財產保險傭金企業所得稅

『壹』 企業支付的哪些手續費及傭金支出不得在企業所得稅稅前扣除

保險企業手續費。

財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，並按國家有關規定支付手續費及傭金。除委託個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。

(1)財產保險傭金企業所得稅擴展閱讀：

企業手續費及傭金支出稅前扣除的相關要求規定：

1、企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，並如實入賬。

2、企業應當如實向當地主管稅務機關提供當年手續費及傭金計算分配表和其他相關資料，並依法取得合法真實憑證。

3、企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除。

『貳』 傭金按企業所得稅稅前5%扣除，怎麼理解

您好，按字面來理解，就是支付的傭金按應交的企業所得稅的5%，在企業所得稅前扣除。在哪兒看到的這句話啊？麻煩截圖或者給個網址，謝謝。

『叄』 的哪些手續費及傭金支出不得在企業所得稅稅前扣除

• 財政部 國家稅務總局

• 關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知

• 財稅[2009]29號

• 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
  為規范企業所得稅稅前扣除，加強企業所得稅管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下合稱新稅法）有關規定，現將企業發生的手續費及傭金支出稅前扣除政策問題通知如下：
  一、企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，准予扣除；超過部分，不得扣除。
  1.保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。
  2.其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
  二、企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，並按國家有關規定支付手續費及傭金。除委託個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。
  三、企業不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用。
  四、企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除。
  五、企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，並如實入賬。
  六、企業應當如實向當地主管稅務機關提供當年手續費及傭金計算分配表和其他相關資料，並依法取得合法真實憑證。
  七、本通知自印發之日起實施。新稅法實施之日至本通知印發之日前企業手續費及傭金所得稅稅前扣除事項按本通知規定處理。
  
  
  財政部 國家稅務總局
  二○○九年三月十九日

『肆』 保險企業支付的傭金如何在所得稅稅前扣除求答案

答：根據《國家稅務總局關於金融保險企業所得稅有關業務問題的通知》（國稅函[2002]960號）的規定：二、保險企業營銷員傭金支出稅前扣除問題（一）保險企業應按保險合同的全額保費收入計入應稅保費收入，繳納企業所得稅。保險企業支付的傭金不得直接沖減保費收入。（二）保險企業的傭金支出，在不超過保險合同有效期內營銷業務保費收入總額的5%部分，從保單簽發之日起5年內，憑合法憑證據實在稅前扣除；對退保收入的傭金支出部分，不得在稅前扣除。保險企業應如實向當地主管稅務機關提供當年的傭金計算分配表和其他相關資料。

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『伍』 保險企業手續費以及傭金支出稅前的扣除政策的具體內容是什麼

費用不超過不超過當年全部保費收入扣除退保金等後余額的18%（含本數）的部分，准予扣除，超過部分，允許結轉再扣除；其他事項依照原來的政策執行。
現就保險企業發生的手續費及傭金支出企業所得稅稅前扣除政策公告如下：
一、保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等後余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時准予扣除；超過部分，允許結轉以後年度扣除。
二、保險企業發生的手續費及傭金支出稅前扣除的其他事項繼續按照《財政部 國家稅務總局關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）中第二條至第五條相關規定處理。保險企業應建立健全手續費及傭金的相關管理制度，並加強手續費及傭金結轉扣除的台賬管理。
三、本公告自2019年1月1日起執行。《財政部 國家稅務總局關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條中關於保險企業手續費及傭金稅前扣除的政策和第六條同時廢止。保險企業2018年度匯算清繳按照本公告規定執行。
拓展資料
傭金和手續費是指什麼
1、費用繳納不同。傭金是在提供代理服務後產生的費用；而手續費是在提供服務前就需要繳納的費用。
2、收取方式不同。傭金通常是根據雙方約定的金額來收取的；而手續費通常是固定的，根據服務項目不同，所收取的費用也不同。
3、費用性質不同。傭金收入就是商業活動中的一種勞務報酬，是具有獨立地位和經營資格的中間人在商業活動中為他人提供服務所得到的報酬；而手續費可以為行政收費，即在完成行政事項前所需繳納的費用。

『陸』 企業支付給中介單位和個人的傭金能否在企業所得稅稅前扣除

根據《財政部國家稅務總局關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）的規定：
一、企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，准予扣除；超過部分，不得扣除。1.保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。2.其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
二、企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，並按國家有關規定支付手續費及傭金。除委託個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。
三、企業不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用。
四、企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除。
五、企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，並如實入賬。
六、企業應當如實向當地主管稅務機關提供當年手續費及傭金計算分配表和其他相關資料，並依法取得合法真實憑證。

『柒』 保險從業人員傭金收入個人所得稅如何計算

保險從業人員傭金個人所得稅計算公式為：

應納個人所得稅=[（不含稅傭金收入－地方稅費附加）×（1－40%）－法定扣除費用]×稅率－速算扣除數

根據國家稅務總局出台了《國家稅務總局關於個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》，個人保險代理人以其取得的傭金、獎勵和勞務費等相關收入（以下簡稱「傭金收入」，不含增值稅）減去地方稅費附加及展業成本，按照規定計算個人所得稅。展業成本，為傭金收入減去地方稅費附加余額的40%。

(7)財產保險傭金企業所得稅擴展閱讀

設傭金收入為A，

1、如果A<1333.37元，則營業稅和個人所得稅都為0，不用繳稅。

2、如果A小於5000元大於1333.37元，則營業稅為0，個人所得稅為（A×60%-800)×20%

3、如果A大於5000元，則營業稅為A×5.56%，個人所得稅又分成兩種情況（主要是看應交稅的的報酬乘以（1-20%）是大於800元還是小於800元，，分界點傭金為7347.54元。

a、A<7347.54元,個人所得稅為(A×60%-A×5.56%-800)×20%

b、A>7347.54元,個人所得稅為(A×60%-A×5.56%)×(1-20%)×20%

『捌』 保險營銷業務員的傭金收入應如何納稅

國家稅務總局發布《關於個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第45號，以下簡稱45號公告)，對營改增試點全面推開後，個人保險代理人、證券經紀人、信用卡和旅遊等行業的個人代理人相關增值稅、個人所得稅以及代開增值稅專用發票等問題作出明確。
稅收規定
1.個人代理(經紀)人及傭金的定義
個人保險代理人，指根據保險企業的委託，在保險企業授權范圍內代為辦理保險業務的自然人，不包括個體工商戶。
證券經紀人，指接受證券企業的委託，代理其從事客戶招攬和客戶服務等活動的證券企業以外的自然人。
傭金，指經營者在市場交易中給予為其提供服務的具有合法經營資格中間人的勞務報酬。
提示：合法取得傭金的個人代理(經紀)人，與接受其代理服務的單位簽訂的是委託代理合同而非勞動僱傭合同，兩者之間不構成任何僱傭勞動關系。個人代理(經紀)人不具有被代理企業任何類別的員工身份，其取得的報酬是向委託方提供獨立的代理、經紀服務後取得的個人勞務報酬，而非工資、薪金等勞動報酬。
2.營改增後增值稅及附加的征繳規定
《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》規定，有償提供服務(單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或僱主提供取得工資的服務除外)的個人屬於增值稅納稅人之一，應當繳納增值稅。《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定，經紀代理服務，指各類經紀、中介、代理服務。
因此，前述個人代理(經紀)人以任何支付方式取得的傭金、獎勵和勞務費等相關收入(所有貨幣和非貨幣收入及其他經濟利益)，應按提供經紀代理服務依3%的徵收率繳納增值稅、城市維護建設稅，月銷售額超過10萬元的還應繳納教育費附加、地方教育附加。如果個人代理(經紀)人取得的月銷售額未超過3萬元(按季度納稅9萬元)的，按規定免徵增值稅。
鑒於個人代理人數量多、金額小、流動性強等因素，45號公告規定，國稅機關、地稅機關可按規定分別委託支付傭金的企業代征增值稅和地方稅費。
3.申請代開增值稅專用發票的特別規定
45號公告規定，接受稅務機關委託代征稅款的企業，向個人代理(經紀)人支付傭金費用時，可代其統一向主管國稅機關申請匯總代開增值稅普通發票或增值稅專用發票。
上述企業申請匯總代開增值稅發票，應向主管國稅機關出具個人代理(經紀)人相關信息的詳細清單，並同時作為代開增值稅發票的清單，隨發票入賬。
提示：45號公告規定個人代理(經紀)人取得傭金可以申請代開增值稅專用發票，是繼國家稅務總局規定符合條件的其他個人出售、出租不動產可以代開增值稅專用發票之後的又一個重大突破。
享受免徵增值稅的納稅人，不得開具(代開)增值稅專用發票。如果企業申請匯總代開增值稅專用發票，那麼不管個人代理(經紀)人取得的傭金是多少，都不能免徵增值稅。如果要享受免稅，只能申請代開增值稅普通發票。
4.對兩類特定業務規定扣除展業成本
個人所得稅法及其實施條例規定，個人從事代理業務和經紀業務取得的收入，應當按「勞務報酬」繳納個人所得稅。支付傭金的單位為法定扣繳義務人，在支付傭金時應依法代扣代繳個人所得稅。
《國家稅務總局關於保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2006〕454號)規定，從2006年6月開始，對保險營銷員取得的傭金中的展業成本(暫定40%)不徵收個人所得稅。
《國家稅務總局關於證券經紀人傭金收入徵收個人所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第45號)規定，自2012年10月起，對證券經紀人取得的傭金收入中的展業成本(暫定40%)不徵收個人所得稅。
45號公告規定，個人保險代理人和證券經紀人以其取得的傭金、獎勵和勞務費等相關收入(不含增值稅)減去地方稅費附加及展業成本(傭金收入減去地方稅費附加余額的40%)，按照規定計算個人所得稅。同時規定，對個人保險代理人和證券經紀人以外的個人代理人取得的傭金，不執行扣除展業成本後計繳個人所得稅的規定。
案例解析
①應稅收入的確定
以1個月內取得的傭金、獎勵和勞務費等相關收入為一次收入，即在企業計發傭金的當月內，個人代理(經紀)人不論分幾次取得傭金、獎勵和勞務費等相關收入，都合並為一次收入征稅。
②應納稅所得額的計算
保險、證券企業個人代理(經紀)人分三步計算應納稅所得額：
第一步，以每月取得的傭金收入減去實際繳納的地方稅費附加。
第二步，計算並減去展業成本。
計算展業成本應注意計算基數的變化，從2016年8月起，個人代理(經紀)人應以不含增值稅的傭金收入減去實繳地方稅費後的差額，再乘以40%後的積為展業成本。而此前是以取得的未減去營業稅及附加的初始傭金收入為基數，乘以40%後的積為展業成本。
第三步，減去法定扣除費用後的余額為應納稅所得額。
在確定費用扣除標准時應注意：以不含稅傭金收入減去地方稅費附加和展業成本後的余額為計稅傭金收入，以此確定費用扣除金額。
信用卡和旅遊等其他行業的個人代理人分兩步計算應納稅所得額：
第一步，以每月取得的不含增值稅的傭金等收入減去實際繳納的地方稅費附加。
第二步，再減去法定扣除費用後的余額為應納稅所得額。
③應納稅款的計算
按照稅法規定，勞務報酬的基本稅率是20%;應納稅所得額超過2萬元~5萬元的部分，按應繳稅款加征五成(實際稅率30%);超過5萬元的部分，加征十成(實際稅率40%)。
【案例1】保險企業的代理人劉先生，2016年8月取得傭金收入41200元，應繳稅款計算如下：
換算為不含稅傭金收入：41200÷(1+3%)=40000(元);
企業代征增值稅：40000×3%=1200(元);
企業代征城市維護建設稅：1200×7%=84(元);
企業代扣個人所得稅：〔40000-84-(40000-84)×40%〕×(1-20%)×20%=(39916-15966.40)×80%×20%=3831.94(元)。
【案例2】信用卡企業的代理人張女士，2016年8月取得傭金收入51500元，應繳稅款計算如下：
換算為不含稅傭金收入：51500÷(1+3%)=50000(元);
企業代征增值稅：50000×3%=1500(元);
企業代征城市維護建設稅：1500×7%=105(元);
企業代扣個人所得稅：(50000-105)×(1-20%)×30%-2000=9974.80(元)。

擴展閱讀：【保險】怎麼買，哪個好，手把手教你避開保險的這些"坑"

『玖』 保險企業發生的手續費及傭金支出是否可以全額扣除

不可以。

《財政部關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》對其有相應的規定：

第一條 財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。

按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

(9)財產保險傭金企業所得稅擴展閱讀：

全額扣除主要項目：

（一）有關外商投資企業和外國企業所得稅的稅項扣除項目

1.稅前扣除項目。外商投資企業和外國企業在中國境內設立的從事生產經營的機構、場所，每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失後的余額，為應納稅所得額。（《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》第4條）

2.國際運輸業務稅項扣除。外國航空、海運企業從事國際運輸業務，以其在中國境內起運客貨收入總額的5%為應納稅所得額，即從在中國境內取得的收入總額，扣除按收入總額95%計算的成本、費用和損失後的余額，計征企業所得稅。

3.法定扣除。按照實施細則的規定，下列各項允許在計算應納稅所得額時據實扣除：

總機構管理費。外國企業在中國境內設立的機構、場所，向其總機構支付的同本機構、場所生產經營有關的合理的管理費，應當提供相關證明憑據，經當地稅務機關審核同意，准予列支。外商投資企業的分支機構向總機構支付的與其生產經營相關的管理費，准予列支。