出口傭金增值稅分錄

A. 支付國外傭金時，代扣代繳的增值稅的會計分錄怎麼做

（1）借：管理費用

貸：應付賬款（境外公司非居民企業）

（2）借：應付賬款（境外公司非居民企業）

貸：應交稅費-應交增值稅

銀行存款

（3）支付稅款時：

借：應交稅金-應交增值稅

貸：銀行存款

(1)出口傭金增值稅分錄擴展閱讀：

一、增值稅扣繳義務人

中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。

二、扣繳義務人解繳增值稅稅款

境外單位或者個人在境內提供增值稅應稅服務從境內取得的銷售額應繳納的增值稅，由扣繳義務人在每次向境外單位或者個人支付應稅銷售額時從支付的款項中代扣代繳。

業務鏈法：

所謂業務鏈法就是指根據會計業務發生的先後順序，組成一條連續的業務鏈，前後業務之間會計分錄之間存在的一種相連的關系進行會計分錄的編制。

此種方法對於連續性的經濟業務比較有效，特別是針對於容易搞錯記賬方向效果更加明顯。

B. 向國外單位支付出口傭金代扣代繳增值稅

向境外單位支付出口傭金，實際就是中介服務費。依據財稅[2016]36號文件規定，中介服務屬於營改增注釋中現代服務中的經濟代理服務。一般納稅人發生購進中介服務，取得的增值稅扣稅憑證，符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額可從銷項稅額中抵扣，但該服務用於財稅2016年36號文第27條規定的項目除外。

C. 國外傭金代扣代繳了稅金如何賬務處理

借：應付賬款——供應商名稱
貸：銀行存款/現金

D. 出口退稅的會計分錄

1、不予免徵和抵扣稅額

借：主營業務成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免徵和抵扣稅額抵減額）

貨：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出

2、應退稅額：

借：應收補貼款-出口退稅（應退稅額）

貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（應退稅額）

3、免抵稅額：

借：應交稅金—應交增值稅-出口抵減內銷應納稅額（免抵額）

貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（免抵額）

4、收到退稅款

借：銀行存款

貨：應收補貼款-出口退稅

(4)出口傭金增值稅分錄擴展閱讀：

退稅率每年都會發生變化，變化時間不確定，跟蹤最新的退稅率變化內容可到中國出口退稅咨詢網查詢稅率速查欄目，可進行多年度、多時間段的查詢，包含增值稅、消費稅稅率。

2004年1月1日起，根據國家出口退稅率調整如下：

一、下列貨物維持現行出口退稅率不變

（一）現行出口退稅率5%和13%的農產品；

（二）現行出口退稅率為13%的以農產品為原料加工生產的工業品（該通知第三條和第四條的規定除外）；

（三）現行稅收政策規定增值稅征稅稅率為17%、退稅稅率為13%的貨物（該通知第三條和第四條的規定除外）；

（四）船舶、汽車及其關鍵零部件、航空航天器、數控機床、加工中心、印刷電路、鐵道機車等現行出口退稅率為17%的貨物（商品代碼及名稱見附件1）

二、小麥粉、玉米粉、分割鴨、分割兔等附件2所列明的貨物的出口退稅率，由5%調高到13%。

三、取消原油、木材、紙漿、山羊絨、鰻魚苗、稀土金屬礦、磷礦石、天然石墨等附件3所列明貨物的出口退稅政策。對其中屬於應征消費稅的貨物，也相應取消出口退（免）消費稅政策。

E. 轉口貿易收到傭金會計賬上需要繳稅嗎

企業的傭金收入也屬於營業收入 。 這個應該屬於其他營收 。 那是肯定要繳稅納稅

F. 境外支付傭金如何繳納增值稅

根據財稅【2016】36號附件1第十三條規定，境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務不屬於在境內銷售服務或者無形資產。如果能判斷是完全發生在境外的的傭金，則不需要扣繳增值稅。
根據個人所得稅法第四條、第五條關於收人來源地的判定原則，勞務發生在境外，屬於來源於境外的所得，故不征個人所得稅。

G. 怎樣做增值稅稅費的會計分錄

希望你學習學習再學習，將來你真棒。

一、「應交稅費——應交增值稅」明細科目

1．「進項稅額」

2.「已交稅金」

3.「減免稅款」

4.「出口抵減內銷產品應納稅額」

5.「轉出未交增值稅」

6.「銷項稅額」

7.「出口退稅」

8.「進項稅額轉出」

9.「轉出多交增值稅」

其中：1—5是設在借方的五個欄目，6—9是設在貸方的四個欄目。

二、會計及其稅務處理

1.「進項稅額」專欄：記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的准予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。

企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

借：應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

借：原材料

貸：銀行存款/應付賬款

2.「已交稅金」專欄，核算企業當月繳納本月增值稅額

借：應交稅費－應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

3.「減免稅款」專欄，反映企業按規定減免的增值稅款。企業按規定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記「營業外收入」科目。

借：銀行存款

貸：主營業務收入

貸：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

借：應交稅費－應交增值稅（減免稅款）

貸：營業外收入－政府補助

4.「出口抵減內銷產品應納稅額」專欄，反映生產企業出口產品按規定計算的應免抵的稅額。

借：應交稅費－應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費－應交增值稅（出口退稅）

5.「轉出未交增值稅」專欄，核算企業月終轉出應繳來繳的增值稅。月末企業「應交稅費——應交增值稅」明細賬出現貸方余額時，根據余額借記本科目，貸記「應交稅費——未交增值稅」科目。

借：應交稅費－應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費－未交增值稅

6.「銷項稅額」專欄

注意：退回的已銷貨物應沖減的銷項稅只能在貸方用紅字沖。

7.「出口退稅」專欄，用來核算企業所享受的全部出口退稅款，包括內銷產品銷項稅抵減的進項稅和不足抵減由稅務機關退回的款項。這兩部分共同形成實質上的出口退稅款。注意辦理退稅時，先計算申報，以後才能收到退稅款，申報時先通過「其他應收款－應收出口退稅款（增值稅）」科目核算。

借：其他應收款－應收出口退稅款（增值稅）

借：應交稅費－應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費－應交增值稅（出口退稅）

8.「進項稅額轉出」專欄，記錄企業的購進貨物在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。

改變用途：

借：在建工程（應付職工薪酬）

貸：原材料

貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

發生毀損：

借：待處理財產損溢－流動資產損溢

貸：原材料

貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

9 「轉出多交增值稅」專欄，注意只對多預繳的稅轉出。

借：應交稅費－未交增值稅

貸：應交稅費－應交增值稅（轉出多交增值稅）

應交增值稅的9個明細科目

「應交增值稅」科目是最復雜的一個應交稅費科目，具體說明如下：

「應交增值稅」分為「進項稅額」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「已交稅費」等設置專欄進行明細核算。

本科目期末貸方余額，反映企業尚未繳納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多繳或尚未抵扣的稅金。

為了更清楚地分別核算增值稅應繳、已繳和未繳的情況，在該科目下，應設置下列明細科目：

（一）「應交增值稅」明細科目

在現行稅制下，「應交增值稅」明細科目的借、貸方增加了很多經濟內容，借方既要反映進項稅額。又要反映預繳的稅金；貸方既要反映銷項稅額，又要反映出口退稅、進項稅額轉出等情況。「應交增值稅」明細科目增加核算內容後，如果仍沿用三欄式賬戶，很難完整反映企業增值稅的抵扣、繳納、退稅等情況。因此，在賬戶設置上採用了多欄式賬戶的方式，在「應交稅費－－應交增值稅」賬戶中的借方和貸方各設了若干個三級科目加以反映。

1．「進項稅額」，記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、准予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

2．「已交稅費」，核算企業當月繳納本月增值稅額。

3．「減免稅款」，反映企業按規定減免的增值稅款。企業按規定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記「營業外收入」科目。

4．「出口抵減內銷產品應納稅額」，反映出口企業銷售出口貨物後，向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記「應交稅費－－應交增值稅（出口退稅）」科目。應免抵稅額的計算確定有兩種方法：

第一種是在取得國稅機關《生產企業出口貨物免抵退稅審批通知單》後進行免抵和退稅的會計處理。即按批准數進行會計處理。按《生產企業出口貨物免抵退稅審批通知單》批準的免抵稅額。借記本科目。貸記「應交稅費－－應交增值稅（出口退稅）」科目。

第二種是出口企業進行退稅申報時，按退稅申報數進行會計處理。根據當期《生產企業出口貨物「免、抵、退」稅匯總申報表》的免抵稅額借記本科目，貸記「應交稅費－－應交增值稅（出口退稅）」科目。

5．「轉出未交增值稅」，核算企業月終轉出應繳未繳的增值稅。月末企業「應交稅費－－應交增值稅」明細賬出現貸方余額時，根據余額借記本科目，貸記「應交稅費－－未交增值稅」科目。

6．「銷項稅額」，記錄企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。現行出口退稅政策規定，實行先征後返的生產企業，除來料加工復出口貨物外，出口貨物離岸價視同內銷先征稅，出口單證收齊後再以離岸價為依據按規定退稅率申報退稅，在出口銷售行為發生後，按規定征稅率計算銷項稅額貸記本科目，同時按規定退稅率計算的出口退稅借記「應收補貼款」科目。按征退稅率之差計算的不得抵扣稅額借記「出口產品銷售成本」科目；實行「免、抵、退」稅的生產企業。出口貨物銷售收入不計征銷項稅額，對經審核確認不予退稅的貨物，應按規定征稅率計征銷項稅額。

7．「出口退稅」，記錄企業出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續後，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅後發生退貨或者退關而補繳已退的稅款，用紅字登記。出口企業當期按規定應退稅額，應免抵稅額後，借記「應收賬款－－應收出口退稅款－－增值稅」科目、「應交稅費－－應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅）」科目。貸記本科目。

8．「進項稅額轉出」，記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。按稅法規定。對出口貨物不得抵扣稅額的部分，應在借記「產品銷售成本」科目的同時，貸記本科目。企業在核算出口貨物免稅收入的同時，對出口貨物免稅收入按征退稅率之差計算出的「不得抵扣稅額」，借記「產品銷售成本」科目，貸記本科目，當月「不得抵扣稅額」累計發生額應與本月免稅申報的《生產企業出口貨物免稅明細申報表》中「不得抵扣稅額」合計數一致。出口企業收到主管稅務機關出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》和《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》後，按證明上註明的「不得抵扣稅額抵減額」用紅字貸記本科目，同時以紅字借記「主營業務成本」科目。生產企業發生國外運費、保險、傭金費用支付時，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，並沖減「不得抵扣稅額」。用紅字貸記本科目，同時以紅字借記「主營業務成本」科目。

9．「轉出多交增值稅」，核算一般納稅人月終轉出多繳的增值稅。月末企業「應交稅費－－應交增值稅」明細賬出現借方余額時，根據余額借記「應交稅費－－未交增值稅」科目，貸記本科目。對按批准數進行會計處理的，本科目月末轉出數為當期期末留抵稅額；對按退稅申報數進行會計處理的，本科目月末轉出數為計算「免、抵、退」稅公式計算的「結轉下期繼續抵扣的進項稅額」。

上述三級明細科目，前5項在借方登記、後4項在貸方登記。即「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「轉出多交增值稅」四個三級科目在「應交增值稅」明細賬的貸方。

另外，增值稅小規模納稅人，其銷售收入的核算與一般納稅人相同，也是不含增值稅應稅銷售額，其應納增值稅額，也要通過「應交稅費－－應交增值稅」明細科目核算，只是由於小規模納稅人不得抵扣進項稅額，不需在「應交稅費－－應交增值稅」科目的借、貸方設置若干三級科目。小規模納稅人「應交稅費－－應交增值稅」科目的借方發生額，反映已繳的增值稅額，貸方發生額反映應繳增值稅額；期末借方余額，反映多繳的增值稅額；期末貸方余額，反映尚未繳納的增值稅額。

H. 出口企業免抵退稅額的會計分錄怎麼做

一、「應交稅金——應交增值稅」科目的核算內容
出口企業(僅指增值稅一般納稅人,下同)應在「應交稅金」科目下設置「應交增值稅」明細科目,借方發生額,反映出口企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際支付已繳納的增值稅等;貸方發生額,反映出口企業銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅;期末借方余額,反映企業多交或尚未抵扣的增值稅;期末貸方余額,反映企業尚未繳納的增值稅。出口企業在「應交增值稅」明細帳中,應設置「進項稅額」、「已交稅金」、「減免稅金」、「出口抵減內銷產品應納稅金」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」等專欄。
1、「進項稅額」專欄,記錄出口企業購進貨物或接受應稅勞務而支付的准予從銷項稅額中抵扣的增值稅。出口企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額,用藍字登記;退回所購貨物應沖銷的進項稅額,用紅字登記。
2、「已交稅金」專欄,核算出口企業當月上繳本月的增值稅額。
3、「減免稅金」專欄,反映出口企業按規定直接減免的增值稅稅額。
4、「出口抵減內銷產品應納稅額」專欄,反映出口企業按規定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。
5、「轉出未交增值稅」專欄,核算出口企業月終轉出應交未交的增值稅。
上述1-5個專欄應在「應交增值稅」明細帳的借方核算。
6、「銷項稅額」專欄,記錄出口企業銷售貨物或提供應稅勞務收取的增值稅額。出口企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額,用藍字登記;退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額,用紅字登記。
7、「出口退稅」專欄,記錄出口企業出口的貨物,在向海關辦理報關出口手續後,憑出口報關單等有關憑證,向稅務機關申報辦理出口退稅所免抵的稅款以及應收的出口退稅款。出口貨物應收的增值稅額以及免抵稅額,用藍字登記;出口貨物因計算錯誤多提的增值稅額以及免抵稅額,用紅字登記。
8、「進項稅額轉出」專欄,記錄出口企業的購進貨物,在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額。對按稅法規定不予免徵和抵扣的部分,應在作出口成本增加的同時,作「進項稅額轉出」。
9、「轉出多交增值稅」專欄,核算出口企業月終轉出多交的增值稅。
上述6-9個專欄,應在「應交增值稅」明細帳的貸方核算。

I. 生產型出口企業收到退稅款單獨打給國外個人的傭金怎樣做賬務處理

收到退稅款與支付傭金兩筆經濟業務分別各自做賬，收到退稅款時；借銀行存款，貸應交稅金-應交增值稅-出口退稅。支付傭金時；借銷售費用，貸銀行存款（外幣核算）