匯兌損益匯率規定

Ⅰ 匯兌損益是什麼

亦稱匯兌差額。企業在發生外幣交易、兌換業務和期末賬戶調整及外幣報表換算時，由於採用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額。簡單地講，匯兌損益是在各種外幣業務的會計處理過程中，因採用不同的匯率而產生的會計記賬本位幣金額的差異。 企業經營期間正常發生的匯兌損益，根據產生的業務，一般，可劃分為四種： 1、「交易外幣匯兌損益」在發生以外幣計價的交易業務時，因收回或償付債權、債務而產生的匯兌損益，稱為「交易外幣匯兌損益」； 2、兌換外幣匯兌損益」在發生外幣與記賬本位幣，或一種外幣與另一種外幣進行兌換時產生的匯兌損益，稱為「兌換外幣匯兌損益」； 3、「調整外幣匯兌損益」 產生匯兌損益的因素在現行匯率制下，會計期末將所有外幣性債權、債務和外幣性貨幣資金賬戶，按期末社會公認的匯率進行調整而產生的匯兌損益，稱為「調整外幣匯兌損益」； 4、「換算外幣匯兌損益」會計期末為了合並會計報表或為了重新修正會計記錄和重編會計報表，而把外幣計量單位的金額轉化為記賬本位幣計量單位的金額，在此過程中產生的匯兌損益，稱為 「換算外幣匯兌損益」。 企業除了上述四種正常經營期間內發生的一般外幣業務匯兌損益以外，還有非正常經營期間發生的匯兌損益和經營期間特殊外幣業務發生的匯兌益。包括企業開辦期間收到外幣性投資而產生的資本折算差額的匯兌損益；企業籌建期間由於外幣收付業務產生的匯兌損益；企業清算期間由於企業各項資產及外幣性長短期債權、債務的調整和結算處理而產生的匯兌損益；企業經營期間發生的特殊外幣業務，如外幣性長期投資、外幣性長期負債、外幣性的風險規避措施等經濟業務也都會產生匯兌損益。 一般認為，只要匯率發生變動，就應在期末確認其匯兌損益實現，而不管其實實際的業務是否已經發生。也有人認為，本期匯兌損益的確認，應以實現為准，即以實際的外幣買入賣出已經發生，外幣性的債權、債務在本期已經結算，以此作為確認匯兌損益的依據，未實現的匯兌損益要遞延到以後會計期間，即當實際業務發生或已經結算完成後，才能作為已實現匯兌損益，計入該期的損益表。 1、匯率對匯兌損益的影響 匯率是兩種不同貨幣之間的比價和交換比例，也是一國的貨幣單位用另一國貨幣單位表示的價格。記賬匯率是記錄外幣業務發生時所用的匯率。匯兌損益產生於匯率的變化。記賬匯率的種類及記賬匯率所屬時間的不同。都會對匯兌損益產生影響。財政部94財會字第05號文件《關於外匯管理體制改革後企業外幣業務會計處理的規定》中認定記賬匯率是市場匯價。關於市場匯價這一提法，可以將其理解為任何一家金融機構外幣買賣的價格，且金融機構買入或賣出的現匯和現鈔也存在差價。因此應將外幣金額摺合人民幣的匯率確定為現匯買入價與賣出價的平均數，即中間價。為此，國家外匯管理局94匯資函字第144號文件《關於對匯率並軌後合資雙方匯率折算問題的意見》中明確規定中國銀行公布的現匯買入賣出中間價作為外匯唯一的摺合和記賬標准。 我國現行會計制度規定，記賬匯率可以是外幣業務發生當日的匯率，也可以是當月1日的匯率。記賬匯率一經選用，在登記入賬時不得隨意變更。具體應用時，對於取得以外幣結算的資產、負債及相關的收入和費用，可以採用外幣業務發生時當日的匯率或當月１日的匯率記賬。對於以外幣投入的資本：1、合同或章程有約定匯率的，就按約定的匯率入賬。2、合同或章程未約定匯率的，如果注冊貨幣與記賬本幣一致的，可採用當日匯率記賬；如果注冊 貨幣與記賬本幣不一致，應當按第一期第一次收到出資額時的匯率記賬。對於投入的以外幣計價的資產，按投入當日或當月1日的匯率入賬。 實際工作中，企業會計人員為了方便或者已有的習慣，往往各行其是，並沒有完全按照規定進行會計處理，企業內部如果採用不同的記賬匯率，在購貨或銷貨的情況下，就會出現不同的購貨成本、不同的銷售收入等。造成會計處理的不一致，會使會計信息不可比。在不同企業採用不同的記賬匯率時，企業之間會計信息也缺乏可比性。 2、兩種交易觀對匯兌損益的影響國際上對外幣購銷業務按月末調整法處理月末與最初記錄的差額時有兩種觀點：一筆交易觀點和兩筆交易觀點。一筆交易觀點是把外幣的購銷業務和它的結算看作一筆業務，是一筆業務的兩個階段，其產生的折算差額不作為匯兌損益，而追溯到最初發生的外幣業務，將差額調整到原來發生的購貨成本的銷售收入上，等到債權債務結清，這筆交易業務才算完成。這種方法需對折算差額調整為原來入賬的相關賬戶，手續較復雜，工作量也較大。特別是外幣購銷業務發生所引起債權債務結算在不同會計期間的情況下，對原來入賬的購貨成本和銷售收入進行追溯調整則更為復雜，這不符合成本效益原則。同時，當匯率變動較大且交易金額較大時，將導致成本、收入及利潤的確認出現較大誤差，降低企業間會計信息的可比性。因此，這種方法大多數國家沒有採用，只在少數業務中應用。 兩筆交易觀是以外幣業務的實際發生為業務完成的標志，將購貨與付款、銷貨與收款作為兩筆業務處理。在會計期末和貨款結算日，因匯率差異而產生的折算差額作為匯兌損益處理，計入財務費用，不作為資產或購貨成本或銷售收入調整項目處理。國際上大多數國家在處理外幣業務時採用此種交易觀，國際會計准則也認為：「由於結算貨幣性項目，或者按不同於在本期最初記錄的或在前期財務報表中所運用的匯率報告貨幣性項目而產生的匯兌差額，應在其形成的當期確認為收益或費用」。我國1993年7月1日實行的《企業財務通則》也規定了企業應採用兩筆業務交易觀點，在匯率變動時要確認匯兌損益，而不影響交易發生時的購貨成本和銷售收入。這種處理方法簡便，有利於操作，符合成本效益的原則。但是，對於未實現的匯兌損益同樣確認為當期的損益，象其他按權責發生制確認的收入和費用一樣，不利於有關人員作出正確的決策。 3、已實現損益和未實現損益對匯兌損益的影響 已實現匯兌損益是指通過新的外幣業務的開展，正式得以實現的匯兌損益。這種損益一般不會再隨匯率的變化而變化，是已定的收益或損失。未實現匯兌損益是指由於匯率變動在賬戶中已經產生，但一直沒有實現的匯兌損益。如果匯率發生新的變化，這部分匯兌損益還會隨之變化，與此有關的損益尚未最終確定。對於這兩種匯兌損益是否應計入本期損益有兩種不同的觀點： 一種認為對於計入本期損益的匯兌損益應按收付實現製作為核算基礎，即本期實現的匯兌損益應確認為本期損益，本期未實現的匯兌損益不能確認為本期損益。這種處理方法能夠真實反映本期損益，但是企業由於其他業務都採用權責發生制核算基礎，惟獨外幣業務採用收付實現制，有悖於一致性原則。 另一種認為對於計入本期損益的匯兌損益應按權責發生製作為核算基礎，即不管已實現的匯兌損益還是未實現匯兌損益都應計入本期損益，只要匯率發生變動，就應確認其匯兌損益已經實現，因此期末應對各項外幣性債權債務和貨幣資金按現行匯率調整所有外幣賬戶的余額，產生的匯兌損益不管是否在本期內實現，均應計入本期損益。這種處理方法與企業整個經濟業務的處理一致，但是在匯率波動較大或匯率持續單向變動時，賬面所反映的損益會長期虛增或虛減。當匯率持續向上或向下變動時，要不斷調整未實現的匯兌損益，尤其是那些長期性的外幣債權債務賬戶，會使匯兌損益出現大額的收益或損失，從而造成賬面利潤虛增或虛減，直接影響企業的利潤分配，虛增時會超額分配利潤；虛減時會影響企業的盈利能力、企業的信用度，對那些想操縱利潤的企業來說，可能會隨意調整匯兌損益，從而達到操縱利潤的目的。 此外還有一種，就是未結損益調整為已結損益的調整額。 編輯本段匯兌損益帳務處理方法不同性質的匯兌損益，應當計入不同的會計報表，影響財務報表上的不同內容。 對於交易損益來說，由於它是隨著外幣業務的產生而產生的，而外幣業務由通常對應著一定的貨幣兌換行為，所以交易損益會真正發生，即交易損益的產生會最終影響企業的現金流入流出量。因此，交易損益應當計入企業的損益表，影響企業的應稅收益。 對於換算損益來說，它只是換算外幣財務報表的過程中，由於使用的匯率不一致而產生的一個差額數字，它是永遠不會真正產生的，即換算損益的產生不會直接影響企業的現金流入、流出量。因此，換算損益不應當計入公司的損益表而對企業的應稅收益產生影響，它應當在資產負債表的「股東權益」項目下，單獨列示「換算損益」進行反映。 從處理的時間來看，可以分為兩種方法：一種是把匯兌損益計入當期會計報表，進行立即認定，一種是根據各種不同的規則進行遞延處理。 對於「已清算交易的匯兌損益」，應當計入清算當期的損益表，影響當期的損益；而「未清算交易的匯兌損益」項目，則應遞延至其發生，即遞延至交易實際清算時，再列入損益表。 總之，對於交易損益而言，只有當其實際發生時，才會對企業的應稅收益產生影響，應當計入損益表。此外，某些與取得長期資產或產生長期負債有關的匯兌損益，如果數額較大，則應當在長期資產的使用期或長期債務的有效期內進行攤銷。 換算損益由於不涉及不同的會計期間，所以不存在遞延與否的問題。 匯兌收益時，借記「銀行存款」等科目，貸記「財務費用」科目

Ⅱ 如何確定結匯時的匯兌損益，還有是按什麼匯率核算謝謝

結匯的時候，按實際收到的人民幣數字計入人民幣帳戶，按實際支付的美元乘以帳面記帳匯率貸記外幣帳戶，記帳匯率為當月月初匯率。按其差額，計入當期匯兌損失或者匯兌收益。按匯兌產生損失情況，具體分錄為
借 銀行存款－人民幣 （實際收到數字）
借 財務費用－匯兌損失（兩者差額）
貸 銀行存款－外幣（實際支付外幣×帳面匯率）

Ⅲ 匯兌損益產生的原因及會計處理原則是哪些

以下四項可能是匯兌損益形成的原因：
交易匯兌損益
在發生以外幣計價的交易業務時，因收回或償付債權、債務而產生的匯兌損益，稱為「交易外幣匯兌損益」。
兌換匯兌損益
在發生外幣與記賬本位幣，或一種外幣與另一種外幣進行兌換時產生的匯兌損益，稱為「兌換外幣匯兌損益」。
調整外幣匯兌損益
在現行匯率制下，會計期末將所有外幣性債權、債務和外幣性貨幣資金賬戶，按期末社會公認的匯率進行調整而產生的匯兌損益，稱為「調整外幣匯兌損益」。
外幣折算匯兌損益
會計期末為了合並會計報表或為了重新修正會計記錄和重編會計報表，而把外幣計量單位的金額轉化為記賬本位幣計量單位的金額，在此過程中產生的匯兌損益，稱為「換算外幣匯兌損益」。
匯兌益按其產生的原因分為外幣交易匯兌損益和外幣報表折算匯兌損益兩種。
會計處理原則：
首先應認定記賬本位幣及記賬匯率
【提示】在沒有特別說明時，默認記賬本位幣為人民幣，記賬匯率為當日的市場匯率。
通常記賬匯率選擇：
①即期匯率
即中國人民銀行公布的當日人民幣外匯牌價的中間價。
②即期匯率的近似匯率
即按系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率。
當發生外幣業務時，應以記賬匯率將外幣金額折算為記賬本位幣登賬，並對外幣賬戶的金額進行雙重登記。如果是收到外幣資本投入，應當按交易發生日即期匯率進行折算，不得採用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率，按此標准核算不會出現外幣資本折算差額。
期末應採用期末現行匯率對所有外幣賬戶（外幣貨幣性項目）進行調賬，並對匯兌損益進行認定。
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Ⅳ 我國會計核算中對於期末因匯率變動而形成的匯兌差額的調整原則是怎樣規定

新會計准則會計科目——
6061
匯兌損益

一、本科目核算企業（金融）外幣貨幣性項目因匯率變動而形成的收益或損失。
二、本科目一般無明細科目。如果有多種外部的可以按外幣種類設明細科目。

三、匯兌損益的主要賬務處理：
本科目借方反映因匯率變動而產生的匯兌損失，貸方反映因匯率變動而產生的匯兌收益。
期末，「外匯買賣」各外幣明細科目的期末余額，應按照期末匯率摺合為記賬本位幣。按照期末匯率摺合的記賬本位幣金額與「外匯買賣——記賬本位幣」科目余額之間的差額，如為貸方余額，
借記「外匯買賣——記賬本位幣」科目，貸記本科目；
如為借方余額，借記本科目，貸記「外匯買賣——記賬本位幣」科目。
四、期末，應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。
匯兌損益核算和結轉：
一、匯兌損益結轉的范圍
（一）企業持有的貨幣資金（現金、銀行存款）
（二）以可確定金額的外幣貨幣收取的資產或償付的負債（應收、應付往來或借款等）
（三）實收資本、損益類科目不需期末調匯
二、匯兌損益產生的情形
（一）兌換外幣
（二）會計期末對外幣貨幣性項目和非貨幣性項目按期末匯率調整

三、匯兌損益結轉的時間
（一）購匯、結匯的業務在憑證入賬的分錄中同時結轉匯兌損益
（二）期末需結轉匯兌損益的科目在月末最後一天結轉
四、期末匯兌損益結轉步驟
（一）從中國人民銀行網站查月末最後一天公布的外匯中間價
（二）計算所有需結轉匯兌損益科目的外幣余額
（三）各科目外幣余額乘月末中間價，得出月末各科目應有本位幣余額
（四）應有本位幣余額與賬載本位幣余額的差額則為本月應結匯兌損益
例如：期末有美元存款$500，,賬面匯率7.0，摺合本位幣￥3500。但是期末實際匯率中間價是7.3，則產生了500*0.3=150的差額。
應：
借：外匯買賣（美元賬戶）——記賬本位幣 RMB150.
貸: 財務費用-匯兌損益 150.
結轉時：

借：財務費用-匯兌損益 150.
貸：本年利潤 150. 通常最後的分錄是在財務費用中一並結轉的，不會單獨結轉。

Ⅳ 結轉匯兌損益匯率是怎麼定的

月末那天央行公布的中間價。

Ⅵ 外幣匯兌損益計算方法

期末匯兌損益=（上期末外幣賬戶余額-本期外幣賬戶借貸方發生額）*期末匯率-上期末外幣賬戶化為記賬本位幣的余額-本期外幣賬戶借貸方外幣賬戶化為記賬本位幣的發生額。
此處外幣賬戶余額是指用外幣的計算的賬戶余額。比如銀行存款 100（美元）
上期末外幣賬戶化為記賬本位幣余額是指用報表本位幣，比如 銀行存款 100*8=800 （人名幣）
舉個例子：應收賬款上期2008年末余額100 美元，08.12.31.匯率 8，2009.12.31 匯率 9，09年發生應收賬款借方10美元，即期匯率8.5 應收賬款匯兌損益=（100+10）*9 - （100*8+10*8.5） 出來正負代表匯兌收益損失。

Ⅶ 結匯的匯兌損益按照哪個匯率

結匯的時候，按實際收到的人民幣數字計入人民幣帳戶，按實際支付的美元乘以帳面記帳匯率貸記外幣帳戶，記帳匯率為當月月初匯率。按其差額，計入當期匯兌損失或者匯兌收益。

Ⅷ "匯兌損失"是什麼意思

匯兌損失，指的是企業向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所採用的匯率之間的差額，以及月（季、年）度終了，各種外幣賬戶的外向期末余額，按照期末規定匯率摺合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

匯兌損失的有效控制：此處以狹義的結售匯業務舉例。上面已經說明，匯兌損益主要是資金交易和存量外幣資產負債調匯產生。

結售匯方面通過選擇合適的節點，或者辦理月內的小遠期以獲得高於當月記賬匯率的價格。確保交割後投資收益和匯兌收益的合計值為鎖定的正值。

(8)匯兌損益匯率規定擴展閱讀

企業在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，准予扣除。

一是外幣結算過程中產生損失的，在結算時確認匯兌損失，予以扣除；

二是每一個納稅年度末企業按照會計制度的要求對貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，准予扣除；

三是計入資產成本的損失，將在企業使用、處置資產時間接扣除，不予當期直接扣除；

四是向股東分配產生的損失，屬於所得稅稅後的事項，不予扣除。

Ⅸ 匯兌損益的注意

一、實現與否
是否全部計入當期損益
根據企業會計准則規定，匯率變動應確認為匯兌損益，因此，對外幣賬戶均應按新匯率作為摺合率，重新摺合，並每月調整一次所有外幣賬戶余額。如採用以人民幣作為記賬本位幣，人民幣發生貶值，則外幣資產發生匯兌收益，外幣負債產生匯兌損失；反之，採用某種外國貨幣作為記賬本位幣，人民幣發生貶值，則人民幣賬戶發生匯兌損失，人民幣負債產生匯兌收益。
二、處理得失
按會計制度規定，匯兌損益按照下列原則處理：
1）籌建期發生的匯兌損失與匯兌收益相抵後，如為損失凈額，應從企業開始生產、經營月份的次月起，按不短於5年的期限平均攤銷；如為收益凈額，按下列方法處理：一是從企業開始生產、經營月份的次月起，按不短於5年的期限平均轉銷；二是留待彌補企業生產經營期間發生的虧損；三是留待並入清算收益。上述三種處理辦法，由企業自行選定。
2）生產經營期間發生的匯兌損失凈額，計入財務費用；
3）清算期間發生的匯兌損失凈額，計入清算損益。其中與購建固定資產等直接有關的匯兌損益，在所購建的資產尚未交付使用，或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算前，計入資產的購建成本，同利息處理辦法一樣。
三、是否合法
根據國家有關規定，外幣兌換應遵守這樣幾項規定：應通過中國銀行或國家授權的外幣機構辦理；應為國家規定的可自由兌換的貨幣；只允許將自由兌換貨幣兌換成人民幣，而不得相反。稽查外幣業務往來交易時，應注意以上規定。
根據規定，企業將外幣存款向銀行兌換人民幣，銀行要按兌換當天牌價的買價計算。企業應將賣給銀行的外幣，按當天買價折算所得的人民幣金額，與企業外幣存款減少時按當天或當月1日國家外匯牌價摺合的人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益處理。企業將外幣向銀行兌換另一種外幣時，應按實際兌入的外幣金額和企業選用的匯率摺合為記賬本位幣，按實際兌出的外幣金額和企業選用的匯率摺合記賬本位幣，兩者差額計入匯兌損益。

Ⅹ 怎麼計算匯兌損益

假如某企業採用當月月初的匯率作為記帳匯率，當月1日的匯率是1美元等於5.70元人民幣。上月末該企業銀行存款美元戶余額為2萬美元，匯率為1美元兌5.60元人民幣，摺合人民幣余額11.2萬元。本月發生應收帳款2萬美元。月份終了，將外幣帳戶的外幣余額按月末國家外匯牌價摺合為人民幣，作為外匯帳戶的期末人民幣余額周整後的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作當期財務費用。假設當月末匯率為1美元兌人民幣5.80元。

(10)匯兌損益匯率規定擴展閱讀：

匯兌損益計算方法是匯兌損益的計算根據記帳方法的不同，計算也不同。下面我們就外匯統帳制會計和外匯分帳制會計方法下，如何計算匯兌損益，分別予以說明。採用外匯統帳制會計核算的企業中匯兌損益的計算原會計制度規定，「已實現的匯兌損益才入帳」，即當外幣業務發生時，記帳匯率與帳面匯率的差額即為匯兌損益入帳。新會計制度採用了外幣帳戶的期末余額按期末國家外匯牌價進行調整，平時業務發生時不再計算匯兌損益，期末編制會計報表時，按編制會計報表日的匯率折算的人民幣金額與外幣帳戶帳面人民幣余額的差額為匯兌損益，列作當期損益進行處理。