正確也無法出無保留報告

附上今年cpa期初事項審計要求

廣義地講，期初余額的審計既包括注冊會計師首次接受委託對被審計單位的財務報表進行審計時所涉及到的如何審計財務報表期初余額問題，也包括注冊會計師執行連續審計業務時所涉及到的如何審計財務報表期初余額問題。對於後者，注冊會計師在當期審計中通常只需關注被審計單位經審計的上期期末余額是否已正確結轉至本期，或在適當的情況下已做出重新表述，很少再實施其他專門的審計程序。因此，本節主要針對注冊會計師首次接受委託對被審計單位的財務報表進行審計時所涉及到的期初余額審計問題進行闡述。
隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步建立和完善，注冊會計師審計涉足的領域正在不斷拓展，會計師事務所首次接受委託對財務報表進行審計的業務相應地日漸增多。從目前看，會計師事務所首次接受委託主要包括兩類情形：一是指會計師事務所在被審計單位財務報表首次接受審計的情況下接受的審計委託；二是指會計師事務所在被審計單位上期財務報表由其他會計師事務所審計的情況下接受的審計委託，即由於種種原因，被審計單位更換會計師事務所對其本期財務報表進行審計。隨著2005年修訂後的《中華人民共和國公司法》的頒布和實施，被審計單位財務報表首次接受審計的情況將日趨減少，但是，由於種種主客觀原因，被審計單位更換對其財務報表進行審計的會計師事務所的情況仍會繼續存在。
注冊會計師首次接受委託對被審計單位的財務報表進行審計，必然會面臨如何審計財務報表表期初余額問題，應當注意把握以下兩個方面的問題：一方面，注冊會計師應當保持應有的職業謹慎，充分考慮期初余額對所審計財務報表的影響。所謂應有的職業謹慎，是指注冊會計師履行專業職責時應當具備足夠的專業勝任能力，具有一絲不苟的責任感並保持應有的慎重態度。注冊會計師在首次接受委託時會涉及到期初余額，而期初余額是本期財務報表的基礎，往往對本期財務報表產生重要影響，因此，注冊會計師應以高度的責任感和慎重態度，判斷期初余額對所審計財務報表影響的程度；另一方面，注冊會計師接受委託審計的畢竟是被審計單位本期的財務報表，如果對期初余額審計過於詳細，勢必會增加審計成本，延長審計時間，並給被審計單位帶來審計費用過高等負擔。因此，注冊會計師對期初余額的審計，應該遵循適度原則。
一、期初余額的含義
期初余額是指期初已存在的賬戶余額。期初余額以上期期末余額為基礎，反映了以前期間的交易和上期採用的會計政策的結果（《中國注冊會計師審計准則第1331號——首次接受委託時對期初余額的審計》第三條第二款）。正確理解期初余額概念，需要把握以下三點：
1.期初余額是期初已存在的賬戶余額。期初已存在的賬戶余額是由上期結轉至本期的金額，或是上期期末余額調整後的金額。期初余額與上期期末余額是一個事物的兩個方面。通常而言，期初余額是上期賬戶結轉至本期賬戶的余額，在數額上與相應賬戶的上期期末余額相等。但是，由於受上期期後事項、會計政策變更、前期會計差錯更正等諸因素的影響，上期期末余額結轉至本期時，有時需經過調整或重新表述。
例如，根據《企業會計准則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規定，對於會計政策變更，企業應當採用追溯調整法處理，將會計政策變更累積影響數調整列報前期最早期初留存收益，其他相關項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數據也應當一並調整；對於前期會計差錯更正事項，企業應當採用追溯重述法更正重要的前期差錯。實際上，採用追溯調整法或者追溯重述法，就是在上期期末數的基礎上進行適當調整，形成本期期初數。
2.期初余額反映了以前期間的交易和上期採用的會計政策的結果。期初余額應以客觀存在的經濟業務為根據，是被審計單位按照上期採用的會計政策對以前會計期間發生的交易和事項進行處理的結果。
3.期初余額與注冊會計師首次接受委託相聯系。首次接受委託是指注冊會計師在被審計單位財務報表首次接受審計，或上期財務報表由前任注冊會計師審計的情況下接受的審計委託（《中國注冊會計師審計准則第1331號——首次接受委託時對期初余額的審計》第三條第一款）。
雖然如前所述，注冊會計師對財務報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務報表發表審計意見，一般無須專門對期初余額發表審計意見，但因為期初余額是本期財務報表的基礎，所以要對期初余額實施適當的審計程序。注冊會計師應當根據期初余額對所審計財務報表的影響程度，合理運用專業判斷，以確定期初余額的審計范圍。判斷期初余額對本期財務報表的影響程度應著眼於以下三方面：一是上期結轉至本期的金額；二是上期所採用的會計政策；三是上期期末已存在的或有事項及承諾。注冊會計師應以這三方面的內容為依據，確定期初余額對本期財務報表的影響。
二、期初余額的審計目標
對首次接受委託業務，注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據以確定：（1）期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報；（2）上期期末余額已正確結轉至本期，或在適當的情況下已作出重新表述；（3）被審計單位一貫運用恰當的會計政策，或對會計政策的變更作出正確的會計處理和恰當的列報（包括披露，下同）（《中國注冊會計師審計准則第1331號——首次接受委託時對期初余額的審計》第四條）。
（一）確定期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報
要確定期初余額是否存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，主要是判斷期初余額的錯報對本期財務報表使用者進行決策的影響程度，是否足以改變或影響其判斷。如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，則注冊會計師在審計中必須對此提出恰當的審計調整或披露建議；反之，注冊會計師無需對此予以特別關注和處理。
例如，上期財務報表中對某項新增固定資產的初始計量存在重大差錯，這一差錯不僅會影響本期期末資產負債表中固定資產項目和資產總額項目的正確列報，同時還會因此影響本期損益核算的正確性，進而可能使得本期財務報表使用者在決策時作出錯誤判斷。這一差錯就屬於對本期財務報表產生重大影響的錯報，注冊會計師在審計中應建議被審計單位按照《企業會計准則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的相關規定採用追溯重述法予以更正。
（二）確定上期期末余額已正確結轉至本期，或在適當的情況下已作出重新表述
上期期末余額已正確結轉至本期，主要是指：（1）上期賬戶余額計算正確；（2）上期總賬余額與各明細賬余額合計數或日記賬余額合計數相等；（3）上期各總賬余額和相應的明細賬余額或日記賬余額已經分別恰當地過入本期的總賬和相應的明細賬或日記賬。
上期期末余額通常應直接結轉至本期。但在出現某些情形時，上期期末余額不應直接結轉至本期，而應當作出重新表述。比如，企業會計准則和相關會計制度的要求發生變化；或者上期期末余額存在重大的前期差錯，如果前期差錯累積影響數能夠確定，按規定應當採用追溯重述法進行更正。
（三）確定被審計單位一貫運用恰當的會計政策或對會計政策的變更作出正確的會計處理和恰當的列報
會計政策是指企業在會計確認、計量和報告中所採用的原則、基礎和會計處理方法。
按照《企業會計准則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規定，企業採用的會計政策，在每一會計期間和前後各期應當保持一致，不得隨意變更。但是，在滿足下列條件之一的情形下，可以變更會計政策：（1）法律、行政法規或者國家統一的會計制度等要求變更會計政策；（2）會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息。會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息的，應當採用追溯調整法處理，即將會計政策變更累積影響數調整列報前期最早期初留存收益，其他相關項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數據也應當一並調整，但確定該項會計政策變更累積影響數不切實可行的情況除外。《企業會計准則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》同時對本期財務報表附註中披露與會計政策變更有關的信息方面的問題提出了明確要求。
因此，在審計期初余額時，注冊會計師應當按照《企業會計准則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的有關要求，評價被審計單位是否一貫運用恰當的會計政策，或是否對會計政策的變更作出了正確的會計處理和恰當的列報。
三、期初余額的審計程序
為達成上述期初余額的審計目標，注冊會計師對期初余額的審計程序通常包括：
(一)考慮被審計單位運用會計政策的恰當性和一貫性
注冊會計師首先應了解、分析被審計單位所選用的會計政策是否恰當，是否符合企業會計准則的要求，按照所選用會計政策對被審計單位發生的交易或事項進行處理，是否能夠提供可靠、相關的會計信息；其次，如果認定被審計單位所選用的會計政策恰當，應確認該會計政策是否在每一會計期問和前後各期得到一貫執行，有無變更；再次，如果發現會計政策發生變更，應審核其變更理由是否充分，是否按國家有關規定要求予以變更，或者由於具體情況發生變化，會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息，並關注被審計單位是否已經按照《企業會計准則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的要求，對會計政策變更做出適當的會計處理和充分披露。
如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當或與本期不致，注冊會計師在實施期初余額審計時應提請被審計單位進行調整或予以披露。
(二)上期財務報表由前任注冊會計師審計情況下的審計程序
如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師應當考慮通過查閱前任注冊會計師的工作底稿獲取有關期初余額的充分、適當的審計證據，並考慮前任注冊會計師的獨立性和專業勝任能力（《中國注冊會計師審計准則第1331號——首次接受委託時對期初余額的審計》第七條）。
1．查閱前任注冊會計師的工作底稿
在首次接受委託的情況下，如果被審計單位上期財務報表已經前任注冊會計師審計，後任注冊會計師在對被審計單位本期財務報表進行審計時，就應當在徵得被審計單位同意後，考慮與前任注冊會計師溝通，利用前任注冊會計師的工作。溝通的方式包括舉行會談、電話詢問或發送調查問卷等，但最有效和常用的方式是查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。查閱的重點通常限於對本期審計產生重大影響的事項，如前任注冊會計師對上期財務報表發表的審計意見的類型和主要內容，針對上期財務報表的審計計劃和審計總結，以及上一年度其他相關重要事項。
2.考慮前任注冊會計師的獨立性和專業勝任能力
在與前任注冊會計師溝通時，注冊會計師應當考慮前任注冊會計師的獨立性和專業勝任能力。
注冊會計師能否通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額的充分、適當的審計證據，在很大程度上依賴於注冊會計師對前任注冊會計師的獨立性和專業勝任能力的判斷。注冊會計師的獨立性包括實質上的獨立和形式上的獨立。實質上的獨立是指注冊會計師在發表審計意見時，其專業判斷不受影響，公正執業，保持客觀和應有的職業懷疑態度；形式上的獨立是指注冊會計師應當避免出現這樣重大的情形，使得擁有充分相關信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業懷疑受到損害。注冊會計師的專業勝任能力通常包括注冊會計師的專門學識、職業經驗、專業訓練和業務能力。如果認為前任注冊會計師不具有獨立性，或者不具有應有的專業勝任能力，則無法通過查閱其審計工作底稿獲取有關期初余額的充分、適當的審計證據。
3.與前任注冊會計師溝通時的考慮
在與前任注冊會計師溝通時，注冊會計師應當遵守職業道德規范和《中國注冊會計師審計准則第1152號——前後任注冊會計師的溝通》的規定（《中國注冊會計師審計准則第1331號——首次接受委託時對期初余額的審計》第八條）。
《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》要求：(1)後任注冊會計師在接受前任注冊會計師的審計業務時不得蓄意侵害前任注冊會計師的合法權益。(2)在接受審計業務委託前，後任注冊會計師應當向前任注冊會計師詢問被審計單位變更會計師事務所的原因，並關注前任注冊會計師與被審計單位之間在重大會計、審計等問題上可能存在的意見分歧。(3)後任注冊會計師應當提請被審計單位授權前任注冊會計師對其詢問作出充分的答復。如果被審計單位拒絕授權，或限制前任注冊會計師作出答復的范圍，後任注冊會計師應當向被審計單位詢問原因，並考慮是否接受業務委託。(4)前任注冊會計師應當根據所了解的情況對後任注冊會計師的詢問作出及時、充分的答復。如果受到被審計單位的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向後任注冊會計師作出充分答復，前任注冊會計師應當向後任注冊會計師表明其答復是有限的。(5)如果後任注冊會計師發現前任注冊會計師所審計的財務報表存在重大錯報，應當提請被審計單位告知前任注冊會計師，並要求被審計單位安排三方會談，以便採取措施進行妥善處理。這些都是前後任注冊會計師在溝通時所必須遵守的。
《中國注冊會計師審計准則第1152號——前後任注冊會計師的溝通》則要求，注冊會計師無論在接受委託前、接受委託後，還是在發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報時，均應當採取相應的措施。這些同樣是注冊會計師在與前任注冊會計師溝通時所必須遵守的。
(三)上期財務報表未經審計或審計結論不滿意時的審計程序
如果上期財務報表未經審計，或者上期財務報表雖經前任注冊會計師審計，但在查閱前任注冊會計師的工作底稿後未能獲取有關期初余額的充分、適當的審計證據，未能對期初余額得出滿意結論，注冊會計師應當根據期初余額有關賬戶的不同性質，實施相應的審計程序。（《中國注冊會計師審計准則第1331號——首次接受委託時對期初余額的審計》第九條）。賬戶的性質主要按照賬戶屬於資產類還是負債類、屬於流動性還是非流動性等標准加以區分。
1.對流動資產和流動負債的審計程序
對流動資產和流動負債，注冊會計師通常可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據。對於存貨，注冊會計師還應當按照《中國注冊會計師審計准則第1311號——存貨監盤》第四章第二十八條的規定，實施追加的審計程序（《中國注冊會計師審計准則第1331號——首次接受委託時對期初余額的審計》第十條）。
相對於非流動資產和非流動負債而言，流動資產和流動負債的流動性比較強，存在的期限比較短。期初流動資產和流動負債在本期的交易事項中通常會有所反映，因此，通過本期實施的審計程序有時可以印證期初流動資產和流動負債的存在性和金額。例如：應收賬款或應付賬款的期初余額，通常在本期內即可收回或支付，則檢查、核實本期收回或支付的事實即可被視為應收賬款或應付賬款期初余額存在的適當證據。
在期初流動資產中，存貨是個比較特殊的項目。注冊會計師在審計時應按照審計准則的要求對存貨實施監盤，但在首次接受委託的情況下，因為委託時間滯後，注冊會計師可能未能對上期期末存貨實施監盤。如果該存貨對本期財務報表存在重大影響，並且已獲取有關本期期末存貨余額的充分、適當的審計證據，那麼，為獲取有關本期期初存貨余額的充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施下列一項或多項審計程序：(1)查閱前任注冊會計師工作底稿；(2)復核上期存貨盤點記錄及文件；(3)檢查與上期存貨有關的交易記錄；(4)運用毛利百分比法等進行分析。
（二）對非流動資產和非流動負債的審計程序
對非流動資產和非流動負債，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息。在某些情況下，注冊會計師可向第三方函證期初余額，或實施追加的審計程序（《中國注冊會計師審計准則第1331號——首次接受委託時對期初余額的審計》第十一條）。
相對於流動資產和流動負債而言，非流動資產和非流動負債比較穩定，變動較少，因此，通過檢查形成期初非流動資產和非流動負債的會計記錄和其他信息，可以獲取較充分、適當的審計證據。例如，對期初固定資產原價，審核與這些固定資產相關的采購合同、原始發票、驗收憑證等，就是比較有效的審計程序。
此外，在某些情況下，注冊會計師向第三方函證也是確認非流動資產類賬戶和非流動負債類賬戶期初余額的有效審計程序。例如，對期初長期銀行借款，除了實施檢查其相關的借款合同、借入時的原始憑證和會計記錄等審計程序外，注冊會計師還可以通過向貸款銀行直接發函確認其期初余額。
(四)考慮賬戶的性質和本期財務報表中的重大錯報風險
期初余額涉及的各財務報表項目的性質不同，對本期財務報表中的重大錯報風險的影響程度也不同。注冊會計師應當重點關注期初余額中性質重要、對本期財務報表中的重大錯報風險產生較大影響的財務報表項目。
(五)考慮期初余額對於本期財務報表的重要程度
注冊會計師接受委託進行審計並發表審計意見的對象畢竟是被審計單位本期的財務報表而不是期初余額，因此，在審計期初余額時，無論是考慮被審計單位運用的會計政策，還是上期財務報表是否經過審計，或者是考慮期初余額相關賬戶的性質，都應該同時考慮期初余額對於本期財務報表而言是否重要。如果期初余額本身並不重要，或者雖然對於上期財務報表是重要的，但由於本期被審計單位資產規模和經營規模的迅速擴大，期初余額對於本期財務報表而言已經變得不重要，則注冊會計師無需對其予以特別關注。只有當期初余額對於本期財務報表重要時，注冊會計師才需要對其予以特別關注並實施專門的審計程序。
四、期初余額審計對審計報告的影響
在對期初余額實施審計程序後，注冊會計師應當分析已獲取的審計證據，區分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結論，在此基礎上確定其對本期財務報表出具審計報告的影響：
(一)審計後無法獲取有關期初余額的充分、適當的審計證據
如果實施相關審計程序後無法獲取有關期初余額的充分、適當的審計證據，注冊會計師應當出具保留意見或無法表示意見的審計報告（《中國注冊會計師審計准則第1331號——首次接受委託時對期初余額的審計》第十二條）。
如果實施相關審計程序後無法獲取有關期初余額的充分、適當的審計證據，那麼這種情形屬於審計范圍受到限制，按照《中國注冊會計師審計准則第1502號——非標准審計報告》的規定，注冊會計師應當判斷因審計范圍受到限制可能產生的影響程度。如果雖影響重大，但不至於出具無法表示意見的審計報告，則應當出具保留意見的審計報告；如果審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，以至於無法對本期財務報表發表審計意見，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。
由於無法獲取有關期初余額的充分、適當的審計證據，對本期財務報表出具保留意見的審計報告範例參見《中國注冊會計師審計准則第1331號——首次接受委託時對期初余額的審計》指南附錄1331-1參考格式1。
由於無法獲取有關期初余額的充分、適當的審計證據，對本期財務報表出具無法表示意見的審計報告範例參見《中國注冊會計師審計准則第1331號——首次接受委託時對期初余額的審計》指南附錄1331-1參考格式2。
（二）期初余額存在重大錯報對審計報告的影響
如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，注冊會計師應當告知管理層；如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師還應當考慮提請管理層告知前任注冊會計師。如果錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告（《中國注冊會計師審計准則第1331號——首次接受委託時對期初余額的審計》第十三條）。
1.告知被審計單位管理層
當期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報時，注冊會計師應當告知被審計單位管理層，並提請其按照有關會計准則的規定作出正確的會計處理和恰當列報。
2.考慮轉告前任注冊會計師
如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師還應當按照職業道德規范和《中國注冊會計師審計准則第1152號——前後任注冊會計師的溝通》的規定，考慮提請被審計單位管理層將期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報這一事實告知前任注冊會計師。
3.對審計報告的影響
如果上述錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當的列報，這種情形屬於《中國注冊會計師審計准則第1502號——非標准審計報告》中所界定的「會計政策的選用、會計估計的作出或財務報表的披露不符合適用的會計准則和相關會計制度的規定」這一情況，注冊會計師應當判斷這種錯報可能產生的影響程度。如果雖影響重大，但不至於出具否定意見的審計報告，則應當出具保留意見的審計報告。如果認為由於這種錯報導致本期財務報表沒有按照適用的會計准則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，則注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。
由於期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當的列報，對本期財務報表出具否定意見的審計報告範例參見《中國注冊會計師審計准則第1331號——首次接受委託時對期初余額的審計》指南附錄1331-1參考格式3。
（三）會計政策變更對審計報告的影響
如果與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，並且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告（《中國注冊會計師審計准則第1331號——首次接受委託時對期初余額的審計》第十四條）。
若與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，並且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當的列報，這種情形同樣屬於《中國注冊會計師審計准則第1502號——非標准審計報告》中所界定的「會計政策的選用、會計估計的作出或財務報表的披露不符合適用的會計准則和相關會計制度的規定」這一情況，注冊會計師應當判斷這種錯報可能產生的影響程度。如果雖影響重大，但不至於出具否定意見的審計報告，則應當出具保留意見的審計報告。如果認為由於這種錯報導致本期財務報表沒有按照適用的會計准則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。
由於與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，對本期財務報表出具保留意見的審計報告範例參見《中國注冊會計師審計准則第1331號——首次接受委託時對期初余額的審計》指南附錄1331-1參考格式4。
（四）前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標准審計報告
如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標准審計報告，注冊會計師應當考慮該審計報告對本期財務報表的影響。如果導致出具非標准審計報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，注冊會計師應當對本期財務報表出具非標准審計報告（《中國注冊會計師審計准則第1331號——首次接受委託時對期初余額的審計》第十五條）。
前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標准審計報告，對本期財務報表可能產生影響，也可能不再產生影響，注冊會計師在審計中應當對具體問題作具體分析，不能一概而論。例如，在上期財務報表審計中，前任注冊會計師由於被審計單位在財務報表附註中對某項應當予以披露的重大事項未予披露而出具了非標准審計報告，該重大事項在本期已經消除或者雖仍存在，但被審計單位已經按照有關會計准則的要求作了充分披露，那麼注冊會計師在本期審計時就不需因此而出具非標准審計報告。反之，如果該重大事項在本期仍然存在並且對本期財務報表的影響仍然重大，而被審計單位繼續堅持不在本期財務報表附註中予以披露，那麼注冊會計師在本期審計時仍需因此而出具非標准審計報告。
由於導致上期出具保留意見審計報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，對本期財務報表繼續出具保留意見的審計報告範例參見《中國注冊會計師審計准則第1331號——首次接受委託時對期初余額的審計》指南附錄1331-1參考格式5。
水神華仔

㈩ 不存在某顧客,在應收賬款明細表中卻列入了對該顧客的應收賬款———為什麼這個認定是 與期末賬戶余額相

不存在某顧客,在應收賬款明細表中卻列入了對該顧客的應收賬款，說明是有這個業務發生的，但是當時記賬錯了，需要調賬，而調賬就會影響應收賬款的期末余額。而且在報表中，應收賬款只是一個最終的余額，不會反映具體交易事項。