金融資產知識總結

❶ 金融資產模型有哪些知識點

同學你好，很高興為您解答！

以下是金融資產轉移知識點內容：

1.持有至到期投資、貸款和應收款項的減值計量的處理原則

(1)持有至到期投資、貸款和應收款項等金融資產發生減值時，應當將該金融資產的賬面價值減記至預計未來現金流量現值，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益。

(2)在計算預計未來現金流量現值時，採用的折現率應為原實際利率或原合同規定的利率。

(3)短期應收款項的預計未來現金流量與其現值相差很小的，在確定相關減值損失時，可不對其預計未來現金流量進行折現。

(4)對於存在大量性質類似且以攤余成本後續計量金融資產的企業，應當先將單項金額重大的金融資產區分開來，單獨進行減值測試。如有客觀證據表明其已發生減值，應當確認減值損失，計入當期損益。對單項金額不重大的金融資產，可以單獨進行減值測試，或包括在具有類似信用風險特徵的金融資產組合中進行減值測試。

(5)對持有至到期投資、貸款和應收款項等金融資產確認減值損失後，如有客觀證據表明該金融資產價值已恢復，且客觀上與確認該損失後發生的事項有關(如債務人的信用評級已提高等)，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益。但是，該轉回後的賬面價值不應當超過假定不計提減值准備情況下該金融資產在轉回日的攤余成本。

(6)外幣金融資產在計量減值時，應先按外幣確定折現值，再按資產負債表日的即期匯率折成記賬本位幣額，最後與其賬面記賬本位幣比較認定減值損失。

(7)減值損失計量中計算未來現金流量折現所採用的折現率應作為後續利息收入的利率標准。

2.可供出售金融資產的減值計量的處理原則

(1)可供出售金融資產發生減值時，即使該金融資產沒有終止確認，原直接計入所有者權益的因公允價值下降形成的累計損失，也應當予以轉出，計入當期損益。

確定可供出售金融資產發生減值的會計分錄

借：資產減值損失【按應減記的金額】

資本公積—其他資本公積【原計入資本公積的累計收益】

貸：資本公積—其他資本公積【原計入資本公積的累計損失】

可供出售金融資產—公允價值變動【按其差額】

(2)對於已確認減值損失的可供出售債務工具，在隨後的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失確認發生的事項有關的，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益。

借：可供出售金融資產—公允價值變動【應按原確認的減值損失】

貸：資產減值損失

(3)可供出售權益工具投資發生的減值損失，在該權益工具價值回升時，應通過權益轉回，不得通過損益轉回。

借：可供出售金融資產—公允價值變動

貸：資本公積—其他資本公積

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❷ 金融資產的特點 金融資產有什麼特點

金融資產的最大特點就是可以在銷售市場交易中為其使用者提供短期或長期的貨幣收益總流量。金融資產，是實體資產的對稱性，指企業或個人所具有的以價值形態出現的資產。是一種索要實體資產的隱形的支配權。以上就是金融資產的特點相關內容。

金融資產具體有哪些特點

1 、流通性：流通性就是指貨幣性資產可以短時間不會受到 損害的變成現錢的特性。一般說來，金融業資產的流通性比實體資產強；

2 、人為因素的可分性：人為因素可分性就是指金融業資產可以人為設置互換企業。實體資產的企業由其物理學特點決定，不可以人為因素區劃；

3、為名價值不變：通脹時金融業資產的為名價值不會改變。實體資產與之不一樣，在通脹 時期為名價值升高，而按消費力考量的價值不會改變。

本文主要寫的是金融資產的特點有關知識點，內容僅作參考。

❸ 交易性金融資產知識要點

有關交易性金融資產知識要點

交易性金融資產是指企業為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。下面就是我整理的有關交易性金融資產知識要點介紹，歡迎大家閱讀學習。

一、概念解讀

交易性金融資產是指企業為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。這是金融資產的第一類，不能和其他三類進行重分類。

二、會計處理

交易性金融資產的核算包括三個步驟：

(1)取得

(2)持有期間

(3)處置

具體簡述如下：

(1)取得時，分三種情況：

a.取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額。

b.取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目。

c.取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。

分錄如下：

借：交易性金融資產——成本(公允價值)

應收股利/利息(已宣告但尚未發放的現金股利/已到付息期但尚未領取的利息)

投資收益(交易費用)

貸：銀行存款(實際支付金額)

(2)持有期間：交易性金融資產持有期間取得的現金股利和利息。持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。

具體分錄如下：

(1)收到買價中包含的股利/利息

借：銀行存款

貸：應收股利/利息

(2)確認持有期間享有的股利/利息

借：應收股利/利息

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應收股利/利息

(3)交易性金融資產的期末計量。

資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目;公允價值低於其賬面余額的差額，作相反的會計分錄。

具體會計分錄如下：

資產負債表日按公允價值調整賬面余額(雙方向的調整)

a.資產負債表日公允價值>賬面余額

借：交易性金融資產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

b.資產負債表日公允價值<賬面余額

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產——公允價值變動

(4)處置時

企業處置交易性金融資產時，將處置時的該交易性金融資產的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。

具體會計分錄如下：

(分步確認投資收益)

(1)按售價與賬面余額之差確認投資收益

借：銀行存款

貸：交易性金融資產——成本

——公允價值變動

投資收益

(2)按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失

借：(或貸)公允價值變動損益

貸：(或借)投資收益

1)通常公司會把計劃短期內出售的債券、股票、基金、權證等金融資產，放進「交易性金融資產」科目。取得該項資產的公允價值(扣除已宣告但尚未發放的'現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息)算交易性金融資產的初始成本。相關交易費用算當期損益，從當期利潤表裡扣除。注意，只是“計劃”，最終是否是短期內出售了，與此無關。但企業一旦決定放進該科目，就不允許轉換成其他科目了。

2)放進「交易性金融資產」科目的投資，持有期間不計提資產減值損失，期間公允價值的變動，計入利潤表的公允價值變動損益，影響當期利潤。持有期間收到的股利或利息，計入投資收益，進入利潤表。企業利潤，一般要靠企業對外交易形成。沒有交易，而使利潤發生變化的情況，有兩種情況：一種是交易性金融資產公允價值變動導致的利潤變動;另一種是由於匯率波動，導致持有外匯的價值波動。

3)公允價值，指正常交易中，一項資產出售所能收到，或者一項負債所需支出的價格。挺復雜的，很多造假都跟它有關系。作為普通投資者，大致先記住：有活躍市場報價的投資，市價就是公允價值(如果不是異常的關聯交易，通常可以把上市公司的買價，就看作公允價值)。沒有活躍市場報價的投資，一般需要專業機構進行評估一個公允價值。

4)由公允價值變動帶來的利潤或虧損，雖然算進了當期凈利潤，但稅務局是不認的。也就是說，公允價值變動帶來的利潤，稅務局不向你收稅。虧損，稅務局也不允許你從利潤里減。只有等你賣出時，產生了利潤，稅務局才收稅(若是虧損，允許你當期其他利潤里抵扣)。稅務局和公司對交易性金融資產公允價值變動損益的不同政策，是產生遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的重要源頭。