公司傭金納稅調整

① 手續費及傭金支出如何在稅前扣除

只要符合下列通知的可扣除限額的規定，手續費及傭金支出可以在稅前扣除。
根據《國家稅務總局關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）規定，企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，准予扣除；超過部分，不得扣除。

1.保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%(含本數，下同)計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。

2.其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，並按國家有關規定支付手續費及傭金。除委託個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。

另根據《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）規定，從事代理服務、主營業務收入為手續費、傭金的企業（如證券、期貨、保險代理等企業），其為取得該類收入而實際發生的營業成本（包括手續費及傭金支出），准予在企業所得稅前據實扣除。

《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第四條規定，電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中（如委託銷售電話入網卡、電話充值卡等），需向經紀人、代辦商支付手續費及傭金的，其實際發生的相關手續費及傭金支出，不超過企業當年收入總額5%的部分，准予在企業所得稅前據實扣除。《國家稅務總局關於電信企業手續費及傭金支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第59號）規定，國家稅務總局公告2012年第15號第四條所稱電信企業手續費及傭金支出，僅限於電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中因委託銷售電話入網卡、電話充值卡所發生的手續費及傭金支出。

② 什麼是業務傭金所得稅納稅調整中業務傭金應如何計算怎樣才能抵扣

傭金是支付給非本單位職工的錢。個人必須代扣代繳個人所得稅才能稅前列支。單位必須要有發票。最高不得超過收入的5%。

③ 企業支付給銷售企業的傭金或手續費，稅前扣除有何限制

根據《財政部國家稅務總局關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）規定，企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，准予扣除；超過部分，不得扣除。
1.保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。
2.其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
根據《國家稅務總局關於印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發[2009]31號）規定，企業委託境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續費）不超過委託銷售收入10%的部分，准予據實扣除。
005號咨詢員

④ 請問銷售傭金是否可以稅前扣除

銷售傭金是指企業在銷售業務發生時支付給中間人的報酬，中間人必須是有權從事中介服務的單位或個人，但不包括本企業的職工。
例如：某房屋中介機構為某房產開發公司介紹房屋銷售業務，共銷售房屋16套計860萬元，根據雙方約定，房產開發公司需支付房屋中介機構3%的銷售傭金計25.8萬元。這里，房屋中介機構需按照規定開具中介服務業務發票向房產開發公司收取傭金，房屋中介機構的此項收入應全額入賬並按章納稅，房產開發公司則應將傭金作為營業費用處理。

銷售傭金應符合的條件

銷售傭金符合三個條件：
1、有合法真實憑證；
2、支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人；
3、支付給個人的傭金，除另有規定者外不得超過服務金額的5%），可以計入銷售費用。

銷售傭金的會計處理

根據現行稅法規定，從事中介服務的單位或個人領取傭金時必須有合法真實的報銷憑證，支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人（不含本企業雇員），支付給個人的傭金，除另有規定者外，不得超過服務金額的 5%。不符合上述條件的傭金支出不得計入銷售費用稅前扣除。企業支付的銷售傭金不得抵減相關銷售業務的銷售額和應納流轉稅（出口貨物傭金沖減當期出口業務收入），符合規定的銷售傭金應計入銷售費用（或營業費用）並可在所得稅前扣除。
另外，對於傭金的稅務處理還需注意兩方面的問題：
一方面，根據外商投資企業和國外企業所得稅法的規定，對從事房地產業務的外商投資企業與境外企業簽訂房地產代銷、包銷合同或協議，向境外代銷、包銷企業支付的各項傭金、差價、手續費、提成費等勞務費用經稅務機關審核確認後可作為費用列支，但應在房地產銷售收入10%的范圍內據實扣除；
另一方面，任何支付給在本單位任職或受僱人員的傭金費用，一律視為「工資薪金」，在計算所得稅時不得作為傭金支出扣除。
按照《財務部關於外商投資企業執行<企業財務通則>和分行業的企業財務制度有關問題的通知》的規定，外商投資企業在生產經營活動中按照合同、協議支付的回扣（傭金），可計入有關成本費用。經稅務機關審核認可，可在稅前扣除。

銷售回扣與銷售傭金的區

一、定義不同：
銷售回扣是指經營者銷售商品時在帳外暗中以現金、實物或者其他方式退給對方單位或者個人的一定比例的商品價款。銷售傭金是指經營者在市場中給予為其提供服務的具有合法經營者資格的中間人的勞務報酬。
二、申報扣除條件不同：
銷售回扣的規定比較嚴格，可分為暗扣和明扣。暗扣是指在由帳外暗中給予對方單位的或個人的一定比例的商品價款，屬於賄賂支出，不得稅前列支；明扣是指經營者銷售或購買商品，以明示方式給對方折扣。如果銷售額和折扣額在同一張發票上註明的，可按折扣後的銷售額計算繳納所得稅；如果將折扣額另開發票，則不得從銷售額中減除折扣額。
三、法律性質不同：傭金是指經營者在市場交易中給予為其提供服務的具有合法經營者資格的中間人的勞務報酬，可以一方支付，也可以是雙方支付，接受傭金的只能是中間人，而不是交易雙方，也不是交易雙方的代理人、經辦人。這是傭金和回扣的重要區別。

⑤ 傭金應按什麼比例在企業所得稅稅前扣除

傭金不超過合同總金額的5%的部分，可以在企業所得稅稅前扣除。

⑥ 銷售傭金稅前扣除標準是多少

根據來現行稅法規定，從事中介服源務的單位或個人領取傭金時必須有合法真實的報銷憑證，支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人（不含本企業雇員），支付給個人的傭金，除另有規定者外，不得超過服務金額的5%。不符合上述條件的傭金支出不得計入銷售費用稅前扣除。（又是稅法原文）
企業支付的銷售傭金不得抵減相關銷售業務的銷售額和應納流轉稅（出口貨物傭金沖減當期出口業務收入），符合規定的銷售傭金應計入銷售費用（或營業費用）並可在所得稅前前扣除。
另外，對於傭金的稅務處理還需注意兩個方面的問題：
（1）根據外商投資企業和國外企業所得稅法的規定，對從事房地產業務的外商投資企業與境外企業簽訂房地產代銷、包銷合同或協議，向境外代銷、包銷企業支付的各項傭金、差價、手續費、提成費等勞務費用經稅務機關審核確認後可作為費用列支，但應在房地產銷售收入10%的范圍內據實扣除。
（2）任何支付給在本單位任職或受僱人員的傭金費用，一律視為「工資薪金」，在計算所得稅時不得作為傭金支出扣除。
對於業務宣傳費用按國稅發［2000］84號規定，業務宣傳費用的扣除限額為銷售收入的0.5%。

⑦ 企業所得稅納稅調整的項目有哪些

一、工資薪金的納稅調整

計提的職工工資本年度未實際發放的部分，所得稅匯算清繳時做納稅調增處理。

國有企業計提的工資超過上級核定額度的，超過部分調增應納稅所得額。

二、職工福利費的納稅調整

發生的職工福利費支出，超過工資薪金總額14%的部分，調增應納稅所得額。

企業列支的供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等各種福利性質的支出，應在「應付職工薪酬--職工福利費」科目核算，否則，調增應納稅所得額。

三、工會經費的納稅調整

企業撥繳的職工工會經費，超過工資薪金總額2%的部分，調增應納稅所得額。

計提的工會經費未實際撥繳的，調增應納稅所得額。

四、職工教育經費的納稅調整

一般企業，發生的職工教育經費支出，超過工資薪金總額2.5%的部分，不得在當期扣除，調增應納稅所得額。

高新技術企業和技術先進性服務企業，發生的職工教育經費支出，超過工資薪金總額8%的部分，調增應納稅所得額。

集成電路設計企業和符合條件的軟體企業的職工培訓費用，應單獨進行核算並按實際發生額在稅前扣除。

五、業務招待費的納稅調整

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰；超過部分，調增應納稅所得額。

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⑧ 銷售傭金的稅務處理

隨著市場競爭的加劇，很多企業為擴大銷售，常採用支付傭金的方式。然而不少企業對傭金的稅務處理，理解得不夠准確、全面，給企業發展帶來不利影響。那麼，企業支付的傭金該如何進行稅務處理呢？
根據《國家稅務總局關於印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發[2000]84號，以下簡稱《通知》）規定：
納稅人發生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用：
（一）有合法真實憑證；
（二）支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人（支付對象不含本企業雇員）；
（三）支付給個人的傭金，除另有規定者外，不得超過服務金額的5%。
《通知》還規定，工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業任職或與其有僱傭關系的員工的所有現金或非現金形式的勞動報酬，除另有規定外，工資薪金支出實行計稅工資扣除辦法。可以看出，准予稅前扣除傭金的支付對象不包括本企業雇員，支付給本企業雇員的傭金應列入工資薪金支出，用計稅工資扣除辦法進行納稅調整。
另外，根據《個人所得稅法》及其實施條例、《稅收征管法》及其實施細則以及《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發[1995]65號）的有關規定，企業支付給本企業雇員的傭金，屬於非獨立個人勞務活動得到的報酬，屬個人的工資薪金所得，企業支付給個人（非本企業雇員）的傭金，屬個人的勞務報酬所得，企業是個人所得稅的扣繳義務人，應指定支付傭金的財務會計部門或其他有關部門，具體辦理個人所得稅的代扣代繳工作。企業不履行代扣代繳義務時，應納稅款由取得傭金的個人繳納，企業應承擔應扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。可以看出，企業應對支付給個人的傭金，認真履行好代扣代繳義務。
04年某市國稅局稽查部門在對某油脂股份有限公司進行稅務檢查時，發現該企業2003年度列明的傭金共計37500元，其中包括支付給本企業職工的銷售提成28100元，企業將傭金全部在企業所得稅稅前扣除。稅務機關作出了對該企業支付給職工的銷售提成補繳企業所得稅9273元並處以應納稅款1倍罰款的處理決定。因該企業支付給本企業職工的銷售提成，不能以傭金列支，而應作為工資薪金支出，但這部分工資薪金支出已超出了該企業計稅工資標准。該企業正是由於違反了《通知》中關於傭金的企業所得稅稅前扣除決定，才受到稅務機關的處罰。
可見，企業在利用傭金拓展業務的同時，一定要全面按照稅法規定進行稅務處理，才能經得起稅務機關的檢查，才能健康發展。

⑨ 納稅調整項目明細表裡的利息支出，傭金和手續費填的是期間費用里的利息支出，傭金和手續費嗎

這個傭金及手續費指的是銷售傭金離提成，不是財務費用中的銀行電匯手續費、賬戶管理費等，不需要填寫在傭金及手續費中，財務費用中的銀行手續費等填寫到財務費用其他一欄。

利息支出」填寫發生的向非金融企業借款計入財務費用的利息支出的金額