企業理財產品執行的審計程序

㈠ 審計人員應實施哪些審計程序以確認存貨的真實性

存貨審計，尤其是對年末存貨余額的測試，通常是審計中最復雜也最費時的部分。對存貨存在性和存貨價值的評估常常十分困難。
1.如果存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施下列審計程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當的審計證據：
（1）在存貨盤點現場實施監盤（除非不可行）；
（2）對期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否准確反映實際的存貨盤點結果。
具體的說來，存貨監盤涉及：
（1）檢查存貨以確定其是否存在，評價存貨狀況，並對存貨盤點結果進行測試；
（2）觀察管理層指令的遵守情況，以及用於記錄和控制存貨盤點結果的程序的實施情況；
（3）獲取有關管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據。
這些程序是用作控制測試還是實質性程序，取決於注冊會計師的風險評估結果、審計方案和實施的特定程序。
盡管實施存貨監盤，獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據是注冊會計師的責任，但這並不能取代被審計單位管理層定期盤點存貨，合理確定存貨的數量和狀況的責任。
3.存貨監盤針對的是主要是存貨的存在認定、完整性認定以及權利和義務的認定，注冊會計師監盤存貨的目的在於獲取有關存貨數量和狀況的審計證據，以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經反映了被審計單位擁有的全部存貨，並屬於被審計單位的合法財產。存貨監盤作為存貨審計的一項核心審計程序，通常可同時實現上述多項審計目標。
需要指出的是，注冊會計師在測試存貨的所有權認定和完整性認定時，可能還需要實施其他審計程序。

㈡ 銀行審計應該關注哪些問題，怎樣去審計比較好，有沒有

對銀行審計中要「盯住」的六個重點:
一、內部控制方面
銀行的內部控制是防範金融風險，是保障銀行健康運行的前提和保障。審計中應充分了解銀行的組織框架、發展戰略、公司章程、業務決策規則、流程及各項管理制度的建設情況、執行情況，分析審計風險，確定重要性水平。目前審計中發現各銀行盡管在財務管理、業務管理、風險管理等內部控制制度方面制定了多項指導意見和管理辦法，但在執行中仍然存在很多問題：有些內部控制制度存在缺陷，有些制度沒有嚴格執行，有些執行不到位，特別是在貸款程序、風險防控、信息科技等方面問題突出；部分貸款方式、程序不合規，審核程序流於形式；有的商業銀行重業務開展輕貸款管理，貸前審查不嚴、把關不夠、貸中檢查不認真、貸後檢查不到位，導致部分信貸資料不真實、不齊全。如有的貸款一發放就產生欠息情況，有的貸款戶提供虛假的銀行承兌匯票，有的稅票經核實已經作廢，有的信貸資料已經提示存在「銀票資金嚴重挪用、資金流緊張、到期銀票兌付困難」等風險狀況，銀行仍然為這些貸款戶發放了貸款。
二、信貸資產方面
貸款是銀行的一項基本業務，也是銀行最重要的資產。審計的目標即審查貸款業務的合規性和合法性，包括貸款程序、貸款主體資格、貸款用途、信用情況、利率合規情況審查，擔保貸款還應對擔保人的擔保資格、擔保能力進行核查，其中重點對貸款展期、不良貸款、銀行承兌匯票、貼現及銀票墊款進行審查。同時，將貸款業務與表外業務審計相結合，重點關注銀行承兌匯票業務，對其業務貿易背景的真實性、資金用途進行必要的延伸審計。
近年來的審計情況表明，目前銀行貸款業務存在的問題仍然占據銀行審計問題的大頭，主要問題為：一是未能嚴格執行貸款五級分類制度，部分不良信貸資產沒有真實反映，粉飾年度財務報表。如通過辦理貸款展期、「貸新還舊」、貸款重組等手段，轉化逾期貸款，掩飾不良貸款。有的貸款公司已走破產清理的司法程序，已形成潛在損失；二是改變貸款用途，如將貸款轉定期存款，貸款轉銀行承兌匯票保證金，有的貸款人通過多次轉賬等手段，改變貸款用途，用於房地產行業、股權投資、歸還銀票墊款或是購買理財產品等；三是為無真實貿易背景的企業簽發銀行承兌或商業承兌匯票，手段多為企業向銀行貼現後將資金通過轉到其關聯企業賬戶，最終迴流到出票人的存款賬戶，達到套取銀行貼現資金的目的；四是違規發放貸款，部分借款人、擔保人關系關聯，有的擔保人貸款已經逾期，根本不具備擔保條件；有的審前調查不盡職，向不符合貸款條件的借款人發放貸款；五是部分銀行將信貸資金業務轉化為同業金融資產業務，規避監管機構對信貸規模的監控。
三、資金業務和中間業務方面
隨著國內金融市場日益完善，各類金融產品層出不窮，銀行的資金業務逐步成為其利潤增長的重要通道。銀行資金業務具有涉及產品類別多、更新快、環節過程復雜、交易手段靈活等特點，給審計工作增加了難度，也帶來更多新的挑戰。其業務主要包括：同業間存放和拆借、投資、衍生金融工具交易、流動性管理、利率管理等。審計的目標是檢查各類資金業務的真實性、合法性和資金管理風險性，業務是否符合國家法律法規和授權規定。重點對主要賬戶、敏感業務、異常事項等重大項目進行詳細審計，包括現金業務、同業往來業務、主要融通業務、理財業務等。
審計反映的主要問題有：與他行達成協議，通過買入返售金融資產和賣出回購資產交易，達到做大年末資產和負債規模；通過購買信託受益權、定向資產管理計劃投資模式發放貸款，規避國家信貸規模控制，且有的貸款改變用途。理財業務方面，利用銀行貸款資金購買理財產品；未嚴格按照權責發生制核算原則，理財收入核算不實；部分銀行在未取得債券投資基金託管業務資格的情況下，開展同業機構理財、公司理財業務；部分理財產品說明書中沒有明確對投資范圍、投資資產種類和各投資資產種類的投資比例，風險披露透明度不高；有的理財產品未與投資資產一一對應等問題。
四、投資業務方面
銀行投資業務包括股權投資和債券投資。審計目標是對其業務流程即投資決策過程、執行過程、業務核算、管理等環節的真實性、合法性和效益性的審查。重點審查投資業務批准程序，是否經過集體決策，關聯交易的公允性，風險控制與投資收益的匹配性，財務核算的真實性和完整性。反映的主要問題有：因歷史原因部分銀行以前年度的股權投資、拆借資金難以收回，長期掛賬，影響會計信息的真實完整性；因企業改制等原因，有的銀行固定資產有賬無實；違反市場公允原則，向股東發放優於其他借款人同類貸款條件的信用貸款；有的投資開發項目採用「化整為零」的方式，規避公開招標等。
五、信息科技方面
現代商業銀行的經營管理是與先進的計算機技術的高度融合，金融行業信息系統的安全性、完整性及有效性直接影響到國家財產安全、經營目標的真實反映，因此如何促進銀行業加強信息系統安全控制，防範信息技術漏洞帶來的風險，保證業務數據、財務數據的真實性、完整性，日漸成為審計監督的關注重點。審計目標：一是了解信息系統的業務流程式控制制、信息系統的設計、運行和維護情況；二是了解數據輸入、輸出及數據處理情況，檢查信息系統的安全控制。商業銀行的主要子系統包括：核心業務系統、信貸管理系統、資金管理系統、信用卡發卡系統、財務管理系統、管理會計系統等。
反映的主要問題有：核心業務系統中部分信息與財務管理系統信息不匹配，摘要欄位表述設計有誤；信貸管理系統中五級分類查詢結果表與信貸流水表中對部分貸款的形態認定在同一時點不能統一；新舊核心業務信息系統的對接不嚴密，在新系統上線當日全部貸款均重復記入兩次等問題；個別銀行軟體開發公司員工利用徵信審批系統的漏洞，非法操作，擅自違規為客戶開立信用卡，造成逾期透支；有的銀行僅在異地建立數據備份，尚未建立應用級災備等。
六、財務管理及財務收支方面
財務管理是商業銀行經營管理的重要環節，也是銀行審計的重要部分，審計目標即檢查銀行財務決算報表是否真實、完整地反映了企業的財務狀況和經營成果，重點：一是其審計財務報告是否真實反映了金融機構發生的主要經濟事項；二是各項收入、支出及成本核算是否按照財務准則的要求；三是風險與效益、成本與收益是否匹配。主要審計問題表現為：一是少計收入或應轉未轉營業外收入；二是多計或少計費用和支出，如信用卡透支余額未按照五級分類標准劃分，少計提資產減值准備；三是在費用中列支福利性支出，如在「公雜費」、「業務管理費」、「宣傳費」中列支各種名目的節假日福利，為促銷業務答謝客戶購買的購物卡等；四是違規取財務顧問費、咨詢費等；五是違反國家有關政策，超標准繳納補充養老保險費、補充醫療保險費；六是財務核算不規范等問題。

㈢ 審計程序主要包括哪幾個階段

1、制定審計項目計劃。審計機關應根據國家形勢和審計工作實際，對一定時期的審計工作目標任務、內容重點、保證措施等進行事前安排，作出審計項目計劃。

2、審計准備。根據審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，並應當在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書；遇有特殊情況，經本級人民政府批准，審計機關可以直接持審計通知書實施審計。

上級審計機關對統一組織的審計項目應當編制審計工作方案，每個審計組實施審計前應當進行審前調查，編制具體的審計實施方案。

3、審計實施。審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查現金、實物、有價證券，向有關單位和個人調查等方式進行審計，取得證明材料，並按規定編寫審計日記，編制審計工作底稿。

4、審計終結。審計組對審計事項實施審計後，應當向審計機關提出審計組的審計報告。審計組的審計報告報送審計機關前，應當徵求被審計對象的意見。

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詢問程序獲取審計證據的特徵：

（1）知情人員對詢問的答復可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據；

（2）對詢問的答復也可能提供與注冊會計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息；

（3）在某些情況下，對詢問的答復為注冊會計師修改審計程序或實施追加的審計程序提供了基礎；

（4）在詢問管理層意圖時，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的；

（5）針對某些事項，注冊會計師可能認為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復。

㈣ 什麼是每個審計項目必須執行的審計程序

審計程序是根據審計准則編寫出來的，不同審計項目（年報審計、專項審計等）有不同的特點，對於不同的企業也有不同的適用性。

審計計劃包括總體審計計劃和具體審計計劃：
總體審計計劃的基本內容：
1．被審計單位的基本情況。
2．審計目的、審計范圍及審計策略。
3．重要會計問題及重點審計領域。
4．審計工作進度及時間、費用預算。
5．審計小組組成及人員分工。
6．審計重要性的確定及審計風險的評估。
7．對專家、內審人員及其他注冊會計師工作的利用。
8．其他有關內容。
二、具體審計計劃的基本內容：
1．審計目標；
2．審計程序；
3．執行人及執行日期；
4．審計工作底稿的索引號；
審計計劃工作的步驟：
第一步、了解被審計單位經營及所屬行業的基本情況；
第二步、執行分析程序；
第三步、初步評價重要性水平；
第四步、考慮審計風險；
第五步、對重要認定製定初步審計策略；
第六步、了解被審計單位內部控制；
第七步、進行符合性測試及評價控制風險；
第八步、確定檢查風險及設計實質性測試。
前四個步驟主要與總體審計計劃的制定有關；後四個步驟主要與具體審計計劃的制定有關。 需了解的被審計單位經營及所屬行業的基本情況包括：
（1）業務類型、產品和服務的種類、被審計單位的地理位置，以及經營特點。
（2）行業類型、行業受經濟狀況變動影響的程度、主要的產業政策和會計慣例。
（3）關聯方及其交易的存在情況。
（4）影響被審計單位及所屬行業的法律、法規。
（5）被審計單位內部控制。
（6）提供給有關管理機關的報告的性質。 審計計劃的作用簡單的說就是初步了解審計風險，因而在審計實施的過程中運用審計方法來控制或降低審計風險

審計流程是指審計人員在具體的審計過程中採取的行動和步驟。廣義的審計流程一般可劃分為三個階段：審計准備、審計實施和審計終結階段，各階段又包括許多具體內容。狹義的審計流程指審計人員在取得審計證據完成審計目標的過程中，所採用的步驟和方法。
審計的流程：
1、確定審計的目標
2、了解內部控制制度，並予以描述
3、內部控制制度的初步評價
4、符合性測試
5、符合性測試結果的評價
6、實質性測試
7、實質性測試結果的評價
8、撰寫審計報告

㈤ 貨幣資金的審計程序有哪些

貨幣資金的審計程序

貨幣資金是剛入行新同志的必修底稿。本人的第一張底稿就是貨幣資金，不過說來可笑，我什麼審計程序都沒執行，因為企業賬上現金60餘萬，而且分布在江蘇各地，無奈帶頭老大說先放著再說吧。

雖說貨幣資金是新人的專利，但它卻是審計工作中的重要領域，這一賬戶余額的持續變動影響或源於客戶業務的幾乎所有方面－例如銷售收款、存貨和固定資產采購、工資以及其他費用的支付等等。第一次審計時我實在想不通：這么重要的科目怎麼就隨隨便便地交給我了。後來逐漸明白了，正如會計中的有借必有貸，審計也是可以從兩邊進行的。原來和現金與銀行存款系統相關的大部分測試包含在「銷售與收款循環」和「采購與付款循環」中。既然這么說，那是不是貨幣資金科目的審計是不是就沒什麼做的了？其實，也不盡然，審計貨幣資金雖沒有什麼技術含量，但卻要求相當的耐心、細心和體力。（怎麼也得肯定一下自己的工作嘛！）下面結合我參閱的審計書籍和安永審計助理指南，說一下貨幣資金審計的大致情況。

在審貨幣資金前，首先應該對企業的經營情況有所了解，這樣才能更好地分析企業做帳的合理性。要考慮的方面有以下幾個：

1.客戶有幾個銀行賬號，每個帳號都是什麼樣的用途。

2.客戶有哪些現金，都存放在哪裡，各自是什麼樣的用途？

3.客戶主要有哪幾種收款方式，例如：現金銷售收款、電匯收款、支票收款等，分別對應於客戶的哪一類業務?

4.客戶主要有哪幾種付款方式，例如：現金付款、電匯付款、支票付款等，分別對應於客戶的哪一類采購和支付？

在了解企業經營的大致情況後，就可以開始執行審計程序了。程序無非兩種：控制測試程序和實質性程序。

控制測試程序–主要控制是對客戶定期的銀行存款余額調節表的復核和樣本重編。

內控測試內容：

1.收款，企業收的錢一定要收到企業並及時記賬、不要收進了其他人/公司的錢包里。

2.付款，所有付款只有經過至少兩個人的授權才可能付出，並及時正確記賬。

實質性程序–我們在銀行存款余額調節表方面的實質性工作包括是檢查調節表並且檢查調節項目至支持文件，尤其是那些鄰近期末的調整項目。其他實質性程序包括獲取銀行詢證函以及檢查銀行賬戶以發現不尋常的或非預期的項目。

實質性測試內容:

1.取得現金和銀行存款的明細；

2.取得所有銀行期末對賬單，然後函證全部銀行賬戶；

3.對外匯資金的匯率用的是否正確做一個測試；

4.審閱全部銀行賬戶的銀行存款余額調節表，對於調整項目，要考慮原因是什麼，是否要做調整；

5.大額的調節項目最好做審計調整，尤其是已經很長時間是調整項目的企業已收銀行未收的，和銀行已付款而企業未付款的。

6.如果存款很多，是否是資金使用上有問題？是否應該還貸？

7.和去年相比，是否有頻繁變更銀行賬戶的情況？

8.銀行賬款中是否存在使用受限制的資金，比如質押的銀行存款單，用作保證金的銀行存款；

9.區分銀行存款的期限，存期3個月以上的貨幣，考慮調整；

10.判斷是否有屬於其他貨幣資金分類的貨幣資金，若有需考慮調整；

11.抽查企業賬單上出現的大額提現和付款，查看是否合理。

由於涉及的范圍很廣，對貨幣資金的審計應偏重於控制測試。

㈥ 請教各位高手企業購買銀行理財產品如何進行會計核算

我認為是入交易性金融資產較合適。
交易性金融資產純粹是抄短線。如建行的「周周利」產品，一周劃轉一次，相當快。
而可供出售金額資產，與股票較接近。對企業的投資不具有控制共同控制和重大影響的，放可供出售金融資產較合適。而銀行產品，有些是根本找不到投資企業或具體的投資對象。是標准化的產品。所以。我個人認為，劃交易性金融資產合適些。
以上僅是個人觀點。我公司也買了此類理財產品，我是放交易性金融資產核算的，會計師事務所做審計報告時也沒有對此提出異議。

㈦ 企業內部審計程序

企業內部審計程序：

1、進行價值管理。內部審計人員從經濟性(最低的成本)、效率(資源的最好利用)、效果(最佳的結果)三方面關注公司的資源使用情況。

2、企業信息系統的審計。通過內部審計判定公司信息系統是否為報表編制提供可靠的信息，是否有有效的內控制度降低錯報、漏報的風險。

3、開展項目審計。內部審計對具體特定項目進行審計，例如建立新的信息系統、開設新的生產加工區等。內部審計負責鑒定項目的目標是否能實現，項目是否按計劃有效的運行，並從運行項目失敗教訓中總結經驗等。

4、進行內部財務審計。這是內部審計部門傳統上的主要工作領域，例行性的檢查編制財務報表的財務記錄與支持文件，以減少錯誤與舞弊事件的發生；對財務數據進行趨勢分析等。

5、開展經營審計。內部審計部門可以對采購、市場營銷、人力資源等經營部門開展經營審計，檢查與復核內部控制的有效性，提出可以進一步提高業績與改善管理的建議與對策等。

(7)企業理財產品執行的審計程序擴展閱讀：

企業內部審計的一般准則：

1、一般准則是指內部審計機構的設立及其職權、內部審計人員應當具備的基本資格條件和職業的要求。

2、內部審計機構設置應考慮組織性質、規模、內部治理結構以及相關法令的規定，並配備一定數量的內部審計人員。

3、內部審計機構應在其內部建立嚴格的質量控制制度，並積極了解、參與組織內部控制制度的建設。

4、內部審計人員應具備專門學識及業務能力，熟悉本組織的經營活動和內部控制，並不斷通過後續教育來保持這種專業勝任能力。

5、內部審計人員應當遵循職業道德規范，並以應有的職業謹慎態度執行審計業務。

6、內部審計機構和人員應保持其獨立性和客觀性，不得參與被審計單位的任何實際經營管理活動。

7、內部審計人員應具有人際交往的基本技能，能以恰當的方式與他人進行有效的溝通。

㈧ 上市公司購買理財產品一般由什麼部門負責對接

1、購買理財產品前的審議程序
上市公司《公司章程》或內部相關投資理財制度中，都規定了上市公司委託理財的審議標准。
按照深圳證券交易所《股票上市規則》（2020年修訂）的標準是：委託理財金額占上市公司最近一期經審計凈資產的10%以上，且絕對金額超過1000萬元的，在投資之前要經董事會審議通過並公告；如果佔比達到50%以上且絕對金額超過5000萬元的，或者根據公司章程規定應當提交股東大會的，在投資之前還應當提交股東大會審議。
2、購買理財產品
上市公司進行委託理財，出於資金安全性的考慮，都是選擇資信狀況良好、無不良誠信記錄及盈利能力強的合格專業理財機構或銀行作為受託方，明確委託理財的金額、期限、投資品種、雙方的權利義務及法律責任等。

選擇什麼品種，購買後上市公司都是需要及時發布公告的。
3、內部監管
一般是由上市公司財務部門，直接對接銀行，辦理購買理財產品事宜，並定期評估理財產品的安全性與收益性，並定期向董事會或經營管理層匯報；由內部審計部門進行每月或每季度的審計監察，防範可能的風險；由董事會辦公室負責每次購買理財產品、理財產品兌付的公告事宜。

㈨ 理財產品審計需要函證嗎

做原油還可以

㈩ 內部控制審計的具體流程是怎麼樣的

內部控制審計的具體流程為：

1、了解企業的內部控制情況，並做出相應的記錄。這是內部控制制度審計的第一步，其主要目的是通過一定手段，了解被審計單位已經建立的內部控制制度及執行的情況，並做出記錄、描述。

2、初步評價內部控制的健全性。確認內部控制風險，確定內部控制是否可依賴。在對控制環境、控製程序和會計系統進行調查了解，對被審計單位內部控制有了一個初步的認識的基礎上，應對內部控制風險和內部控制的可依賴程度做出初步評價。

3、實施符合性測試程序，證實有關內部控制的設計和執行的效果。通過對內部控制進行初步評價，可基本掌握被審計單位內部控制的強弱環節，為進行符合性測試確定一個前提。

4、評價內部控制的強弱，評價控制風險，確定在內部控制薄弱的領域擴展審計程序，制定實質性審計方案。

(10)企業理財產品執行的審計程序擴展閱讀：

內部控制風險識別、評估與防範：

1、內部控制潛在風險識別情況；

2、內部控制潛在風險程度評估情況；

3、內外環境變化時，內部控制潛在風險再識別與再評估及時性情況；

4、內部控制潛在風險防範措施。

內部控制措施與控制活動情況

1、為保證內部控制目標實現而制定的政策、制度、規定、業務流程等；

2、授權與分權情況；

3、經濟活動運行的報告、統計情況；

4、復核情況；

5、業務檢查與監督情況；

6、非相容崗位的分離設置情況

7、關鍵過程或環節的控制情況。

內部信息識別與管理：

1、內部控制信息體系的建立與保持情況；

2、內部控制信息的識別、處理、溝通與反饋；

3、內部控制制度的管理；

4、內部控制記錄的管理，特別是關鍵內部控制記錄的管理。