理財產品現金流量編制

『壹』 企業購買銀行的理財產品以及收益在現金流量表中如何反映

企業購買銀行的理財產品以及收益在現金流量表中的反映：一般情況下，購買理財產品的本金（含投出和收回）以及取得投資收益的現金流量，均作為投資活動的現金流量，可分別列入「投資支付的現金」、「收回投資收到的現金」、「取得投資收益收到的現金」等相關項目內。

(1)理財產品現金流量編制擴展閱讀

現金流量表分析方法:

（一）經營活動產生的現金流量分析。

1、將銷售商品、提供勞務收到的現金與購進商品、接受勞務付出的現金進行比較。在企業經營正常、購銷平衡的情況下，二者比較是有意義的。比率大，說明企業的銷售利潤大，銷售回款良好，創現能力強。

2、將銷售商品、提供勞務收到的現金與經營活動流入的現金總額比較，可大致說明企業產品銷售現款占經營活動流入的現金的比重有多大。比重大，說明企業主營業務突出，營銷狀況良好。

3、將本期經營活動現金凈流量與上期比較，增長率越高，說明企業成長性越好。

（二）投資活動產生的現金流量分析。

當企業擴大規模或開發新的利潤增長點時，需要大量的現金投入，投資活動產生的現金流入量補償不了流出量，投資活動現金凈流量為負數，但如果企業投資有效，將會在未來產生現金凈流入用於償還債務，創造收益，企業不會有償債困難。因此，分析投資活動現金流量，應結合企業的投資項目進行，不能簡單地以現金凈流入還是凈流出來論優劣。

（三）籌資活動產生的現金流量分析。

一般來說，籌資活動產生的現金凈流量越大，企業面臨的償債壓力也越大，但如果現金凈流入量主要來自於企業吸收的權益性資本，則不僅不會面臨償債壓力，資金實力反而增強。因此，在分析時，可將吸收權益性資本收到的現金與籌資活動現金總流入比較，所佔比重大，說明企業資金實力增強，財務風險降低。

（四）現金流量構成分析。

首先，分別計算經營活動現金流入、投資活動現金流入和籌資活動現金流入占現金總流入的比重，了解現金的主要來源。其次，分別計算經營活動現金支出、投資活動現金支出和籌資活動現金支出占現金總流出的比重，它能具體反映企業的現金用於哪些方面。一般來說，經營活動現金支出比重大的企業，其生產經營狀況正常，現金支出結構較為合理。

參考資料：網路-現金流量表

『貳』 理財產品，編制現金流量表放哪

放在「投資支付的現金」。

『叄』 現金流量表應該怎麼編制呢

先回答第3個問題
是EXCEL嗎？頁面設置－工作表－單色列印 打上勾。
是有些難度的
下面是編制現金流量表公式。
一、 確定補充資料的「現金及現金等價物的凈增加額」

現金的期末余額＝資產負債表「貨幣資金」期末余額；
現金的期初余額＝資產負債表「貨幣資金」期初余額；
現金及現金等價物的凈增加額＝現金的期末余額－現金的期初余額。
一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。

二、確定主表的「籌資活動產生的現金流量凈額」

1．吸收投資所收到的現金
＝（實收資本或股本期末數－實收資本或股本期初數）＋（應付債券期末數－應付債券期初數）

2．借款收到的現金
＝（短期借款期末數－短期借款期初數）＋（長期借款期末數－長期借款期初數）

3．收到的其他與籌資活動有關的現金
如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。

4．償還債務所支付的現金
＝（短期借款期初數－短期借款期末數）＋（長期借款期初數－長期借款期末數）（剔除利息）＋（應付債券期初數－應付債券期末數）（剔除利息）

5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現金
＝應付股利借方發生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中「計提利息」貸方余額－票據貼現利息支出

6．支付的其他與籌資活動有關的現金
如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金（收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等）、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。

三、確定主表的「投資活動產生的現金流量凈額」

1．收回投資所收到的現金
＝（短期投資期初數－短期投資期末數）＋（長期股權投資期初數－長期股權投資期末數）＋（長期債權投資期初數－長期債權投資期末數）
該公式中，如期初數小於期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。

2．取得投資收益所收到的現金
＝利潤表投資收益－（應收利息期末數－應收利息期初數）－（應收股利期末數－應收股利期初數）
3．處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額
＝「固定資產清理」的貸方余額＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）

4．收到的其他與投資活動有關的現金
如收回融資租賃設備本金等。

5．購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金
＝（在建工程期末數－在建工程期初數）（剔除利息）＋（固定資產期末數－固定資產期初數）＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）
上述公式中，如期末數小於期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。

6．投資所支付的現金
＝（短期投資期末數－短期投資期初數）＋（長期股權投資期末數－長期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數－長期債權投資期初數）（剔除投資收益或損失）
該公式中，如期末數小於期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。

7．支付的其他與投資活動有關的現金
如投資未按期到位罰款。

四、確定補充資料中的「經營活動產生的現金流量凈額」

1、凈利潤
該項目根據利潤表凈利潤數填列。

2、計提的資產減值准備
計提的資產減值准備＝本期計提的各項資產減值准備發生額累計數
註：直接核銷的壞賬損失，不計入。

3、固定資產折舊
固定資產折舊＝製造費用中折舊＋管理費用中折舊
或：＝累計折舊期末數－累計折舊期初數
註：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。

4、無形資產攤銷
＝無形資產（期初數－期末數）
或＝無形資產貸方發生額累計數
註：未考慮因無形資產對外投資減少。

5、長期待攤費用攤銷
＝長期待攤費用（期初數－期末數）
或＝長期待攤費用貸方發生額累計數

6、待攤費用的減少（減：增加）
＝待攤費用期初數－待攤費用期末數

7、預提費用增加（減：減少）
＝預提費用期末數－預提費用期初數

8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）
根據固定資產清理及營業外支出（或收入）明細賬分析填列。

9、固定資產報廢損失
根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。

10、財務費用
＝利息支出－應收票據的貼現利息

11、投資損失（減：收益）
＝投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）

12、遞延稅款貸項（減：借項）
＝遞延稅款（期末數－期初數）

13、存貨的減少（減：增加）
＝存貨（期初數－期末數）
註：未考慮存貨對外投資的減少。

14、經營性應收項目的減少（減：增加）
＝應收賬款（期初數－期末數）＋應收票據（期初數－期末數）＋預付賬款（期初數－期末數）＋其他應收款（期初數－期末數）＋待攤費用（期初數－期末數）－壞賬准備期末余額

15、經營性應付項目的增加（減：減少）
＝應付賬款（期末數－期初數）＋預收賬款（期末數－期初數）＋應付票據（期末數－期初數）＋應付工資（期末數－期初數）＋應付福利費（期末數－期初數）＋應交稅金（期末數－期初數）＋其他應交款（期末數－期初數）

16、其他
一般無數據。

五、確定主表的「經營活動產生的現金流量凈額」

1、 銷售商品、提供勞務收到的現金
＝利潤表中主營業務收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業務收入＋（應收票據期初余額－應收票據期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬准備期末余額

2、 收到的稅費返還
＝（應收補貼款期初余額－應收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發生額累計數

3．收到的其他與經營活動有關的現金
＝營業外收入相關明細本期貸方發生額＋其他業務收入相關明細本期貸方發生額＋其他應收款相關明細本期貸方發生額＋其他應付款相關明細本期貸方發生額＋銀行存款利息收入（公式一）
具體操作中，由於是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最後倒擠填列，計算公式是：
收到的其他與經營活動有關的現金（公式二）
＝補充資料中「經營活動產生的現金流量凈額」－{（1+2）-(4+5+6+7) }
公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。

4．購買商品、接受勞務支付的現金
＝〔利潤表中主營業務成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業務支出（剔除稅金）＋（應付票據期初余額－應付票據期末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額）

5．支付給職工以及為職工支付的現金
＝「應付工資」科目本期借方發生額累計數＋「應付福利費」科目本期借方發生額累計數＋管理費用中「養老保險金」、「待業保險金」、「住房公積金」、「醫療保險金」＋成本及製造費用明細表中的「勞動保護費」
6．支付的各項稅費
＝「應交稅金」各明細賬戶本期借方發生額累計數＋「其他應交款」各明細賬戶借方數＋「管理費用」中「稅金」本期借方發生額累計數＋「其他業務支出」中有關稅金項目
即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。

7．支付的其他與經營活動有關的現金
＝營業外支出（剔除固定資產處置損失）＋管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬准備或壞賬損失、列入的各項稅金等)＋營業費用、成本及製造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)＋其他應收款本期借方發生額＋其他應付款本期借方發生額＋銀行手續費

六、匯率變動對現金的影響
＝匯兌損益

『肆』 現金流量編制方法

現金流量表的簡易編制方法
1、從現金流量表的最後部分編起
在目前企業中，一般都沒有不能隨時支付的定期存款和現金等價物，現金凈增加額則為年末貨幣資金與年初貨幣資金的差額。
2、計算各因素的影響金額
計算出「現金及現金等價物凈增加額」後，分析現金流量的影響因素，並按先易後難的原則計算各因素的影響金額。影響現金流量的因素主要有經營活動、投資活動和籌資活動，應分別計算。
3、計算籌資活動的現金流量
籌資活動主要是接受現金投資，分出現金股利，向金融機構舉債和發行債券及其還本付息等。這些活動的現金流量一般很容易計算。
4、計算投資活動的現金流量
投資活動是長期資產的構建和處置以及對外投出資金和收回處置收入，一般也不難計算。
計算出籌資、投資活動現金流量後，即可推出經營活動現金流量。通過以上邏輯運算可以很快地編制出理想的現金流量表。

現金流量表各項目的具體編制
1、「銷售商品、提供勞務收到的現金」項目
包括以下內容：只要是本年收到的與貨幣有關的款項都計入本項目，包括本年度現銷、收回以前年度的欠款和預收賬款；收到的含稅價款；銷售退回所支付的現金應當作為現金流入的減少。在實務中可利用利潤表、資產負債表中的資料通過下列調整分錄來推算：
借：現金
應收票據（年末余額－年初余額）
應收賬款（年末余額－年初余額）
營業外支出（應收債權出售）
壞賬准備（本年核銷的壞賬）
貸：主營業務收入（本期發生額）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
其他業務收入（本期發生額）
預收賬款（年末余額－年初余額）
壞賬准備（本年收回前期核銷的壞賬）
2、「購買商品、接受勞務支付的現金」項目
包括三個內容：凡是本年支付的與購貨有關的款項都計入該項目，包括本年度現購、支付以前年度欠款、預付賬款；支付的含稅價款；購貨退回所收到的現金應當作為現金流出的減少。可通過下列調整分錄來推算：
借：主營業務成本（本期發生額）
其他業務成本（本期發生額）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
存貨（年末余額－年初余額）（扣除存貨成本中包含的製造費用和生產工人工資等）
在建工程（在建工程領用的存貨）
管理費用（盤虧的存貨－盤盈的存貨）
營業外支出（非正常損失的存貨）
預付賬款（年末余額－年初余額）
貸：購買商品、接受勞務支付的現金
應付賬款（年來余額－年初余額）
應付票據（年末余額－年初余額）

『伍』 現金流量表怎麼編制

現金流量表主表項目 （一）經營活動產生的現金流量。※1、銷售商品、提供勞務收到的現金 =主營業務收入+其他業務收入 +應交稅金（應交增值稅-銷項稅額） +（應收帳款期初數-應收帳款期末數） +（應收票據期初數應收票據期末數） +（預收帳款期末數-預收帳款期初數） -當期計提的壞帳准備 -支付的應收票據貼現利息 -庫存商品改變用途應支付的銷項額 ±特殊調整事項 特殊調整事項的處理（不含三個帳戶內部轉帳業務）。
如果借：應收帳款、應收票據、預收帳款等，貸方不是「收入及銷項稅額」則加上，如果：貸應收帳款、應收票據、預收帳款等，借方不是「現金類」科目，則減去。
※①與收回壞帳無關 ②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。 2、收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業稅+關稅+所得稅+教育費附加）等 3、收到的其他與經營活動有關的現金 =除上述經營活動以外的其他經營活動有關的現金 ※4、購買商品、接受勞務支付的現金 =[主營業務成本（或其他支出支出） <即：存貨本期貸方發生額-庫存商品改變途減少數> +存貨期末價值-存貨期初價值）] +應交稅金（應交增值稅-進項稅額） +（應付帳款期初數-應付帳款期末數） +（應付票據期初數-應付票據期末數） +（預付帳款期末數-預付帳款期初數） +庫存商品改變用途價值（如工程領用） +庫存商品盤虧損失 -當期列入生產成本、製造費用的工資及福利費 -當期列入生產成本、製造費用的折舊費和攤銷的大修理費 -庫存商品增加額中包含的分配進入的製造費用、生產工人工資 ±特殊調整事項 特殊調整事項的處理。
如果借：應付帳款、應付票據、預付帳款等（存貸類），貸方不是「現金類」科目，則減去，如果貸：應付帳款數、應付票據、預付帳款等，借方不是「銷售成本或進項稅」科目，則加上。 5、支付給職工及為職工支付的現金 =生產成本、製造費用、管理費用的工資，福利費 +（應付工資期初數-期末數）+（應付福利費期初數-期末數） 附：當存在「在建工程」人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數中是否包含「在建工程」的情況，按下式計算考慮計算關系。 本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額-包含的在建工程期初數） +（計提總額-包含的在建工程計提數） -（期末總額-包含的在建工程期末數） 當題目只給出本期列入生產成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為： 生產成本、製造費用、管理費用的工資、福利費 +（應付工資、應福利費期初數-期末數） -（應付工資及福利費在建工程期初數-應付工資及福利費中在建工程期末數） ※6、支付的各項稅費（不包括耕地佔用稅及退回的增值稅所得稅） =所得稅+主營業務稅金及附加 +應交稅金（增值稅-已交稅金） +消費費+營業稅 +關稅+土地增值稅+房產稅+車船使用稅+印花稅 +教育費附加+礦產資源補償費
※7、支付的其他與經營活動有關的現金 =剔除各項因素後的費用+罰款支出+保險費等 （二）投資活動產生的現金流量 ※8、收回投資所收到的現金（不包括長期債權投資收回的利息） =短期投資收回的本金及收益(出售、(廣告內容,已被刪除)、到期收回) +長期股權投資收回的本金及收益(出售、(廣告內容,已被刪除)、到期收回) +長期債券投資收到的本金
※9、取得投資收益收到的現金 =長期股權投資及長期債券投資收到的現金股利及利息 ※10、處置固定資產無形資產和其他長期資產收到的現金 =收到的現金-相關費用的凈額 （包括災害造成固定資產及長期資產損失收到的保險賠償） （如為負數，在支付的其他與投資活動有關的現金項目反映） 11、收到的其他與投資活動有關的現金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的股利和已到付息期但尚未領取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關的現金流入
※12、購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金=按實際辦理該項事項支付的現金 （不包括固定資產借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映）
※13、投資所支付的現金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權投資+長期債券投資）及手續費、傭金 14、支付的其他與投資活動有關的現金 =購買時已宣告而尚未領取的現金股利 +購買時已到付息期但尚未領取的債券利息及其他與投資活動有關的現金流出 （三）籌資活動產生的現金流量
※15、吸收投資所收到的現金=發行股票債券收到的現金 -支付的傭金等發行費用 不能減去支付的審計、咨詢費用，其在「支付的其他與籌資活動有關的現金」中反映。
※16、借款所收到的現金=短期借款+長期借款收到的現金
※17、收到的其他與籌資活動有關的現金 =除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關的現 （如現金捐贈） ※18、償還債務所支付的現金=償還借款本金+債券本金
※19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 =支付的（現金股利+利潤+借款利息+債券利息） 20、支付其他與籌資活動有關現金 =除上述籌資活動支付的現金以外的與籌資活動有關的現金 流出（如捐贈現金支出、融資租賃租賃費） 現金流量表主表幾個主要項目的審計 1. 銷售商品和提供勞務收到的現金。注冊會計師在審計時可以參照以下公式進行分析性復核: 銷售商品和提供勞務收到的現金=(主營業務收入+其他業務收入-不屬於銷售商品和提供勞務的收入)×1.17+應收票據(期初-期末)+應收賬款(期初-期末)+預收賬款(期末-期初)-應收票據貼現利息+當期收到前期核銷的壞賬-發生銷貨退回而支付的現金。 使用此公式時，(1)如果公司銷售的產品中包括零稅率(如出口)、13%低稅率的產品，則應剔除這一因素的影響；(2)如果本期有應收票據背書轉讓和應收賬款核銷、債務重組及應收款抵銷應付款情況，應從公式中剔除; (3)有外幣賬款形成的匯兌損失(減：收益)，也應從公式中剔除。如果用公式法計算出的數據與企業的報表反映出的數有較大差異，則應提請企業查明原因作出處理，並在審計工作底稿中作出適當記錄。 2. 收到的其他與經營活動有關的現金。若收到的財政貼息或撥款與購建固定資產直接相關，則應列作「收到的其他與投資活動有關的現金」較妥。

『陸』 現金流量表怎麼編制

現金流量表的項目主要有：經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量、匯率變動對現金及現金等價物的影響、現金及現金等價物凈增加額、期末現金及現金等價物余額等項目。
(一)經營活動產生的現金流量有關項目的編制
1.銷售商品、提供勞務收到的現金
本項目反映企業銷售商品、提供勞務實際收到的現金，包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額，具體包括：本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。企業銷售材料和代購代銷業務收到的現金，也在本項目反映。本項目可以根據「庫存現金」、「銀行存款」、「應收票據」、「應收賬款」、「預收賬款」、「主營業務收入」、「其他業務收入」科目的記錄分析填列。
2.收到的稅費返還
本項目反映企業收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業稅、所得稅、消費稅、關稅和教育費附加返還款等。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列
3.收到的其他與經營活動有關的現金
本項目反映企業除上述各項日外，收到的其他與經營活動有關的現金，如罰款收入、經營租賃固定資產收到的現金、投資性房地產收到的租金收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收人、除稅費返還外的其他政府補助收入等。其他與經營活動有關的現金，如果價值較大的，根據「庫存現金」、「銀行存款」、「管理費用」、「營業費用」等科目的記錄分析填列。
4.購買商品、接受勞務支付的現金
本項目反映企業購買材料、商品、接受勞務實際支付的現金，包括支付的貨款以及與貨款一並支付的增值稅進項稅額，具體包括：本期購買商品、接受勞務支付的現金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發生的購貨退回收到的現金。為購置存貨而發生的借款利息資本化部分，應在「分配股利、利潤或償付利息支付的現金」項目中反映。本項目可以根據「庫存現金」、「銀行存款」、「應付票據」、「應付賬款」、「預付賬款」、「主營業務成本」、「其他業務支出」等科日的記錄分析填列。
5.支付給職工以及為職工支付的現金
本項目反映企業實際支付給職工的現金以及為職工支付的現金，包括企業為獲得職工提供的服務，本期實際給予各種形式的報酬以及其他相關支出，如支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用，不包括支付給在建工程人員的工資。支付的在建工程人員的工資，在」購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」項目中反映。
企業為職工支付的醫療、養老、失業、工傷、生育等社會保險基金、補充養老保險、住
房公積金，企業為職工交納的商業保險金，因解除與職工勞動關系給予的補償，現金結算的股份支付，以及企業支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應根據職工的工作性質和服務對象，分別在」購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」和」支付給職工以及為職工支付的現金」項目中反映。
本項目可以根據「庫存現金」、「銀行存款」、「應付職工薪酬」等科目的記錄分析填列。
6.支付的各項稅費
本項目反映企業按規定支付的各項稅費，包括本期發生並支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的稅金，如支付的營業稅、增值稅、消費稅、所得稅教育費附加、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅等。不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅等，在「收到的稅費返還」項目中反映。本項目可以根據「應交稅費」、「庫存現金」、「銀行存款」等科目分析填列。
7.支付的其他與經營活動有關的現金
本項目反映企業除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金，如罰款支出、支付的差旅費、業務招待費、保險費、經營租賃支付的現金等。其他與經營活動有關的現金，如果金額較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
(二)投資活動產生的現金流量有關項目的編制
1.收回投資收到的現金
本項目反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資等而收到的現金。不包括債權性投資收回的利息、收回的非現金資產，以及處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額。債權性投資收回的本金，在本項目反映，債權性投資收回的利息，不在本項目中反映，而在「取得投資收益所收到的現金」項目中反映。處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額單設項目反映。本項目可以根據「交易性金融資產」、「持有至到期投資」、「可供出售金融資產」、「長期股權投資」、 「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
2.取得投資收益收到的現金
本項目反映企業因股權性投資而分得的現金股利，因債權性投資而取得的現金利息收入。股票股利由於不產生現金流量，不在本項目中反映。包括在現金等價物范圍內的債券性投資，其利息收入在本項目中反映。本項目可以根據「應收股利」、「應收利息」、「投資收益」、「庫存現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額
本項目反映企業出售固定資產、無形資產和其他長期資產（如投資性房地產）所取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關費用後的凈額。處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現金，與處置活動支付的現金，兩者在時間上比較接近，以凈額反映更能准確反映處置活動對現金流量的影響。由於自然災害等原因所造成的固定資產等長期資產報廢、毀損而收到的保險賠償收入，在本項目中反映。如處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額為負數，則應作為投資活動產生的現金流量，在「支付的其他與投資活動有關的現金」項目中反映。本項目可以根據「固定資產清理」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
4.處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額
本項目反映企業處置子公司及其他營業單位所取得的現金減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物以及相關處置費用後的凈額。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
企業處置子公司及其他營業單位是整體交易，子公司和其他營業單位可能持有現金和現金等價物。這樣，整體處置子公司或其他營業單位的現金流量，就應以處置價款中收到現金的部分，減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物以及相關處置費用後的凈額反映。
處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額如為負數，則將該金額填列至「支付其他與投資活動有關的現金」項目中。
5.收到的其他與投資活動有關的現金
本項目反映企業除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關的現金。其他與投資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
6.購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金
本項目反映企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產(如投資性房地產)支付的現金，包括購買機器設備所支付的現金、建造工程支付的現金、支付在建工程人員的工資等現金支出，不包括為購建固定資產、無形資產和其他長期資產而發生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產所支付的租賃費。為購建固定資產、無形資產和其他長期資產而發生的借款利息資本化部分，在「分配股利、利潤或償付利息支付的現金」項目中反映；融資租入固定資產所支付的租賃費，在「支付的其他與籌資活動有關的現金」項目中反映，不在本項目中反映。本項目可以根據「固定資產」、「在建工程」、「工程物資」、「無形資產」 、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
【例32－9】乙公司購入房屋一幢，價款1850 000元，通過銀行轉賬1800000元，其他
7.投資支付的現金
本項目反映企業進行權益性投資和債權性投資所支付的現金，包括企業取得的除現金等價物以外的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產而支付的現金，以及支付的傭金、手續費等交易費用。
企業購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應在「支付的其他與投資活動有關的現金」項目中反映；收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應在「收到的其他與投資活動有關的現金」項目中反映。
本項目可以根據「交易性金融資產」、「持有至到期投資」、「可供出售金融資產」、「投
資性房地產」、「長期股權投資」、「庫存現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
8.取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額
本項目反映企業取得子公司及其他營業單位購買出價中以現金支付的部分，減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物後的凈額。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
整體購買一個單位，其結算方式是多種多樣的，如購買方全部以現金支付或一部分以現金支付而另一部分以實物清償。同時，企業購買子公司及其他營業單位是整體交易，子公司和其他營業單位除有固定資產和存貨外，還可能持有現金和現金等價物。這樣，整體購買子公司或其他營業單位的現金流量，就應以購買出價中以現金支付的部分減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物後的凈額反映，如為負數，應在「收到其他與投資活動有關的現金」項目中反映。
9.支付的其他與投資活動有關的現金
本項目反映企業除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現金。其他與投資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
(三)籌資活動產生的現金流量有關項目的編制
1.吸收投資收到的現金
本項目反映企業以發行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額(發行收入減去支付的傭金等發行費用後的凈額)。以發行股票等方式籌集資金而由企業直接支付的審計、咨詢等費用等，在「支付的其他與籌資活動有關的現金」項目中反映項目可以根據「實收資本(或股本)」、「資本公積」、「庫存現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
2.借款收到的現金
本項目反映企業舉借各種短期、長期借款而收到的現金，以及發行債券實際收到的款項凈額（發行收入減去直接支付的傭金等發行費用後的凈額）。本項目可以根據「短期借款」、「長期借款」、「交易性金融負債」、「應付債券」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
3.收到的其他與籌資活動有關的現金
本項目反映企業除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金。其他與籌資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。本項目可根據有關科目的記錄分析填列。
4.償還債務所支付的現金
本項目反映企業以現金償還債務的本金，包括：歸還金融企業的借款本金、償付企業到期的債券本金等。企業償還的借款利息、債券利息，在「分配股利、利潤或償付利息所支付的現金」項目中反映。本項目可以根據「短期借款」、「長期借款」、「交易性金融負債」、「應付債券」、「庫存現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
5.分配股利、利潤或償付利息支付的現金
本項目反映企業實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息。不同用途的借款，其利息的開支渠道不一樣，如在建工程、財務費用等，均在本項目中反映。本項目可以根據「應付股利」、「應付利息」、「利潤分配」、「財務費用」、」在建工程」、「製造費用」、「研發支出」、「庫存現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
6.支付的其他與籌資活動有關的現金
本項目反映企業除上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關的現金，如以發行股票、債券等方式籌集資金而由企業直接支付的審計、咨詢等費用，融資租賃各期支付的現金、以分期付款方式構建固定資產、無形資產等各期支付的現金。其他與籌資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
(四)匯率變動對現金的影響
現金流量表准則規定，外幣現金流量以及境外子公司的現金流量，應當採用現金流量發生日的即期匯率或即期匯率的近似的匯率折算。匯率變動對現金的影響額應當作為調節項目，在現金流量表中單獨列報。
匯率變動對現金的影響，指企業外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算成記賬本幣時，所採用的是現金流量發生日的匯率或即期匯率的近似的匯率，而現金流量表」現金及現金等價物凈增加額」項目中外幣現金凈增加額是按資產負債表日的即期匯率折算。這兩者的差額即為匯率變動對現金的影響

『柒』 金融企業現金流量表的編制

1。因為補充資料是根據凈利潤來倒推出現金流量，而凈利潤是用收入減費用得出的，而收入中即含有現金收入也含有非現金收入，所以，我們需要把非現金的這種收益從中減掉，所以非現金收益要用負數列示；
2。經營性流動資產增加，或流動負債減少時，有兩種情況，一種是現金減少，一種是流動負債增加（以現金購買材料或者做應付賬款），所以，我們要將減少的的現金減掉，這樣，就需要所這兩項以負數列示。
好，我可以舉例說明：
對於負數列示流動資產增加的舉例：比如我們用流動資產中的原材料來舉例，當原材料增加時，另一方面，（1）有可能是貨幣資金減少或者（2）是流動負債增加，而在凈利潤進行調整後，我們得到的是一個現金的流入，對於（1）這部分的現金流出是沒有計量的，所以，我們應該從現金流入中將這一部分扣除掉，即應該用負數列示；對於（2）中如果是流動負債增加了，那麼不涉及現金，因為對於流動負債進行調整時，我們會減掉它的減少，相當於加上了它的增加，這兩項操作相抵。
對於負數列示流動負債減少的舉例：應付賬款減少時，會是資產發生了減少，而如果是貨幣資金的減少，同上，我們應該以負數列示；如果是其它資產減少，那麼，也是一個不涉及現金的操作，也是和其它的操作做了一個相反的操做，兩個操作是相抵的。
不知道有沒有解釋清楚，呵呵，可能說的有些羅嗦了，希望你能明白！希望我的解釋能讓你在理解現金流量表上有所幫助！