應收賬款融資賬務處理

㈠ 應收款項融資科目怎麼核算

應收款項股權融資是一種以應收賬款為專用工具為企業籌集資產的方法，也是一種股權融資方式。

關鍵有應收賬款抵借和應收賬款售賣二種方式。應收賬款抵借就是指企業以其市場銷售產生的應收賬款做為貸款擔保品，向金融機構或別的金融企業獲得借款的一種融資模式。因為現行標准企業會計准則未對此項業務流程做出實際的會計賬務處理要求，給財務人員開展會計賬務處理產生非常大麻煩。針對應收賬款抵借，現階段中國財務會計界的廣泛作法是保存原來「應收賬款」學科額度不會改變，獲得和還款抵借款根據「短期內借款」學科開展財務會計核算。應收賬款售賣就是指企業將應收賬款讓授給金融機構等金融企業，由其向顧客收付款的一種融資模式。

第二，《企業會計准則第23號——金融資產轉移》要求：「企業已將金融資產使用權上基本上全部的風險性和酬勞遷移給轉人方的，理應停止確定該金融資產」。停止確定，指將金融資產或金融負債從企業的賬戶和負債表內給予轉銷。運用手冊要求：「企業以不附追訴權方法遷移金融資產說明企業已將金融資產使用權上基本上全部風險性和酬勞遷移給了轉到方，理應停止確定有關金融資產」。小編覺得，附追訴權的應收賬款售賣並沒有將金融資產的風險性和酬勞遷移給收購者。因而在該方法下，應收賬款售賣時，不可以停止確定應收賬款。企業在對附追訴權應收賬款售賣時的財務會計解決能夠參考應收賬款抵借業務流程的有關作法。企業能夠在有關會計分錄下設定「附追訴權」對此項業務流程開展清單核算。

㈡ 應收賬款的抵押融資的會計處理

1、用企業的應收賬款作抵押向銀行融資，這是最近一些股份制銀行搞出的新的金融產品。首先要和銀行簽訂抵押貸款合同，用收回的應收帳款償還銀行貸款。
2、需要企業在銀行另開立一個結算戶頭，抵押的應收帳款到賬直接存到這個賬戶，用以償還銀行貸款。
3、帳務處理如下：
回款同時償還貸款：
借：短缺貸款－應收帳款抵押貸款
貸：應收帳款－某欠款單位。
特此回答！

㈢ 應收款項融資的會計處理

應收款項融資是一種以應收賬款為工具為企業籌措資金的方式，也是一種債權融資形式。主要有應收賬款抵借和應收賬款出售兩種形式。應收賬款抵借是指企業以其銷售形成的應收賬款作為擔保品，向銀行或其他金融機構取得借款的一種融資方式。由於現行會計准則未對該項業務作出具體的賬務處理規定，給會計人員進行賬務處理帶來很大不便。對於應收賬款抵借，目前國內會計界的普遍做法是保留原有“應收賬款”科目金額不變，取得和償還抵借款通過“短期借款”科目進行會計核算。應收賬款出售是指企業將應收賬款讓授給銀行等金融機構，由其向客戶收款的一種融資方式。應收賬款出售分為附追索權應收賬款出售和無追索權應收賬款出售兩種情況。現舉例說明。

一、應收款項融資會計核算

【例1】甲企業2007年1月1日以應收賬款1萬元向乙銀行借得7000元，借款月利率為8%。2007年4月1日，甲企業收到抵借賬款中一客戶賬款4000元，甲企業於當日將賬款4000元連同利息一起歸還銀行。借款合同規定：已抵借應收賬款仍由甲企業進行收賬工作。

(1)2007年1月1日甲公司取得借款時：

借：銀行存款 7000

貸：短期借款——乙銀行 7000

(2)2007年4月1日甲公司收到客戶的賬款時：

借：銀行存款4000

貸：應收賬款4000

(3)甲企業歸還銀行借款4000元和利息168元(7000×8%×3)。

借：短期借款——乙銀行4000

財務費用 168

貸：銀行存款4168

【例】甲企業2006年1月1日將應收賬款50000元以無追索權出售給乙銀行，乙銀行按應收賬款總額收取5%的手續費和10%的預留餘款。甲企業相關會計處理如下。

(1)2006年1月1日將應收賬款出售給乙銀行，取得全部出售款時：

借：銀行存款42500

其他應收款 5000

財務費用 2500

貸：應收賬款 50000

我國現行准則規定：企業收回或處置應收款項時，按取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額，確認當期損益。

(2)2006年4月30日收到銀行通知共收回49000元，發生現金折扣2000元，壞賬損失1000元，其中壞賬損失由企業承擔。

借：管理費用 1000

財務費用 2000

貸：其他應收款 3000

(3)2006年5月1日，甲企業與乙銀行進行結算，甲企業收到暫扣款結餘款項2000元(5000-1000-2000)。

借：銀行存款 2000

貸：其他應收款 2000

二、應收款項融資問題及建議

第一，在應收賬款抵借業務中，取得和償還抵借款通過“短期借款”會計科目進行核算。現行會計准則規定：“短期借款用以核算企業向銀行或其他金融機構等借入的.期限在1年以下(含1年)的各種借款”。然而，企業銷售貨物產生的應收賬款賬齡很可能超過一年。當應收賬款的賬齡超過一年時，用“短期借款”進行會計核算，不符合實質重於形式原則。此外，由於發生應收賬款抵借時，“應收賬款”科目金額不變，這將導致企業編制資產負債表時資產虛增。違背了會計謹慎性原則。因此，企業應增設“抵借應收賬款”科目，進行應收賬款抵借時，借記“抵借應收賬款”，並沖減“應收賬款”科目金額。在收到和償還抵借款時，通過“其他應付款”科目進行核算。這樣就可以使資產負債表使用者了解企業應收賬款抵借情況。再者。這一列示方法與西方常用的做法一致。筆者認為，通過設置“抵借應收賬款”科目來進行應收賬款抵借業務核算，在該科目下設置“應收賬款抵借”進行明細核算更符合實際情況，更能反映業務流程，且充分體現了會計的實質重於形式和謹慎性原則。

第二，《企業會計准則第23號——金融資產轉移》規定：“企業已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉人方的，應當終止確認該金融資產”。終止確認，指將金融資產或金融負債從企業的賬戶和資產負債表內予以轉銷。應用指南規定：“企業以不附追索權方式轉移金融資產表明企業已將金融資產所有權上幾乎所有風險和報酬轉移給了轉入方，應當終止確認相關金融資產”。筆者認為，附追索權的應收賬款出售並沒有將金融資產的風險和報酬轉移給收購方。因此在該方式下，應收賬款出售時，不能終止確認應收賬款。企業在對附追索權應收賬款出售時的會計處理可以借鑒應收賬款抵借業務的相關做法。企業可以在相關會計科目下設置“附追索權”對該項業務進行明細核算。

㈣ 應收融資租賃款屬於什麼科目

應收融資租賃款屬於資產類。
1.應收融資租賃款，本身就是相當於處置固定資產等的應收款項的意思，分錄通常是 借：應收融資租賃款——租賃收款額；貸：融資租賃資產；資產處置損益；應收融資租賃款——未實現融資收益。而銷售商品確認收入的分錄是 借：應收賬款 貸：主營業務收入 也就是應收融資租賃款，實際相當於銷售業務的應收賬款，而應收融資租賃款實際屬於處置出租對應的款項，而應收賬款實際出售收入對應的款項。貸方都是處置的固定資產或者存貨，借方都是應收性質的，實際也就是應收融資租賃款本身就是對應的收款權，不可以轉入收入-就好比收入本身對應的應收賬款也不可以再次轉入收入是一樣的。 而未實現融資收益，屬於未確認的利息，實際確認計入損益，這里是出租，計入收入中。
2..應收融資租賃款核算信託項目採用融資租賃方式租出固定資產而應向承租人收取的各種款項。租賃開始日，出租人應將租賃開始日最低租賃收款額作為應收融資租賃款的入賬價值，並同時記錄未擔保余值，將最低兆扒戚租賃收款額與未擔保余值之和與其現值之和的差額確認為遞延 收益(未實現融資收益)。未實現融資收益應在租賃期內各個期間進行分配，確認為各期的租賃收入。分配時，應採用實際利率法計算當期應確認的租賃收入；在與按實際利率法計算的結果無重大差異的情況下，也可以採用直線法、年數總和法等。
法律依據：
《中華人民共和國民法典》第七百五十七條
出租人和承租人可此轎以約定租賃期限屆滿租賃物的歸屬；對族陵租賃物的歸屬沒有約定或者約定不明確，依據本法第五百一十條的規定仍不能確定的，租賃物的所有權歸出租人。
第五百一十條
合同生效後，當事人就質量、價款或者報酬、履行地點等內容沒有約定或者約定不明確的，可以協議補充；不能達成補充協議的，按照合同相關條款或者交易習慣確定。

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