現金流量表要踢除理財基金嗎

1. 公司購買理財產品的現金流出,應入現金流量表的哪個項目

計入--投資所支付的現金。。

2. 現金流量表中的"現金"具體指什麼

現金流量表的現金是指企業庫存現金、可以隨時用於支付的存款以及現金等價物。

具體包括以下四個方面內容：

（一）庫存現金

庫存現金是指企業持有可隨時用於支付的現金，即與會計核算中「現金」科目所包括的內容一致。

（二）銀行存款

銀行存款是指企業在銀行或其他金融機構隨時可以用於支付的存款，即與會計核算中「銀行存款」科目所包括的內容基本一致。它們的區別在於：存在銀行或其他金融機構的款項中不能隨時用於支付的存款，不應作為現金流量表中的現金，如不能隨時支取的定期存款。但提前通知銀行或其他金融機構便可支取的定期存款，則包含在現金流量表中的現金概念中。

（三）其他貨幣資金

其他貨幣資金是指企業存在銀行有特定用途的資金或在途中尚未收到的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證資金、在途貨幣資金等。

（四）現金等價物

現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。現金等價物的主要特點是流動性強，並可隨時轉換成現金的投資。通常指購買在三個月或更短時間內即到期或即可轉換為現金的投資，如企業於1998年12月1日購入1996年1月1日發行的期限為三年的國債，購買時還有一個月到期，這項短期投資應視為現金等價物。

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現金流量表中的現金的含義

閱讀現金流量表，首先應了解現金的概念。現金流量表中的現金是指庫存現金、可以隨時用於支付的存款和現金等價物。庫存現金，可以隨時用於支付的存款，一般就是資產負債表上"貨幣資金"項目的內容。准確地說，則還應剔除那些不能隨時動用的存款，如保證金專項存款等。現金等價物是指在資產負債表上" 短期投資"項目中符合以下條件的投資：

1、持有的期限短

2、流動性強

3、易於轉換為已知金額的現金

4、價值變動風險很小

在中國，現金等價物通常是指從購入日至到期日在3個月或3個月以內能轉換為已知現金金額的債券投資。例如，公司在編制1998年中期現金流量表時，對於1998年6月1日購入1995年8月1日發行的期限為3年的國債，因購買時還有兩個月到期，故該項短期投資可視為現金等價物。

3. 公司購買期限是3個月以內的理財產品，現金流量表應計入哪個項目

短期投資可以的吧!

4. 編制現金流量表時應注意哪些問題

現金流量表編制的過程中應該注意的問題有：
一、幾個項目的現金流量分類
項目的現金流量分類是指某一現金收支對應歸屬於經營活動、投資活動還是籌資活動及其再細分。經營活動、投資活動和籌資活動應當按照其概念進行劃分，但有些交易或事項則不易劃分。另外某些現金收支可能具有多類現金流量的特徵，所屬類別需要根據特定情況加以確定。例如，實際繳納的所得稅，由於很難區分繳納的是經營活動產生的所得稅，還是投資或籌資活動產生的所得稅，通常將其作為經營活動的現金流量。因此，企業應當合理劃分經營活動、投資活動和籌資活動，對於某些現金收支項目或特殊項目，應當根據特定情況和性質進行劃分，並一貫性地遵循這一劃分標准。以下幾個具體項目在實踐中可能遇到，有的准則未明確其分類，會計人員可根據經濟活動的實質和重要性等原則進行分類，並遵循一致性原則。
（一）銀行存款的利息收入
從銀行存款本身的來源看，既有經營活動帶來的，也有籌資和投資活動帶採的，因此，銀行存款的利息收入與三種活動都有關聯；從銀行存款利息收入的會計處理看，它不符合籌資或投資活動現金流量的定義。筆者認為，對該項目的歸屬應考慮重要性原則，如果銀行存款利息收入金額不大，則將其全部作為經營活動產生的現金流量；如果其金額較大且銀行存款主要來源於某單一活動，則應將其歸類為該類活動產生的現金流量；如果金額較大且各類活動產生的銀行存款額相差不多，可將其按適當比例分別歸為經營活動、籌資活動和投資活動產生的現金流量。
（二）企業往來資金中經營性與籌資性的界限
在會計實務中，向其他非金融企業的拆借資金一般都未列入長（短）期投資或長（短）期借款中，而是隱藏在資產負債表中的「其他應收款」或「其他應付款」中。在編制現金流量表時，可遵循以下原則：
①集團內部母公司與子公司、子公司與子公司的資金往來均應當作經營活動產生的現金流量，因為這樣有利於母公司編制合並現金流量表。
②企業向其他企業借入的資金，如果金額較大，引起企業的債務規模及構成發生較大變化的，企業可以將借入資金與償還資金當作籌資活動產生的現金流量；如果借入的資金金額較小，或者企業與關聯單位、關系客戶的資金往來比較頻繁，會導致企業有時是債務人，有時是債權人，企業應將借入資金與償還資金當作經營活動產生的現金流量。
③如果拆出資金要收取利息，並且收取的利息比較大，可以將拆出資金、收回資金和利息當作投資活動產生的現金流量。除此之外應作為經營活動產生的現金流量。
（三）代扣職工的個人所得稅
現金流量表中「支付的各項稅費」項目填列的稅費必須由企業來承擔，而代扣職工的個人所得稅不是由企業承擔。企業代扣代繳行為與企業不代扣代繳的結果應該是一致的，所以交納的「個人所得稅」不能列入「支付的各項稅費」項目，而應列入「支付給職工以及為職工支付的現金」項目。
二、如何正確理解現金流量表中的幾個項目
（一）現金流量附表中「存貨的減少（減：增加）」正確理解應該為「經營性存貨的減少（減：增加）」。所以，企業在填列該項目的，應將非經營性的存貨扣除，主要是扣除存貨中對外投資、用於在建工程、對外投資、接受投資、非貨幣交易等的部分。
（二）現金流量附表中「財務費用」正確理解應該為投資活動和籌資活動相關的財務費用。經營活動的財務費用若尚未支付，已在預提和待攤費用中作了調整，若已支付，本身就應在計算凈利潤時予以扣除，因此財務費用項目中調整的只是投資活動和籌資活動相關的內容。
（三）現金流量附表中「累計折舊」正確理解應該為填列的是當年計提的折舊，不是根據累計折舊科目年初數額和年末數額的差額計算。累計折舊科目增加的數額不一定是本期計提的累計折舊（如果當期有出售、投資、非貨幣交易的固定資產等就會使累計折舊的數額變化），因此在這個項目中填列的數額應根據本期累計折舊貸方發生額分析填列。雖然計入製造費用的累計折舊本期不一定全部影響凈利潤（產品未銷售的就不影響凈利潤），但計入製造費用的累計折舊也要加上。因為對於不影響凈利潤的累計折舊雖然在本項目中加回了，但是在「存貨的增加」一項中將其又扣除了，這樣並不會多計或者少計現金流量。
三、如何快速編制和測算現金流量表項目
我國要求企業用直接法編制現金流量表，但在現行的會計電算化和賬務處理條件下，直接編制現金流量表工作量很大。但會計人員和審計人員在一定條件下還是能利用公式快速編制和測算現金流量表項目的。公式法編制現金流量表的基本思路是：利用資產負債表、損益表資料，輔以少量的輔助記錄和明細表，通過項目間關系的分析，得出填列各項目的計算公式，勿需編制調整分錄。公式法編制現金流量表，能使編表者擺脫對企業全年經濟業務進行逐筆的過程性分析，提高編表的效率。但使用公式法也有一些條件的要求，主要有：
（一）編表者必須對企業的經濟業務比較熟悉，對該單位會計科目的使用口徑、經濟業務引起的資金運動特徵十分了解，能准確確定各項目適用的計算公式。
（二）對資產負債表中的一些項目如「應付工資」、「應交稅金」、「預提費用」、「財務費用」、「存貨」、「累計折舊」等所包含的非經營性內容的金額作注釋說明，以便在填列現金流量表的補充資料時直接加以剔除。總之，對資產負債表中含有「混合」內容的項目要予以特別關注。
（三）考慮到損益表中，對「其他業務收入」和「其他業務支出」是以其最後的結果「其他業務利潤」來反映的。所以，編制損益表時，可對「其他業務利潤」按「其他業務收入」、「其他業務支出」的明細項目加以說明。
（四）准備好少數明細表。如固定資產折舊明細表、工資及福利費用分配明細表。這些明細表並不給企業增加額外的工作量，即便不編現金流量表，也是要編制明細表的，因為它們可為快速編制現金流量表提供數據。
（五）做好必要的輔助記錄。如年末補提的壞賬准備金，以非現金資產清償債務，以及投資、籌資活動產生的現金流量的大部分項目等，這些輔助記錄可減輕企業編制現金流量表的工作量。
現就工業企業現金流量表較復雜的兩個項目進行公式表述：
①經營活動中銷售商品、提供勞務所收到的現金=主營業務收入×增值稅適用稅率-銷售折扣與折讓+其他業務收入×增值稅適用稅率+（應收賬款期初余額-應收賬款期末余額）-預收賬款期初余額-預收賬款期末余額）+（應收票據期初余額-應收票據期末余額）+當前收回前期核銷的壞賬-以非現金資產抵償債務而減少的應收賬款和應收票據-應收票據的貼現利息。
②經營活動中購買商品、接受勞務支付的現金（直接法）=本期購入存貨×適用的增值稅率+委託加工材料加工費×適用的增值稅率+（應付賬款期初余額-應付賬款期末余額）+（應付票據期初余額-應付票據期末余額）-（預付賬款期初余額-預付賬款期末余額）-以非現金資產抵償債務而減少的應付賬款和應付票據-對外投資、非貨幣性交易、債務重組等減少的存貨及稅金。
③經營活動中購買商品、接受勞務支付的現金（間接法）=[主營業務成本-人工費用-折舊（製造費用-製造費用消耗的物料）]×適用的增值稅率+（存貨期末余額-存貨期初余額）×適用的增值稅率+管理費用或銷售費用的消耗的物料×適用的增值稅率+應付賬款期初余額-應付賬款期末余額）+（應付票據期初余額-應付票據期末余額）-（預付賬款期初余額-預付賬款期末余額）-以非現金資產抵償債務而減少的應付賬款和應付票據-對外投資、接受投資、非貨幣交易等對存貨的影響。

5. 現金流量表中的吸收投資收到的現金填的是什麼內容

「吸收投資收到的現金」項目。該項目反映企業收到的投資者投入的現金，包括以發行股票、債券等方式籌集的資金實際收到股款凈額（發行收入減去支付的傭金等發行費用後的凈額）。本項目可以根據「實收資本（或股本）」、「資本公積」、「應付債券」等科目的記錄分析填列或根據「實收資本（或股本）」、「資本公積」備查登記簿的「現金入股」欄目的記錄金額填列。

計算公式如下：
吸收投資收到的現金＝「實收資本（或股本）」、「資本公積」、「應付債券」備查登記簿的「現金入股」欄目的記錄金額。

6. 企業購買銀行的理財產品以及收益在現金流量表中如何反映

企業購買銀行的理財產品以及收益在現金流量表中的反映：一般情況下，購買理財產品的本金（含投出和收回）以及取得投資收益的現金流量，均作為投資活動的現金流量，可分別列入「投資支付的現金」、「收回投資收到的現金」、「取得投資收益收到的現金」等相關項目內。

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現金流量表分析方法:

（一）經營活動產生的現金流量分析。

1、將銷售商品、提供勞務收到的現金與購進商品、接受勞務付出的現金進行比較。在企業經營正常、購銷平衡的情況下，二者比較是有意義的。比率大，說明企業的銷售利潤大，銷售回款良好，創現能力強。

2、將銷售商品、提供勞務收到的現金與經營活動流入的現金總額比較，可大致說明企業產品銷售現款占經營活動流入的現金的比重有多大。比重大，說明企業主營業務突出，營銷狀況良好。

3、將本期經營活動現金凈流量與上期比較，增長率越高，說明企業成長性越好。

（二）投資活動產生的現金流量分析。

當企業擴大規模或開發新的利潤增長點時，需要大量的現金投入，投資活動產生的現金流入量補償不了流出量，投資活動現金凈流量為負數，但如果企業投資有效，將會在未來產生現金凈流入用於償還債務，創造收益，企業不會有償債困難。因此，分析投資活動現金流量，應結合企業的投資項目進行，不能簡單地以現金凈流入還是凈流出來論優劣。

（三）籌資活動產生的現金流量分析。

一般來說，籌資活動產生的現金凈流量越大，企業面臨的償債壓力也越大，但如果現金凈流入量主要來自於企業吸收的權益性資本，則不僅不會面臨償債壓力，資金實力反而增強。因此，在分析時，可將吸收權益性資本收到的現金與籌資活動現金總流入比較，所佔比重大，說明企業資金實力增強，財務風險降低。

（四）現金流量構成分析。

首先，分別計算經營活動現金流入、投資活動現金流入和籌資活動現金流入占現金總流入的比重，了解現金的主要來源。其次，分別計算經營活動現金支出、投資活動現金支出和籌資活動現金支出占現金總流出的比重，它能具體反映企業的現金用於哪些方面。一般來說，經營活動現金支出比重大的企業，其生產經營狀況正常，現金支出結構較為合理。

參考資料：網路-現金流量表

7. 現金流量表怎麼編制

最佳答案
我是這樣編制現金流量表的

第一步、從資產負債表上找到貨幣資金期末數和期初數（一般企業並無其它形式的現金等價物），把現金流量表最後面的現金的期末余額和現金的期初余額填上，算出現金及現金等價物凈增加額。

第二步、再到主表上先填投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量這兩大項：
1. 一般企業除固定資產、無形資產增加減少外無其它形式的投資，這樣看資產負債表分析固定資產及無開資產部分就行了：若無變化，就不管它了；若有變化，看看是否關扯現金及金額多少。（要有其它投資，再看看其它投資項目就行了）
2.籌資活動產生的現金流量主要於長短期借款、財務費用這幾個科目有關系，根據這幾個科目分析填列就行了

第三步、上面做好後，現在可以倒擠出經營活動產生的現金流量凈額了。（根據公式：現金及現金等價物凈增加額＝經營活動產生的現金流量凈額+資活動產生的現金流量凈額+籌資活動產生的現金流量凈額）

第四步、現在先不忙著去填經營活動產生的現金流量部分中各明細項目，而要先去填後面補充資料中從凈利潤開始推算經營活動產生的現金流量凈額那部分，目的是為了進一步驗證前面倒擠出的經營活動產生的現金流量凈額正確性。
1.此部分多數項目均可直接從資產負債表、利潤表上直接抄取或計算得出（如固定資產折舊、無形資產攤銷、待攤費用減少或增加等等）。
2.麻煩一點的是如何確定經營性應收項目和經營性應付項目的范圍，我的經驗是這樣：○1應收帳款、其它應收款一般均為經營性應收項目；○2除短期借款、預提費用等科目外的流動負債科目均為經營性應付項目。
3.看看按照此思路由凈利潤開始推算出的經營活動產生的現金流量凈額是否正確：若不正確，先對經營性應收項目和經營性應付項目的范圍進行微調；若還不正確，還要檢查前面投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量計算是否有誤。若正確，基本大功告成。

第五步、最後填經營活動產生的現金流量部分。

1.銷售商品、提供勞務收到的現金（以一般納稅人為例）按主營業務收入+主營業務收入*17%+（或－）應收帳款變動額計算。（若有其它業務收入也要算上）
2.先算出現金流入小計再倒擠出現金流出小計。
3.支付給職工以及為職工支付的現金以及支付的各項稅費均可從帳務上查出填上。
4. 支付的其他與經營活動有關的現金＝營業費用+管理費用－折舊部分－未支付現金的部分。
5.最後倒擠出購買商品、提供勞務支付的現金
回答者：hxy0718 - 經理 四級 2-23 09:47

8. 為何很多上市公司現金流量表中，大額的投資收回的現金和投資支付的現金

這么說吧，如果你有關心上市公司的信息披露平台，那你幾乎每天都會看到有類似這樣的公告:「關於xxx公司使用閑置資金購買公司理財產品的公告」。至於資金大小的問題，主要是因為理財產品的投資周期短，一年可以周轉好多次，所以累計起來就多了。當然，理財產品只是最有代表性的一種，還會有其他的金融工具，你可以在公司的年報里找到當年所有投資項目的明細數據。