傭金列支政策

㈠ 保險企業手續費以及傭金支出稅前的扣除政策的具體內容是什麼

費用不超過不超過當年全部保費收入扣除退保金等後余額的18%（含本數）的部分，准予扣除，超過部分，允許結轉再扣除；其他事項依照原來的政策執行。
現就保險企業發生的手續費及傭金支出企業所得稅稅前扣除政策公告如下：
一、保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等後余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時准予扣除；超過部分，允許結轉以後年度扣除。
二、保險企業發生的手續費及傭金支出稅前扣除的其他事項繼續按照《財政部 國家稅務總局關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）中第二條至第五條相關規定處理。保險企業應建立健全手續費及傭金的相關管理制度，並加強手續費及傭金結轉扣除的台賬管理。
三、本公告自2019年1月1日起執行。《財政部 國家稅務總局關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條中關於保險企業手續費及傭金稅前扣除的政策和第六條同時廢止。保險企業2018年度匯算清繳按照本公告規定執行。
拓展資料
傭金和手續費是指什麼
1、費用繳納不同。傭金是在提供代理服務後產生的費用；而手續費是在提供服務前就需要繳納的費用。
2、收取方式不同。傭金通常是根據雙方約定的金額來收取的；而手續費通常是固定的，根據服務項目不同，所收取的費用也不同。
3、費用性質不同。傭金收入就是商業活動中的一種勞務報酬，是具有獨立地位和經營資格的中間人在商業活動中為他人提供服務所得到的報酬；而手續費可以為行政收費，即在完成行政事項前所需繳納的費用。

㈡ 支付傭金和手續費如何進行稅務處理

甲股份有限公司為高新技術企業，經營范圍：計算機系統服務;數據處理;監控防盜系統、車輛調度系統軟體產品的開發與銷售。2014年度，發生與支付傭金和手續費相關事項如下：1、經有關部門核准，通過增發1000萬股本公司普通股，每股面值1元，每股市價25元。為增發該部分股份，甲公司支付會計審計費、律師費80萬元，向證券承銷機構支付200萬元傭金和手續費，均取得合法票據，全部計入“管理費用”科目。2、2014年2月，與境外機構簽訂代理服務協議，從境外購入兩台電子設備，計81.70萬美元，摺合人民幣500萬元。甲公司按合同價的8%支付境外機構傭金6.54萬美元，摺合人民幣40萬元，並按規定代扣代繳相關稅費，傭金支出計入銷售費用。該電子設備於2014年3月投入使用，預計凈殘值率5%，預計使用年限3年，按年限平均法計提折舊，計入當期成本費用金額118.75萬元(年末無在產品和產成品)。3、與境內乙代理中介服務企業訂立合同。合同約定：乙企業為甲公司介紹購買軟體客戶，並促成購銷雙方成交。當乙公司代理服務數量達到1000套時，以每套40元結算手續費;當代理數量超過1000套時，其超過部分以每套70元結算手續費。甲、乙雙方確認的2014年手續費結算表反映，全年代理服務軟體2800套，應付手續費=1000×40+1800×70=16.60萬元。乙公司開具合法票據，通過銀行轉賬方式結算。甲公司2014年企業所得稅匯算清繳中，對上述事項未納稅調整。審計人員認為甲公司稅務處理不恰當。依據《財政部、國家稅務總局關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]29號)規定，企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，除保險企業外的其他企業，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。文件明確，企業為發行權益性證券支付給證券承銷機構的手續費及傭金不得稅前扣除。已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除。事項1。甲公司為發行權益性證券支付給證券承銷機構傭金和手續費，其會計處理應沖減“資本公積-股本溢價”，而不能在管理費用中列支，應納稅調增。審計人員還發現，該公司股票溢價計入“資本公積”部分未申報繳納印花稅=[1000×(25-1)-200]×0.05%=11.90萬元，應補申報，並納稅調減。凈調增金額=200-11.90=188.10萬元。事項2。按規定，甲公司支付境外傭金計入固定資產成本金額=500×5%=25萬元，電子設備的計稅成本=500+25=525萬元。應提折舊=525×(1-5%)÷36×9=124.69萬元。實際計提折舊118.75萬元，應納稅調增金額=(118.75+40)-124.69=34.06萬元。事項3。審計人員核實，乙公司全年代理服務軟體數量正確，甲公司向購買方開具發票軟體的含稅單價均為1000元。可稅前扣除手續費=2800×1000×5%=14萬元。實際支付金額16.60萬元，應納稅調增金額=16.6-14.40=2.60萬元。綜上所述，甲公司發生的與傭金及手續費相關事項，應納稅調增金額=188.10+34.06+2.60=224.76萬元。甲公司對審計意見無異議。

㈢ 保險企業手續費及傭金支出稅前扣除政策

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
為規范企業所得稅稅前扣除，加強企業所得稅管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下合稱新稅法）有關規定，現將企業發生的手續費及傭金支出稅前扣除政策問題通知如下：
一、企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，准予扣除；超過部分，不得扣除。
1.保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。
2.其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
二、企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，並按國家有關規定支付手續費及傭金。除委託個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。
三、企業不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用。
四、企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除。
五、企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，並如實入賬。
六、企業應當如實向當地主管稅務機關提供當年手續費及傭金計算分配表和其他相關資料，並依法取得合法真實憑證。
七、本通知自印發之日起實施。新稅法實施之日至本通知印發之日前企業手續費及傭金所得稅稅前扣除事項按本通知規定處理。

㈣ 傭金怎麼入賬

根據財政部《國家稅務總局關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策版的通知》（財稅[2009]29號）規定：
企權業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，准予扣除；超過部分，不得扣除。

1.保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。

2.其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

企業應當如實向當地主管稅務機關提供當年手續費及傭金計算分配表和其他相關資料，並依法取得合法真實憑證。

會計分錄為：
借：應收帳款
貸：主營業務收入(凈額，扣除傭金後的余額)

㈤ 手續費及傭金支出如何在稅前扣除

只要符合下列通知的可扣除限額的規定，手續費及傭金支出可以在稅前扣除。
根據《國家稅務總局關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）規定，企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，准予扣除；超過部分，不得扣除。

1.保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%(含本數，下同)計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。

2.其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，並按國家有關規定支付手續費及傭金。除委託個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。

另根據《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）規定，從事代理服務、主營業務收入為手續費、傭金的企業（如證券、期貨、保險代理等企業），其為取得該類收入而實際發生的營業成本（包括手續費及傭金支出），准予在企業所得稅前據實扣除。

《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第四條規定，電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中（如委託銷售電話入網卡、電話充值卡等），需向經紀人、代辦商支付手續費及傭金的，其實際發生的相關手續費及傭金支出，不超過企業當年收入總額5%的部分，准予在企業所得稅前據實扣除。《國家稅務總局關於電信企業手續費及傭金支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第59號）規定，國家稅務總局公告2012年第15號第四條所稱電信企業手續費及傭金支出，僅限於電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中因委託銷售電話入網卡、電話充值卡所發生的手續費及傭金支出。

㈥ 保險公司傭金及手續費的行業規定和財務會計規定

財稅［2003］205號規定：從2003年1月1日起，保險企業開展業務支付的代理手續費，可在不超過當年本企業全部實收保費收入8%的范圍內據實扣除。

國稅函960號規定：保險企業的傭金支出，在不超過保險合同有效期內營銷業務保費收入總額的5%部分，從保單簽發之日起5年內，憑合法憑證據實在稅前扣除。

財政部和國稅總局於4月1日聯合下發了《關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅29號），規定保險公司的稅前扣除限額為：

1、財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%計算限額；

2、人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。

3、手續費方面：財險業務受益程度高於壽險業務；

4、傭金方面：長期期繳業務受益程度較低。

(6)傭金列支政策擴展閱讀

各項業務收入的確認方法如下：

A 手續費收入，在與客戶辦理業務結算時確認為收入；

B 證券承銷收入，按證券發行方式分別確認。

①全額包銷方式，將證券轉售給投資者時，按發行價格抵減承購價確認收入；

②余額包銷、代銷方式，代發行證券的手續費收入在發行期結束後，與發行人結算發行價款時確認；

C 受託投資管理收益，資產管理合同到期或者定期與委託單位結算收益或損失時，按合同規定收益分成方式和比例計算的應該享有的收益或承擔的損失，確認為受託投資管理理手續費及傭金收入。

參考資料來源：網路-手續費及傭金收入

㈦ 房地產企業支付給銷售企業的傭金或手續費，稅前扣除有何限制

根據《財政部、國家稅務總局關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號），企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，准予扣除。超過部分，不得扣除。財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%（含本數，下同）計算限額。人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。其他企業，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。根據《國家稅務總局關於印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕31號）第二十條規定，企業委託境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續費）不超過委託銷售收入10%的部分，准予據實扣除。

㈧ 傭金支出必須憑發票才能在企業所得稅稅前扣除嗎

一。傭金支出必須取得合法真實企業所得稅稅前扣除憑證
企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，並按國家有關規定支付手續費及傭金。除委託個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。
企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。
企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，並如實入賬。
企業應當如實向當地主管稅務機關提供當年手續費及傭金計算分配表和其他相關資料，並依法取得合法真實憑證。
因此，傭金支出必須取得合法真實企業所得稅稅前扣除憑證。
二、兩種特殊傭金的企業所得稅稅前扣除政策
1.從事代理服務、主營業務收入為手續費、傭金的企業（如證券、期貨、保險代理等企業），其為取得該類收入而實際發生的營業成本（包括手續費及傭金支出），准予在企業所得稅前據實扣除。
2.電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中（如委託銷售電話入網卡、電話充值卡等），需向經紀人、代辦商支付手續費及傭金的，其實際發生的相關手續費及傭金支出，不超過企業當年收入總額5%的部分，准予在企業所得稅前據實扣除。
電信企業手續費及傭金支出，僅限於電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中因委託銷售電話入網卡、電話充值卡所發生的手續費及傭金支出。