注會交易性金融資產

① 想請教各位大蝦,2012注會考試裡面:第二章交易性金融資產這章看不懂.有誰總結了沒,參考一下

1、交易性金融資產 （交易費用計入「投資收益」）
（一）取得
借：交易性金融資產 （公允價值）
應收股利/應收利息 （尚未領取的股利、利息）
投資收益 （交易費用）
貸：銀行存款

（二）資產負債表日公允價值變動
借：交易性金融資產___公允價值變動
貸：公允價值變動損益

（三）持有期間的股利、利息
借：應收股利/利息
貸：投資收益

（四）出售
借：銀行存款
公允價值變動損益
貸：交易性金融資產__成本
__公允價值變動
投資收益

② 注會交易性金融資產出售時的應收股利問題

題目條件是假定現金股利已於出售金融資產前收到。

③ 衍生工具 會計上的核算時屬於交易性金融資產 但為什麼有時候它還單獨做為一個科目核算

因為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產：其初始價值以公允價值進行計量，交易費用計入當期損益。其後續計量以公允價值，公允價值變動計入當期損益。

持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產：其初始價值以公允價值進行計量，交易費用計入初始入賬金額，構成成本部分。

持有至到期投資與貸款和應收款項按其攤余成本進行後續計量。可供出售金融資產則按公允價值進行後續計量，公允價值變動計入權益（公允價值下降幅度較大或非暫時性計入資產減值損失）。所以有時候它還單獨做為一個科目核算。

(3)注會交易性金融資產擴展閱讀：

金融衍生工具由現貨市場的標的資產衍生出來，標的資產的交易方式如同股票或其他金融工具。 諸如期貨、期權以及互換等衍生工具的價格及走勢很大程度上受標的資產的表現影響。 但事實上，金融衍生工具常常反過來推動現貨市場的走勢。

某些期貨和期權的成交量較現貨市場還要活躍。金融衍生工具可以在證券交易所掛牌買賣，亦可通過場外交易(OTC)的方式買賣。金融衍生工具的具體借貸分別表示買入。

④ 會計題求助

（1）交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產。這三個屬於金融資產。和長期股權投資要注意區分。投資性房地產和金融資產、長期股權投資有根本的區別，一看就能區別，所以你把投資性房地產的定義答上就行。下面列示三類金融資產的區別和長期股權投資的區別。

一、交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產的區別：
交易性金融資產就是是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。
持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。
可供出售金融資產通常是指企業初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。
主要區別在於以下幾個方面：
1、持有的目的不同：
這是決定一項金融資產劃定類型的基礎:
交易性金融資產是為了短期持有，隨時准備轉讓或出售的，其目的就是為了獲取短期收益，賺取差價的，所以此類金融資產持有期限是最不確定的。
持有至到期投資：此類金融資產的持有目的並不是為了賺取差價的，而是凈一定的資金投資後，目的是為了獲取穩定的，低風險的、長期性的回報的，是要將金融資產（債券），持有至到期。這類資產的期限是固定的，回報是可以預見的。
可供出售金融資產：此類資產是介於上述二者之間的一種金融資產，持有並不是准備隨時出售的，持有時間是相對較長的（一般是要超過一年的），但卻又是不準備持有至到期或企業沒有能力或意圖要持有至到期的，這種資產的特定也是沒有固定的期限與可預見的回報的。
長期股權投資是通過投資取得被投資單位的股權且短期內不準備出售，按照股權比例享有被投資單位的權益並承擔風險。
確定這些金融資產的分類問題，是管理層的決定范圍！
2、對象是不同的，
交易性金融資產的對象工具可以是股票，也可以是債券。
持有至到期投資的對象工具則必須是債券。不可是股票。
可供出售金融資產的對象工具可以是股票，也可以是債券。（與交易性金融資產是一致的）
3、核算的原則不同：
交易性金融資產與可供出售金融資產後續計量原則是公允價值屬性，交易性金融資產是完全的公允價值來計量的，而可供出售金融資產則是以公允價值與實際利率法攤余成本相結合（債券時）；而持有至到期投資的後續計量原則是歷史成本屬性，用實際利率攤余成本法。長期股權投資成本法和權益法核算。
4、初始確認核算不同。
交易性金融資產在取得時所發生的交易費用是記入到當期損益中去了（投資收益），而持有至到期投資與可供出售金融資產交易時發生的交易費用是記入到所取得的金融資產的成本中去了。
5、減值的計提與轉回的方法與渠道是不同的。
交易性金融資產是不存在計提減值准備的問題的。
長期股權投資、持有至到期投資和可供出售金融資產需要計提減值准備，但是計提減值時的會計處理有一定差別，持有至到期投資和可供出售金融資產所計提的減值准備可以轉回，可供出售金融資產的減值准備的轉回因其所持有的金融工具的不同，轉回的渠道不同。

二、長期股權投資和金融資產的區別：
對被投資單位不具有控制.共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資，應作為長期股權投資核算；如果在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量，則應作為金融資產（交易性或可供出售金融資產）。

（2）
長期股權投資後續核算主要區分成本法和權益法
權益法和成本法的區別主要在於：適用的范圍不同、核算的方法不同。
（一）適用范圍
長期股權投資分為4種：
達到控制，也就是企業合並（分為同一控制和非同一控制），持股比例一般為50%以上，後續計量為成本法；
共同控制；
重大影響；（這兩個持股比例是20%～50%）二者的後續計量方法為權益法；
不具有控制、共同控制、重大影響，且沒有公開報價、公允價值不能可靠計量；持股比例一般為20%以下，後續計量為成本法。

（二）核算方法：
（1）初始投資成本調整
成本法下應該按照初始投資成本入賬，不進行調整；
權益法下如果初始投資成本大於應享有的被投資方可辨認凈資產公允價值份額應該按照初始投資成本入賬，不進行調整；如果初始投資成本小於應享有的被投資方可辨認凈資產公允價值份額應該按照應享有的被投資方可辨認凈資產公允價值份額調整初始入賬價值，也就是按照應享有的被投資方可辨認凈資產公允價值份額記入長期股權投資，差額記入營業外收入；
（2）被投資方分配股利：
成本法：投資之前的股利應該沖減長期股權投資；投資之後的股利應該確認為投資收益；分錄是：
借：應收股利
貸：投資收益
權益法：沖減長期股權投資。分錄是：
借：應收股利
貸：長期股權投資——成本/損益調整
（3）被投資方實現凈利潤或凈虧損：
成本法下：不進行賬務處理；
權益法下：確認投資收益，同時調整長期股權投資。分錄是：
借：長期股權投資
貸：投資收益（凈虧損做相反分錄）
（4）被投資方除凈損益以外的其他權益變動：
成本法下：不做處理
權益法下：確認為資本公積——其他資本公積，同時調整長期股權投資，處置時應該將這部分資本公積轉出，轉入投資收益。

這些都是自己考注會時候的總結，希望對你有幫助。

⑤ 交易性金融資產和以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產有什麼區別看注會教材上金融資產分類並

看注會的書，你可以把交易性金融資產就看為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，注會考的全，但是不會考這么細。

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，分交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，換句話說前者屬於後者的一類。

直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，舉個最經典的例子就是公募基金，一個基金公司的經理管理著一個股票組合，雖然按照持有者意圖可以長期持有劃分為持有至到期，但是基金公司為了考核基金的業績，必須把它直接指定為以公允價值計量且期變動計入當期損益，所以基金的投資者看的就是基金的凈值（公允價值）。

企業初始確認交易性金融負債，應當按照公允價值計量。相關交易費用應當直接計入當期損益(投資收益)。

借：銀行存款等投資收益(交易費用)。

貸：交易性金融負債即為成本。