A. 急！！！！幫忙啊 ！！！
估計是沒有人統計過這個數據！
一般都是一些大的案例介紹！
案例一：閩福發(000547)
閩福發年收入只有2～3個億元(實際上真正的收入估計連1個億元都沒有達到)，但近幾年貨幣資金一直保持較高余額，甚至超過了年收入額，而且閩福發的貨幣資金很有意思，除了2002年有「其他貨幣資金3550萬元」外，其餘基本都是銀行存款，而這些銀行存款都是沒有受限的。而實際上，閩福發大股東的股權早就被司法凍結或質押，閩福發截至2005年半年報，資產總額11.08億元，股東權益.4.60億元，資產負債表58.48%，而這只是賬面數，如果扣除大量的泡沫、虛假資產，筆者懷疑閩福發早已資不抵債，在此背景下，竟然還有2個億甚至3個億元無受限的銀行存款，只能斷定這些銀行存款實為虛構或早已受限。
案例二：明天系
與德隆系齊名的明天系最近也傳出資金鏈綳緊的傳聞，明天系實際控制人是肖建華，其核心企業是明天控股，據該公司網站介紹：明天控股有限公司，是以IT行業為龍頭，基礎工業為後盾，產品開發和資本運作為兩翼的大型高科技企業集團。現有20多個高科技控股公司，其中六家為大型上市公司。與明天系有染的公認的上市公司有華資實業（600191.SH）、明天科技（600091.SH）、寶商集團（000796.SZ）、愛使股份（600652.SH）、西水股份（600291.SH）。
2005年半年報披露，明天科技9.29億元現金，華資實業5.60億元現金，愛使股份10.30億元現金，而三家公司總資產分別為29.37億元、23.12億元、32.22億元，眾所周知，明天系掌門人是資本運作起家，如今旗下上市公司有如此巨額現金令人生疑，盡管煤炭投資收益明顯，但卻不足以支撐整個系的現金需求，而肖建華等資本運作高手對現金需求是非常旺盛的，因為這幾年熊市使大多數的同類資金鏈斷裂，在這種背景下，明天系居然手握25億現金豈不令人生疑，在這巨額現金的背後懷疑又是一家家的金花股份(金花股份最近承認虛構巨額現金、隱瞞巨額賬外借款)。
更令人感到意外的是，明天科技2005年第三季報顯示其貨幣資金余額增加至16.79億元，據該公司三季報稱「收到的其他與投資活動有關的現金 」5.81億元，但查遍所有的公開信息，不能知道這筆巨額資金的來龍去脈，明天科技稱貨幣資金是公司在建項目的專項建設資金和必要的生產流動資金，而明天科技截止第三季度共實現收入5.11億元，資金負債率盡管不高，但也有55%，欠銀行貸款14多億元(包括應付票據3億元)，海吉氯鹼項目一期總投資也只有17億元，明天科技為何要一次性准備如此巨額的現金呢？實際上，半年報並沒有海吉氯鹼項目，資金余額也高達9.29億元，因此，我們懷疑這筆巨額現金涉嫌虛構或早已設定質押。
受限現金舞弊
某些上市公司雖然賬上掛著大量現金，但這些現金公司無法動用，或者只有在特殊條件下才可以動用。簡而言之，這些現金是受到限制的。現金受限通常有以下特徵：
1、 銀行存款的數額變化非常小，如果能夠看到具體某個賬戶的收付金額和余額，就更容易發現存款質押。
2、 現金充裕，但四處舉債，甚至是貸款逾期不還。
3、 流動資金不足，但有相當多的定期存款、其他貨幣資金等。
4、 其他貨幣資金的金額較大，但沒有說明該資金對應的使用目的。
案例三：悅達投資(600805)
悅達投資2004年報現金余額11.88億元，其中有外埠定期存款5.27億元——人們不竟發出疑問：好端端跑大老遠去存什麼定期存款？且該存款無質押等情況。
截止2004年底，該公司資產總額61.87億元，其中貨幣資金11.88億元，資產負債率63%，銀行貸款31.66億元(包括應付票據5.07億元)，2004年該公司實現收入11.88億元，實現凈利3982萬元，經營活動、投資活動及籌資活動現金凈流入分別6.13億元、-1.40億元及-0.04億元。2004年現金凈增加4.69億元。
2004年報披露：截止2004年12月31日，公司控股股東悅達集團及其子公司佔用公司資金凈額（悅達集團及其子公司佔用公司資金扣除公司及子公司佔用悅達集團及其子公司資金）合計為22,629.00萬元。其中：本年累計增加138,246.84萬元，本年累計減少144,899.44萬元，全年平均佔用凈額48,809.61萬元。
2005年半年報顯示，貨幣資金余額減至9.22億元，經營性現金凈流出4.64億元。貨幣資金中有5.25億元是其他貨幣資金，附註稱期末其他貨幣資金中為辦理承兌匯票抵押存款金額51910.50萬元、信用保證金存款659.44萬元、外埠定期存款3.24萬元。而2004年報中11.88億元中有9.37億元是其他貨幣資金，附註稱：期末其他貨幣資金中為辦理承兌匯票抵押存款金額26429.50萬元、信用保證金存款2639.19萬元、外埠定期存款52700.00萬元。
至此，可以百分之百肯定悅達投資外埠定期存款5.27億元實為虛構或已設定質押，造假目的是掩蓋關聯方佔用上市公司巨額資金違規行為，
案例四：廣東明珠(600382)
廣東明珠2001年1月18日在上海證券交易所掛牌交易，主業是閥門、發電設備及建築安裝等。
我們下載了該公司近三年又一期定期報告，發現該公司與金花股份一樣，貨幣資金差額非常小
根據2005年半年報，除了2777萬元是受限履約保證金外，其餘貨幣資金均是沒有受限的現金或銀行存款，至此，我們根本就不要再作其他分析就可以斷定至少有5億元貨幣資金是虛構的，我們懷疑2001年首募的31954萬元資金基本被關聯方佔用。
案例五：桂林集琦(00750)
下表是桂林集琦近五年來的貨幣資金余額狀況，大家可以發現自2001年以來，該公司都有上億元的定期存款存在，尤其是2004年以來，貨幣資金一直在1.5億元至1.7億元之間浮動，但2005年半年報定存余額高達1.5億元，非定存銀行存款只剩下1017萬元，這說明么什麼？第一，該公司資金鏈已高度綳緊；第二，歷年來的定期存款都已質押，但是歷年來的公開信息均對此沒有披露，筆者懷疑如今不是隱瞞定存質押事實，而是這1.5億元定期存款早已不存在，桂林集琦涉嫌虛構巨額的現金
2001年該公司貨幣資金附註稱14000萬元已質押，但自2002年以來就沒有披露定期存款質押事實，包括銀行借款的附註也沒有定期存款質押的說明。桂林集琦2002年曾因在2000中報虛構收入、虛增利潤以及未披露擔保合同受到證監會處罰，以下是處罰公告披露的違規事實(證監罰字[2002]8號)，其中提到桂林集琦將配股資金5000萬元存入交通銀行南寧友愛支行，以此存款(定期存單)為質押,為集琦榮高擔保貸款，截止2000年6月30日，集琦榮高貸款余額為7960萬元，桂林集琦在2000年中報中末予以披露此事項。
這說明桂林集琦隱瞞巨額定存質押違規行為早已經就有了，但是筆者感到納悶的是，此舉已暴光了，公司還敢屢犯不改？而且該公司審計師是知名事務所，已連續審計了八年，對此違規應該是非常了解的，為什麼沒有發現該違規行為？
2002年1月，桂林集琦公告稱：到2001年底公司大股東桂林集琦集團歸還對公司欠款7300多萬元，占其佔用款的50％，未能全部履行其還款承諾。 桂林集琦集團共佔用上市公司1.48億元，公司曾承諾2001年底前歸還80％的佔用款。但到04年報，筆者發現大股東及關聯方沒有佔用上市公司一分錢，反而是上市公司佔用了關聯方160萬元。一切都已明了，在桂林集琦隱瞞受限甚至虛構1.5億元定期存款背後是大股東假還占款。
這是桂林集琦近五年多來的凈利潤，大家可以看到，2000～2003年都是微利，2004年暴出巨額虧損也是不得已而為之，2005年第三季報披露該公司累計虧損2602萬元，但2005年12月28日該公司發布預盈公告，稱：
鑒於公司已於2005年12月27日與北京魏公元鼎房地產開發集團有限公司簽署《股權轉讓合同書》，將公司下屬控股子公司桂林集琦中葯產業投資有限公司10%股權轉讓給魏公元鼎，雙方約定交易價格為人民幣7680萬元。通過此次交易，公司預計可獲得約5000萬元的收益。鑒於此，本公司2005年度業績預計為盈利。
這種故事，也許只有白痴才能相信!筆者懷疑桂林集琦不只是隱瞞關聯方佔用資金問題，歷年來的收益是否真實也非常可疑，包括這筆5000萬元的股權轉讓收益，我們將繼續關注該公司財務異常!
B. 求近3年來的上市公司信息失真舞弊案例
案例一：閩福發(000547) 閩福發年收入只有2～3個億元(實際上真正的收入估計連1個億元都沒有達到)，但近幾年貨幣資金一直保持較高余額，甚至超過了年收入額，而且閩福發的貨幣資金很有意思，除了2002年有「其他貨幣資金3550萬元」外，其餘基本都是銀行存款，而這些銀行存款都是沒有受限的。而實際上，閩福發大股東的股權早就被司法凍結或質押，閩福發截至2005年半年報，資產總額11.08億元，股東權益.4.60億元，資產負債表58.48%，而這只是賬面數，如果扣除大量的泡沫、虛假資產，筆者懷疑閩福發早已資不抵債，在此背景下，竟然還有2個億甚至3個億元無受限的銀行存款，只能斷定這些銀行存款實為虛構或早已受限。 2 案例明天系 與德隆系齊名的明天系最近也傳出資金鏈綳緊的傳聞，明天系實際控制人是肖建華，其核心企業是明天控股，據該公司網站介紹：明天控股有限公司，是以IT行業為龍頭，基礎工業為後盾，產品開發和資本運作為兩翼的大型高科技企業集團。現有20多個高科技控股公司，其中六家為大型上市公司。與明天系有染的公認的上市公司有華資實業（600191.SH）、明天科技（600091.SH）、寶商集團（000796.SZ）、愛使股份（600652.SH）、西水股份（600291.SH）。 2005年半年報披露，明天科技9.29億元現金，華資實業5.60億元現金，愛使股份10.30億元現金，而三家公司總資產分別為29.37億元、23.12億元、32.22億元，眾所周知，明天系掌門人是資本運作起家，如今旗下上市公司有如此巨額現金令人生疑，盡管煤炭投資收益明顯，但卻不足以支撐整個系的現金需求，而肖建華等資本運作高手對現金需求是非常旺盛的，因為這幾年熊市使大多數的同類資金鏈斷裂，在這種背景下，明天系居然手握25億現金豈不令人生疑，在這巨額現金的背後懷疑又是一家家的金花股份(金花股份最近承認虛構巨額現金、隱瞞巨額賬外借款)。 更令人感到意外的是，明天科技2005年第三季報顯示其貨幣資金余額增加至16.79億元，據該公司三季報稱「收到的其他與投資活動有關的現金 」5.81億元，但查遍所有的公開信息，不能知道這筆巨額資金的來龍去脈，明天科技稱貨幣資金是公司在建項目的專項建設資金和必要的生產流動資金，而明天科技截止第三季度共實現收入5.11億元，資金負債率盡管不高，但也有55%，欠銀行貸款14多億元(包括應付票據3億元)，海吉氯鹼項目一期總投資也只有17億元，明天科技為何要一次性准備如此巨額的現金呢？實際上，半年報並沒有海吉氯鹼項目，資金余額也高達9.29億元，因此，我們懷疑這筆巨額現金涉嫌虛構或早已設定質押。 案例三：悅達投資(600805) 悅達投資2004年報現金余額11.88億元，其中有外埠定期存款5.27億元——人們不竟發出疑問：好端端跑大老遠去存什麼定期存款？且該存款無質押等情況。 截止2004年底，該公司資產總額61.87億元，其中貨幣資金11.88億元，資產負債率63%，銀行貸款31.66億元(包括應付票據5.07億元)，2004年該公司實現收入11.88億元，實現凈利3982萬元，經營活動、投資活動及籌資活動現金凈流入分別6.13億元、-1.40億元及-0.04億元。2004年現金凈增加4.69億元。 2004年報披露：截止2004年12月31日，公司控股股東悅達集團及其子公司佔用公司資金凈額（悅達集團及其子公司佔用公司資金扣除公司及子公司佔用悅達集團及其子公司資金）合計為22,629.00萬元。其中：本年累計增加138,246.84萬元，本年累計減少144,899.44萬元，全年平均佔用凈額48,809.61萬元。 2005年半年報顯示，貨幣資金余額減至9.22億元，經營性現金凈流出4.64億元。貨幣資金中有5.25億元是其他貨幣資金，附註稱期末其他貨幣資金中為辦理承兌匯票抵押存款金額51910.50萬元、信用保證金存款659.44萬元、外埠定期存款3.24萬元。而2004年報中11.88億元中有9.37億元是其他貨幣資金，附註稱：期末其他貨幣資金中為辦理承兌匯票抵押存款金額26429.50萬元、信用保證金存款2639.19萬元、外埠定期存款52700.00萬元。 至此，可以百分之百肯定悅達投資外埠定期存款5.27億元實為虛構或已設定質押，造假目的是掩蓋關聯方佔用上市公司巨額資金違規行為
C. 秋：07-09年上市公司會計舞弊案例
到股票網站上看一下
D. 最新會計造假案例
案例一：閩福發(000547) 閩福發年收入只有2～3個億元(實際上真正的收入估計連1個億元都沒有達到)，但近幾年貨幣資金一直保持較高余額，甚至超過了年收入額，而且閩福發的貨幣資金很有意思，除了2002年有「其他貨幣資金3550萬元」外，其餘基本都是銀行存款，而這些銀行存款都是沒有受限的。而實際上，閩福發大股東的股權早就被司法凍結或質押，閩福發截至2005年半年報，資產總額11.08億元，股東權益.4.60億元，資產負債表58.48%，而這只是賬面數，如果扣除大量的泡沫、虛假資產，筆者懷疑閩福發早已資不抵債，在此背景下，竟然還有2個億甚至3個億元無受限的銀行存款，只能斷定這些銀行存款實為虛構或早已受限。2 案例明天系 與德隆系齊名的明天系最近也傳出資金鏈綳緊的傳聞，明天系實際控制人是肖建華，其核心企業是明天控股，據該公司網站介紹：明天控股有限公司，是以IT行業為龍頭，基礎工業為後盾，產品開發和資本運作為兩翼的大型高科技企業集團。現有20多個高科技控股公司，其中六家為大型上市公司。與明天系有染的公認的上市公司有華資實業（600191.SH）、明天科技（600091.SH）、寶商集團（000796.SZ）、愛使股份（600652.SH）、西水股份（600291.SH）。 2005年半年報披露，明天科技9.29億元現金，華資實業5.60億元現金，愛使股份10.30億元現金，而三家公司總資產分別為29.37億元、23.12億元、32.22億元，眾所周知，明天系掌門人是資本運作起家，如今旗下上市公司有如此巨額現金令人生疑，盡管煤炭投資收益明顯，但卻不足以支撐整個系的現金需求，而肖建華等資本運作高手對現金需求是非常旺盛的，因為這幾年熊市使大多數的同類資金鏈斷裂，在這種背景下，明天系居然手握25億現金豈不令人生疑，在這巨額現金的背後懷疑又是一家家的金花股份(金花股份最近承認虛構巨額現金、隱瞞巨額賬外借款)。 更令人感到意外的是，明天科技2005年第三季報顯示其貨幣資金余額增加至16.79億元，據該公司三季報稱「收到的其他與投資活動有關的現金 」5.81億元，但查遍所有的公開信息，不能知道這筆巨額資金的來龍去脈，明天科技稱貨幣資金是公司在建項目的專項建設資金和必要的生產流動資金，而明天科技截止第三季度共實現收入5.11億元，資金負債率盡管不高，但也有55%，欠銀行貸款14多億元(包括應付票據3億元)，海吉氯鹼項目一期總投資也只有17億元，明天科技為何要一次性准備如此巨額的現金呢？實際上，半年報並沒有海吉氯鹼項目，資金余額也高達9.29億元，因此，我們懷疑這筆巨額現金涉嫌虛構或早已設定質押。 案例三：悅達投資(600805) 悅達投資2004年報現金余額11.88億元，其中有外埠定期存款5.27億元——人們不竟發出疑問：好端端跑大老遠去存什麼定期存款？且該存款無質押等情況。 截止2004年底，該公司資產總額61.87億元，其中貨幣資金11.88億元，資產負債率63%，銀行貸款31.66億元(包括應付票據5.07億元)，2004年該公司實現收入11.88億元，實現凈利3982萬元，經營活動、投資活動及籌資活動現金凈流入分別6.13億元、-1.40億元及-0.04億元。2004年現金凈增加4.69億元。 2004年報披露：截止2004年12月31日，公司控股股東悅達集團及其子公司佔用公司資金凈額（悅達集團及其子公司佔用公司資金扣除公司及子公司佔用悅達集團及其子公司資金）合計為22,629.00萬元。其中：本年累計增加138,246.84萬元，本年累計減少144,899.44萬元，全年平均佔用凈額48,809.61萬元。 2005年半年報顯示，貨幣資金余額減至9.22億元，經營性現金凈流出4.64億元。貨幣資金中有5.25億元是其他貨幣資金，附註稱期末其他貨幣資金中為辦理承兌匯票抵押存款金額51910.50萬元、信用保證金存款659.44萬元、外埠定期存款3.24萬元。而2004年報中11.88億元中有9.37億元是其他貨幣資金，附註稱：期末其他貨幣資金中為辦理承兌匯票抵押存款金額26429.50萬元、信用保證金存款2639.19萬元、外埠定期存款52700.00萬元。 至此，可以百分之百肯定悅達投資外埠定期存款5.27億元實為虛構或已設定質押，造假目的是掩蓋關聯方佔用上市公司巨額資金違規行為， 答案補充
1999年12月7日，美國新澤西州法官William H.Walls判令山登（Cendant）公司向其股東支付28.3億美元的賠款。這項判決創下了證券欺詐賠償金額的世界記錄，比1994年培基（Prudential）證券公司向投資者支付的15億美元賠款幾乎翻了一番。12月17日，負責山登公司審計的安永會計師事務所同意向山登公司的股東支付3.35億美元的賠款，也創下了迄今為止審計失敗的最高賠償記錄。至此，捲入舞弊丑聞的山登公司及其審計師共向投資者賠償了近32億美元。根據CUC公司與HFS公司簽署的「對等合並協議」，山登公司成立後的第一屆經營班子由合並雙方的原高管人員組成，第一任首席執行官和首席財務官由HFS公司的Silverman和Monaco出任。為了實現合並的協同效應，以Silverman為首席執行官的經營班子在山登公司成立後，立即對CUC公司和HFS公司的經營業務和管理架構進行整合，其中包括對財務報告體系實行一體化管理。答案補充
1998年2月下旬，Silverman決定，財務報告的編制改由HFS公司的首席會計官Scott Forbes負責合並報表的編制。在雙方共同商討1997年度合並報表的編制事宜時，Shelton要求將CUC公司與HFS公司合並中所計提的5.56億美元「重組准備」中的1.65億美元轉回，作為1997年度的利潤，並聲明這種做法是CUC公司沿用已久的慣例，且安永的注冊會計師一直認可這種做法。這一明顯有悖於公認會計准則的做法使Scott對CUC公司過去的經營業績產生懷疑，因為在合並前，CUC公司並沒有披露以往年度有許多利潤來自重組准備的轉回。Silverman對CUC公司沒有告知以前年度採用一些有違會計准則的做法，從而誤導了HFS公司對CUC公司盈利能力的判斷表示強烈不滿和抗議，並責成立即對重組准備賬戶展開全面調查，並聘請德勤會計師事務所協助調查。經過四個月的調查取證，特別調查組在8月28日向SEC提交了一份長達280頁的調查報告，詳細說明了CUC公司的財務舞弊手法及其影響。答案補充
調查結果表明，為了迎合華爾街的盈利預期，CUC公司主要通過6種伎倆進行財務舞弊：利用「高層調整」，大肆篡改季度報表；無端轉回合並准備，虛構當期收益；任意注銷資產，減少折舊和攤銷；隨意改變收入確認標准，誇大會員費收入；蓄意隱瞞會員退會情況，低估會員資格准備；綜合運用其他舞弊伎倆，編造虛假會計信息。通過上述造假手段，CUC公司在1995至1997年期間，共虛構了15.77億美元的營業收入、超過5億美元的利潤總額和4.39億美元的凈利潤，虛假凈利潤占對外報告凈利潤的56％。下表列示了山登公司1995至1997年的財務舞弊對其經營業績和財務狀況的影響程度。答案補充
頂著"福布斯最年輕富豪"光環的四川明星電力股份有限公司(以下簡稱"明星電力")原董事長周益明，在入主明星電力時凈資產實際為負數，卻取得明星電力價值3.8億元控股權。周益明已鋃鐺入獄，但針對明星電力國有股權轉讓引發的案件偵查並沒有結束，公安部門以"合同詐騙罪"進行偵查，目前本案即將進入訴訟階段。事件起因 垂涎國有轉讓股份 明星電力是四川遂寧市380萬人口水、電、氣的主要供應商。2002年8月，周益明得知明星電力欲轉讓28.14%的國有股，價值為3.8億元。當時的明星電力沒有外債，企業流動資金達1億元，良好的資產狀況引起了他的強烈興趣。周益明立即著手成立深圳市明倫集團與遂寧接洽，但當時他的凈資產實際為負數，而按照規定，收購上市公司的資金不能超過集團公司凈資產的50%，周益明和他的明倫集團根本沒有資格和實力收購明星電力股份，這似乎是個"不可能完成的任務"。審計造假 "負翁"身價27億元答案補充
為了達到收購資格，2003年3月，周益明讓人找到深圳市中喜會計師事務所，要將公司凈資產做到10億元以上。而在拿到公司資料的第二天，這家事務所就做出了一份總資產27億元、凈資產12億元的2002年度資產審計報告。後來，中喜會計師事務所又補充了一份2001年度的假審計報告。周益明一夜之間從"負翁"變成了"身價27億元的富翁"，而付出的代價僅僅是給中喜會計師事務所11萬元業務費。銀行高管 拿了實惠幫忙騙貸雖然頂著"27億元身價"的光環，但他仍拿不出一分錢來收購明星電力股權，他的眼睛又盯在了銀行貸款上，周益明與銀行高管的"深交"發揮了關鍵作用。據公安機關偵查，周益明與華夏銀行廣州分行行長郭俊明和上海浦東發展銀行深圳羅湖支行行長韓茂勝等人"交情匪淺"。郭、韓為了銀行存款業績，找周益明幫過不少忙，也在其中得到"政績"和"實惠"。據郭、韓等交代，2003年周益明向他們明確提出收購明星電力資金上有缺口，他們以企業流動資金的名義給周益明放貸，使得他獲得了3.8億元資金，完成了"空手套白狼"式的資本運作。答案補充
監管部門 收受賄賂變"瞎子"在周益明的騙術面前，層層監管部門，竟變成了"瞎子"和"聾子"，而公司國有股東代表不僅沒有履行監管職責，反而收受賄賂，與犯罪分子沆瀣一氣。在股權轉讓前，遂寧市曾派出考察組到深圳市考察明倫集團。周益明經過精心安排，帶著他們到自己合作夥伴的企業參觀，並稱是自己的企業。這樣赤裸裸的欺詐，竟然成功地矇混過關。記者接觸的許多當地幹部表示，揭穿周益明的騙術其實並不難。明倫集團號稱有27億元總資產，那樣大的規模總該有各方面的數據和事實支撐。只要到當地工商部門查一下注冊資本金、到稅務部門查一下稅收、看一下營業執照，就不難發現明倫集團的真面目。公司老總 坐看國有資產流失遂寧當地幹部對記者透露，當時曾有人提出，明倫集團到底有沒有實力，不能光憑周益明提供的審計報告下結論，應該聘請會計師事務所重新審計一下，但建議最終沒有被採納。答案補充
周益明在被捕後交代，他原本打算"撈"上幾億元後，就讓明倫集團破產，以便抽身退出。他在入主公司後不到4個月，就從明星電力劃走了5億元。然而面對這樣龐大的可疑資金流出，作為公司國有股代表的總經理周某不僅沒有履行自己的監管職責，反而收受周益明的賄賂，坐看國有資產大量流失。目前明星電力原總經理已被"雙規"，初步查明其收受賄賂達百萬元以上。
E. 西水股份今年的利潤為什麼增加的這么多
，參考案例：上市公司會計舞弊的根源及其治理案例一：閩福發( )閩福發年收入只有 ～ 個億元(實際上真正的收入估計連 個億元都沒有達到)，但近幾年貨幣資金一直保持較高余額，甚至超過了年收入額，而且閩福發的貨幣資金很有意思，除了 年有「其他貨幣資金 萬元」外，其餘基本都是銀行存款，而這些銀行存款都是沒有受限的。而實際上，閩福發大股東的股權早就被司法凍結或質押，閩福發截至 年半年報，資產總額 . 億元，股東權益. . 億元，資產負債表 . %，而這只是賬面數，如果扣除大量的泡沫、虛假資產，筆者懷疑閩福發早已資不抵債，在此背景下，竟然還有 個億甚至 個億元無受限的銀行存款，只能斷定這些銀行存款實為虛構或早已受限。案例二：明天系與德隆系齊名的明天系最近也傳出資金鏈綳緊的傳聞，明天系實際控制人是肖建華，其核心企業是明天控股，據該公司網站介紹：明天控股有限公司，是以IT行業為龍頭，基礎工業為後盾，產品開發和資本運作為兩翼的大型高科技企業集團。現有 多個高科技控股公司，其中六家為大型上市公司。與明天系有染的公認的上市公司有華資實業（ .SH）、明天科技（ .SH）、寶商集團（ .SZ）、愛使股份（ .SH）、西水股份（ .SH）。 年半年報披露，明天科技 . 億元現金，華資實業 . 億元現金，愛使股份 . 億元現金，而三家公司總資產分別為 . 億元、 . 億元、 . 億元，眾所周知，明天系掌門人是資本運作起家，如今旗下上市公司有如此巨額現金令人生疑，盡管煤炭投資收益明顯，但卻不足以支撐整個系的現金需求，而肖建華等資本運作高手對現金需求是非常旺盛的，因為這幾年熊市使大多數的同類資金鏈斷裂，在這種背景下，明天系居然手握 億現金豈不令人生疑，在這巨額現金的背後懷疑又是一家家的金花股份(金花股份最近承認虛構巨額現金、隱瞞巨額賬外借款)。更令人感到意外的是，明天科技 年第三季報顯示其貨幣資金余額增加至 . 億元，據該公司三季報稱「收到的其他與投資活動有關的現金」 . 億元，但查遍所有的公開信息，不能知道這筆巨額資金的來龍去脈，明天科技稱貨幣資金是公司在建項目的專項建設資金和必要的生產流動資金，而明天科技截止第三季度共實現收入 . 億元，資金負債率盡管不高，但也有 %，欠銀行貸款 多億元(包括應付票據 億元)，海吉氯鹼項目一期總投資也只有 億元，明天科技為何要一次性准備如此巨額的現金呢？實際上，半年報並沒有海吉氯鹼項目，資金余額也高達 . 億元，因此，我們懷疑這筆巨額現金涉嫌虛構或早已設定質押。受限現金舞弊某些上市公司雖然賬上掛著大量現金，但這些現金公司無法動用，或者只有在特殊條件下才可以動用。簡而言之，這些現金是受到限制的。現金受限通常有以下特徵： 、銀行存款的數額變化非常小，如果能夠看到具體某個賬戶的收付金額和余額，就更容易發現存款質押。 、現金充裕，但四處舉債，甚至是貸款逾期不還。 、流動資金不足，但有相當多的定期存款、其他貨幣資金等。 、其他貨幣資金的金額較大，但沒有說明該資金對應的使用目的。案例三：悅達投資( )悅達投資 年報現金余額 . 億元，其中有外埠定期存款 . 億元——人們不竟發出疑問：好端端跑大老遠去存什麼定期存款？且該存款無質押等情況。截止 年底，該公司資產總額 . 億元，其中貨幣資金 . 億元，資產負債率 %，銀行貸款 . 億元(包括應付票據 . 億元)， 年該公司實現收入 . 億元，實現凈利 萬元，經營活動、投資活動及籌資活動現金凈流入分別 . 億元、- . 億元及- . 億元。 年現金凈增加 . 億元。 年報披露：截止 年 月 日，公司控股股東悅達集團及其子公司佔用公司資金凈額（悅達集團及其子公司佔用公司資金扣除公司及子公司佔用悅達集團及其子公司資金）合計為 , . 萬元。其中：本年累計增加 , . 萬元，本年累計減少 , . 萬元，全年平均佔用凈額 , . 萬元。 年半年報顯示，貨幣資金余額減至 . 億元，經營性現金凈流出 . 億元。貨幣資金中有 . 億元是其他貨幣資金，附註稱期末其他貨幣資金中為承兌匯票抵押存款金額 . 萬元、信用保證金存款 . 萬元、外埠定期存款 . 萬元。而 年報中 . 億元中有 . 億元是其他貨幣資金，附註稱：期末其他貨幣資金中為承兌匯票抵押存款金額 . 萬元、信用保證金存款 . 萬元、外埠定期存款 . 萬元。至此，可以百分之百肯定悅達投資外埠定期存款 . 億元實為虛構或已設定質押，造假目的是掩蓋關聯方佔用上市公司巨額資金違規行為，案例四：廣東明珠( )廣東明珠 年 月 日在上海證券交易所掛牌交易，主業是閥門、發電設備及建築安裝等。我們下載了該公司近三年又一期定期報告，發現該公司與金花股份一樣，貨幣資金差額非常小根據 年半年報，除了 萬元是受限履約保證金外，其餘貨幣資金均是沒有受限的現金或銀行存款，至此，我們根本就不要再作其他分析就可以斷定至少有 億元貨幣資金是虛構的，我們懷疑 年首募的 萬元資金基本被關聯方佔用。案例五：桂林集琦( )下表是桂林集琦近五年來的貨幣資金余額狀況，大家可以發現自 年以來，該公司都有上億元的定期存款存在，尤其是 年以來，貨幣資金一直在 . 億元至 . 億元之間浮動，但 年半年報定存余額高達 . 億元，非定存銀行存款只剩下 萬元，這說明么什麼？第一，該公司資金鏈已高度綳緊；第二，歷年來的定期存款都已質押，但是歷年來的公開信息均對此沒有披露，筆者懷疑如今不是隱瞞定存質押事實，而是這 . 億元定期存款早已不存在，桂林集琦涉嫌虛構巨額的現金 年該公司貨幣資金附註稱 萬元已質押，但自 年以來就沒有披露定期存款質押事實，包括銀行借款的附註也沒有定期存款質押的說明。桂林集琦 年曾因在 中報虛構收入、虛增利潤以及未披露擔保合同受到證監會處罰，以下是處罰公告披露的違規事實(證監罰字[ ] 號)，其中提到桂林集琦將配股資金 萬元存入交通銀行南寧友愛支行，以此存款(定期存單)為質押,為集琦榮高擔保貸款，截止 年 月 日，集琦榮高貸款余額為 萬元，桂林集琦在 年中報中末予以披露此事項。這說明桂林集琦隱瞞巨額定存質押違規行為早已經就有了，但是筆者感到納悶的是，此舉已暴光了，公司還敢屢犯不改？而且該公司審計師是知名事務所，已連續審計了八年，對此違規應該是非常了解的，為什麼沒有發現該違規行為？ 年 月，桂林集琦公告稱：到 年底公司大股東桂林集琦集團歸還對公司欠款 多萬元，占其佔用款的 ％，未能全部履行其還款承諾。桂林集琦集團共佔用上市公司 . 億元，公司曾承諾 年底前歸還 ％的佔用款。但到 年報，筆者發現大股東及關聯方沒有佔用上市公司一分錢，反而是上市公司佔用了關聯方 萬元。一切都已明了，在桂林集琦隱瞞受限甚至虛構 . 億元定期存款背後是大股東假還占款。這是桂林集琦近五年多來的凈利潤，大家可以看到， ～ 年都是微利， 年暴出巨額虧損也是不得已而為之， 年第三季報披露該公司累計虧損 萬元，但 年 月 日該公司發布預盈公告，稱：鑒於公司已於 年 月 日與北京魏公元鼎房地產開發集團有限公司簽署《股權轉讓合同書》，將公司下屬控股子公司桂林集琦中葯產業投資有限公司 %股權轉讓給魏公元鼎，雙方約定交易價格為人民幣 萬元。通過此次交易，公司預計可獲得約 萬元的收益。鑒於此，本公司 年度業績預計為盈利。這種故事，也許只有白痴才能相信!筆者懷疑桂林集琦不只是隱瞞關聯方佔用資金問題，歷年來的收益是否真實也非常可疑，包括這筆 萬元的股權轉讓收益，我們將繼續關注該公司財務異常! ，參考文獻及書籍： 我國上市公司會計舞弊的識別研究田亞平西北大學 - - 碩士 上市公司會計舞弊及其審計侯海燕暨南大學 - - 碩士 上市公司會計舞弊的經濟學分析及其監管研究陳淑萍吉林大學 - - 博士 中國上市公司會計舞弊模式特徵及識別研究岳殿民天津財經大學 - - 博士 中外上市公司會計舞弊動機比較研究秦江萍;段興民審計與經濟研究 - - 期刊 上市公司會計舞弊:國外相關研究綜述與啟示秦江萍會計研究 - - 期刊 我國上市公司會計舞弊的識別研究楊薇河南大學 - - 碩士 我國上市公司會計舞弊識別研究柳瑗石河子大學 - - 碩士 我國上市公司會計舞弊及其控制張勇石河子大學 - - 碩士 從安然公司破產看根治上市公司會計造假羅韻軒;彭志軍審計與經濟研究 - - 期刊 上市公司會計舞弊:公司治理結構視角的分析李世權;周舟中國管理信息化 - - 期刊 新會計准則能否防止上市公司會計舞弊鄧劼中國管理信息化 - - 期刊 從公司治理視角分析上市公司會計舞弊行為李世權;周舟合作經濟與科技 - - 期刊 我國對上市公司會計欺詐行為的監管研究——引入第三方博弈的「囚犯困境」模型及應用周健當代經濟管理 - - 期刊 會計舞弊:外部公司治理及控制對策——以農業上市公司為例陳文新;孫群新疆農墾經濟 - - 期刊 「會計造假」的背後——上市公司「會計舞弊」現象的制度解析張建偉金融法苑 - - 期刊 上市公司會計違法違規行為與政府會計監管徐經長;王玲證券市場導報 - - 期刊 上市公司會計舞弊與舞弊審計對策研究肖緯中國鄉鎮企業會計 - - 期刊 農業上市公司會計舞弊:原因分析及公司治理控制陳文新新疆農墾經濟 - - 期刊 上市公司會計舞弊行為及防範吳可夫長沙大學學報 - - 期刊
F. 鹽城市悅達集團旗下有哪些公司
咨詢記錄 · 回答於2021-10-28
G. 急需07年新會計准則頒布後上市公司會計舞弊案例
案例一：閩福發(000547)
閩福發年收入只有2～3個億元(實際上真正的收入估計連1個億元都沒有達到)，但近幾年貨幣資金一直保持較高余額，甚至超過了年收入額，而且閩福發的貨幣資金很有意思，除了2002年有「其他貨幣資金3550萬元」外，其餘基本都是銀行存款，而這些銀行存款都是沒有受限的。而實際上，閩福發大股東的股權早就被司法凍結或質押，閩福發截至2005年半年報，資產總額11.08億元，股東權益.4.60億元，資產負債表58.48%，而這只是賬面數，如果扣除大量的泡沫、虛假資產，筆者懷疑閩福發早已資不抵債，在此背景下，竟然還有2個億甚至3個億元無受限的銀行存款，只能斷定這些銀行存款實為虛構或早已受限。
案例二：明天系
與德隆系齊名的明天系最近也傳出資金鏈綳緊的傳聞，明天系實際控制人是肖建華，其核心企業是明天控股，據該公司網站介紹：明天控股有限公司，是以IT行業為龍頭，基礎工業為後盾，產品開發和資本運作為兩翼的大型高科技企業集團。現有20多個高科技控股公司，其中六家為大型上市公司。與明天系有染的公認的上市公司有華資實業（600191.SH）、明天科技（600091.SH）、寶商集團（000796.SZ）、愛使股份（600652.SH）、西水股份（600291.SH）。
2005年半年報披露，明天科技9.29億元現金，華資實業5.60億元現金，愛使股份10.30億元現金，而三家公司總資產分別為29.37億元、23.12億元、32.22億元，眾所周知，明天系掌門人是資本運作起家，如今旗下上市公司有如此巨額現金令人生疑，盡管煤炭投資收益明顯，但卻不足以支撐整個系的現金需求，而肖建華等資本運作高手對現金需求是非常旺盛的，因為這幾年熊市使大多數的同類資金鏈斷裂，在這種背景下，明天系居然手握25億現金豈不令人生疑，在這巨額現金的背後懷疑又是一家家的金花股份(金花股份最近承認虛構巨額現金、隱瞞巨額賬外借款)。
更令人感到意外的是，明天科技2005年第三季報顯示其貨幣資金余額增加至16.79億元，據該公司三季報稱「收到的其他與投資活動有關的現金 」5.81億元，但查遍所有的公開信息，不能知道這筆巨額資金的來龍去脈，明天科技稱貨幣資金是公司在建項目的專項建設資金和必要的生產流動資金，而明天科技截止第三季度共實現收入5.11億元，資金負債率盡管不高，但也有55%，欠銀行貸款14多億元(包括應付票據3億元)，海吉氯鹼項目一期總投資也只有17億元，明天科技為何要一次性准備如此巨額的現金呢？實際上，半年報並沒有海吉氯鹼項目，資金余額也高達9.29億元，因此，我們懷疑這筆巨額現金涉嫌虛構或早已設定質押。
受限現金舞弊
某些上市公司雖然賬上掛著大量現金，但這些現金公司無法動用，或者只有在特殊條件下才可以動用。簡而言之，這些現金是受到限制的。現金受限通常有以下特徵：
1、 銀行存款的數額變化非常小，如果能夠看到具體某個賬戶的收付金額和余額，就更容易發現存款質押。
2、 現金充裕，但四處舉債，甚至是貸款逾期不還。
3、 流動資金不足，但有相當多的定期存款、其他貨幣資金等。
4、 其他貨幣資金的金額較大，但沒有說明該資金對應的使用目的。
案例三：悅達投資(600805)
悅達投資2004年報現金余額11.88億元，其中有外埠定期存款5.27億元——人們不竟發出疑問：好端端跑大老遠去存什麼定期存款？且該存款無質押等情況。
截止2004年底，該公司資產總額61.87億元，其中貨幣資金11.88億元，資產負債率63%，銀行貸款31.66億元(包括應付票據5.07億元)，2004年該公司實現收入11.88億元，實現凈利3982萬元，經營活動、投資活動及籌資活動現金凈流入分別6.13億元、-1.40億元及-0.04億元。2004年現金凈增加4.69億元。
2004年報披露：截止2004年12月31日，公司控股股東悅達集團及其子公司佔用公司資金凈額（悅達集團及其子公司佔用公司資金扣除公司及子公司佔用悅達集團及其子公司資金）合計為22,629.00萬元。其中：本年累計增加138,246.84萬元，本年累計減少144,899.44萬元，全年平均佔用凈額48,809.61萬元。
2005年半年報顯示，貨幣資金余額減至9.22億元，經營性現金凈流出4.64億元。貨幣資金中有5.25億元是其他貨幣資金，附註稱期末其他貨幣資金中為辦理承兌匯票抵押存款金額51910.50萬元、信用保證金存款659.44萬元、外埠定期存款3.24萬元。而2004年報中11.88億元中有9.37億元是其他貨幣資金，附註稱：期末其他貨幣資金中為辦理承兌匯票抵押存款金額26429.50萬元、信用保證金存款2639.19萬元、外埠定期存款52700.00萬元。
至此，可以百分之百肯定悅達投資外埠定期存款5.27億元實為虛構或已設定質押，造假目的是掩蓋關聯方佔用上市公司巨額資金違規行為，
案例四：廣東明珠(600382)
廣東明珠2001年1月18日在上海證券交易所掛牌交易，主業是閥門、發電設備及建築安裝等。
我們下載了該公司近三年又一期定期報告，發現該公司與金花股份一樣，貨幣資金差額非常小
根據2005年半年報，除了2777萬元是受限履約保證金外，其餘貨幣資金均是沒有受限的現金或銀行存款，至此，我們根本就不要再作其他分析就可以斷定至少有5億元貨幣資金是虛構的，我們懷疑2001年首募的31954萬元資金基本被關聯方佔用。
案例五：桂林集琦(00750)
下表是桂林集琦近五年來的貨幣資金余額狀況，大家可以發現自2001年以來，該公司都有上億元的定期存款存在，尤其是2004年以來，貨幣資金一直在1.5億元至1.7億元之間浮動，但2005年半年報定存余額高達1.5億元，非定存銀行存款只剩下1017萬元，這說明么什麼？第一，該公司資金鏈已高度綳緊；第二，歷年來的定期存款都已質押，但是歷年來的公開信息均對此沒有披露，筆者懷疑如今不是隱瞞定存質押事實，而是這1.5億元定期存款早已不存在，桂林集琦涉嫌虛構巨額的現金
2001年該公司貨幣資金附註稱14000萬元已質押，但自2002年以來就沒有披露定期存款質押事實，包括銀行借款的附註也沒有定期存款質押的說明。桂林集琦2002年曾因在2000中報虛構收入、虛增利潤以及未披露擔保合同受到證監會處罰，以下是處罰公告披露的違規事實(證監罰字[2002]8號)，其中提到桂林集琦將配股資金5000萬元存入交通銀行南寧友愛支行，以此存款(定期存單)為質押,為集琦榮高擔保貸款，截止2000年6月30日，集琦榮高貸款余額為7960萬元，桂林集琦在2000年中報中末予以披露此事項。
這說明桂林集琦隱瞞巨額定存質押違規行為早已經就有了，但是筆者感到納悶的是，此舉已暴光了，公司還敢屢犯不改？而且該公司審計師是知名事務所，已連續審計了八年，對此違規應該是非常了解的，為什麼沒有發現該違規行為？
2002年1月，桂林集琦公告稱：到2001年底公司大股東桂林集琦集團歸還對公司欠款7300多萬元，占其佔用款的50％，未能全部履行其還款承諾。 桂林集琦集團共佔用上市公司1.48億元，公司曾承諾2001年底前歸還80％的佔用款。但到04年報，筆者發現大股東及關聯方沒有佔用上市公司一分錢，反而是上市公司佔用了關聯方160萬元。一切都已明了，在桂林集琦隱瞞受限甚至虛構1.5億元定期存款背後是大股東假還占款。
這是桂林集琦近五年多來的凈利潤，大家可以看到，2000～2003年都是微利，2004年暴出巨額虧損也是不得已而為之，2005年第三季報披露該公司累計虧損2602萬元，但2005年12月28日該公司發布預盈公告，稱：
鑒於公司已於2005年12月27日與北京魏公元鼎房地產開發集團有限公司簽署《股權轉讓合同書》，將公司下屬控股子公司桂林集琦中葯產業投資有限公司10%股權轉讓給魏公元鼎，雙方約定交易價格為人民幣7680萬元。通過此次交易，公司預計可獲得約5000萬元的收益。鑒於此，本公司2005年度業績預計為盈利。
這種故事，也許只有白痴才能相信!筆者懷疑桂林集琦不只是隱瞞關聯方佔用資金問題，歷年來的收益是否真實也非常可疑，包括這筆5000萬元的股權轉讓收益，我們將繼續關注該公司財務異常!