稅收公司理財案例

『壹』 納稅籌劃舉例

稅務籌劃又稱納稅籌劃，一般是指納稅人在稅法規定許可的范圍內，以收益最大化為目的，通過對企業經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得納稅節約。稅務籌劃的顯著特點是籌劃性，即事先謀劃、設計、安排。而稅務籌劃與會計政策有著密切的關系。特別是企業所得稅的籌劃，受會計政策選擇的影響非常明顯。可以說，企業進行所得稅籌劃的過程，也是一個會計政策選擇的過程。

一般納稅人的避稅籌劃案例

除特殊委託加工和進口貨物的納稅人外均為一般納稅人。一般納稅人應納稅額的基本公式如下：

應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

這樣，一般納稅人的避稅籌劃具體而言可以從兩方面入手。

利用當期銷項稅額避稅

銷項稅額指納稅人銷售貨物或應稅勞務，就銷售額依照規定的稅率計算所銷貨物或應稅勞務的稅額。銷項稅額在價外向購買方收取，其計算公式如下：

銷項稅額＝銷售額×稅率

利用銷項稅額避稅的關鍵在於：

第一，銷售額避稅；

第二，稅率避稅。一般來說，後者餘地不大，利用銷售額避稅可能性較大。就銷售額而言存在下列避稅籌劃策略：

（一）實現銷售收入時，採用特殊的結算方式，拖延入賬時間，延續稅款繳納；

（二）隨同貨物銷售的包裝物，單獨處理，不要匯入銷售收入；

（三）銷售貨物後加價收入或價外補貼收入，採取措施不要匯入銷售收入；

（四）設法將銷售過程中的回扣沖減銷售收入；

（五）採取某種合法合理的方式坐支，少匯銷售收入；

（六）商品性貨物用於本企業專項工程或福利設施，本應視同對外銷售，但採取低估價、次品折扣方式降低銷售額；

（七）採用用於本企業繼續生產加工的方式，避免作為對外銷售處理；

（八）以物換物；

（九）為職工搞福利或發放獎勵性紀念品，低價出售，或私分商品性貨物；

（十）為公關將合格品降低為殘次品，降價銷售給對方或送給對方；

（十一）納稅人因銷貨退回或折讓而退還購買方的增值稅額，應從銷貨退回或者在發生的當期的銷項稅額中抵扣。

利用當期進項稅額避稅

進項稅額是指購進貨物或應稅勞務已納的增值稅額。准予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，限於增值稅稅款抵扣憑證上註明的增值稅額和購進負稅農產品的價格中所含增值稅額，因此進項稅額避稅策略包括：

（一）在價格同等的情況下，購買具有增值稅發票的貨物；

（二）納稅人購買貨物或應稅勞務，不僅向對方索要專用的增值稅發票，而且向銷方取得增值稅款專用發票上說明的增值稅額；

（三）納稅人委託加工貨物時，不僅向委託方收取增值稅專用發票，而且要努力爭取使發票上註明的增值稅額盡可能地大；

（四）納稅人進口貨物時，向海關收取增值稅完稅憑證，並註明增值稅額；

（五）購進免稅農業產品的價格中所含增值稅額，按購貨發票或經稅務機關認可的收購憑據上註明的價格，依照10％的扣除稅率，獲得10％的抵扣；

（六）為了順利獲得抵扣，避稅者應當特別注意下列情況，並防止它發生：第一，購進貨物，應稅勞務或委託加工貨物未按規定取得並保存扣稅憑證的；第二，購進免稅農業產品未有購貨發票或經稅務機關認可的收購憑證；第三，購進貨物，應稅勞務或委託加工貨物的扣稅憑證上未按規定註明增值稅額及其他有關事項，或者所注稅額及其他有關事項不符合規定的；

（七）在采購固定資產時，將部分固定資產附屬件作為原材料購進，並獲得進項稅額抵扣；

（八）將非應稅和免稅項目購進的貨物和勞務與應稅項目購進的貨物與勞務混同購進，並獲得增值稅發票；

（九）採用兼營手段，縮小不得抵扣部分的比例。

以上兩大類策略，是從可供避稅籌劃的實際操作的角度著眼而提出的。從本質上說可歸納為：一是爭取縮小銷項稅額；二是爭取擴大進項稅額，其效果是從兩個方向壓縮應繳稅額。

分立農副業生產部門提高進項稅額的案例分析

某食品廠為增值稅一般納稅人，適用17％的增值稅稅率。根據市場需求，該食品廠開發種植獼猴桃，並將獼猴桃加工成果脯、飲料等(以下簡稱「加工品」)對外銷售。2005年獼猴桃開始產生經濟效益。2006年5月該食品廠共銷售獼猴桃加工品100萬元(不含增值稅價格)，產生17萬元的銷項稅額。但經核算，發現與該項業務有關的進項稅額數量很少，只有化肥等項目產生了1萬元的進項稅額。這樣，該食品廠需要就該項業務繳納16萬元的增值稅。為了降低增值稅負擔，該企業在購進可抵扣項目時，十分注重取得合格的增值稅專用發票，但收效不大。

從稅收籌劃的角度講，該食品廠可以採取企業分立的方法降低增值稅負擔。即：食品廠將獼猴桃的種植業務分立為一個獨立的企業，並使其具有獨立的法人資格，實行獨立核算，也就是使之成為一個獨立的納稅人。原因在於，我國增值稅法規定：一般納稅人向農業生產者購買的免稅農業產品，或者向小規模納稅人購買的農業產品，准予按照購買價格和13％的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。這樣，食品廠就可以按照「購買價格×13％」計算出進項稅額，而種植企業也不必繳納增值稅，因為直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的自產農業產品，免徵增值稅。當然，相應的進項稅額也不能再抵扣。結果是，種植企業沒有因為分立而多承擔任何稅收，而食品廠卻在原有進項稅額、銷項稅額不變的前提下，因為有了「向農業生產者購買的免稅農業產品」，而可以增加大量的進項稅額。

在上述方案中，食品廠分立後的稅收負擔及有關變化，體現在以下幾個方面：

1．分立後的食品廠，銷項稅額不變，仍為17萬元；

2．分立後的食品廠增加了進項稅額。假設按照市場正常的交易價格，該食品廠2006年5月用於生產獼猴桃加工品的原料價值60萬元，那麼分立後的食品廠就可以按照60萬元的買價和13％的扣除率計算進項稅額，即7.8萬元(如果企業進行轉移定價操作，還可以計算更多的進項稅額)；

3．種植企業享受增值稅免稅優惠，但同時，有關的增值稅進項稅也不能夠再抵扣。根據前文介紹，這部分增值稅進項稅為1萬元；

4．種植企業可以享受農業特產稅的免稅政策。

所以，分立後食品廠的這項業務需要繳納的增值稅為：

應納增值稅=17-7.8=9.2(萬元)

與籌劃前相比，增值稅負擔降低了6.8萬元，相當於新增加的進項稅額與企業原有的進項稅額之差。

這一稅收籌劃方案的效果，主要取決於兩個因素：

1．新增加的進項稅額的數量，即根據13％的扣除率計算的進項稅額。這一數額越大，這項稅收籌劃的方案就越好。實際上這一數量直接取決於種植企業和加工企業之間的交易價格。交易價格越高，可抵扣的進項稅額就越多。

2．原有的進項稅額的數量。這一數額會直接增加這項稅收籌劃方案的機會成本。

以上我們分析了該企業籌劃前後增值稅負擔的變化，在實際操作中，企業所得稅的負擔也是必須同時考慮的因素。本案例中，種植企業增加的銷售收入就是食品廠增加的成本，因此種植企業增加的利潤就是食品廠減少的利潤。所以，兩者之間的獼猴桃銷售價格最終不會影響兩者總的所得稅負擔。

二 分立廢舊物資收購部門提高進項稅額的案例分析

根據財政部和國家稅務總局2001年04月29日發布的《關於廢舊物資回收經營業務有關增值稅政策的通知》(財稅字[2001]第078號)，自2001年5月1日起，生產企業增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監制的普通發票上註明的金額，按10％計算抵扣進項稅額。同時，對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免徵增值稅。根據以上規定，使用廢舊物資進行生產的企業可以將原來屬於企業內部的收購部門進行獨立，以適用以上的抵扣規定。

例如，某造紙廠是增值稅一般納稅人，適用17％的增值稅稅率。該企業的主要業務是將廢紙經脫墨等程序加工成日用紙製品。長期以來，企業有大量原材料來源於民間收購者。由於對方不能開具增值稅專用發票或其他合法的抵扣票據，企業長期有大量原材料不能抵扣進項稅額。

根據前述的抵扣規定，該企業為了抵扣進項稅額，也曾改為從當地正規的廢舊物資經營單位收購廢紙，並由其開具可抵扣進項稅額的發票。但由於收購價格較高，企業雖然增值稅負擔有所下降，但利潤總額並未有明顯提高。

筆者的建議是，該造紙廠應採取企業分立的方式，將原來的收購部門分立為一個廢紙收購企業，並使該企業具有獨立的法人資格，實行獨立核算。這樣，新企業屬於專門經營廢舊物資的企業，可以為造紙廠開具合格的發票，造紙廠就可以按照買價和10％的抵扣率抵扣進項稅額。同時，根據前述的稅收法規，廢舊物資經營企業銷售其收購的廢舊物資免徵增值稅。即：

廢紙=A元 廢紙=A元

個人————→廢紙收購企業——————————→造紙廠

進項稅額=A元×10％

三 分立運輸部門提高進項稅額的案例分析

我國增值稅有關法規規定，一般納稅人外購貨物(除固定資產外)所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用(不並入銷售額的代墊運費除外)，根據運費結算單據(普通發票)所列運費金額，按7％的扣除率計算進項稅額准予扣除，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。

根據以上規定，企業內部設置的運輸部門分立成獨立的運輸企業，可以幫助企業實現稅收籌劃。

例如，企業A對外銷售一批商品，原售價117萬元(含增值稅)。將運輸部門B分立後，對外銷售價格不變，但由於運輸企業B已經獨立，A企業需要向B企業支付有關運費，比如20萬元。按照前述規定，A企業取得了合格的運費發票，可以扣除有關的進項稅額：
可扣除進項稅額=200000×7％=14000(元)
但需要注意的是，當運輸企業獨立後，其業務已經屬於營業稅的徵收范圍，B企業應按照營業收入和3％的稅率計算繳納營業稅。
應納營業稅額=200000×3％=6000(元)
所以分立運輸部門給企業的該項業務帶來的稅收籌劃收益是8000(即14000-6000)元。從企業長期經營的眼光看，其效果必將更加顯著。
最後需要說明的是，出於分析的方便，本文中的分析並沒有考慮企業由於增值稅、營業稅的變化，而導致的城市維護建設稅、教育費附加等的相應變化。由於這兩項支出的數額是隨企業實際繳納的增值稅、營業稅數額，按固定的比例同方向增長的，所以當考慮這些因素時，以上稅收籌劃的效果將更加明顯。

目前房地產行業被炒的沸沸揚揚，稅收籌劃這個應運而生的新生事物也因此而越來越受到這個行業的重視。稅收籌劃其實是一門邊緣學科，涉及財務管理理論、現行稅收法規以及納稅籌劃的基本理論，因此這要求稅收籌劃人具備相關的專業知識。
稅收籌劃方案要和籌劃對象實際情況相一致，不能將一個籌劃方案放在它不適合的環境中，否則會造成納稅籌劃的失敗。如果稅收籌劃方案和它的環境相一致，就會達到納稅籌劃的效果。近日一位朋友給我一個房地產行業的案例，讓我幫忙分析一下，在這里我說說我的思路。
某房地產公司於2000年以500萬元的價格取得一塊土地，但一直未對土地進行開發。2006年8月，該土地的公允價值已經增值到2000萬元。因此公司決定於2006年11月開始在該土地上開發商品房（普通住房）。經測算，預計商品房銷售收入約為5500萬元，土地增值稅扣除項目金額約為3000萬元（500萬元的地價和2500萬元的其它扣除項目），可在企業所得稅前扣除的成本稅費約為3350萬元（500萬元的地價和2500萬元的增值稅扣項和350萬元的期間費用列支項目，不含土地增值稅）。當地契稅稅率為3%。
公司應繳納土地增值稅和企業所得稅測算如下：
增值額：5500－3000＝2500萬元；
增值率：2500÷3000×100%＝83%；
應繳納土地增值稅：2500×40%－3000×5%＝850萬元；
應繳納企業所得稅：（5500－3350－850）×33%＝429萬元。
公司應納稅合計為850＋429＝1279萬元
籌劃方案一：
在開發土地之前，公司可將該土地作價2000萬元投資成立甲公司（非房地產企業），然後再由公司吸收合並甲公司，最後再開發商品房對外銷售。
投資環節、合並環節以及商品房銷售環節應負擔的相關稅費測算如下：
1.投資環節
1）《財政部、國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅〔2002〕191號）規定：以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。因此，公司以土地投資成立甲公司不需要繳納營業稅。
2）《國家稅務總局關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發〔2000〕118號）規定：企業以經營活動的部分非貨幣性資產對外投資，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業務進行所得稅處理，並按規定計算確認資產轉讓所得或損失。所以，公司以土地對外投資應負擔的企業所得稅為：（2000－500）×33%＝495萬元。
3）《財政部國家稅務總局關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅〔1995〕48號）規定：對於以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免徵收土地增值稅。對投資、聯營企業將上述房地產再轉讓的，應徵收土地增值稅。因此，公司以土地對外投資免徵土地增值稅。
4）甲公司接受土地投資應繳納契稅為：2000×3%＝60萬元。根據《企業會計制度》的規定，甲公司應當按照土地的公允價值和契稅確認其入賬價值為：2000＋60＝2060萬元。2.合並環節
1）公司吸收合並甲公司時，因為甲公司資產未發生增值，所以無論採取應稅合並還是免稅合並，均不會產生企業所得稅負擔。公司吸收合並甲公司後，該土地的入賬價值仍為2060萬元。
2）《財政部、國家稅務總局關於企業改制重組若干契稅政策的通知》（財稅〔2003〕184號）規定：自2003年10月1日起~2005年12月31日止，兩個或兩個以上的企業，依據法律規定、合同約定，合並改建為一個企業，對其合並後的企業承受原合並各方的土地、房屋權屬，免徵契稅。另外，《財政部國家稅務總局關於延長企業改制重組若干契稅政策執行期限的通知》（財稅〔2006〕41號）補充規定：財稅〔2003〕184號文件執行時間已於2005年底到期。為繼續支持企業改革，加快建立現代企業制度，企業改制重組涉及的契稅政策，繼續按照財稅〔2003〕184號文件的有關規定執行，執行期限為2006年1月1日~2008年12月31日。因此，公司吸收合並甲公司可免徵契稅。
3.商品房銷售環節
1）土地增值稅方面：
①計稅成本確定。
按照《土地增值稅暫行條例》（國務院令第138號）第六條：「計算增值額的扣除項目:(一)取得土地使用權所支付的金額；(二)開發土地的成本、費用；(三)新建房及配套設施的成本、費用、或者舊房及建築物的評估價格；(四)與轉讓房地產有關的稅金；(五)財政部規定的其他扣除項目。」
根據《關於房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發〔2006〕187號）第四條第一款：「房地產開發企業辦理土地增值稅清算時計算與清算項目有關的扣除項目金額，應根據土地增值稅暫行條例第六條及其實施細則第七條的規定執行。除另有規定外，扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、費用及與轉讓房地產有關稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。
故扣除項目金額只能按照土地增值稅暫行條例的具體規定確定，不能按照會計的入賬價值2060萬元確定，也不能按照企業所得稅的計稅成本2060萬元確定。
土地增值稅的計稅成本（即扣除項目金額）等於會計的入賬價值，也不等於企業所得稅的計稅成本。無論是兼並或投資還是整體資產轉讓的方式，公司為取得土地使用權所實際發生的支出均只有500萬元，支付的地價款的合法有效憑證只有當時支出這500萬元時取得的相關原始憑證。故扣除項目中取得土地使用權所支付的金額為500萬元。
②應納土地增值稅的計算
扣除項目金額：3000＋60×（1＋20%）＝3072（萬元）；
增值額：5500－3072＝2428（萬元）；
增值率：2428÷3072×100%＝79%；
應繳納土地增值稅：2428×40%－3072×5%＝818（萬元）；
2)企業所得稅方面:
應繳納企業所得稅：[5500－（3350-500）－2000－818－60]×33%＝0萬元。
籌劃方案稅負合計：495＋60＋818＝1373萬元
因籌劃方案稅收負擔增加1373－1279＝94萬元，結論：該方案不可行。
籌劃方案二：分段實現土地增值稅法
根據文中條件：我們可作三步走方案
1、將公司進行開發，假設公司的土地增值稅扣除項目為2000萬元（不含土地價款500萬元），期間費用為150萬元是時進行轉讓給同一控制的甲房地產開發公司。售價3000萬元。
1）土地增值稅：扣除項目金額：2500（萬元）；
增值額：3000－2500＝500（萬元）；
增值率：500÷2500×100%＝20%；
應繳納土地增值稅：500×30%＝150（萬元）
2）企業所得稅：（3000－2500－150）×33%＝116（萬元）
3）契稅：3000×3%＝90萬元。
稅款合計：150＋116＋90＝356萬元
2、甲房地產公司再增加500萬元的土地增值稅扣除項目，期間費用為150萬元。後再轉讓給乙銷售公司。售價為5000萬元。
1）土地增值稅：扣除項目金額（3000＋90＋500）×（1＋20%）＝4308（萬元）；
增值額：5000－4308＝692（萬元）；
增值率：692÷4308×100%＝16%；
應繳納土地增值稅：0（萬元）
2）企業所得稅（5000－3000－500－150－90）×33%＝416（萬元）
3、乙銷售公司發生期間費用為50萬元，售價為5500萬元。為減少契稅負擔,由甲房地產公司直接過戶到客戶處。
企業所得稅為（5500－5000－50）×33%＝149（萬元）
總稅負為356＋416＋149＝921萬元
方案二節稅金額為：1279－921＝358（萬元）；
籌劃方案三：變出售為代建，節稅效果佳，手續簡便
如果公司將土地投資於擬購地的某保險公司，修建辦公樓。投資時應納稅為495萬元，後按2000萬元轉讓股權免稅。再收取代建手續費金額為650萬元。650萬元為建房利潤。繳納企業所得稅為215萬元。共繳納企業所得稅為710萬元。
方案三節稅1279－710＝569（萬元）
通過上面的分析，我們不難看出，第三個方案是最佳的

參考網址:
http://bbs.chinaacc.com/45/228011.htm
納稅籌劃及財務動態

1、談稅務籌劃中會計政策的運用
2、降低計稅依據的印花稅納稅籌劃
3、貸款名目要細研究
4、購買國產車的納稅籌劃
5、購買進口車的納稅籌劃
6、選擇低稅率的印花稅籌劃案例
7、實施稅收籌劃應關注的幾個問題
8、銷售貨物簽訂合同有技巧
10、部門多配合 籌劃效果佳
11、 通過商企購進原材料劃算
12、 營業費用的檢查
13、 接受實物捐贈的所得稅處理
14、 實施稅收籌劃應關注的幾個問題
15、不漲工資搞培訓 公司個人雙得利
16、 已用固定資產銷售的稅收籌劃技巧
17、 降價銷售和折扣銷售的稅收籌劃技巧
18、 增值稅籌劃：售價高未必收益高
19、建築業營業稅的稅收籌劃——建築材料購買方的籌劃
20、 建築業營業稅的稅收籌劃——利用境外子公司進行籌劃
21、 建築業營業稅的稅收籌劃——工程承包合同的籌劃
22、 營業稅優惠政策及其籌劃
23、 營業稅納稅籌劃實例
24、 營銷策劃中的節稅技巧
25、 財產轉移的營業稅避稅籌劃
26、通過營業額的營業稅避稅籌劃
27、 通過合作建房進行的營業稅避稅籌劃
28、 分散經營的營業稅避稅籌劃
29、 利用減免稅項目的營業稅避稅籌劃
30、 企業延期納稅的營業稅避稅籌劃
31、 混合銷售的營業稅避稅籌劃
32、 營業稅的稅收籌劃——建築工程承包的營業稅避稅籌劃
33、 營業稅的稅收籌劃——利用應稅項目定價的營業稅避稅籌劃
34、 營業稅的稅收籌劃——利用兼營銷售和混合銷售的營業稅避稅籌劃
35、 建築、安裝企業營業稅節稅策略
36、 營業稅的稅收籌劃——籌劃方法
37、 房地產開發企業營業稅的稅收籌劃——利用兼營銷售和混合銷售的營業稅稅收籌劃
38、 房地產開發企業營業稅的稅收籌劃——對合作建房行為的稅收籌劃
39、 房地產開發企業營業稅的稅收籌劃——建築工程承包的營業稅稅收籌劃
40、 房地產開發企業營業稅的稅收籌劃——利用應稅項目定價的營業稅稅收籌劃
41、 房地產開發企業營業稅的稅收籌劃——外商投資企業從事城市住宅小區建設的稅收籌劃
42、 房地產開發企業營業稅的稅收籌劃——對消化空置商品房的稅收籌劃
43、 房地產開發企業營業稅稅收籌劃——利用房地產市場稅收政策的稅收籌劃
44、 房地產開發企業營業稅稅收籌劃——關於營業稅的若干具體問題
45、房地產開發企業營業稅稅收籌劃——營業稅稅款的繳納
46、 房地產開發企業營業稅稅收籌劃——營業稅的計算與徵收
47、 房地產開發企業營業稅稅收籌劃——營業稅的計稅依據
48、 房地產開發企業營業稅稅收籌劃——營業稅的稅率與稅目
49、 房地產開發企業營業稅稅收籌劃——營業稅的征稅范圍
50、房地產開發企業營業稅稅收籌劃——營業稅的扣繳義務人
51、 房地產開發企業營業稅稅收籌劃——營業稅的納稅義務人
52、 正文文章標題
53、 營業稅的稅收籌劃——變換專利使用方式可節稅
54、 營業稅稅收籌劃――避不開的營業稅
55、 營業稅稅收籌劃――擴大生產規模要考慮過納稅籌劃
56、 營業稅稅收籌劃――租賃變倉儲稅負可降低
57、 營業稅稅收籌劃技巧——利用計稅依據籌劃
58、 企業納稅安全狀況自我檢查表.
59、 籌劃新思路－稅負轉嫁
60、納稅籌劃的目的
61、稅收籌劃的起因和可行性
62、稅收籌劃的基本原則
63、淺析當前公司資本結構優化問題
64、 旅遊企業財務核算要點1
65、 旅遊企業財務核算要點
66、 淺議中小企業會計規范化問題
67、 試論稅收法規與會計制度關系的演進
68、試論股票期權的會計處理
69、 固定資產"加速折舊法"之我見
70、 淺談管理會計中業績考核的幾點認識
71、 會計防範風險方法芻議
72、 期股、期權設置相關帳務處理問題探析
73、 財政部明確應收債權會計處理充分考慮交易的經濟實質
74、加強應收賬款的管理，提升企業競爭力
75、 財務總監知識結構調查：你是全能型CFO嗎
76、 加強企業財務風險管理
77、 鎮江:財務總監走上前台
78、 三項措施根治假賬
79、 關於會計監管的思考
80、 企業常見利潤操縱方法的會計分析
81、貸款五級分類與會計核算
82、 會計魔方
83、 中國財務何時交出「管理報表」
84、增值稅稅收籌劃案例分析——利用定價自主權的籌劃
85、 增值稅稅收籌劃案例分析——利用固定資產的有關規定籌…
86、 增值稅稅收籌劃案例分析——利用增值稅納稅人的特點籌…
87、 增值稅稅收籌劃案例分析——利用兼營行為的籌劃
88、 增值稅稅收籌劃案例分析——利用購進扣稅法的籌劃
89、 增值稅稅收籌劃案例分析——利用混合銷售行為的籌劃
90、 增值稅稅收籌劃案例分析——利用不同退稅方式的籌劃
91、 增值稅稅收籌劃案例分析——利用辦事處靈活性的籌劃
92、 增值稅稅收籌劃案例分析——利用改變貿易方式的籌劃
93、 增值稅稅收籌劃案例分析——利用不同促銷方式的籌劃
94、 增值稅稅收籌劃案例分析——利用「分設機構」的籌劃
95、 營業稅稅收籌劃案例分析——利用混合銷售的籌劃
96、 消費稅稅收籌劃案例分析——利用納稅環節的籌劃
97、 消費稅稅收籌劃案例分析——利用包裝物的籌劃
98、 關稅稅收籌劃案例分析——國外購買禮品的關稅籌劃
99、 關稅稅收籌劃案例分析——利用關稅的完稅價格進行稅收…
100、進口貨物完稅價格避稅籌劃

『貳』 哪位大蝦有稅收策劃案例,希望不吝賜教

外資生產型企業稅收策劃案例

某企業為外商投資企業，企業的基本情況如下：
該企業為94年1月1日以前成立的生產型外商獨資企業，為增值稅小規模納稅人，
生產產品市場佔有率極高，產品增值率可達50%以上，經發局核定內、外銷售比例為
30%：70%，資產狀況良好，在國內有多家關聯公司，存在大范圍的關聯交易。
接受委託後，我們首先對企業進行了稅務審計，主要關注企業生產經營過程中的
涉稅事項，及有關稅收政策的執行情況，初步發現該企業存在以下稅收方面問題：
1、關聯公司間銷售原材料未納增值稅；
2、關聯公司間互相代賣產品未計增值稅；
3、內、外銷比例極其不合理，已與核定比例嚴重相違背；
4、大量現金收入未入賬，銷售收入的認定以開出發票時間為准，存在大量已實
現銷售而未開發票的產品；
5、在稅前列支關聯公司管理費用及總機構管理費；
6、會計核算科目設置不盡合理。
1997、1998兩年由於上述1、2項問題的存在，在稅務部門進行檢查時，該公司被
查補增值稅高達800餘萬元，罰款50餘萬元。
針對上述問題，我們進行以下策劃：
1、各關聯公司間銷售原材料、互相代銷產成品，由於只有該公司為小規模納稅
人，其餘關聯公司均為一般納稅人，該公司與相關聯公司之間的銷售對集團公司來說
實際增值稅率為關聯交易額的11%。由於產品增值率高，該公司管理層一直認為，小
規模納稅人稅負較一般納稅人低，所以，盡管該公司經營規模日益增大，但仍未申請
一般納稅人。我們接受委託後，分析了該公司國內采購材料和進口材料的比例；關聯
交易額占公司銷售總額的比例；內、外銷比例；國內材料供應商有多少為一般納稅人
等內、外部條件，結合國家關於外商投資企業貨物出口的政策，向該公司提出調整內、
外銷比例，盡快申請一般納稅人的建議。採納該建議後從表面上看該公司成為一般納
稅人後稅負有所增加，但由於該公司出口產品銷售量大, 國內采購材料多，成為一般
納稅人後，按國家稅務總局「國稅發[1999]189號文件通知」，「老三資」企業自
1999年11月1日起可適用「免、抵、退」政策；另外，由於所有關聯公司都為一般納
稅人， 關聯交易對集團公司而言，增值稅稅負不會增加，因此,從集團公司的角度看
該公司的增值稅負有了明顯下降，而且減少了稅務檢查帶來的罰款，規范了企業的經
營行為。這一方案的成功實施將為該集團每年減少增值稅約400-500萬元。
2、稅務審計中，我們發現該公司國內銷售中存在大量現金銷售的情況，為了減
少納稅額。他們採取現金收入不入賬，將入賬的收入在已實現銷售產品中任意攤薄，
或已實現銷售的產品不結轉收入，任意掛往來，掛發出商品等。致使該公司產品的銷
售訂價具有極大的隨意性及銷售收入成本的不真實性。在過去的幾年中，該公司已經
出現數起公司職員利用管理層為了少納稅在現金、存貨管理中存在的漏洞進行營私舞
弊的事件，造成的直接經濟損失達數百萬元。由於幾年來公司產品一直銷路良好，回
報豐厚，公司也確實利用各種手段少納了部分稅收，所以公司管理層並未意識到管理
上存在的漏洞給企業帶來的危害和將要造成的損失已遠遠大於少納稅的金額。針對上
述情況，我們給該公司管理層進行各種利、弊的分析及近幾年來公司已經出現的問題
揭示出公司存在賬外賬、糊塗賬的危害，闡明公司要想將來獲得更大的效益，應當付
出必須的管理成本，加強各項內部控制制度，該完稅的完稅，避免公司職員專空子的
道理，得到公司管理層的採納。
3、公司在過去的兩年中， 由於在所得稅前列支總機構及關聯公司的費用，無任
何憑據，被查補稅款及處以罰款共計10-20萬元。針對此種情況，我們建議該公司在
列支境外總機構的管理費用時，完善稅務機關要求的各種手續，作為記賬憑證的附件，
而國內兄弟公司的費用按稅法規定是不能在該公司列支的，我們建議其在兄弟公司賬
上列支。
4、通過上述稅務審計，結合公司的發展目標和規劃， 在會計核算方面，我們也
提出了一些建議，如：針對公司「應收賬款」的情況，建議設立「壞賬准備」科目；
公司原來將銷售部門發生的費用全部列在管理費用中，我們建議將「銷售費用」單獨
核算等等。從近期的稅務部門對該公司1999年的納稅情況進行檢查結果看，通過我們
的策劃， 該公司1999年比1998年主動多申報繳納120多萬元增值稅，合理少納增值稅
200餘萬元，合理少納企業所得稅20-30萬元，基本未受到稅收處罰，會計核算已規范
化，內部控制制度明顯完善，管理人員管理目標明確。1999年公司稅後凈利潤比1998
年增長40.5%。
分析：該公司原來系用該繳的稅隱瞞不報、少報，稅務機關查出多少補繳多少的
「策略」，致使95%以上繳納的稅款是由稅務機關檢查後補繳的，因此除查補稅款外,
該公司光被處以的罰款就近百萬元，公司管理層經過稅收檢查中反映出的問題，發現
自己不僅未少繳反而多繳的事實，開始懷疑自己的稅收策略的可行性，遂找到我公司。
半年來，經過這我們的稅收策劃，該公司每月將應繳的稅款及時申報入庫，同時用足
用好稅收政策。這樣，雖然主動申報入庫的稅收比以前增加了一百多萬元，但稅收查
補的金額卻基本沒有了， 稅收罰款的情況也自然不存在了，另外，從全集團公司的
角度來考慮，還合理少納了不少稅款。

『叄』 關於企業稅收籌劃的案例分析（三個案例選一個寫作即可，字數無要求但最好多點，對問題解答清楚即可）急！！

1、企業對發放的全年一次性獎金應作為一個月的工資計算納稅，就是用一次性獎金除以12找到稅率及速算扣除數，再用一次性獎金乘以找到的稅率減去相應的速算扣除數，就得出企業所要扣繳的個人所得稅
2、從稅收角度看，以上的全年一次性獎金年終一次性發放 比分到各月發放稅負要大得多
3在稅收籌劃中,應把全年一次性獎金分配到各月發放

『肆』 於企業稅收籌劃的案例分析（三個案例選一個寫作即可，字數無要求但最好多點，對問題解答清楚即可

企業發放全年一次性獎金扣繳個人所得稅：
1、總經理應扣個人所得稅=1000000*45%-13505=436495元
2、副總經理應扣個人所得稅=500000*35%-5505=169495元
3、各部門經理扣個人所得稅=110000*25%-1005=26495元
4、各部門副經理扣個人所得稅=105000*25%-1005=25245元
5、職工甲扣個人所得稅=55000*20%-555=10445元
6、職工乙扣個人所得稅=54000*20%-555=10245元
從稅收角度，上述一次性獎金的發放有以下籌劃的空間：
1、部門經理崗位：每月工資1萬元，其扣除3500元，餘6500元，適用於20%的稅率。與一次性獎金適用稅率25%之間，有發放1255元的空間，欲減少部門經理崗位個人所得稅負擔，可按月預發部分年度獎金，如每月預發1255元，則獎金部分交繳的個人所得稅為3012（每月隨工資扣）+22730（一次性扣）=25742元，節約753元個人所得稅。
2、副經理崗位籌劃如上：每月可隨工資預發1255元，可節約753元個人所得稅。
3、普通職工崗位：工資稅率為3%，獎金稅率為20%，可籌劃為每月工資稅率為3%，一次性獎金為10%，即同上原理。每月預發獎金955元，則獎金部分交繳的個人所得稅為343.8（每月隨工資扣）+4249（一次性扣）=4592.8元，節約5852.2元個人所得稅。
在稅收籌劃中，應充分應用好稅收政策，將稅收政策與日常管理相結合。

『伍』 《公司理財》案例分析：ABC公司研製成功一台新產品，現在需要決定是否大規模投產，有關資料如下

『陸』 稅收籌劃的案例

貼一個中國稅網企業涉稅風險分析研究室專家陳萍生點評的籌劃案 一個生產民用產品的客戶，擬投資建廠擴大生產，在佛山市南海區某工業園購置15畝（10000平方米）土地（使用期限50年）用於興建5000平方米廠房。
按現行價格計算，土地購置成本（10萬元/畝）需要150萬元，廠房造價要400萬元。
工廠建成投產後，預計年營業收入5000萬元，年利潤總額500萬元（不考慮固定資產折舊、無形資產攤銷及租金支出）。
該客戶想在新廠設立有限責任公司，自己佔有90%的股份，另一股東佔有10%的股份。
該客戶目前可動用的資金為1000萬元。
我提出了兩種方案供他參考，方案一：注冊一個資本金為1000萬元的有限責任公司，以公司的名義購置土地，建造廠房，該客戶出資900萬元；方案二：以其個人名義購置土地，興建廠房，另成立一家注冊資本金為500萬元的有限責任公司，該客戶出資450萬元。
廠房建成以後出租給新成立的有限責任公司。
該方案需資金1000萬元。
我給他作了如下收益測算。
方案一：1.固定資產（廠房）折舊年限20年，殘值率5%，按稅法規定年允許計提折舊額：400×（1－5%）÷20=19（萬元）。
2.無形資產（土地使用權）年攤銷額：150÷50=3（萬元）。
3.年應納房產稅：（400+150）×（1－30%）×1.2%=4.62（萬元）。
4.土地使用稅：10000×1.5=1.5（萬元）。
以上支出合計28.12萬元，利潤總額為：500－28.12=471.88（萬元），按適用稅率33%計算，應納企業所得稅155.72萬元。
預計凈利潤：471.88-155.72=316.16（萬元）。
按其出資比例90%，扣除20%的「股利紅利所得」應納個人所得稅，年利潤分配後收益為：316.16×90%×（1－20%）=227.64（萬元）。
方案二：以個人名義建房，出租給公司。
按同一地段租金價格300元/㎡年計算，年租金5000×300=150（萬元），公司無折舊、攤銷、稅金支出。
預計支付租金後利潤總額為350萬元。
按適用稅率33%計算，應納企業所得稅115.5萬元，預計凈利潤234.5萬元。
按其出資比例，扣除應納的個人所得稅後，年利潤分配後收益為168.84萬元。
假定其他條件不變，方案二較方案一少繳企業所得稅40.22萬元，股東少繳「股息、紅利」個人所得稅（316.16－234.5）×20%=16.33（萬元）。
該客戶向公司收取租金時，應開具房產租賃專用發票，按當地稅率計算，應納房產稅150×12%=18（萬元），應納營業稅150×5%=7.5（萬元），應納城建稅7.5×7%=0.525（萬元），應納教育費附加7.5×3%=0.225（萬元），應納個人所得稅150×（1－20%）×10%=12（萬元），應納土地使用稅10000×1.5=1.5（萬元），合計應納稅金39.75萬元。
租金凈收益150－39.75=110.25（萬元）。
按方案二計算，其個人年收益為168.84+110.25=279.09（萬元），較方案一增收51.45萬元。
隨著佛山經濟的發展，用地資源日趨緊張，工業用地價格及廠房出租租金不斷上漲。
假定成立後的公司銷售收入及利潤水平能達到預期並保持穩定，適當提高租金價格，可加大成本及費用，將抵減更多的企業所得稅及個人所得稅，為該客戶帶來更大收益。
從另一方面講，以個人名義建房，房屋未參與到公司經營，無需承擔經營風險，即使公司業績不佳終止經營，將廠房對外出租，也可保證其以後穩定的租金收益。
方案設計者單位：佛山利誠稅務師事務所有限公司 專家點評 文章主要考慮了以下兩個關鍵方面：一是將企業經營過程中實現利潤轉移為個人所得，避免了利潤的重復納稅。
文章介紹，如果企業自己建造固定資產，則通過折舊攤銷等方式可以進入成本費用的金額為每年28萬余元，而通過租賃方式進入成本費用的金額為150萬元，從而每年減少了企業利潤120多萬元。
同時，企業減少的利潤轉為個人租賃所得，該所得只要繳納個人所得稅，不需要繳納企業所得稅。
二是將企業實現的需要按出資比例共同分配的稅後利潤，轉為個人獨享，擴大了個人所得，因而增加了個人實際收益。
該籌劃方案符合稅法規定，簡便易行，適用性較強，對中小型企業的個人投資者具有重要的參考意義。
但是，該方案二對於企業和個人投資者總體而言，相比方案一增加了營業稅和房產稅負擔，因此，在實施方案二時，需要考慮一個前提，就是增加的營業稅費和房產稅費合計數，必須小於減少的所得稅。
也就是說，房租的租金支出應該盡量大於自建資產的攤銷稅費。
同時，由於關聯關系的存在，資產出租租金的價格要按照公平合理的價格支付。

『柒』 急急急！！！求 稅務籌劃博弈的案例及分析

目前，我國市場經濟體制改革的不斷深入和稅收法規的逐步完善，企業依法納稅意識逐漸增強，稅務籌劃已由理論探討階段發展到實際推行階段，越來越多的企業開始將稅務籌劃提到議事日程上來。但是，企業在進行稅務籌劃活動時，必須遵循一定的原則，才能有利於企業長期目標的實現。

一、不違法原則
稅務籌劃是企業與稅法制定者之間的博弈。企業通過這種博弈，利用稅法中的某些缺陷達到減輕稅負的目的；稅法制定者通過這種博弈，可以不斷調整和修改法律條文，達到完善稅法的目的。所以，稅務籌劃與稅法的立法精神是一致的。稅務籌劃是根據稅法中的「允許」與「不允許」、「應該」與「不應該」、「非不允許」與「非不應該」及未規定的內容進行選擇和採取行動，並且這種選擇和採取的行動應該受到法律的保護。稅務籌劃的結果應該是雙贏，即通過稅務籌劃，一方面可以降低企業的納稅成本，提高經濟效益；另一方面，也可促進稅務機關提高管理水平。
所以，企業進行稅務籌劃，不是挖空心思去偷稅、漏稅和逃稅，而是充分利用稅法賦予納稅人的權利，運用科學的方法和手段進行企業的生產、經營和管理，用足、用活、用好國家的稅收優惠政策，以實現在法律允許的范圍內最大限度運用合法手段減輕稅負的目的。在稅法規定的范圍內，企業往往面臨著稅負不同的多種納稅方案的選擇，企業可以避重就輕，選擇低稅負的納稅方案，合理地減輕企業的稅收負擔，這是企業增強競爭力的有效手段。但是，企業的稅務籌劃行為應以不違法為前提，如果採取違法手段來減少納稅支出，不但會破壞企業的信譽和形象，還會受到嚴厲的制裁，造成無可挽回的負面影響。

二、全員參與原則
稅務籌劃是企業財務管理的一個有機組成部分，應該是有助於企業財務管理目標的實現。現代企業財務管理認為：企業價值最大化是一個較為合理的財務管理目標。企業開展稅務籌劃應有利於企業價值最大化目標的實現。為此，企業在進行稅務籌劃時，應做到以下幾點：
第一，要考慮企業的總體稅負，不僅要考慮流轉稅如增值稅、消費稅等，同時也要考慮所得稅等其他稅種，不能因為對某一個稅種的籌劃引起其他稅種的支出增加，應盡量尋找使企業總體稅負最低的方案。
第二，企業不能只考慮當年的稅負最低，而不考慮這種稅負減少對其他年份的影響，必須著眼於整個籌劃期間的稅負最小化。
第三，作為價值鏈上的一個環節，企業不僅要考慮自身的稅負，同時還要考慮上下游企業的稅負。這才能保持穩定的聯系，保證經濟活動得以順暢進行。
第四，企業在進行稅務籌劃時，還必須考慮稅務籌劃可能會給企業經濟活動帶來的影響。例如實現降低稅負的目標會引起企業會計利潤的減少，而會計利潤的減少會產生一系列的經濟後果，如資金成本可能會提高，債務的限制條件增多、公司的股價可能會下降，企業財務風險加大、改變經濟活動時機造成經營效率損失、與客戶關系惡化或者額外的存貨持有成本等。
所以，企業進行稅務籌劃時，必須從全局出發，把企業的所有經營活動聯系起來全盤考慮。因此，稅務籌劃活動的開展需要企業的全員參與，而不僅僅是財務部門的事情。

三、成本效益原則
稅務籌劃作為一種經濟行為，在尋求企業利益的同時，必然會發生相應的成本、費用，也必然存在一定風險，因此，企業在進行稅務籌劃時應遵循成本效益原則。一項籌劃方案實施，只有企業新發生的費用或損失小於取得經濟利益時，這才是一項成功的稅務籌劃。
稅務籌劃成本包括顯性成本和隱性成本。顯性成本是指為進行籌劃所花費的時間、精力和財力。由於稅務籌劃涉及面廣，有時需要稅務方面的專業人才進行方可成功，因此很多企業聘請稅務專家為其籌劃，這就有支付稅務專家費用的問題。另外很多稅務籌劃方案的實施都需要進行大量的企業內部或企業間的組織變革和協調工作，與此同時，籌建或改建組織的成本、組織間物質和信息的交流成本、制定計劃的成本、談判成本、監督成本和相關管理成本等都會相繼發生，這些都屬於稅務籌劃的顯性成本。
隱性成本是指企業因實施稅務籌劃所產生的連帶經濟行為的經濟後果。隱性成本在不同的納稅環境和不同的籌劃方案中表現為不同的形式。例如機會成本，稅務籌劃過程本身是一個決策過程，即在眾多方案中選擇某個可行且稅負較低的方案，但選定一個方案必然要舍棄其他方案。不同的籌劃方案具有不同的優勢，有的方案具有稅務優勢，即稅負較低，而有的方案則具備非稅優勢。這樣，在選擇具有稅務優勢方案的同時，可能會犧牲另一方案的非稅優勢。對於所選擇的具有稅務優勢的籌劃方案來說，因此而犧牲的非稅優勢就是此項籌劃的非稅成本，即機會成本。在企業規模越大、經營范圍越廣、業務越復雜時，所花費的成本也就越高。
稅務籌劃是一種事前行為，具有長期性和預見性，而國家政策、稅收法規在今後一段時間內有可能發生變化。所以，稅務籌劃和其他財務管理決策一樣，收益與風險並存。企業在進行稅務籌劃時，要充分考慮到籌劃方案可能面臨的風險。
因此，企業在進行稅務籌劃時要進行成本效益分析，即：稅務籌劃收益大於籌劃成本時，應當開展稅務籌劃；稅務籌劃成本高於收益時，應當放棄稅務籌劃。在進行成本效益分析時，還要考慮稅收籌劃的風險性。在無風險時，當然是收益越高越好；但存在風險時，高風險常常伴隨著高收益，這時不能簡單比較收益大小，還應考慮風險因素以及經過風險調整後的收益大小。

四、實事求是原則
稅務籌劃和企業的經營活動息息相關、不可分割。企業應全面考慮，細致分析一切影響和制約稅收的條件和因素，不僅要把稅務籌劃放在整體經營決策中加以考慮，而且要把它放在具體的經濟環境中加以考慮。某一種方法只有放在特定的環境中，才可能分析其優劣。脫離實際環境，單獨討論某種方法的好壞是毫無意義的。稅務籌劃雖然有一些普遍原則，但因各個企業的情況不盡相同，所以，照搬其他企業稅務籌劃的方法是行不通的。對於某一個企業成功的籌劃方案對另外的企業可能毫無意義。照抄照搬其他企業慣用的一些稅務籌劃方法，忽略了企業自身背景的差異，脫離自己的實際情況，稅務籌劃方案很難起到應有的效果。因此，企業應該根據具體的經濟環境和具體條件來分析某種籌劃方法。經濟環境的紛繁復雜、國家財稅法律政策的不斷調整，決定了籌劃方法的變化多端。企業在籌劃時，既不能生搬硬套別人的方案，也不能停留在現有的模式上，而應根據變化了的法律政策和客觀條件，對籌劃方案進行及時修正和完善。

【參考文獻】
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[3] 蔡昌. 稅收籌劃方法與案例〔M〕. 廣州：廣東經濟出版社，2003.6
[4]談多嬌. 稅務籌劃的經濟效應研究〔M〕. 北京：中國財政經濟出版社，2004.7
[5] 黃學民.稅務會計——稅務與會計的博弈〔J〕. 上海財稅. 2003.10

『捌』 稅法：稅收籌劃的現實中的實際精典案例

節稅網123的靈活用工方式 ，降低了企業人工成本的投入，降低了用工過程中的風險。 通過業務流外包，由節稅網123管理中心分配業務給用工人員。企業管理中心採取靈活用工方式分配任務給用工人員，也將稅負大幅度降低，企業也無需為用工人員上社保。企業通過在節稅網123威客平台發布內容，零散用工人員接任務，達成交易並線下完成任務。公司和零散用工人員線上達成合作，用工人員直接為公司服務降低了稅負.