融資租賃免稅

① 增值稅免稅條件

1.《增值稅暫行條例》規定的免稅項目：7項

(1)農業生產者銷售的自產農產品;

(2)避孕葯品和用具;

(3)古舊圖書;古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。

(4)直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;

(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;

(6)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;

(7)銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

2.財政部、國家稅務總局規定的其他征免稅項目：15項

(1)資源綜合利用、再生資源、鼓勵節能減排的規定

①免徵增值稅的自產貨物(如：再生水;以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉;翻新輪胎)

②免徵增值稅的勞務(如：污水處理勞務)

(2)對宣傳文化事業實行增值稅優惠的規定

(3)納稅人生產銷售、批發、零售有機化肥免徵增值稅

(4)融資租賃業務

(5)轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不徵收增值稅。

(6)從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用的增值稅政策。

(7)納稅人代行政管理部門的收費，對符合條件的，不徵收增值稅。

(8)納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用徵收增值稅。

(9)納稅人銷售軟體產品並隨同銷售一並收取的軟體安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定徵收增值稅，並可享受軟體產品增值稅即征即退政策。

對軟體產品交付使用後，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不徵收增值稅。

納稅人受託開發軟體產品，著作權屬於受託方的徵收增值稅，著作權屬於委託方或屬於雙方共同擁有的不徵收增值稅。

(10)印刷企業接受出版單位委託，自行購買紙張，印刷有統一刊號(CN)以及採用國際標准書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售徵收增值稅。
印刷廠印圖書、報紙、雜志和書報，分為兩種情況：①紙張是印刷廠提供，稅率為13%; ②紙張由出版單位提供，稅率為17%;

除此之外，印刷廠還可以印資料、信紙等等，無論是哪方提供的原料,稅率統一為17%。

(11)對增值稅納稅人收取的會員費收入不徵收增值稅。

(12)——(14)一般了解。

(15)新增：符合規定條件的國內企業為生產國家支持發展的大型環保和資源綜合利用設備等列舉貨物而確有必要進口部分關鍵零部件、原材料，免徵關稅和進口環節增值稅。

② 融資租賃稅費問題

主要原因是2013年財稅106號文：經批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供有形動產融資性售後回租（承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資租賃業務的企業後，又將該資產租回）服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息後的余額為銷售額。試點納稅人提供融資性售後回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

簡單來說，就是融資租賃公司要扣除本金來繳稅，憑什麼扣除本金呢，就是要收到你們給他們開的發票作為憑證，什麼發票呢，操作層面來說，就是租賃圈說的零稅率增值稅普通發票，怎麼開呢，每個地方看稅務局的文件落實情況，稅務局說了算，他說他懂，他學習過，一般就可以開，他說沒查到，呵呵，那就麻煩了，你還得給他上課說服他。如果沒說服稅務，就協調租賃公司，給租賃公司搞個承諾，讓租賃公司先放款，發票你們公司邊去協調。（純個人工作經驗建議）

③ 融資租賃有哪些稅收政策

一、增值稅

（一）稅率

1、直租：動產16%；不動產10%。

根據《財政部稅務總局關於調整增值稅稅率的通知（財稅[2018]32號文）》，自2018年5月1日起動產增值稅稅率由17%調整為16%；不動產增值稅稅率由11%整為10%

2、回租： 5%。

財稅【2016】36號文規定，融資性售後回租按照「貸款服務」繳納增值稅。

二、契稅

契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人徵收的一種財產稅。根據《契稅暫行條例》第2條規定，本條例所稱轉移土地、房屋權屬是指下列行為：國有土地使用權出讓；土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；房屋買賣；房屋贈與；房屋交換。

1、直租

出租人（融資租賃企業）購入土地、房屋融資物時，出租人應繳納契稅；融資租賃期間，土地、房屋的產權仍屬於出租人，不涉及契稅；融資租賃期屆滿後，土地、房屋權屬轉移至承租人，則承租人應繳納契稅。因此，對於土地、房屋直租而言，所有權發生移轉的，就應繳納契稅。

2、回租

財稅【2012】82號《財政部、國家稅務總局關於企業以售後回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》第1條規定，對金融租賃公司開展售後回租業務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅。對售後回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免徵契稅。

三、房產稅

財稅【2009】128號《財政部國家稅務總局關於房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》第3條規定，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。

需要說明的是：

1、房產稅由承租人（實質重於形式，雖然法律上的產權人為出租方）按照房產余值繳納，而非由出租人按照租金繳納。

2、財稅【2010】121號《財政部國家稅務總局關於安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》規定，對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。因此，在法律形式上，在租賃期間土地使用權在出租方名下，根據實質重於形式的原則，承租方還應當將相關地價並入房產原值計算繳納房產稅。但在實際操作中，根據財稅【2016】36號文規定融資性售後回租按照「貸款服務」繳納增值稅的原則，因此一般在確保不發生風險的同時，多採取暫不變更土地使用權等其他變通方法處理，以避免繳納過高的產權轉讓稅。

四、土地增值稅

《土地增值稅暫行條例》規定，轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。因此，融資租賃期限屆滿，不動產權屬發生轉移，出租人需要繳納土地增值稅。

五、印花稅

國稅地字【1988】30號《國家稅務局關於對借款合同貼花問題的具體規定》第4條的規定，關於對融資租賃合同的貼花問題。銀行及其金融機構經營的融資租賃業務，是一種以融物方式達到融資目的的業務，實際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃合同，可據合同所載的租金總額暫按「借款合同」計稅貼花。

財稅【2015】144號《關於融資租賃合同有關印花稅政策的通知》第1條規定，對開展融資租賃業務簽訂的融資租賃合同（含融資性售後回租），統一按照其所載明的租金總額依照「借款合同」稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。

拓展資料

融資租賃(financial lease) 是目前國際上最為普遍、最基本的形式。它是指出租人根據承租人(用戶) 的請求，與第三方(供貨商) 訂立供貨合同，根據此合同，出租人出資購買承租人選定的設備。同時，出租人與承租人訂立一項租賃合同，將設備出租給承租人，並向承租人收取一定的租金。

融資租賃和傳統租賃一個本質的區別就是：傳統租賃以承租人租賃使用物件的時間計算租金，而融資租賃以承租人佔用融資成本的時間計算租金。是市場經濟發展到一定階段而產生的一種適應性較強的融資方式，是20世紀50年代產生於美國的一種新型交易方式，由於它適應了現代經濟發展的要求，所以在20世紀60～70年代迅速在全世界發展起來，當今已成為企業更新設備的主要融資手段之一，被譽為「朝陽產業」。

我國20世紀80年代初引進這種業務方式後，三十多年來也得到迅速發展，但比起發達國家來，租賃的優勢還遠未發揮出來，市場潛力很大。

④ 哪些融資租賃貨物適用出口退稅政策

一、根據《財政部 海關總署 國家稅務總局關於在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》(財稅〔2014〕62號)規定：「一、政策內容及適用范圍
(一)對融資租賃出口貨物試行退稅政策。對融資租賃企業、金融租賃公司及其設立的項目子公司(以下統稱融資租賃出租方)，以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在5年(含)以上，並向海關報關後實際離境的貨物，試行增值稅、消費稅出口退稅政策。
融資租賃出口貨物的范圍，包括飛機、飛機發動機、鐵道機車、鐵道客車車廂、船舶及其他貨物，具體應符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局令第50號)第二十一條『固定資產』的相關規定。
(二)對融資租賃海洋工程結構物試行退稅政策。對融資租賃出租方購買的，並以融資租賃方式租賃給境內列名海上石油天然氣開采企業且租賃期限在5年(含)以上的國內生產企業生產的海洋工程結構物，視同出口，試行增值稅、消費稅出口退稅政策。
海洋工程結構物范圍、退稅率以及海上石油天然氣開采企業的具體范圍按照《財政部國家稅務總局關於出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)有關規定執行。
(三)上述融資租賃出口貨物和融資租賃海洋工程結構物不包括在海關監管年限內的進口減免稅貨物。」
二、根據《關於明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)規定：「十七、自2017年1月1日起，生產企業銷售自產的海洋工程結構物，或者融資租賃企業及其設立的項目子公司、金融租賃公司及其設立的項目子公司購買並以融資租賃方式出租的國內生產企業生產的海洋工程結構物，應按規定繳納增值稅，不再適用《財政部國家稅務總局關於出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)或者《財政部國家稅務總局關於在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》(財稅〔2014〕62號)規定的增值稅出口退稅政策，但購買方或者承租方為按實物徵收增值稅的中外合作油(氣)田開采企業的除外。
2017年1月1日前簽訂的海洋工程結構物銷售合同或者融資租賃合同,在合同到期前,可繼續按現行相關出口退稅政策執行。
......
十八、本通知除第十七條規定的政策外，其他均自2016年5月1日起執行。此前已征的應予免徵或不征的增值稅，可抵減納稅人以後月份應繳納的增值稅。」

⑤ 鄭州市中原區融資租賃的免稅發票怎麼開

怎麼開呢

⑥ 融資租賃有那些稅收優惠

1．免稅設備的融資租賃問題

根據國家的稅收優惠政策，部分新設立的製造類合資公司享有部分額度的進口設備免稅待遇。當這部分公司提出要求對進口免稅設備做融資租賃時，租賃公司操作起來很麻煩，主要原因是因為免稅物品在前五年處於海關監管，但融資租賃需要將設備法律所有權轉移到出租人。為了法律上完備，一般出租人都希望在融資租賃合同簽署前獲得監管海關的同意。但每次辦理很麻煩，需要先向地方海關申請，然後由地方海關向國家海關總署申請。希望海關和稅務方面能就進口免稅設備的融資租賃公布一個

通用的管理辦法，使得融資租賃操作簡單，合法並高效。

其實在海關監管進口免稅設備時，並沒有禁止進口免稅設備的轉讓或買賣，只不過在監管期間的進口免稅設備轉讓或二次買賣時需補交關稅。如果海關能出台解釋細則，允許進口免稅設備的抵押及融資租賃，規定實際物權轉移時需補交關稅，並明確相應細則，則會大大便利免稅設備進口企業的融資安排，便利租賃公司以及銀行向免稅進口企業提供融資，減少不必要的海關行政審批手續，同時也不會減少國家的稅收或擴大稅收優惠范圍。

2．回租賃稅收問題

一般租賃公司都認為回租賃為租賃的一種形式，應該按照國家對融資租賃或經營性租賃規定的稅收納稅即可。但有個別觀點認為回租賃是由購買和租賃兩部分構成，購買和租賃兩個環節都要納稅。我們認為此觀點不正確。融資租賃的本質是融資，出租人支付購買價給承租人是為了從法律形式上獲得租賃設備的所有權，這是融資租賃的法律前提，是融資租賃業務的必不可分的一部分：而其業務本身動機是為了獲得租賃期間的租金收入，完全是一種融資行為。希望稅務部門能明確對回租按照租賃單一業務模式征稅。

3．跨境融資租賃的稅收問題

跨境融資租賃在對外支付租金時，要先扣除關稅（一般在5%左右），增值稅（租金全額的17%）和預提稅（租金全額的10%）。 全部稅收成本超過30% 。 建議對預提稅的稅基減小，本金部分免徵，只對利息部分徵收預提稅。

4． 經營性租賃的營業稅

目前國內對出租人在經營性租賃合同下的租金收入全額徵收5%的營業稅，這是經營性租賃在中國得不到發展的一個重要原因。建議國家考慮減少對經營性租賃的稅收以促進經營性租賃的發展。建議對於租賃期間的租金收入按照融資租賃的稅收標准徵收，但同時出租人也放棄所得稅前記提折舊。對出租人回收租賃物件後二次變賣取得的銷售收入，扣除租賃物件采購成本後，對溢價部分可按銷售類征稅。

⑦ 融資租賃售後回租是免稅還是零稅率

根據現行政策規定，融資性售後回租業務中承租方出售固定資產的行為不屬於銷售行為，不徵收增值稅。因此，承租方不能向出租房開具銷售發票。
作者補充：有些地方的做法是開零稅率發票，並需要到稅務局通過《納稅人減免稅申請審批表》在稅收征管系統中履行審批程序。其實是沒有理解融資性售後回租的經濟本質。從會計上來說，由於融資性售後回租並沒有完全轉移風險和報酬，在會計上不做出售處理，對方也不做購買，當然不存在徵收增值稅問題，租金應作為融資費用計量。
但實踐中，企業希望取得發票以保障對貨物的所有權，所以在實踐中會索要發票。

⑧ 融資租賃公司有什麼好的合理避稅、節稅方法么

1、合理運用國家的免稅政策。2、善於運用稅率的點子差。3、打好時間差。 例：1、企業采購物資時所發生的運輸費有7%的進項抵扣，但是，你必需向運輸單位索取運輸發票。不要輕易放棄索取發票。 例：2、如企業有在職職工100人，安置一個殘疾職工，可給企業節省6000元-8000元的殘保金；安置下崗、退伍軍人、應屆大學生、勞改、勞教人員達30%以上可減免三年所得稅及附加稅。 例：3、掌握好國家充許發生的費用的范圍內降低所得稅的稅率。 例：4、（時間差的打法比較微妙不太好說），簡單說一句，根據企業的收支情況來定開具發票和發貨時間，這樣企業的周轉金可多運轉二十多天，也就可多找回利差。 例：5、產品、商品的購入和銷出與取得的發票有著至關重要的可尋性…… 總之，企業要有一個精明強干、精打細算、能說會道、工作經驗豐富的財務主管。