Ⅰ 營改增後哪些金融商品轉讓收入適用免稅優惠
一、根據《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定：「一、下列項目免徵增值稅
……
（二十二）下列金融商品轉讓收入。
1.合格境外投資者（QFII）委託境內公司在我國從事證券買賣業務。
2.香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。
3.對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內地基金份額。
4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。
5.個人從事金融商品轉讓業務。
……
六、上述增值稅優惠政策除已規定期限的項目和第五條政策外，其他均在營改增試點期間執行。如果試點納稅人在納入營改增試點之日前已經按照有關政策規定享受了營業稅稅收優惠，在剩餘稅收優惠政策期限內，按照本規定享受有關增值稅優惠。」
二、根據《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定：「本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。」
Ⅱ 營改增後買賣股票增值稅該如何正確處理
應按金融服務—金融商品轉讓繳納增值稅.以賣出價扣除買入價後的余額為銷售額.適用稅率為6%,小規模納稅人適用3%徵收率.參考資料：1、營改增後,金融商品轉讓業務如何確認銷售額?根據《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定:"金融商品轉讓,按照賣出價扣除買入價後的余額為銷售額.轉讓金融商品出現的正負差,按盈虧相抵後的余額為銷售額.若相抵後出現負差,可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵,但年末時仍出現負差的,不得轉入下一個會計年度.金融商品的買入價,可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算,選擇後36個月內不得變更."2、金融企業發放貸款後,自結息日起90天內發生的應收未收利息怎麼計算繳納增值稅?根據《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3規定,金融企業發放貸款後,自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅,自結息日起90天後發生的應收未收利息暫不繳納增值稅,待實際收到利息時按規定繳納增值稅.
Ⅲ 2019年營改增最新政策對金融及保險業有什麼影響
保險小編幫您解答，更多疑問可在線答疑。
「營改增全面實施後，對建築業而言，因為勞動力成本/折舊不能抵扣增值稅，或會在較短時期內對建築類行業公司的盈利水平產生不利影響，長期內對營改增政策的修改將可能抵消不利影響。對房地產而言，如果土地成本不可抵扣，最終行業利潤下降幅度可能會更大，反之則對企業經營業績有利。對金融業和生活服務業而言，屬於利好信息，將會顯著減輕企業的負擔。」
「地價、利息目前沒有明確是否能抵扣，如果地價、利息能進來抵扣的話，會降低房地產企業稅負。金融業由5%的營業稅改為6%的增值稅，因為增值稅是價外稅，實際稅負率是5.66%，再考慮到進項可抵扣，租金、購買設備這塊能抵扣的話，基本上影響就不大。生活服務業如餐飲服務行業，這塊的主要成本就是人工、租金、采購。如果租金和采購能抵扣，有可能稅負會降。」建築行業分析師認為，短期來看，考慮到材料、人工無法足額獲得增值稅專用發票或甲方供應材料情況下發票難以進行抵扣等，大部分企業稅負將有所增加，但營改增可能僅適用於新簽項目，預計負面影響不大。長期來看，隨著建築企業發票管理力度加大，引進高科技設備並減少人力投入等，減負效果將逐步體現。更多相關建築行業分析信息請查閱中國報告大廳發布的《2016-2021年中國建築行業發展分析及投資潛力研究報告》。
對於地產業，證券地產業分析師認為，如果營改增後能按6%計稅並抵扣土地成本，將會極大改善企業的稅費負擔。如果僅以6%稅率徵收，對建安成本、財務成本等較高的企業利好也十分明顯。從政策的基調來看，房地產企業的稅費減免將逐步進入實質階段。
證券研報指出，證券業方面，券商如果可抵扣比例超過40%，營改增或有增厚業績效果，其中人力成本能否抵扣至關重要。保險業方面，免稅和進項抵扣確定至關重要，預期壽險免稅設計或在營改增後能得以延續，而產險受益幅度或依然較高。信託業方面，考慮營業成本中管理費用/資產減值佔比60%/40%，其中人力成本佔比超過70%，人力及減值如何抵扣將非常重要。
Ⅳ 營改增證券業手續費凈收入要不要開發票
營改增」後金融行業適用6%的稅率，較原來5%的營業稅率提高1個百分點。中央財經大學稅務學院教授樊勇表示，表面上看，「營改增」後金融行業名義稅率提高1個百分點，但這並不代表實際稅負會加重。考慮到允許金融企業將外購房產、設備及服務中所含的增值稅稅金進行抵扣，企業繳納流轉環節的稅收不但不會上升，反而會下降。但個別企業由於外購可抵扣項目處於改革不同時點，會存在可抵扣項目少而出現增稅的現象。中長期來看，所有企業的稅負是下降的。
市場人士分析，「營改增」試點全面推開後，對銀證保三行業的影響將呈現差異化。其中，銀行業凈利潤可能有所降低；證券業稅負影響不大，凈利潤影響有限；保險業稅收優惠有望延續，產險公司凈利潤降幅較大。
銀行業盈利料略降
分析人士表示，「營改增」後銀行凈利潤將有所降低，但幅度較小，稅負變化主要取決於進項稅抵扣的幅度。
海通證券(14.820, 0.11, 0.75%)用各上市銀行2015年中期財務數據進行測算的結果顯示，「營改增」後銀行業整體盈利同比增速下降2個百分點。
廣發證券(16.980, 0.13, 0.77%)研究報告認為，作為銀行利潤主要來源的貸款業務，由於「營改增」明確規定貸款利息支出不可進項抵扣，導致貸款服務利息收入實際上相當於按照全額征稅，因此，綜合測算，「營改增」之後部分銀行整體稅負水平可能會上升。
廣發證券分析師沐華認為，銀行應該積極進行稅收籌劃，具體措施包括從銷項端和進項端入手進行稅負轉嫁；拆分出不徵收、免徵收增值稅的業務從而合理降低稅負；將不能進項抵扣的業務外包給其他企業，以購進服務的方式取得增值稅發票獲得進項抵扣等。
申萬宏源(5.740, 0.09, 1.59%)認為，銀行業在「營改增」後稅負變化相對平穩，但凈利潤有所降低，預計降幅在1%以內，具體影響受進項稅可抵扣數額比例的設定。申萬宏源分析師胡翔表示，銀行業「營改增」的盈利影響測算具有復雜性，原因在於現行營業稅率為5%，如果單純將營業稅率提高到6%，那麼根據靜態測算，對上市銀行凈利潤的影響是降幅接近3個百分點。但增值稅是銷項稅減去進項稅，是一種差額徵收的概念，稅率並不能與營業稅稅率進行直接比較來代表稅負高低。
證券業利潤所受影響有限
根據新規，證券公司增值稅徵收范圍包括手續費收入、資產交易收入及利息收入，增值稅稅率6%。由於應稅收入范疇大致相同，對券商利潤影響有限是業內的普遍看法。
海通證券分析師孫婷認為，在現行營業稅制下，券商各大類業務已有不同程度的減免政策，盡管「營改增」後部分業務可做進項抵稅，但測算下來，影響較小。同時，增值稅制下券商可抵扣的項目范圍偏小。證券行業擁有龐大的分支機構網，許多分支機構設立在中小城市，成本端多為小規模納稅人或個人，因此較難獲取符合條件的增值稅發票。
廣發證券分析師曹恆乾表示，由於「營改增」將價內稅改為價外稅，新政前後證券公司各業務應稅收入范疇大致相同，應稅收入范疇差異較小，扣稅後的營業收入將降低。
「總體來看，行業整體稅負變動主要取決於銷項轉嫁與進項抵扣，」曹恆乾表示，分業務看，經紀、自營、兩融收益有下降壓力。經紀業務競爭較充分，稅負難以轉嫁，自營業務可抵扣進項較少，收入及利潤水平將降低；投行、資管業務收入及利潤所受影響不大，客戶以機構、企業為主，稅負可轉嫁，同時證券分銷費用、咨詢等費用可抵扣進項。
談及「營改增」對券商業績的影響，曹恆乾表示，減免項目占營業收入比重、可抵進項稅金額占營業支出比重是券商受「營改增」影響不同的主要原因。根據測算，「營改增」對各券商凈利潤總體影響不大，影響幅度在-0.9%—1.5%。
孫婷表示，營業支出是否能進項抵稅決定了「營改增」對券商業績的增厚程度。在營業支出全抵扣的情況下，「營改增」將增厚券商營業利潤約4%；在營業支出抵扣40%的情況下，「營改增」將使券商利潤微增。考慮到目前近60%的營業支出系員工薪水支出，因此，員工薪資是否能進項抵稅直接關系業績增厚程度。
Ⅳ 中國證券業協會培訓中心何時營改增
現在已經在進行營改增了哈，並且已經在交增值稅了哈。
希望我的回答能夠幫助到你，望採納，謝謝。
Ⅵ 金融服務業「營改增」後，政策有哪些差異
1、金融中介服務是指從事金融活動及為金融活動提供相關服務的各類金融機構。金融中介一般由銀行金融中介及非銀行金融中介構成，具體包括商業銀行、證券公司、保險公司以及信息咨詢服務機構等中介機構。 2、直接金融服務是資金盈餘部門與資金短缺
Ⅶ 證券經紀人收入要交增值稅嗎營改增後
證券經紀人收入要交增值稅。
將傭金收入換算為不含增值稅收入
35000/（1+3%）=33981
傭金收入中展業成本為33981×40%=13592.4元
應納增值稅及附加33981×3.36%=1141.8元
應納個人所得稅（33981-13592.4-1141.8）×（1-20%）×20%=3079.5元
Ⅷ 營改增對企業重組有何影響
您好，「營改增」對重組的影響主要有以下幾點：
1、資產重組中涉及貨物時的增值稅政策
《國家稅務總局關於納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第13號）規定：「納稅人在資產重組過程中，通過合並、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一並轉讓給其他單位和個人，不屬於增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不徵收增值稅。」
《國家稅務總局關於納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第66號）規定：「納稅人在資產重組過程中，通過合並、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債經多次轉讓後，終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，仍適用《國家稅務總局關於納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第13號）的相關規定，其中貨物的多次轉讓行為均不徵收增值稅。」
2、資產重組中涉及不動產、土地使用權時的增值稅政策
財稅[2016]36號文附件2「營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定」一條第（二）項「不徵收增值稅項目」第五點規定：「在資產重組過程中，通過合並、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一並轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。」
同時，附件3「營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定」一條「下列項目免徵增值稅」，第（三十五）項規定：「將土地使用權轉讓給農業生產者用於農業生產。」
3、股票、債權等金融商品轉讓時的增值稅政策
《營改增試點實施辦法》附錄「銷售服務、無形資產、不動產注釋」一條「銷售服務」第（五）項「金融服務」第4點「金融商品轉讓」規定：
「金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。
其他金融商品轉讓包括基金、信託、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。」
通常，股權不被視為金融商品中的有價證券，但上市公司的股票則屬於典型的有價證券。
因此，納稅人轉讓上市公司股票的，屬於金融商品轉讓的應稅行為，需繳納增值稅。
綜上，企業重組時，涉及的符合條件的貨物轉讓，貨物的多次轉讓行為，不動產、土地使用權轉讓行為不徵收增值稅。
如能給出詳細信息，則可作出更為周詳的回答。
Ⅸ 證券從業稅法總結有哪些
同學你好，很高興為您解答！
(一)增值稅
增值稅，第一大稅種，在考試中的重要程度位居第一。內容多且雜，尤其是2014年教材增加了很多營改增的政策，所以從預習階段就必須要打好基礎。
1、征稅范圍
此點是預習階段必須掌握的。因增值稅征稅范圍涉及一部分勞務和應稅服務(營改增)，營業稅主要就是針對勞務和服務征稅，增值稅與營業稅呈平行徵收模式。掌握了增值稅的征稅范圍便可掌握了營業稅的征稅范圍。對於教材P41~P43的征稅范圍的特殊項目的31項必須要反復看，尤其是第2項(與銀行的一般業務相區分)、第6項、第9項、第13項(與納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物剝離和清理勞務相區分)、第14項、第17項、第18項、第19項(看拍賣收入歸屬)、第21、22項和第28項。視同銷售的十種行為必須掌握。
2、稅率和徵收率
低稅率13%的那些項目從現在開始就要熟悉，重點注意哪些不適用低稅率的項目，比如澱粉、肉桂油、麥芽、復合膠等、低稅率11%的適用於交通服務業和郵政業、低稅率6%中不含有形動產租賃服務(適用17%)。增值稅的徵收率不僅僅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在一些特殊情況下也使用徵收率。小規模納稅人、一般納稅人適用特殊的徵收率的情況要熟悉，抓住關鍵詞，比如銷售自己使用的固定資產、舊貨(小規模納稅人減按2%、一般納稅人4%減半——還是2%)、自產(可選擇6%的關鍵詞)等。
3、一般計稅方法應納稅額的計算
銷售額的一般規定中要清楚哪些情況是視為含稅收入的(比如商業企業零售價、價外費用、包裝物押金)，掌握採取折扣方式銷售、以舊換新方式銷售、以物易物方式銷售、直銷企業增值稅銷售額的確定。進項稅額中分為憑票抵扣和計算抵扣，掌握計算抵扣。雖然取得增值稅扣稅憑證，但不得作為進項稅額抵扣的六種基本情況要知道。不得抵扣增值稅進項稅額的三類具體處理方法要掌握，尤其是已抵扣進項稅額後改變用途、發生非正常損失、出口不得免徵和抵扣稅額的進項稅額轉出處理。增值稅一般納稅人應納稅額的計算中應先理解「當期」的概念。增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策要能分清什麼時候用價稅合計數抵減應納稅額，什麼時候只能抵稅不能抵價。
4、兼營和混合銷售、混業經營的處理
兼營：要劃清收入，按各收入對應的稅種、稅率計算納稅;劃分不清的，由主管稅務機關核定;混合銷售：混合銷售一般是按主營業務性質確定應納稅種，特殊的是銷售自產貨物並同時提供建築業勞務的行為按兼營處理一定要記住;混業經營：同一稅種不同稅率，劃清收入，按各收入對應的稅率、徵收率計算納稅，劃分不清的從高從重。
5、出口貨物和服務的退(免)稅
這是本章最難的部分，建議大家反復聽劉穎老師基礎班的講解，非常詳細，在此就不過多說明。
(二)消費稅
1、征稅范圍
注意那幾個特殊的，比如金、銀、鑽在零售環節納稅，卷煙要在批發環節加征一道消費稅。
2、稅目和稅率
那些不屬於消費稅征稅范圍要熟悉，比如舞台、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩不徵收消費稅，體育上用的發令紙、鞭炮葯引線不徵收消費稅等。要知道哪些消費稅是單純定額稅率，哪些是單純比例稅率，哪些是比例稅率和定額稅率復合計稅。甲類卷煙和乙類卷煙稅率要熟悉，甲類、乙類啤酒的劃分標准和稅率要熟悉。
3、應納稅額的計算
生產銷售環節應納稅額的計算比較簡單，需要注意的是：在計算出的當期應納消費稅稅款中，按生產領用量抵扣外購或委託加工收回的應納消費品的已納消費稅稅額。納稅人自產自用的應稅消費品的，不納稅;用於其他方面的，於移送使用時納稅。委託加工環節應納稅額的計算需要注意的是委託加工的特點及由誰納稅。已納消費稅扣除的計算中重點要分清哪些是允許扣除的項目，哪些是不允許扣除的項目。
(三)營業稅
1、納稅義務人
「境內」的含義：涉及勞務的，提供或接受方有一方在境內即可;轉讓無形資產(除土地使用權和自然資源使用權)接受方在境內;出租或轉讓土地使用權、出租或銷售不動產、轉讓自然資源使用權的，土地、不動產坐落地在境內。要注意單位以承包、承租、掛靠方式經營的納稅義務人的確定，與增值稅做比較。
2、稅目與稅率
非常重要。經過營改增之後，營業稅實際執行8個稅目，這8個稅目的名稱和稅率要記住。此外還需注意以下幾個問題：(1)營業稅中的修繕勞務與增值稅中的修理修配勞務的區分;(2)納稅人受託進行建築物的拆除、平整土地並代委託方向原土地使用權人支付的拆遷補償費的過程中，其提供的建築物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照建築業3%的稅率計算繳納營業稅，而在此過程中納稅人代委託方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為應按照服務業——代理業5%的稅率計算繳納營業稅;(3)納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表明附著物的剝離和清理勞務與納稅人提供的礦產資源的開采、挖掘、切割、破碎、分揀和洗選等勞務相區分;(4)有形動產的融資租賃已經營改增，繳納增值稅;(5)交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，應按「服務業——租賃業」繳納營業稅等。
3、應納稅額的計算
注意自建自用建築物行為不繳納營業稅，但自建建築物銷售按建築業和銷售不動產繳納兩道營業稅。服務業中注意在旅遊景區經營索道、旅遊遊船、觀光電梯、觀光電車、景區環保屬於服務業——旅遊業。銷售不動產中要注意銷售不動產單位和個人銷售購置或抵債所得的不動產，差額計稅。個人將購買不足5年的住房對外銷售，不管是普通住房還是非普通住房，都要全額計稅;滿5年的普通住房免稅，非普通住房差額計稅。
4、稅收優惠
根據《營業稅暫行條例》的規定的七項免稅項目要反復看，根據國家的其他規定的減征或免徵營業稅的重點關注第2項、第5至10項、第17項、第24項、第30和31項。
(四)企業所得稅
非常有難度的一章。在預習階段第一節和第二節必須學好，第八節至第十節可暫時不預習。
1、征稅對象和稅率
要掌握各種所得來源的確定，尤其是權益性投資資產轉讓所得與股息、紅利等權益性投資所得的區分。稅率注意居民企業中符合條件的小型微利企業減按20%征稅;國家重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征稅。
2、應納稅所得額的計算
各類收入的確認時間要熟悉。處置資產收入的確認要掌握，哪些屬於內部處置資產要能分清。哪些項目屬於不徵收收入和免稅收入要記住。
本章的重點在於扣除項目的標准。首先工資、薪金支出中注意「合理」和「據實」，還要區分工資薪金性支出與其他性質支出，比如如企業按月按標准發放或支付的住房補助、交通補貼等應作為職工福利費支出在稅前扣除、因發放工資薪金代扣代繳的個人所得稅屬於工資薪金的組成部分。職工福利費不得超過工資、薪金總額的14%，工會經費不得超過工資、薪金總額的2%，職工教育經費不得超過工資、薪金總額的2.5%，利息費用的扣除標准，業務招待費按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰，廣告費和業務宣傳費不超過當年銷售(營業)收入的15%，公益性捐贈，在年度利潤總額12%以內的部分准予扣除等，這些是預習階段需要掌握的重點。不得扣除的項目要掌握。虧損彌補要清楚「五年延續補虧，不能以內補外」。
3、資產的稅務處理
預習階段重點關注固定資產和無形資產的稅務處理以及投資資產的稅務處理。固定資產的稅務處理中重點關注哪些固定資產不得計算折舊扣除和固定資產計算折舊的最低年限。無形資產的稅務處理重點關注哪些無形資產不得計算攤銷費用扣除。投資資產的稅務處理要區分投資企業撤回或減少投資的稅務處理和投資企業取得被投資企業清算所得的稅務處理。
4、資產損失稅前扣除的所得稅處理
重點在資產損失稅前扣除管理。要分清哪些是實際資產損失，哪些是法定資產損失，實際資產損失可再發生年度扣除，法定資產損失在申報年度扣除。要能區分哪些損失應清單申報，哪些損失應專項申報，一般正常的損失要進行清單申報，其餘的進行專項申報。清單申報採用科目匯總申報，資料留存備查方式;專項申報採用逐筆單獨申報，資料附送的方式。
5、稅收優惠
從事農、林、牧、漁業項目的所得的稅收優惠都要掌握。從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得、高新技術企業優惠、創投企業優惠、加速折舊優惠重點預習一下。
6、應納稅額的計算
居民企業應納稅額的計算中重點掌握間接計演算法。境外所得抵扣稅額的計算也是一個預習的重點，記住簡化公式：抵免稅額=來源於某國(稅前)應納稅所得額×我國稅率，如果從境外分回的所得是稅後的，可以利用稅後所得除以(1-境外所得稅稅率)或用境外已納稅額加上分回收益進行還原。境外實際繳納稅額與抵免限額不同的處理要掌握。居民企業核定徵收應納稅額的計算與非居民企業所得稅核定徵收辦法對比掌握。企業政策性搬遷的搬遷收入包括哪些要掌握，搬遷資產的稅務處理重點預習一下。
(五)個人所得稅
也是區分居民納稅人和非居民納稅人，劃分標准就是根據其在中國境內是否有住所以及居住是否滿一年。本章難點當然是在於工資薪金所得的一些特殊計算上，其餘的內容基本都是獨立的知識點，彼此間關聯較小。重點關注以下三項所得：
(1)工資、薪金所得
原則：與任職受雇有直接關系，如勞動分紅屬於工資、薪金所得，而股份分紅則屬於利息、股息、紅利。會辨析法定退休的工資與退休再任職收入的征免。前三級的稅率和速算扣除數要求記憶。費用扣除標准3500，外籍、港澳台在華人員4800。關於取得全年一次性獎金的征稅問題屬常考點，對於其基本計稅規則、僱主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算辦法以及限制性要求(比如半年獎要與當月工資、薪金合並，按稅法規定繳納個人所得稅)要重點掌握。工資、薪金部分實在太重要了，限於篇幅，不一一詳述，大家復習時可以參照輕一和教材，建議全部掌握。
(2)勞務報酬所得
注意勞務報酬所得與工資、薪金所得的辨析：區分標準是否為獨立、非僱傭。比如關於董事費，如果取得董事費的人員在該單位有任職的，從該單位取得的董事費屬於工資、薪金所得，不在該單位的，則取得的董事費屬於勞務報酬所得，例如獨立董事。同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。注意勞務有加征，一定要記住。
(3)稿酬所得
①同一作品再版所得，視為另一次稿酬所得征稅;②同一作品先在報刊上連載，後出版，視為兩次稿酬所得征稅;③同一作品連載取得收入以連載完畢後所有收入合並為一次納稅;④預付與分次支付，要合並為一次納稅;
⑤添加印數而追加稿酬，要與以前取得收入合並為一次納稅。
總之，性質上變為另一次的(如再版、連載轉出版、出版轉連載)都要分為兩次納稅，實質為一次的(如追加印數但版次未變、預付或分次支付稿酬)視為一次納稅。還要注意稿酬按20%比例稅率，且按應納稅額減征30%。
(六)土地增值稅
首先應掌握土地增值稅的征稅范圍。區分哪些屬於征稅范圍的情況，哪些不屬於征稅范圍的情況以及免徵土地增值稅的情況。
扣除項目的確定和土地增值稅的計算非常重要，土地增值稅部分的核心內容，扣除項目部分主要是區分企業到底是不是房地產企業，是否是新建房轉讓，取得土地使用權所支付的金額包括的內容、房地產開發成本包括的內容、房地產開發費用的利息分攤問題、與轉讓房地產有關的各種稅金(尤其是印花稅能不能扣除)、從事房地產開發的納稅人的加計20%扣除問題都要重點掌握。應納稅額的計算部分主要掌握配比型計算方法。當然房地產開發企業土地增值稅清算也是預習階段的一個重點，重點關注清算條件。
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Ⅹ 證券從業稅法課件有哪些
同學你好，很高興為您解答！
(一)增值稅
增值稅，第一大稅種，在考試中的重要程度位居第一。內容多且雜，尤其是2014年教材增加了很多營改增的政策，所以從預習階段就必須要打好基礎。
1、征稅范圍
此點是預習階段必須掌握的。因增值稅征稅范圍涉及一部分勞務和應稅服務(營改增)，營業稅主要就是針對勞務和服務征稅，增值稅與營業稅呈平行徵收模式。掌握了增值稅的征稅范圍便可掌握了營業稅的征稅范圍。對於教材P41~P43的征稅范圍的特殊項目的31項必須要反復看，尤其是第2項(與銀行的一般業務相區分)、第6項、第9項、第13項(與納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物剝離和清理勞務相區分)、第14項、第17項、第18項、第19項(看拍賣收入歸屬)、第21、22項和第28項。視同銷售的十種行為必須掌握。
2、稅率和徵收率
低稅率13%的那些項目從現在開始就要熟悉，重點注意哪些不適用低稅率的項目，比如澱粉、肉桂油、麥芽、復合膠等、低稅率11%的適用於交通服務業和郵政業、低稅率6%中不含有形動產租賃服務(適用17%)。增值稅的徵收率不僅僅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在一些特殊情況下也使用徵收率。小規模納稅人、一般納稅人適用特殊的徵收率的情況要熟悉，抓住關鍵詞，比如銷售自己使用的固定資產、舊貨(小規模納稅人減按2%、一般納稅人4%減半——還是2%)、自產(可選擇6%的關鍵詞)等。
3、一般計稅方法應納稅額的計算
銷售額的一般規定中要清楚哪些情況是視為含稅收入的(比如商業企業零售價、價外費用、包裝物押金)，掌握採取折扣方式銷售、以舊換新方式銷售、以物易物方式銷售、直銷企業增值稅銷售額的確定。進項稅額中分為憑票抵扣和計算抵扣，掌握計算抵扣。雖然取得增值稅扣稅憑證，但不得作為進項稅額抵扣的六種基本情況要知道。不得抵扣增值稅進項稅額的三類具體處理方法要掌握，尤其是已抵扣進項稅額後改變用途、發生非正常損失、出口不得免徵和抵扣稅額的進項稅額轉出處理。增值稅一般納稅人應納稅額的計算中應先理解「當期」的概念。增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策要能分清什麼時候用價稅合計數抵減應納稅額，什麼時候只能抵稅不能抵價。
4、兼營和混合銷售、混業經營的處理
兼營：要劃清收入，按各收入對應的稅種、稅率計算納稅;劃分不清的，由主管稅務機關核定;混合銷售：混合銷售一般是按主營業務性質確定應納稅種，特殊的是銷售自產貨物並同時提供建築業勞務的行為按兼營處理一定要記住;混業經營：同一稅種不同稅率，劃清收入，按各收入對應的稅率、徵收率計算納稅，劃分不清的從高從重。
5、出口貨物和服務的退(免)稅
這是本章最難的部分，建議大家反復聽劉穎老師基礎班的講解，非常詳細，在此就不過多說明。
(二)消費稅
1、征稅范圍
注意那幾個特殊的，比如金、銀、鑽在零售環節納稅，卷煙要在批發環節加征一道消費稅。
2、稅目和稅率
那些不屬於消費稅征稅范圍要熟悉，比如舞台、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩不徵收消費稅，體育上用的發令紙、鞭炮葯引線不徵收消費稅等。要知道哪些消費稅是單純定額稅率，哪些是單純比例稅率，哪些是比例稅率和定額稅率復合計稅。甲類卷煙和乙類卷煙稅率要熟悉，甲類、乙類啤酒的劃分標准和稅率要熟悉。
3、應納稅額的計算
生產銷售環節應納稅額的計算比較簡單，需要注意的是：在計算出的當期應納消費稅稅款中，按生產領用量抵扣外購或委託加工收回的應納消費品的已納消費稅稅額。納稅人自產自用的應稅消費品的，不納稅;用於其他方面的，於移送使用時納稅。委託加工環節應納稅額的計算需要注意的是委託加工的特點及由誰納稅。已納消費稅扣除的計算中重點要分清哪些是允許扣除的項目，哪些是不允許扣除的項目。
(三)營業稅
1、納稅義務人
「境內」的含義：涉及勞務的，提供或接受方有一方在境內即可;轉讓無形資產(除土地使用權和自然資源使用權)接受方在境內;出租或轉讓土地使用權、出租或銷售不動產、轉讓自然資源使用權的，土地、不動產坐落地在境內。要注意單位以承包、承租、掛靠方式經營的納稅義務人的確定，與增值稅做比較。
2、稅目與稅率
非常重要。經過營改增之後，營業稅實際執行8個稅目，這8個稅目的名稱和稅率要記住。此外還需注意以下幾個問題：(1)營業稅中的修繕勞務與增值稅中的修理修配勞務的區分;(2)納稅人受託進行建築物的拆除、平整土地並代委託方向原土地使用權人支付的拆遷補償費的過程中，其提供的建築物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照建築業3%的稅率計算繳納營業稅，而在此過程中納稅人代委託方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為應按照服務業——代理業5%的稅率計算繳納營業稅;(3)納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表明附著物的剝離和清理勞務與納稅人提供的礦產資源的開采、挖掘、切割、破碎、分揀和洗選等勞務相區分;(4)有形動產的融資租賃已經營改增，繳納增值稅;(5)交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，應按「服務業——租賃業」繳納營業稅等。
3、應納稅額的計算
注意自建自用建築物行為不繳納營業稅，但自建建築物銷售按建築業和銷售不動產繳納兩道營業稅。服務業中注意在旅遊景區經營索道、旅遊遊船、觀光電梯、觀光電車、景區環保屬於服務業——旅遊業。銷售不動產中要注意銷售不動產單位和個人銷售購置或抵債所得的不動產，差額計稅。個人將購買不足5年的住房對外銷售，不管是普通住房還是非普通住房，都要全額計稅;滿5年的普通住房免稅，非普通住房差額計稅。
4、稅收優惠
根據《營業稅暫行條例》的規定的七項免稅項目要反復看，根據國家的其他規定的減征或免徵營業稅的重點關注第2項、第5至10項、第17項、第24項、第30和31項。
(四)企業所得稅
非常有難度的一章。在預習階段第一節和第二節必須學好，第八節至第十節可暫時不預習。
1、征稅對象和稅率
要掌握各種所得來源的確定，尤其是權益性投資資產轉讓所得與股息、紅利等權益性投資所得的區分。稅率注意居民企業中符合條件的小型微利企業減按20%征稅;國家重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征稅。
2、應納稅所得額的計算
各類收入的確認時間要熟悉。處置資產收入的確認要掌握，哪些屬於內部處置資產要能分清。哪些項目屬於不徵收收入和免稅收入要記住。
本章的重點在於扣除項目的標准。首先工資、薪金支出中注意「合理」和「據實」，還要區分工資薪金性支出與其他性質支出，比如如企業按月按標准發放或支付的住房補助、交通補貼等應作為職工福利費支出在稅前扣除、因發放工資薪金代扣代繳的個人所得稅屬於工資薪金的組成部分。職工福利費不得超過工資、薪金總額的14%，工會經費不得超過工資、薪金總額的2%，職工教育經費不得超過工資、薪金總額的2.5%，利息費用的扣除標准，業務招待費按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰，廣告費和業務宣傳費不超過當年銷售(營業)收入的15%，公益性捐贈，在年度利潤總額12%以內的部分准予扣除等，這些是預習階段需要掌握的重點。不得扣除的項目要掌握。虧損彌補要清楚「五年延續補虧，不能以內補外」。
3、資產的稅務處理
預習階段重點關注固定資產和無形資產的稅務處理以及投資資產的稅務處理。固定資產的稅務處理中重點關注哪些固定資產不得計算折舊扣除和固定資產計算折舊的最低年限。無形資產的稅務處理重點關注哪些無形資產不得計算攤銷費用扣除。投資資產的稅務處理要區分投資企業撤回或減少投資的稅務處理和投資企業取得被投資企業清算所得的稅務處理。
4、資產損失稅前扣除的所得稅處理
重點在資產損失稅前扣除管理。要分清哪些是實際資產損失，哪些是法定資產損失，實際資產損失可再發生年度扣除，法定資產損失在申報年度扣除。要能區分哪些損失應清單申報，哪些損失應專項申報，一般正常的損失要進行清單申報，其餘的進行專項申報。清單申報採用科目匯總申報，資料留存備查方式;專項申報採用逐筆單獨申報，資料附送的方式。
5、稅收優惠
從事農、林、牧、漁業項目的所得的稅收優惠都要掌握。從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得、高新技術企業優惠、創投企業優惠、加速折舊優惠重點預習一下。
6、應納稅額的計算
居民企業應納稅額的計算中重點掌握間接計演算法。境外所得抵扣稅額的計算也是一個預習的重點，記住簡化公式：抵免稅額=來源於某國(稅前)應納稅所得額×我國稅率，如果從境外分回的所得是稅後的，可以利用稅後所得除以(1-境外所得稅稅率)或用境外已納稅額加上分回收益進行還原。境外實際繳納稅額與抵免限額不同的處理要掌握。居民企業核定徵收應納稅額的計算與非居民企業所得稅核定徵收辦法對比掌握。企業政策性搬遷的搬遷收入包括哪些要掌握，搬遷資產的稅務處理重點預習一下。
(五)個人所得稅
也是區分居民納稅人和非居民納稅人，劃分標准就是根據其在中國境內是否有住所以及居住是否滿一年。本章難點當然是在於工資薪金所得的一些特殊計算上，其餘的內容基本都是獨立的知識點，彼此間關聯較小。重點關注以下三項所得：
(1)工資、薪金所得
原則：與任職受雇有直接關系，如勞動分紅屬於工資、薪金所得，而股份分紅則屬於利息、股息、紅利。會辨析法定退休的工資與退休再任職收入的征免。前三級的稅率和速算扣除數要求記憶。費用扣除標准3500，外籍、港澳台在華人員4800。關於取得全年一次性獎金的征稅問題屬常考點，對於其基本計稅規則、僱主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算辦法以及限制性要求(比如半年獎要與當月工資、薪金合並，按稅法規定繳納個人所得稅)要重點掌握。工資、薪金部分實在太重要了，限於篇幅，不一一詳述，大家復習時可以參照輕一和教材，建議全部掌握。
(2)勞務報酬所得
注意勞務報酬所得與工資、薪金所得的辨析：區分標準是否為獨立、非僱傭。比如關於董事費，如果取得董事費的人員在該單位有任職的，從該單位取得的董事費屬於工資、薪金所得，不在該單位的，則取得的董事費屬於勞務報酬所得，例如獨立董事。同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。注意勞務有加征，一定要記住。
(3)稿酬所得
①同一作品再版所得，視為另一次稿酬所得征稅;②同一作品先在報刊上連載，後出版，視為兩次稿酬所得征稅;③同一作品連載取得收入以連載完畢後所有收入合並為一次納稅;④預付與分次支付，要合並為一次納稅;⑤添加印數而追加稿酬，要與以前取得收入合並為一次納稅。
總之，性質上變為另一次的(如再版、連載轉出版、出版轉連載)都要分為兩次納稅，實質為一次的(如追加印數但版次未變、預付或分次支付稿酬)視為一次納稅。還要注意稿酬按20%比例稅率，且按應納稅額減征30%。
(六)土地增值稅
首先應掌握土地增值稅的征稅范圍。區分哪些屬於征稅范圍的情況，哪些不屬於征稅范圍的情況以及免徵土地增值稅的情況。
扣除項目的確定和土地增值稅的計算非常重要，土地增值稅部分的核心內容，扣除項目部分主要是區分企業到底是不是房地產企業，是否是新建房轉讓，取得土地使用權所支付的金額包括的內容、房地產開發成本包括的內容、房地產開發費用的利息分攤問題、與轉讓房地產有關的各種稅金(尤其是印花稅能不能扣除)、從事房地產開發的納稅人的加計20%扣除問題都要重點掌握。應納稅額的計算部分主要掌握配比型計算方法。當然房地產開發企業土地增值稅清算也是預習階段的一個重點，重點關注清算條件。
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