傭金和手續費填在申報表

① 手續費及傭金如何記賬

手續費是因他人代為辦理有關事項而支付的相應報酬。傭金是指企業在銷售業務發生時支付給中間人的報酬，中間人必須是有權從事中介服務的單位或個人，但不包括本企業的職工。手續費及傭金實質上是企業支付的符合一定條件的勞務報酬，在商業活動中普遍存在。本文就手續費及傭金的會計核算和企業所得稅的納稅調整進行分析。
企業手續費及傭金的會計核算
對於實施《小企業會計制度》的納稅人，因為手續費及傭金是企業在銷售商品過程中發生的業務費用，屬於「營業費用」的核算范圍。根據《小企業會計制度》規定，企業在商品銷售過程中發生業務費用，在發生時直接計入「營業費用」，同時設置「營業費用——手續費及傭金」進行明細核算，期末結轉計入「本年利潤」。
對於實施新《企業會計准則》的納稅人，根據《企業會計准則——應用指南》的規定，屬於銷售商品、提供勞務過程中的業務費用的手續費及傭金，作為期間費用歸入「銷售費用」科目核算。在實際發生時直接計入「銷售費用」，同時設置「銷售費用——手續費及傭金」進行明細核算，期末結轉計入「本年利潤」。
企業手續費及傭金的稅收政策
財政部、國家稅務總局《關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）第一條規定，企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，准予扣除；超過部分，不得扣除。
1.保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。
2.其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
除委託個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。
企業不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用。
《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》（國稅發[2009]31號）第二十條規定，企業委託境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續費）不超過委託銷售收入10%的部分，准予據實扣除。

② 個調稅手續費增值稅,增值稅申報表填表如何填

手續費總額/1.03=不含稅金額。
不含稅金額*0.03=應交增值稅。
填入服務收入列，與貨物銷售的收入分開。
小規模按季度申報，季度不含稅金額低於九萬的，填入免稅收入行，免交。

③ 手續費及傭金收入的手續費及傭金收入的確認

各項業務收入的確認方法如下：
A 手續費收入，在與客戶辦理業務結算時確認內為收入；
B 證券承容銷收入，按證券發行方式分別確認。
①全額包銷方式，將證券轉售給投資者時，按發行價格抵減承購價確認收入；
②余額包銷、代銷方式，代發行證券的手續費收入在發行期結束後，與發行人結算發行價款時確認；
C 受託投資管理收益，資產管理合同到期或者定期與委託單位結算收益或損失時，按合同規定收益分成方式和比例計算的應該享有的收益或承擔的損失，確認為受託投資管理理手續費及傭金收入。

④ 個稅手續費返還需要交增值稅，但是申報的時候寫哪兒

根據現行稅收法規，代扣代繳個人所得稅的手續費返還應按照「商務輔助服務——經紀代理服務」繳納增值稅。

《個人所得稅法》第八條規定:「個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人」。在企業履行代扣代繳義務後，稅務機關會按年度支付企業手續費，因為《個人所得稅法》第十一條規定：「對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費」。

根據《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關於進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》(財行[2005]365號)第六條第(六)款的規定，「三代」單位所取得的手續費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用於「三代」管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員。

因此，該手續費收入應當計入企業的收入。根據現行稅收法規，代扣代繳個人所得稅的手續費返還應按照「商務輔助服務——經紀代理服務」繳納增值稅。

對於企業取得的個稅手續費返還收入，計入收入總額，計算繳納企業所得稅這是毫無疑問的，同時，對於用於該項代扣代繳工作的支出，也可以企業當年企業所得稅匯算中扣除。

(4)傭金和手續費填在申報表擴展閱讀

1、根據2018年9月7日財政部會計司發布的《關於2018年度一般企業財務報表格式有關問題的解讀》關於代扣個人所得稅手續費返還的填列規定，企業作為個人所得稅的扣繳義務人，根據《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續費，應作為其他與日常活動相關的項目在利潤表的「其他收益」項目中填列。故，企業取得代扣代繳個稅手續費返還按照新的規定應計入「其他收益」會計科目。

2、根據現行稅法規定，個稅手續費返還收入屬於財稅〔2016〕36號規定的現代服務中的經紀代理服務，應繳納增值稅。

需要補充說明的是，如果公司是小規模納稅人，其月銷售額不超過3萬或季度銷售額未超過9萬免徵增值稅是包含手續費返還收入的，具體可參照《財政部 稅務總局關於延續小微企業增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號）、《國家稅務總局關於小微企業免徵增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第52號）。

⑤ 在銀行辦理業務發生的手續費需要填在所得稅年報納稅調整明細表中嗎

需要填寫，不需要調整，賬載金額和稅法金額一致。

⑥ 在年度所得稅申報時銀行手續費能否算在傭金和手續費支出

一、企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，准予扣除；超過部分，不得扣除。
1.保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。
2.其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
二、企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，並按國家有關規定支付手續費及傭金。除委託個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。
三、企業不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用。
四、企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除。
五、企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，並如實入賬。
六、企業應當如實向當地主管稅務機關提供當年手續費及傭金計算分配表和其他相關資料，並依法取得合法真實憑證。
綜上所述，所得稅申報中的傭金及手續費是指企業與相關保險、證券等行業發生業務時，發生的傭金及手續費。不包括支付銀行業務中的手續費用。

⑦ 銀行手續費等財務費用在資產負債表中怎麼填 填哪裡

銀行手續費不是會計科目，不能直接填列，他屬於財務費用科目核算的內容，而財務費用科目又屬於損益類科目，應該在利潤表中「財務費用」欄填列。你最好找個空白表看一下格式

借：銀行存款 15
貸：財務費用 15
按造以上分錄涉及的會計科目在資產負債表和利潤表中填列

⑧ A105000納稅調整項目明細表第（十一）傭金和手續費支出 是填計入財務費用的銀行手續費嗎

傭金和手續費支出不是填計入財務費用的銀行手續費。

傭金和手續費支出屬於銷售傭金離提成，填入財務費用其他。

企業發生的手續費、傭金等支出，借記本科目，貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「存放同業」、「現金」、「應付賬款」等科目。

期末，應將本科目余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目無余額。

(8)傭金和手續費填在申報表擴展閱讀

根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下合稱新稅法）有關規定，現將企業發生的手續費及傭金支出稅前扣除政策問題通知如下：

一、企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，准予扣除；超過部分，不得扣除。

1、保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。

2、其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

二、企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，並按國家有關規定支付手續費及傭金。

除委託個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。

⑨ 納稅調整項目明細表裡的利息支出，傭金和手續費填的是期間費用里的利息支出，傭金和手續費嗎

這個傭金及手續費指的是銷售傭金離提成，不是財務費用中的銀行電匯手續費、賬戶管理費等，不需要填寫在傭金及手續費中，財務費用中的銀行手續費等填寫到財務費用其他一欄。

利息支出」填寫發生的向非金融企業借款計入財務費用的利息支出的金額