金融資產重分類

1. 金融資產重分類的理解問題

09年注會最新版教材寫明，只有持有至到期投資和可供出售金融資產可以在一定條件下相互轉化，所以一樓所說「但交易性金融資產可以重分類為持有至到期投資」應該是錯誤的。至於交易性金融資產的定義你網路一下就知道了，很多我就不寫了（嘿嘿，抱歉）。以公允價值計量且計入當期損益的金融資產包括交易性金融資產和指定為以公允價值計量且計入當期損益的金融資產，交和以兩者是包含的關系。交易性金融資產和可供出售金融資產的區別主要是會計處理原則不同：1.取得時，交易性金融資產取得時的入賬價值是公允價，交易費用計入投資收益；可供出售金融資產的入賬價是公允價+交易費用。2.公允價值變動，交的公允價值變動是計入投資收益的，而可的公允價值變動是計入所有者權益，即資本公積-其他資本公積。3.處置時，可還要將資本公積-其他資本公積轉出。正因為兩者的會計處理方法不同，所以管理者以自身管理的需求和公司自身的狀況為基礎，對取得的金融資產進行劃分。

2. 金融資產的"重分類"什麼意思 是重新分類的意思

你好，
很高興為你回答問題！
解析：
我們通常會計上核算的金融資產，共分為四類：
第一類：以公允價值計量的金融資產，縣公允價值變動記入到當期損益，此類又分為兩個小類，1、直接指定為以公允價值計量，且其公允價值變動計入到當期損益的金融資產，2、交易性金融資產。
第二類：持有至到期投資
第三類：貸款和應收賬款
第四類：可供出售金融資產。
以上就是四分類的金融資產了。
如果還有疑問，可通過「hi」繼續向我提問！！！

3. 金融資產的重分類與減值

營業利潤=主營業務收入+其他業務收入-主營業務成本-銷售費用-稅金及附加-其他業務成本-管理費用-財務費用+投資收益，所以您可對應涉及到的業務是否影響營業利潤，劃分為可供出售金融資產影響2011年營業利潤的金額＝0是因為沒有涉及影響營業利潤的科目，而劃分為交易性金融資產時，因為涉及到投資收益科目，投資收益貸方增加增加營業利潤，借方增加減少營業利潤，因此影響2011年營業利潤的金額＝0。影響其他綜合收益的金額需要看是否計入其他綜合收益，劃分為交易性金融資產時不涉及其他綜合收益科目，劃分為可供出售金融資產，可供出售金融資產的公允價值變動影響其他綜合收益，本題中計入其他綜合收益的金額為60，考慮所得稅的影響，影響2011年其他綜合收益的金額＝60×75%＝45（萬元），

4. 以攤余成本計量的金融資產重分類為公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產，分錄怎麼理解

以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產重分類為以攤余成本計量的金融資產就是其他債券投資變成了債券投資，終止確認其他債券投資，新確定債券投資初始金額就可以。

減值不同於公允價值計量：

（1）僅確認單向的下跌，不確認高於成本的增值；

（2）可收回金額是公允價值與未來現金流量現值兩者的較高者，不是一般意義上的公允價值計量。

對債權性投資，最終累計公允價值變動要轉入損益，所以區分減值損失和其他綜合收益還是有必要的。權益性投資在新准則下無需考慮減值問題。

(4)金融資產重分類擴展閱讀：

持有至到期投資、貸款和應收款項以攤余成本後續計量，其發生減值時，應當在將該金融資產的賬面價值與預計未來現金流量現值之間差額，確認為減值損失，計入當期損益。

以攤余成本計量的金融資產的預計未來現金流量現值，應當按照該金融資產的原實際利率折現確定，並考慮相關擔保物的價值（取得和出售該擔保物發生的費用應當予以扣除）。

原實際利率是初始確認該金融資產時計算確定的實際利率。對於浮動利率貸款、應收款項或持有至到期投資，在計算未來現金流量現值時可採用合同規定的現行實際利率作為折現率。

即使合同條款因債務方或金融資產發行方由於發生財務困難而重新商定或修改，在確認減值損失時，仍用條款修改前所計算的該金融資產的原實際利率計算。

5. 金融資產之間重分類

本期攤余成本為上期攤余成本-本期支付的利息+按實際利率計算的利息。
從債券發行至到期，債券價值由發行價格（期初攤余成本）逐漸向票面價格逼近，至到期時與票面價格相等。
從其中的某一時點來看，其利息調整則為攤余成本與票面之差。

6. 2018年新會計准則金融資產的重分類問題

1.需要結轉公允價值變動

7. 金融資產的重分類受哪些限制

按照2011注會書，只有持有至到期和可供出售金融資產涉及重分類的問題。
一、持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的情況
1.企業因持有意圖或能力發生改變，使某項投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應當將其重分類為可供出售金融資產；
2.企業將持有至到期投資在到期前處置或重分類，通常表明其違背了將投資持有至到期的最初意圖。如果處置或重分類為其他金融資產的金融資產相對於該類投資在出售或重分類前的總額較大，則企業在處置或 重分類後應立即將其剩餘的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產。
*有3個例外情況，可不重分類：
1、出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近（如到期前三個月內），且市場利率變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響；
2、根據合同約定的償付方式，企業已收回幾乎所有初始本金；
3、出售或重分類是由於企業無法控制、預期不會重復發生且難以合理預計的獨立事件所引起。此種情況主要包括：
二、按會計網校老師的說法，可供出售金融資產在滿足以下三個條件的情況下，可以重分類為持有至到期投資：
1、企業的持有意圖或能力發生改變，滿足劃分為持有至到期投資的要求；
2、可供出售金融資產的公允價值不再能夠可靠計量；
3、持有可供出售金融資產的期限超過兩個完整的會計年度。

8. 為什麼金融資產要重分類

企業因持有意圖或能力發生改變，使某項投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應當將其重分類為可供出售金融資產，並以公允價值進行後續計量。重分類日，該投資的賬面價值與公允價值之間的差額計入所有者權益，在該可供出售金融資產發生減值或終止確認時轉出，計入當期損益。
持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大且不屬於例外情況，使該投資的剩餘部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業應當將該投資的剩餘部分重分類為可供出售金融資產，並以公允價值進行後續計量。重分類日，該投資剩餘部分的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權益，在該可供出售金融資產發生減值或終止確認時轉出，計入當期損益。

9. 關於金融資產的重分類

交易性金融資產不能和其他三類金融資產之間進行重分類。除交易性金融資產以外的其他三個金融資產之間可以重分類。

10. 金融資產在進行重分類時是怎麼進行會計處理的

根據新准則的規定，金融資產屬於企業資產的重要組成部分，包括：庫存現金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、股權投資、債權投資、衍生工具形成的資產等。那麼，金融資產的重分類都包括哪些內容呢？同時，呢？企業將尚未到期的某項持有至到期投資在本會計年度內出售或重分類為可供出售金融資產的金額,相對於該類投資在出售或重分類前的總額較大時,應當將該類投資的剩餘部分重分類為可供出售金融資產
金融資產重分類的會計處理：將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時：
借：可供出售金融資產(重分類日公允價值)
貸：持有至到期投資
資本公積――其他資本公積(差額，也可能在借方)
注意：借貸方的差額均計入資本公積，等到可供出售金融資產出售時，再將「資本公積——其他資本公積」轉到「投資收益」科目中。
與投資性房地產核算的區分：在非投資性房地產轉為採用公允價值模式計量的投資性房地產時，賬面價值大於公允價值的差額，記入「公允價值變動損益」科目，賬面價值小於公允價值的差額，記入「資本公積——其他資本公積」科目
除了掌握住上面的內容以外，最後大家應該知道，交易性金融資產允許改為其他三類金融資產，但持有至到期的投資、貸款或應收款項及可供出售的金融資產之間，不得隨意進行重分類。