融資性售後回租交增值稅

1. 融資性售後回租本金部分要繳納增值稅嗎

需要的，該被轉讓的不動產所有權相關的成本、費用的差額，應作為業務發生當期的損益，計入當期應納稅所得額。

從事房地產開發經營的外商投資企業以銷售方式轉讓其生產、開發的房屋、建築物等不動產，又通過租賃方式從買受人回租該資產，企業無論採取何種租賃方式，均應將售後回租業務分解為銷售和租賃兩項業務分別進行稅務處理。

企業銷售或轉讓有關不動產所有權的收入與該被轉讓的不動產所有權相關的成本、費用的差額，應作為業務發生當期的損益，計入當期應納稅所得額。企業與其關聯方進行不動產售後回租交易的，除適用本批復規定外，還應適用有關關聯企業業務往來的稅務管理規定。

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融資性售後回租要求規定：

1、在售後租回的交易過程中，出售方對資產所有權轉讓並不要求資產實物發生轉移，因而出售方（承租方）在售後租回交易過程中可以不間斷地使用資產。

2、作為購買方即出租方，則只是取得資產的所有權，取得商品所有權上的風險與報酬，並沒有在實質上掌握資產的實物，因而形成實物轉移與價值轉移的分離。

3、售後租回交易是承租人在不改變其對租賃物佔用和使用的前提下，將固定資產及類似資產向流動資產轉換的過程，從而增強了長期資產價值的流動性，促進了本不活躍的長期資金發生流動，提高了全部資金的使用效率。

2. 全面營改增後，融資性售後回租按照哪個稅目繳納增值稅

《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1的規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

......

(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

融資性售後回租屬於以上貸款服務的范圍，因此，融資性售後回租承租方支付租金取得的進項稅額不能抵扣。

3. 融資性售後回租按照什麼繳納增值稅

按照《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，融資性售後回租服務屬於貸款服務，應按照金融服務繳納增值稅。融資性售後回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售後回租業務的企業後，從事融資性售後回租業務的企業將該資產出租給承租方的業務活動。

4. 融資性售後回租交稅嗎交什麼稅

一、增值稅和營業稅
根據《國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》國家稅務總局公告2010年第13號第一條，根據現行增值稅和營業稅有關規定，融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為，不屬於增值稅和營業稅徵收范圍，因此對於承租方不徵收增值稅和營業稅。
同時根據《財政部 國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》財稅〔2013〕106號規定，經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供有形動產融資性售後回租服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息後的余額為銷售額。
因此出租方應以收取的全部價款和價外費用扣除向承租方收取的有形動產價款本金以及有關利息費用後的余額為銷售額繳納增值稅。
二、企業所得稅
根據《國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》國家稅務總局公告2010年第13號第一條，根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定，融資性售後回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬於融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。
三、土地增值稅
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條規定轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納土地增值稅。
因此由於融資性售後回租業務中承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險並未完全轉移，則不應徵收土地增值稅。
四、房產稅
《財政部國家稅務總局關於房產稅、城鎮土地使用稅有關問題的通知》財稅〔2009〕128號第三條關於融資租賃房產的房產稅問題規定，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。
因此出租人無需繼續繳納房產稅，自融資租賃合同約定開始日的次月起由承租人依照房產余值繳納房產稅。
五、土地使用稅
《國家稅務總局關於土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規定的通知》國稅地字﹝1998﹞15號第四條關於納稅人的確定問題規定，土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人納稅;土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅;土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。
因此由於融資性售後回租業務中承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險並未完全轉移，則應由土地使用人承租人繳納土地使用稅。
六、印花稅
《中華人民共和國印花稅暫行條例》國務院令第11號規定財產租賃合同按租賃金額千分之一貼花。且根據第八條規定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂並各執一份的，應當由各方就所執的一份各自全額貼花。
因此應由租賃雙方各自按照按租賃金額千分之一貼花。

5. 融資性售後回租按什麼計算繳納增值稅

融資性售後回租（有形動產），承租人出售資產的行為，承租方不確認為銷售收入，不徵收增值稅和營業稅。
出租方仍須繳納增值稅。
租賃期間，承租人支付的屬於融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除
出租方收到的融資利息應按照「有形動產租賃服務」業繳納增值稅，一般納稅人適用稅率是17%，小規模納稅人徵收率是3%
對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計算企業所得稅基礎計提折舊

6. 融資性售後回租怎麼交增值稅

融資性售後回租（有形動產），承租人出售資產的行為，承租方不確認為銷售收入，不徵收增值稅和營業稅。

出租方仍須繳納增值稅。

租賃期間，承租人支付的屬於融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除

出租方收到的融資利息應按照「有形動產租賃服務」業繳納增值稅，一般納稅人適用稅率是17%，小規模納稅人徵收率是3%

對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計算企業所得稅基礎計提折舊

7. 納稅人提供融資性售後回租服務按何稅目繳納增值稅

根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定：「融資性售後回租服務屬於貸款服務，應按照金融服務繳納增值稅。融資性售後回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售後回租業務的企業後，從事融資性售後回租業務的企業將該資產出租給承租方的業務活動。」

8. 融資性售後回租應按什麼計算繳納增值稅

融資售後回租按經營性租賃業務租賃計算增值稅。
試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售後回租合同,在合同到期前提供的有形動產融資性售後回租服務,可繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。

9. 本次營改增後，融資性售後回租業務應該按什麼項目和稅率徵收增值稅

根據《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件1所附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條第（五）項第1點規定，融資性售後回租服務屬於貸款服務，應按照金融服務繳納增值稅。融資性售後回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售後回租業務的企業後，從事融資性售後回租業務的企業將該資產出租給承租方的業務活動。

根據《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件1第十五條規定，納稅人發生的金融服務應稅行為稅率為6%。