超短期融資賬務處理

㈠ 公司收到融資款如何編制會計分錄

公司在經營過程中處理融資款時，一般將收到的融資款，設置「銀行存款」、「實收資本」等科目進行核算，相關的會計分錄怎麼做？
公司收到融資款時的會計分錄
1、收到投資款，那麼公司在收到銀行的收款通知後，即可做如下賬務處理：
借：銀行存款
貸：實收資本、股本
2、如果投資款超過了超過了認繳的注型做冊資本、股本,那麼超過部分計入資本公積：
借：銀行存款
貸：實收資本、股本
資本公積
3、如果是債務融資收到款項：
借：銀行存款
貸：短期借款、長期借款、應付頃租擾債券等
實收資本是什麼？
實收資本是指企業按照章程規定或合同、協議約定，接受投資者投入企業的資本。出資方式有兩種：貨幣出資和非貨幣出資。非貨幣出資應滿足：可以用貨幣估價、可以依法轉讓(法律另行規定的除外)。股份有限公司使用股本科目核算，股份有限公司以外的企雀旦業採用實收資本科目核算。
資本公積是什麼？
資本公積是指企業在經營過程中由於接受捐贈、股本溢價以及法定財產重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業收益無關而與資本相關的貸項。資本公積是指投資者或其他人投入企業、所有權屬於投資者、投入金額超過法定資本部分的資本。資本公積屬於所有者權益類科目。其貸方登記企業資本公積的增加數，借方登記資本公積的減少數，期末余額在貸方，反映企業資本公積實有數。

㈡ 短期融資券的會計處理

有關短期融資券的會計處理

在中華人民共和國境內短期融資券是指具有法人資格的非金融企業，依照《短期融資券管理辦法》規定的條件和程序，在銀行間債券市場發行並約定在一定期限內還本付息的有價證券。下面是短期融資券的會計處理知識，歡迎大家閱讀與了解。

一、准則相關規定

根據企業會計准則應用指南——會計科目和主要賬務處理規定：

1、應付債券的核算對象為：本科目核算企業為籌集長期資金而發行的債券本金和利息。

發行 1 年期及1 年期以內的短期債券，在“交易性金融負債”科目核算，不在本科目核算。

2、短期借款核算對象：本科目核算企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。

3、交易性金融負債核算的對象：本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。

4、整理於2010年准則講解：

符合以下條件之一的金融負債，企業應當劃分為交易性金融負債:

1、承擔金融負債的目的，主要是為了近期內出售或回購;

2、金融負債是企業採用短期獲利模式進行管理的金融工具投資組合中的一部分;

3、屬於衍生金融工具。

二、綜合分析：

1、短期融資券是指具有法人資格的企業，依照規定的條件和程序在銀行間債券市場發行並約定在一定期限內還本付息的有價證券。

2、短期融資券雖然期限在一年以內，但一般不是交易性金融負債，還是以攤余成本計量的其他金融負債。因為從其持有意圖看，並非意圖通過短期內出售變現而從價差收益中獲利。並且這個並與短期借款核算的向銀行或其他金融機構借入的款項屬性也不一樣。

3、故而短期融資券不應該在應付債券核算，也不應該在交易性金融負債核算，同時不應該在短期借款核算。

三、會計核算

在陳版的回復中(詳見之後整理)，我們可以看出，建議企業新建一個核算科目進行核算——“應付短期債券”，核算的方式與一般的“長期應付債券”類似。報表列報至“其他流動負債”。

一般的長期應付債券的會計核算(來源網路整理)：

①發行債券

借：銀行存款

貸：應付債券——面值

應付債券——利息調整(或借記)

②資產負債表日

借：在建工程、製造費用、研發支出、財務費用等

貸：應付利息

應付債券——利息調整(或借記)

對於一次還本付息的債券，按票面利率計算確定的應付未付利息，應通過“應付債券——應計利息”科目核算。

③長期債券到期，支付債券本息

借：應付債券——面值、應計利息(或應付利息)

貸：銀行存款

應付債券——利息調整(或借記)

四、陳版答疑

整理內容：陳版回帖

1、問：因為短期融資券期限在一年以內，是不是發行短融的直接中介費用，可以一次性計入財務費用，在其他流動負債裡面直接放面值就行，對吧。不用像應付債券那樣設置利息調整?

陳版回復：短期融資券屬於以攤余成本計量的“其他金融負債”，其直接相關的發行費用應當計入其“利息調整”，在其存續期間攤銷，計入各期利息支出。只有當發行費用對財務報表整體的影響顯著不重大時，才能基於重要性原則接受將其一次性計入損益的處理。

2、問：企業通過銀行發行的短期融資券(一年期)，新准則下能否記入“應付債券”科目(准則指南上說，應付債券科目核算企業為籌集(長期)資金而發行的債券本金和利息)?如不能記入，該列報在哪個科目呢?

陳版回復：可以增設一個“應付短期債券”科目。報表上也可以單設項目列報(如果增設報表項目不方便的，可以放在“其他流動負債”中，同時附註披露具體內容)。 短期融資券雖然期限在一年以內，但一般不是交易性金融負債，還是以攤余成本計量的。因為從其持有意圖看，並非意圖通過短期內出售變現而從價差收益中獲利。

3、問：我現在碰到一個問題不知道該如何處理，即上市公司發行短期融資券支付給承銷商的承銷費用該怎麼處理? 我個人認為這是與短融發行直接相關的費用，應當在短融成功發行時立即確認費用(財務費用?)，但我搜索到一些上市公司的處理如下：發行費用按月攤銷，沖減短融賬面價值，這是一種不確認損益的做法，不知道是否妥當?

陳版回復(回帖時間為2011年)：

根據《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》第三十條規定：企業初始確認金融資產或金融負債，應當按照公允價值計量。對於以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債，相關交易費用應當直接計入當期損益;對於其他類別的金融資產或金融負債，相關交易費用應當計入初始確認金額。

第三十一條規定：交易費用，是指可直接歸屬於購買、發行或處置金融工具新增的外部費用。新增的`外部費用，是指企業不購買、發行或處置金融工具就不會發生的費用。交易費用包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。

由於應付短期融資券屬於以攤余成本進行後續計量的金融負債，因此承銷費等直接相關費用應當計入應付短期融資券的初始計量金額內(相當於作為折價)，並在存續期間按實際利率法攤銷，作為利息費用的調整。如果影響不大的，也可使用直線法攤銷。

4、問：公司在2011年1月29日在全國銀行間債券市場發行了一期短期融資券，發行金額20億元，票面利率2.84%，期限365天，發行價格100元/百元，公司在2月1日收到上述款項，同時支付了包括承銷費在內的發行費用900萬元。在2月1日和12月31日應如何進行具體賬務處理?

陳版回復：可以設置“應付短期融資券”或者“應付短期債券”科目核算。這也是以攤余成本計量的金融負債，各環節的會計處理與一般的長期應付債券都比較類似。報表上可將“應付短期融資券”或者“應付短期債券”科目的余額列報為“其他流動負債”。

CP:短期融資券

指具有法人資格的非金融企業在銀行間債券市場發行的，約定在1年內還本付息的債務融資工具。

發行條件：

1. 是在中華人民共和國境內依法設立的企業法人;

2. 具有穩定的償債資金來源，一個會計年度盈利;

3. 流動性良好，具有較強的到期償債能力;

4. 發行融資券募集的資金用於本企業生產經營;

5. 近三年沒有違法和重大違規行為;

6. 近三年發行的融資券沒有延遲支付本息的情形;

7. 具有健全的內部管理體系和募集資金的使用償付管理制度;

8. 中國人民銀行規定的其他條件;

9. 待償還融資券余額不超過企業凈資產的40%。

發行優勢：

1. 信用擔保，無需抵押;

2. 協助企業償還到期較高成本貸款;

3. 補充企業經營性現金流，拓寬企業融資渠道;

4. 申請發行的門檻較低，發行流程簡單。

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㈢ 融資租賃會計處理分錄怎麼做需要繳納什麼稅

融資租賃會計處理分錄怎麼做?需要繳納什麼稅?這是會計人員普遍關注的問題，融資租賃業務主要用於租賃大型機器設備等固定資產。本文就針對融資租賃的會計處理分錄及涉及的稅種做一個相關介紹，來一起了解下吧!
融資租賃會計處理分錄
一、融資租賃會計分錄
借：固定資產——融資租賃
貸：其他應付款
二、承租人對融資租賃的會計處理
1、租賃開始日的會計處理
借：固定資產——融資租入固定資產
未確認融資費用
貸：長期應付款——應付融資租賃款(最低租賃付款額)
2、初始直接費用的會計處理
借：固定資產——融資租入固定資產(初始直接費用)
貸：銀行存款等
3、未確認融資費用的分攤
借：長期應付款——應付融資租賃款
貸：銀行存款
借：財務費用
貸：未確認融資費用
4、履約成本的會計處理
借：管理費用等
貸：銀行存款
5、租賃期滿時的會計處理
(1)返還租賃資產
借：長期應付款——應付融資租賃款
累計折舊
貸：固定資產——融資租入固定資產
(2)優惠續租租賃資產
借：營業外支出
貸：銀行存款
(3)留購租賃資產
借：長期應付款——應付融資租賃款
貸：銀行存款
同時，將固定資產從「融資租入固定資產」明細科目轉入有關其他明細科目。
融資租賃出租方相關的會計分錄
融資租賃需要繳納什麼稅?稅率是多少?
答：融資租賃需要繳納增值稅，不動產融資租賃稅率為11%，而有形動產融資租賃稅率為17%。
融資租賃指的是出租人根據承租人(用戶) 的請求，和第三方(供貨商) 訂立供貨合同，根據此合同，出租人出資購買承租人選定的設備。就目前而言，這是最為普遍，也是最基本的非銀行金融形式。
融資租賃由於其融資與融物相結合的特點，租賃公司在出現問題的時候可以回收、處理租賃物。所以比較適合中小企業融資。
經營性租賃和融資租賃的區別
區別1：兩者判斷方法不一樣
融資租賃的實質是轉移了與資產所有權相關的全部風險和報酬，對於確定要行使優先購買權的承租企業而言，它是一種分期付款購置固定資產的變通方式。但是經營租賃不一樣，它僅僅轉移了該項資產的絕孝搏使用權，而對於與該項資產相關的風險和報酬並沒有轉移。
區別2：租賃期限不同
經營租賃期限較短，要比資產有效使用期短，而融資租賃的租賃期限較長，與資產的有效使用期接近。
區別3：設備維修、保養的責任方不一樣
對於融資租賃的設備，使用人需要承擔維修保養保險等義務。但如果慎孝是經營性租賃，使用人沒有這個義務。
區別4：目的不同
融資租賃以取得設備的所有權為目的，而經營租賃只是短期使用的並祥，其目的並不是取得設備的所有權。