Ⅰ 【每日推送】07.11 CPA會計（租賃）
注意：許多人對租賃概念有些遺忘，下面的內容是為了幫助大家復習：
考點一：梳理租賃概念
1、擔保余值：承租人角度，指的是承租人或與其關聯的第三方擔保的資產價值；出租人角度，則是承租人擔保余值加上獨立第三方擔保的資產價值。資產余值是指在租賃開始時估計租賃期結束後租賃資產的公允價值。
2、最低租賃付款額：承租人應支付或可能被要求支付的款項（不包括或有租金和履約成本），加上承租人或與其關聯的第三方擔保的資產余值，但不包括出租人支付並可退還的稅金。
3、或有租金：金額不固定，基於時間外的其他因素（如銷售量、使用量、物價指數等）計算的租金。
4、履約成本：租賃期內為租賃資產支付的使用費用，如技術咨詢和服務費、人員培訓費、維修費、保險費等。
5、初始直接費用：租賃談判和簽訂租賃合同過程中的可直接關聯租賃項目的費用。
考點二：融資租賃與經營租賃的劃分
滿足以下標准之一的，即為融資租賃，否則為經營租賃：
1.租賃期滿時，資產所有權轉移給承租人；
2.承租人有購買租賃資產的選擇權，預計遠低於行使選擇權時的公允價值，租賃開始日可合理確定承租人會行使該選擇權；
3.租賃期占租賃資產使用壽命的大部分（≥75%）；
4.租賃開始日的最低租賃付款額現值接近租賃開始日租賃資產的公允價值；
5.租賃資產性質特殊，未經重大改造無法供其他方使用。
考點二：承租人對經營租賃的會計處理
核心點是注意租金費用的攤銷。
1. 經營租賃下，承租人應在租賃期內按照直線法確認費用計入相關資產成本或當期損益；其他更合理的方法也可採用。這意味著如有免租期，需在整個租賃期內平均分攤費用，包括免租期內。
2. 初始直接費用直接計入當期損益（管理費用）。
3. 或有租金直接計入當期損益（銷售費用）。
【例題·單選題】乙公司為設立銷售門店委託中介，約定中介費用為10萬元。2017年3月1日，乙公司與丁公司簽訂經營租賃合同，約定租賃期4年，年租金900萬元，前3個月免租，物業費150萬元由乙公司承擔，若提前解約違約金50萬元。2017年，乙公司計入銷售費用的金額是（ ）萬元。
A.750 B.736.46 C.734.38 D.600
【答案】C
【解析】中介費計入管理費用，租金在免租期後平均分攤，計入銷售費用。2017年計入銷售費用的金額=[（900×4-900/12×3+150）/(4×12)]×10=734.38（萬元）。
【例題·多選題】甲公司向乙公司租入商鋪，租期20×6-20×8年，免租期3個月，每月租金30萬元，年租金900萬元。除租金外，若商鋪銷售額達到3000萬元，乙公司將額外獲得90萬元經營分享收入。20×6年度商鋪銷售額為1000萬元。甲公司20×6年應確認的租賃費用是（ ）萬元。
A.30 B.50 C.60 D.80
【答案】B
【解析】甲公司20×6年應確認的租賃費用=30×5/3=50（萬元）。
考點三：承租人對融資租賃的處理
1. 初始直接費用計入成本。
2. 折舊期按租賃合同確定，若能合理確定租賃期滿時承租人取得所有權，應在租賃資產使用壽命內計提折舊。無法合理確定時，應在租賃期與使用壽命較短者內計提。
3. 履約成本和或有租金在實際發生時計入當期損益。
【例題·多選題】承租人與融資租賃有關的會計處理正確的有（ ）。
A.或有租金計入當期損益 B.初始直接費用計入成本
C.租賃期滿優惠購買選擇權支付價款沖減相關負債
D.以租賃內含利率折現最低租賃付款額
【答案】ACD
【解析】預計將發生的履約成本計入當期損益。
考點四：售後租回交易的會計處理
若售後租回形成融資租賃，實質上轉移了買主與租賃資產的風險與報酬，因此售價與賬面價值差額遞延並按折舊進度調整折舊費用。
【例題】固定資產賬面原值1000萬元，售價1500萬元，全新設備未計提折舊。承租人每年計提折舊100萬元，按售價每年計提150萬元。
承租人（賣主）：
1. 出售時：固定資產清理 1000，銀行存款 1500，遞延收益 500。
2. 攤銷時：遞延收益 50，製造費用—折舊費 50。
售後租回交易形成經營租賃的處理：
1. 若交易按公允價值達成，差額計入當期損益。
2. 若非公允價值達成，確認當期損益；損失補償時，遞延收益並在資產使用期內攤銷。
【例題·單選題】甲公司出售辦公樓後租賃，2015年利潤總額影響金額為（ ）萬元。
A.-240 B.-360 C.-600 D.-840
【答案】B
【解析】售價低於公允價值且低於賬面價值，損失補償時遞延收益，並在租賃期內攤銷，利潤總額影響=-240-（4200-3600）/5=-360（萬元）。
以上內容僅供復習和理解，如有考題，選擇題可能性較大，建議對照教材分析並默寫。
Ⅱ 急需~!~08年司法考試十大熱點案例考題!~
（五）
甲有限責任公司的有關情況如下：（1）甲有限責任公司（以下簡稱「甲公司」）由A企業、B企業、C企業共同投資於2006年1月1日成立，注冊資本為1000萬元，其中A企業認繳的出資為600萬元，B企業認繳的出資為300萬元，C企業認繳的出資為100萬元。根據公司章程的規定，A企業、B企業、C企業的首次出資額為各自認繳出資額的25%，其餘75%的出資在2007年7月1日前繳足。
（2）2006年2月，甲公司為A企業的銀行貸款提供擔保，該擔保事項提交股東會表決時，A企業、C企業贊成，B企業反對，股東會通過了該項決議。
（3）2006年3月1日，甲公司股東會通過了公司分立決議，在股東會表決時投反對票的B企業請求甲公司以合理的價格收購其股權，但B企業與甲公司在60日內未能達成股權收購協議。
（4）2006年4月，甲公司採取欺詐手段，與乙公司簽訂了1000萬元的買賣合同，乙公司依約發貨後，甲公司股東蓄意轉移公司財產，以甲公司財產不足為由拒絕支付乙公司的貨款。
（5）2006年5月，丙公司侵犯了甲公司的商標專用權，給甲公司造成了200萬元的經濟損失。B企業直接向人民法院提起訴訟，要求丙公司賠償損失。
（6）2006年6月，C企業擬將自己的全部出資對外轉讓給D企業，C企業就其股權轉讓事項書面通知A企業、B企業徵求同意，但A企業、B企業自接到書面通知之日起40日內未予以答復。
問題：
根據公司法律制度的規定，分別回答以下問題：
（1）甲公司章程規定的股東出資期限是否符合法律規定？並說明理由。
（2）甲公司股東會對擔保事項的表決有哪些不符合規定之處？並分別說明理由。
（3）B企業還可以採取什麼行動？並說明理由。
（4）乙公司能否要求甲公司的股東承擔債務責任？並說明理由。
（5）B企業能否直接向人民法院提起訴訟？並說明理由。
（6）C企業能否轉讓自己的出資？並說明理由。
參考答案：
（1）出資期限符合規定。根據《公司法》的規定，有限責任公司全體股東的首次出資額不得低於注冊資本的20%，其餘部分由股東自公司成立之日起兩年內繳足。在本題中，甲公司股東的首次出資額、出資總期限均符合規定。
（2）A企業不應參加表決。依據是《公司法》第16條的規定。由於B企業反對，因此，該項決議未經出席會議的其他股東所持表決權的過半數通過。
（3）B企業可以自股東會會議決議通過之日起90日內向人民法院提起訴訟。依據是《公司法》第75條的規定。
（4）乙公司可以要求甲公司的股東承擔債務責任。依據《公司法》第20條的規定.
（5）B企業可以直接向人民法院提起訴訟。根據《公司法》152條的規定。
（6）C企業可以轉讓自己的出資。依據是《公司法》第72條的規定。
（六）
案情： 甲公司、乙公司、宋某和王某共同設立丁有限責任公司，其中甲公司是大股東，佔到丁公司50％的股權，乙公司佔到30%的股權，宋某和王某各佔10%的股權。甲公司的總經理劉某是丁公司董事長。公司成立後，為了提高工人的積極性，丁公司向全體員工發行了公司內部職工股。規定內部職工股不能流通，只能由本人持有，年終可以分紅。為了更好地獎勵在職職工，公司決定員工因為辭職或者退休等情況離開公司均要退股，由公司將其本金連同利息一並返還，公司章程還規定，未經股東會同意，公司對外簽訂的投資合同數額不得高於100萬元。在一次公司董事會上，董事會認為醫療器材銷售行業利潤極高，於是授權董事長劉某向銷售醫療器材的普通合夥企業投資500萬元，現在劉某根據該決議代表丁公司與該合夥企業簽訂了投資合同。
2006年3月，公司召開了股東全。決定將公司注冊資本金增加到人民幣1000萬元，同時確定了各股東的增資數額，但由於宋某持有股權比例太低，並且經常無故不參加股東會，所以這次股東會沒有通知宋某參加，其他股東均在會議記錄上簽字蓋章，並均繳納了增加的資本金，按照增資決議。宋某的股權比例降到3%。之後，股東王某購買自住房向張某借款，並將股權質押給了張某作為借款的擔保。後王某無力還債，張某便請求人民法院申請強制執行。現在法院依程序降股權轉讓給了張某並且公司變更了股東名冊，但是公司因為事務繁雜，一直未向公司登記機關辦理股東名冊的變更登記，1個月後，王某又將出資證明書轉讓給了李某，李某依據和王某簽訂的股權買賣協議向公司主張股東權，才發現上述情況，於是發生糾紛。
丁公司成立後，產品的產量和銷量均持續增加，但經營性收入卻逐年下滑。後來股東發現丁公司在執行董事劉某的操縱下，將公司產品低價出售給了甲公司，並以高於市場數倍的價格從甲公司購買原料，股東要求劉某召開股東會討論公司的今後發展，但劉某認為公司生產穩定，召開股東會太耽誤時間，一直對股東的提議不予理會，並且甲公司為了彌補自己的虧損，授意劉某將丁公司的資金轉到甲公司的賬戶下。到2007年8月，甲公司准備向銀行貸款300萬元，遂要求丁公司為其貸款提供擔保，丁公司董事會通過了該擔保議案。在丁公司和銀行簽訂了連帶責任的保證合同後，銀行遂向甲公司放貸，現在甲公司到期不能償還，銀行即要求丁公司承擔清償責任。這導致丁公司經營狀況持續惡化。根據以上案情，請回答：
問題：
1．丁公司要求員工因為辭職或者退休等情況離開公司均要退股的規定是否有效?為什麼?
2．丁公司董事會做出的向合夥企業投資的決議效力如何?簽訂的投資合同是否有效?
3．宋某如果對公司增加註冊資本的決議不滿，他可以採取什麼措施?
4．張某和李某誰能取得王某的股權成為丁公司的股東?法院解決二人股權糾紛時，要查明哪些事實?
5．針對劉某損害丁公司利益的行為，其他股東可以採取何種措施?
6．丁公司在大股東甲的控制下經營持續惡化，其他股東欲向法院起訴解散公司，其他股東應當如何提起訴訟?
7．假設在丁公司依法解散過程中，發現公司資不抵債不能清償到期債務而轉入到破產清算程序，銀行可否要求申報債權並主張優先受償權?
法條依據：公司法第143條、第22條、第32、33條、第152條；破產法第7條；合夥企業法第3條。
考點預測：以上兩道試題綜合了公司法和民法上的考查難點，是綜合性很強的考題。考生可以以試題為線將相關的考點串起來掌握。
Ⅲ 自學考試 高級財務會計 融資租賃題目
一 按照答案， 1.06應該是復利現值系數，可是復利現值系數都是小於1的。我查了年金現值系數表1年期的年金現值系數應該是0.943，2年期的年金現值系數1.833，沒一個答案對的上，而且題目的計算公式也有問題。應該是答案錯了。
如果用年金現值系數來算 最低租賃收款額的現值=1000*(P/A,6%,2)+155*(P/S,6%,2)=1000*1.833+155*0.889=2020.795
二. 求內含利率，就是求實際利率 1000*(P/A,r,2)+155*(P/S,r,2)=2000
然後用插值法，隨便選2個利率，帶入計算出的r就是內含利率。
如果插值法不明白原理，去找財務成本管理，那裡面有插值法的計算方法。
要找好的習題，這個題十有八九有問題。
Ⅳ 在注會的財務管理中，在籌資那一章，計算是租金抵稅還是利息、折舊抵稅時，老是分不清，
先分清是融資租賃還是經營租賃 經營的租金可以抵 融資的需要單獨計算利息抵稅 租金不可以直接抵減稅 用租賃年限75% 最低租賃付款額90% 所有權是否轉移來分析 10年的考題租賃年限75% 判斷為融資租賃