期末資產負債表匯率換算差額計入

『壹』 外幣交易性金融資產發生的匯兌差額計入什麼科目呢

計入財務費用。
可供出售金融資產形成的匯兌差額如果是貨幣性項目（債券投資），產生的匯兌損益應計入財務費用；若為可供出售權益工具（股權投資），產生的匯兌損益應計入所有者權益(其他綜合收益)等。
拓展資料
交易性金融資產的界定：
根據金融工具確認與計量會計准則的規定，金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產或金融負債：
(1)取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產。
(2)屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。
(3)屬於衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。
賬戶設置
1、「交易性金融資產」科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。
(1)企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在「交易性金融資產」科目核算。「交易性金融資產」科目
借方——登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面余額的差額
貸方——登記資產負債表日其公允價值低於賬面余額的差額 、企業出售交易性金融資產時結轉的成本
(2)關於該賬戶的明細科目——企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置「成本」、「公允價值變動」等明細科目進行核算。
2、「公允價值變動損益」科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。
3、「投資收益」科目核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失。
會計處理
一、本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
衍生金融資產不在本科目核算。
企業（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設置「1331 代理承銷證券」科目核算。
二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」進行明細核算。
三、交易性金融資產的主要賬務處理
（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。
（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記「投資收益」科目。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）
（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。

『貳』 匯率差在財務費用里怎麼做賬

例如：如果上個月做了一筆應收帳款$57000*匯率7.5=427500；
這個月對方還款按7.52匯率給我們 $57000*7.52=428640；
那這多出來的匯兌差怎麼記帳呢？
上個月：
借：應收帳款427500；
貸：銀行存款427500；
這個月：
借：銀行存款428640；
貸：應收帳款427500；
貸：財務費用—匯兌損益1140。

『叄』 外幣折算差額怎麼計入所有者權益的賬戶

當企業的子公司、合營企業、聯營企業和分支機構的記賬本位幣不同於企業的記賬本位幣時，在將企業的境外經營通過合並報表、權益法核算等納入到企業的財務報表中時，需要將企業境外經營的財務報表折算為以企業記賬本位幣反映。

由於資產負債表不同項目採用的折算匯率不同，在折算過程中會產生差額，在合並資產負債中所有者權益項目下單獨作為「外幣報表折算差額」項目列示。而每年折算差額的變動則構成其他綜合收益，在綜合收益表中列示。

(3)期末資產負債表匯率換算差額計入擴展閱讀：

外幣交易的會計處理

（依據：《我國外幣折算方法》）

第九條 企業對於發生的外幣交易，應當將外幣金額折算為記賬本位幣金額。

第十條 外幣交易應當在初始確認時，採用交易發生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以採用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算。

第十一條 企業在資產負債表日，應當按照下列規定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理：

（一）外幣貨幣性項目，採用資產負債表日即期匯率折算。因資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額，計入當期損益。

（二）以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍採用交易發生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

貨幣性項目，是指企業持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產或者償付的負債。

非貨幣性項目，是指貨幣性項目以外的項目。

第四章外幣財務報表的折算

第十二條 企業對境外經營的財務報表進行折算時，應當遵循下列規定：

（一）資產負債表中的資產和負債項目，採用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除「未分配利潤」項目外，其他項目採用發生時的即期匯率折算。

（二）利潤表中的收入和費用項目，採用交易發生日的即期匯率折算；也可以採用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算。

按照上述（一）、（二）折算產生的外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。比較財務報表的折算比照上述規定處理。

第十三條 企業對處於惡性通貨膨脹經濟中的境外經營的財務報表，應當按照下列規定進行折算：

對資產負債表項目運用一般物價指數予以重述，對利潤表項目運用一般物價指數變動予以重述，再按照最近資產負債表日的即期匯率進行折算。

在境外經營不再處於惡性通貨膨脹經濟中時，應當停止重述，按照停止之日的價格水平重述的財務報表進行折算。

第十四條 企業在處置境外經營時，應當將資產負債表中所有者 權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益；部分處置境外經營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣財務報表折算差額，轉入處置當期損益。

第十五條 企業選定的記賬本位幣不是人民幣的，應當按照本准則第十二條規定將其財務報表折算為人民幣財務報表。

『肆』 請問資產負債表中「外幣報表折算差額」需要做會計分錄嗎

外幣報表折算差額是一個報表項目，並不是一個會計科目。不需要做分錄。
外幣報表折算差額主要來源於對不同會計科目運用匯率不同造成的差額，這些差額直接匯總到所有者權益下的外幣折算差額中，這其實不用編分錄，差多少就補多少，最後是擠出的。

『伍』 什麼是外幣報表折算差外幣報表折算差額應如何進行會計處理

外幣報表折算差額，指在編制合並財務報表時，把國外子公司或分支機構以所在國家貨幣編制的財務報表折算成以記賬本位幣表達的財務報表時，由於報表項目採用不同匯率折算而形成的匯兌損益。外幣報表折算損益是一種未實現損益，它一般不在賬簿中反映，只反映在報表中。

外幣報表折算差額會計處理大致有兩種方法：

1、遞延處理。

在遞延法下，將折算差額列入所有者權益，並單列項目反映。遞延處理有利於保持會計報表有關項目原有的比例關系，便於進行財務比率分析。

2、計入當期損益。

將折算差額計入損益，列入利潤表。這樣做的優點是能真實反映企業所承受的匯率風險，但是將未實現的損益記入當期損益，有可能引起對會計報表的誤解。

除以上兩種方法外，還有一些方法，比如：將折算差額借方發生額，即折算損失，記入損益；將折算差額貸方發生額，即折算收益，加入遞延，記入所有者權益。

採用現行匯率法（我國），外幣報表折算差額作遞延處理；採用時態法時，外幣報表折算差額列為當期損益。

(5)期末資產負債表匯率換算差額計入擴展閱讀

需要進行外幣報表折算的事項主要有：

1、編制跨國公司的合並會計報表的需要

由於編制合並報表的主要目的是為了滿足母公司股東和債權人等的需要，因而合並報表通常應以母公司報表所用貨幣來表述。

2、母（總公司）公司為了考核、評價國外子公司（分支機構）的財務狀況、經營成果以及現金流量情況 ；也需要將國外子公司用外幣表述的報表轉換為按母公司（總公司）所用貨幣表述的報表。

3、在國外資本市場有證券上市交易的公司，必須按上市地區的貨幣對外報告。或有義務向其他國家的投資者和債權人報告財務信息。

『陸』 資產負債表上的「未分配利潤」項目的折算匯率

《企業會計准則第19號——外幣折算》第四章第十二條第（一）款：「資產負債表中的資產和負債項目，採用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除未分配利潤項目外，其他項目採用發生時的即期匯率折算。」

1、未分配利潤項目的折算金額=期初金額（歷年累計下來的，既有外幣金額也有人民幣金額，不需要折算）+本年凈利潤*匯率（這個匯率與利潤表中凈利潤採用的匯率是一致的。

2、由於資產負債表不同項目採用的折算匯率不同，在折算過程中會產生差額，在合並資產負債中所有者權益項目下單獨作為外幣報表折算差額項目列示。而每年折算差額的變動則構成其他綜合收益，在綜合收益表中列示。

(6)期末資產負債表匯率換算差額計入擴展閱讀

折算的含義和處理方法

第一：外幣報表折算差額是指在編制合並財務報表時，把國外子公司或分支機構以所在國家貨幣編制的財務報表折算成以記賬本位幣表達的財務報表時，由於報表項目採用不同匯率折算而形成的匯兌損益。

第二：外幣報表折算差額處理方法一般有如下兩種

(1)遞延處理--計入所有者權益

在遞延法下，將折算差額列入所有者權益，並單列項目反映遞延處理有利於保持會計報表有關項目原有的比例關系，便於進行財務比率分析。

(2)列入利潤表--計入當期損益。

將折算差額計入損益，列入利潤表這樣做的優點是能真實反映企業所承受的匯率風險，但是將未實現的損益記入當期損益，有可能引起對會計報表的誤解。

除以上兩種方法外，還有一些方法，比如:將折算差額借方發生額,即折算損失，記入損益。將折算差額貸方發生額，即折算收益，加入遞延，記入所有者權益。

第三：針對我國情況

採用現行匯率法(我國)，外幣報表折算差額作遞延處理；採用時態法時，外幣報表折算差額列為當期損益。

『柒』 外幣報表折算差額 屬於其他綜合收益嗎

外幣報表折算差額 屬於其他綜合收益。

外幣業務匯兌損益是在交易過程中或在期末採用現行匯率對外幣項目進行折算產生的，而外幣會計折算差額是在外幣會計報表折算中產生的；

匯兌損益既可能是已實現損益，也可能是未實現損益。外幣會計報表折算差額屬於未實現損益。

企業在編制利潤表時，應當在利潤表「其他綜合收益」項目和「綜合收益總額」項目下增列「每股收益」項目。

企業在編制合並利潤表時，除應當按照上述做法進行調整以外，還應當在「綜合收益總額」項目下單獨列示「歸屬於母公司所有者的綜合收益總額」項目和「歸屬於少數股東的綜合收益總額」項目。

除利潤表和合並利潤表的列報需要做上述調整以外，企業還應當在財務報表附註中詳細披露其他綜合收益各項目及其所得稅影響，以及原計入其他綜合收益、當期轉入損益的金額等信息。

(7)期末資產負債表匯率換算差額計入擴展閱讀

外幣報表折算差額會計處理大致有兩種方法：

（1）遞延處理。

在遞延法下，將折算差額列入所有者權益，並單列項目反映。遞延處理有利於保持會計報表有關項目原有的比例關系，便於進行財務比率分析。

（2）計入當期損益。

將折算差額計入損益，列入利潤表。這樣做的優點是能真實反映企業所承受的匯率風險，但是將未實現的損益記入當期損益，有可能引起對會計報表的誤解。

除以上兩種方法外，還有一些方法，比如：將折算差額借方發生額，即折算損失，記入損益；將折算差額貸方發生額，即折算收益，加入遞延，記入所有者權益。

『捌』 什麼時候將匯兌差額計入當期損益

一般月末需要將外幣存款賬戶（資本賬戶和結算賬戶）與當天匯率進行比對，計算外幣摺合成人民幣的金額，因為中國的記賬本位幣是人民幣，外幣賬戶資金要參與資產負債表編制（貨幣資金），所以要進行人民幣折算。
按照當日（期末）央行發布的外幣中間價折算，與期初外幣賬戶比對，其差額
借：財務費用—匯兌損益 （升值記入貸方）
貸：銀行存款—美元賬戶 （或其它幣種賬戶）

如果外幣結算業務不多，只是資本賬戶，也可按季度結轉匯兌損益。

『玖』 合並報表時，對子公司個別報表中的外幣報表折算差額如何處理

外幣報表折算差額會計分錄:外幣報表折算差額會計處理大致有兩種方法:

(1)遞延處理.

在遞延法下,將折算差額列入所有者權益,並單列項目反映.遞延處理有利於保持會計報表有關項目原有的比例關系,便於進行財務比率分析.

(2)計入當期損益.

將折算差額計入損益,列入利潤表.這樣做的優點是能真實反映企業所承受的匯率風險,但是將未實現的損益記入當期損益,有可能引起對會計報表的誤解.

除以上兩種方法外,還有一些方法,比如:將折算差額借方發生額,即折算損失,記入損益;將折算差額貸方發生額,即折算收益,加入遞延,記入所有者權益.

採用現行匯率法(我國),外幣報表折算差額作遞延處理;採用時態法時,外幣報表折算差額列為當期損益。也稱外幣報表折算差額.當企業的子公司、合營企業、聯營企業和分支機構的記賬本位幣不同於企業的記賬本位幣時,在將企業的境外經營通過合並報表、權益法核算等納入到企業的財務報表中時,需要將企業境外經營的財務報表折算為以企業記賬本位幣反映。

由於資產負債表不同項目採用的折算匯率不同,在折算過程中會產生差額,在合並資產負債中所有者權益項目下單獨作為"外幣報表折算差額"項目列示.而每年折算差額的變動則構成其他綜合收益,在綜合收益表中列示。

(9)期末資產負債表匯率換算差額計入擴展閱讀

外幣報表折算是對會計報表的一種處理，處理的是以外幣為幣種的報表，處理的目的是將其轉化為以記賬本位幣或要求幣種的報表。進行外幣折算的目的主要有兩個：

第一個是單純的轉化成特定幣種的報表。會計報表是給有需要的進行閱讀的，既包括企業的領導人員、企業的員工、政府、投資者、銀行、以及其他的利益相關者。

閱讀人群可能來自不同國家，語種不一樣，因此閱讀會計報表的習慣也就不一樣，為了方便需要的人閱讀，而將財務報表轉化成閱讀人需要的幣種，這只是一種單純的幣種轉換，這種方法並不會產生折算差額。

第二個是合並財務報表需要先折算外幣報表。一般而說，跨國公司的總公司會設立在一個大城市，而在其他城市甚至是二線的成立會設立很多的分公司。

跨國公司在計算其資產負債情況時，需要將各個子公司的報表進行合並，這時就需要先進行財務報表的折算，以滿足母公司的計算需要。這種情況下進行的折算，會打破原先各個子公司已經平衡的資產負債表，因此會產生一個差額，這個差額就是外幣報表的折算差額。

『拾』 什麼是匯兌差額

以非人民幣為記賬本位幣的企業或有國外分公司的企業．在年末將非人民幣財務會計報表換算為人民幣報表時而產生的匯兌差額。這是一種特殊的匯兌損益，一般不能計入當期損益，應在資產負債表所有者權益項目下增設「貨幣換算差額」賬戶反映，如為借方差額，則可用負號表示，以保持資產負債表的平衡。