衍生金融資產分錄處理

『壹』 金融衍生工具在會計處理上如何分類，初始計量、及後續如何處理，比如認股權證

確認為交易性金融資產
初始計量
借：交易性金融資產-成本
投資收益（交易費用）
應收利息（宣告卻未發放利息）
貸：銀行存款

公允價值上升，按上升的金額
借：交易性金融資產-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
公允價值下降，按下降金額把上面分錄反向做

處置時：
借：銀行存款
公允價值變動損益(與公允價值變動為反方向科目，金額相等，可在貸方)
貸：交易性金融資產-成本（與初始計量時一樣）
-公允價值變動（也可以在借方）
投資收益（如果虧損也可以在借方）

『貳』 以交易為目的取得的衍生金融資產應通過什麼科目核算

屬於交易性金融資產，但不通過該科目核算。應該通過衍生工具核算。

『叄』 金融衍生工具的會計分錄怎麼寫

對於衍生工具，主要有以下五點需要記住：

1．衍生工具是指一種衍生類合約，其價值取決於一種或多種基礎資產。

2．基礎資產通常被稱作合約標的資產。

3．合約標的資產可以是金融資產，也可以是黃金、原油等大宗商品或貴金屬。

4．在未來買入合約標的資產（或者有買入合約標的資產權利）的一方稱為多頭。

5．在未來賣出合約標的資產（或者有賣出合約標的資產權利）的一方稱為空頭。

而關於金融衍生工具的會計分錄，可以這樣做：

1、取得衍生工具時

借：衍生工具

投資收益（發生的交易費用）

貸：銀行存款

2、資產負債表日，確認衍生工具公允價值變動盈虧

（1）公允價值高於賬面余額時

借：衍生工具

貸：公允價值變動損益

（2）公允價值小於賬面余額時

借：公允價值變動損益

貸：衍生工具

3、終止確認

借：銀行存款等

借或貸：衍生工具（公允價值變動）

貸或借：投資收益

貸：衍生工具

衍生工具（公允價值變動）為貸方余額時

借：投資收益

貸：公允價值變動損益

衍生工具（公允價值變動）為借方余額時

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

『肆』 交易性金融資產的處置的會計分錄怎麼做

處置交易性金融資產的會計分錄：

借：銀行存款

公允價值變動損益（或者貸）

投資收益

貸：交易性金融資產—成本

—公允價值變動（或者借）

若處置的過程的費用中包含一般納稅人的專用發票，則要考慮增值稅的問題。

『伍』 交易性金融資產處置的會計分錄

1、7月1日購入：

借：交易性金融資產—成本 2550萬

應收股利50萬

投資收益 30萬

貸：銀行存款2630萬

2、2月：

借：銀行存款50萬

貸：應收股利50萬

3、6月30：

借：交易性金融資產—公允價值變動 30萬

貸：公允價值變動損益30萬

4、12月31：

借：公允價值變動損益20萬

貸：交易性金融資產—公允價值變動 20萬

5、08年2月：

借：銀行存款2549萬

公允價值變動損益10萬

投資收益 11萬

貸：交易性金融資產—成本 2550萬

—公允價值變動 10萬

(5)衍生金融資產分錄處理擴展閱讀

交易性金融資產( trading securities)是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

1、取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

2、屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。

3、屬於金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

賬戶設置

1、「交易性金融資產」科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。

(1)企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在「交易性金融資產」科目核算。「交易性金融資產」科目

借方——登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面余額的差額

貸方——登記資產負債表日其公允價值低於賬面余額的差額 、企業出售交易性金融資產時結轉的成本

(2)關於該賬戶的明細科目——企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置「成本」、「公允價值變動」等明細科目進行核算。

2、「公允價值變動損益」科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。

3、「投資收益」科目核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失。

參考資料來源：網路—交易性金融資產

『陸』 衍生工具只能作為交易性金融資產進行會計處理嗎為什麼

一、本科目核算企業衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產或衍生負債。
衍生工具作為套期工具的，在「套期工具」科目核算。
二、本科目可按衍生工具類別進行明細核算。
三、衍生工具的主要賬務處理。
（一）企業取得衍生工具，按其公允價值，借記本科目，按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」等科目。
（二）資產負債表日，衍生工具的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目，貸記「公允價值變動損益」科目；公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
（三）終止確認的衍生工具，應當比照「交易性金融資產」、「交易性金融負債」等科目的相關規定進行處理。
四、本科目期末借方余額，反映企業衍生工具形成資產的公允價值；本科目期末貸方余額，反映企業衍生工具形成負債的公允價值。

『柒』 金融資產的會計分錄

你問的是注冊會計師《會計》上的例2-5吧。
因為書上關於貸款這個沒寫很詳細，也不是注會的考試重點，因此我也沒有去深究。我看的時候是這樣理解的，題上它是先發生了減值1千萬，並計提了減值損失1千萬。發生減值的貸款，往往是收回本金都難，更別說利息了。因此之後收到的利息，先沖本金。本金沖完還能收到的錢，才算收到的是利息。

希望能幫到你，滿意的話請給個滿意答案。

『捌』 終止確認衍生工具的分錄怎麼做，最後怎麼消掉得到的錢，怎樣消掉衍生工具同時反向結轉公允價值變動損益

答：對於衍生工具，主要有以下五點需要記住：
1．衍生工具是指一種衍生類合約，其價值取決於一種或多種基礎資產。
2．基礎資產通常被稱作合約標的資產。
3．合約標的資產可以是金融資產，也可以是黃金、原油等大宗商品或貴金屬。
4．在未來買入合約標的資產（或者有買入合約標的資產權利）的一方稱為多頭。
5．在未來賣出合約標的資產（或者有賣出合約標的資產權利）的一方稱為空頭。
而關於金融衍生工具的會計分錄，可以這樣做：
1、取得衍生工具時
借：衍生工具
投資收益（發生的交易費用）
貸：銀行存款
金融衍生工具的會計分錄怎麼寫？
2、資產負債表日，確認衍生工具公允價值變動盈虧
（1）公允價值高於賬面余額時
借：衍生工具
貸：公允價值變動損益
（2）公允價值小於賬面余額時
借：公允價值變動損益
貸：衍生工具
3、終止確認
借：銀行存款等
借或貸：衍生工具（公允價值變動）
貸或借：投資收益
貸：衍生工具
衍生工具（公允價值變動）為貸方余額時
借：投資收益
貸：公允價值變動損益
衍生工具（公允價值變動）為借方余額時
借：公允價值變動損益
貸：投資收益

『玖』 在衍生金融工具種,公允價值減少該怎麼做分錄

借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產--公允價值變動

交易性金融資產是按變動後的公允價值做為計算基礎。

我是會計師，不懂的可以問本人。