可供出售金融資產分配股票

A. 我們公司買股票，怎樣認定是可供出售金融資產還是交易性金融資產

1、可供出售金融資產(available-for-sale securities，AFS securities)是指交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。

企業購入可供出售金融資產的目的是獲取利息、股利或市價增值。對於可供出售金融資產，也不會像對交易性金融資產那樣積極管理。

如果企業打算在一年內或超過一年的一個營業周期內賣出可供出售金融資產，那麼就應該將這些可供出售金融資產歸為短期投資。

如果企業不打算在一年內或超過一年的一個營業周期內賣出可供出售金融資產，那麼就應該將它們歸為長期投資。

2、交易性金融資產( trading securities)是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

(1)可供出售金融資產分配股票擴展閱讀：

「可供出售金融資產」會計核算：

一、日常核算科目

本科目應當按照可供出售金融資產類別或品種進行明細核算。

二、可供出售金融資產的主要賬務處理

可供出售金融資產的會計處理，與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理有類似之處，但也有不同。具體而言：

⑴初始確認時，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，相關交易費用應計入初始入賬金額；

⑵資產負債表日，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，公允價值變動不是計入當期損益，而通常應計入其他綜合收益。

交易性金融資產的界定：

根據金融工具確認與計量會計准則的規定，金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產或金融負債：

(1)取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產。

(2)屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。

(3)屬於衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。

但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。

B. 交易性金融資產 可供出售金融資產 這兩種金融工具投資里的股票投資有什麼不同嗎

交易性金融資產是指企業為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。

交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。
交易性金融資產是07年新增加的科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場交易，取代了原來的短期投資，與之類似，又有不同。

滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：⑴ 取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。⑵ 屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。⑶ 屬於金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。
特點：
1、企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；
2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。
3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失

賬戶設置
⒈「交易性金融資產」科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。
⑴企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在「交易性金融資產」科目核算。「交易性金融資產」科目
借方——登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面余額的差額
貸方——登記資產負債表日其公允價值低於賬面余額的差額 、企業出售交易性金融資產時結轉的成本
⑵關於該賬戶的明細科目——企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置「成本」、「公允價值變動」等明細科目進行核算。
⒉「公允價值變動損益」科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。
⒊「投資收益」科目核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失。

會計處理
一、本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
衍生金融資產不在本科目核算。
企業（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設置「1331 代理承銷證券」科目核算。
二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」進行明細核算。
三、交易性金融資產的主要賬務處理
（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。
（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記投資收益。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）
（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值。

可供出售金融資產通常是指企業初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。比如，企業購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或持有至到期投資等金融資產的，可歸為此類。

「可供出售金融資產」用法如下：
核算企業持有的可供出售金融資產的價值：
本科目核算企業持有的可供出售金融資產的價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。
可供出售金融資產發生減值的，應在本科目設置「減值准備」明細科目進行核算，也可以單獨設置「可供出售金融資產減值准備」科目進行核算。

可供出售金融資產的會計處理，與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理有類似之處，但也有不同。具體而言：⑴初始確認時，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，相關交易費用應計入初始入賬金額；⑵資產負債表日，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，公允價值變動不是計入當期損益，而通常應計入所有者權益。
企業在對可供出售金融資產進行會計處理時，還應注意以下方面：
⒈企業取得可供出售金融資產支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發放的現金股利，應單獨確認為應收項目。
可供出售金融資產持有期間取得的利息或現金股利，應當計入投資收益。資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）
2．可供出售金融資產發生的減值損失，應計入當期損益；如果可供出售金融資產是外幣貨幣性金融資產，則其形成的匯兌差額也應計入當期損益。採用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息，應當計入當期損益；可出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益。
3，處置可供出售金融資產時，應將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資損益。
本科目期末借方余額，反映企業可供出售金融資產的公允價值。

C. 這句話如何區分股票是交易性金融資產還是可供出售金融資產

1、兩者的持有目的不一樣，可供出售金融資產不是為了短期內獲益，而要相對持有一段時間；
2、持有時間不一樣，可供出售金融資產要長一些，一般在1年以上，而交易性金融資產屬於短期，在一年以內；
3、初始投資時的費用確認不一樣，可供出售金融資產要資本化，計入投資成本，而交易性金融資產計入當期損益（投資收益）；
4、持有期間計量不一樣，可供出售金融資產公允價值變動計入其他權益變動，而交易性金融資產計入當期損益（投資收益）；

D. 可供出售金融資產，持有期間分配現金股利，應怎樣處理作為投資收益

持有期間被投資單位宣告發放現金股利時，把應收股利計入投資收益，會計處理如下：

借：應收股利

貸：投資收益

可供出售金融資產的會計處理：

1、可供出售金融資產取得發生的交易費用應當計入初始入賬金額。

2、可供出售金融資產後續計量時公允價值變動計入所有者權益(其他綜合收益)。

3、可供出售外幣股權投資因資產負債表日匯率變動形成的匯兌損益計入所有者權益(其他綜合收益)等。

4、可供出售外幣債權投資，因資產負債表日匯率變動形成的匯兌損益，應當計入當期損益(財務費用)。

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可供出售金融資產的後續計量

資產負債表日按公允價值計量，公允價值的變動計入其他綜合收益。對於以股票作為可供出售的金融資產來進行會計核算的，資產負債表日都應當將公允價值的變動情況明確測試出來。

1、當可供出售的金融資產的公允價值大於其賬面的價值的時候，資產負債表日表示如下：

借：可供出售的金融資產一一公允價值的變動

貸：資本公積-- 其他的資本公積

2、當可供出售的金融資產的公允價值小於其賬面的價值的時候，資產負債表日表示如下：

借：資本公積-- 其他的資本公積

貸：可供出售的金融資產- -公允價值變動

E. 可供出售金融資產股票出售

投資收益是倒擠出來的
第2筆分錄，公允價值變動時，計入 貸方 資本公積，出售時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額（資本公積）對應處置部分的金額轉出，計入投資損益。原來是貸方，出售時要轉到借方

F. 可供出售金融資產是什麼

這個問題，我個人是這么認為的，其實你想想實際生活的例子，我們就拿最典型的炒股來說，百姓炒股的目的就是短期獲利，劃分到交易行金融資產理所應當，可以理解吧！那麼交易費用其實在你購買股票的時候就會產生，只是在你出售股票的時候從你的帳戶里扣除對吧，在你出售或出售股票的時候扣除相當於從你的收益中扣除這個費用，可以類似看成投資收益的扣除，不知道這樣你能理解嗎？！按規定，交易性金融資產，比如說股票，它的變動收入直接計入當期收益，發生的交易費用等直接作為投資費用，記入投資收益，就象印花稅要記入管理費用一樣，會計制度就是這么規定的。購入＂交易性金融資產＂支付相關交易費用，一般是指購入時的手續費等，要直接進入當期的投資損益，否則與取得的實際成本不符，初始成本不包括債券利息,交易性金融資產也不包括相關稅費。取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。
投資收益貸方反映因投資而發生的收益，借方反映因投資而發生的損失，取決於投資收益科目的性質。會計分錄如下：
借：交易性金融資產—成本
借：應收股利/利息
借：投資收益
貸：銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款
購買日，購買價款中包括已宣告尚未發放的利息，是已經發生，沒有收到，所以進行確認，計入應收賬款；只有在持有期間取得的利息，才借：應收股利，貸：投資收益。
購入的分錄是借：交易性金融資產
投資收益
貸：銀行存款發生的交易費用是在借方反映，等於是沖減的投資收益。這是收入和費用配比的原則，交易性資產取得的收入也是要計入投資收益的，所以，相關的費用也要放入投資收益。購買時計入投資收益是因為投資期限較短，沒有必要放入成本，等你學習可供出售金融資產，貸款和應收款項，持有到期投資，長期股權投資（非企業合並）就了解了。
因為交易性金融資產是為了短期獲利而持有的，它存在的目的就是買進賣出獲利，所以相關費用直接計入損益。而長期股權投資等，是長期資產，就好比固定資產一樣，所有的相關支出都會計入資產成本，而不是損益。交易性金融資產分類時就分在「以公允價值計量且變動計入當期損益」里，所以交易費用不能計入成本。此外，交易性金融資產持有期限相當較短，且最終收益不確定，如果把這部分費用計入成本了，會虛增資產，處置時有可能增加損失，出於謹慎性原則，應當在取得時就將交易費用列為損益。

G. （一）企業取得可供出售金融資產 1.股票投資 借：可供出售金融資產——成本（公允價值與交易費用之和） 應

為了簡便核算，把可供出售的債券資產的手續費納入溢價或折價一並攤銷，不再單獨核算。
可供出售的債券資產與可供出售的股票資產在計量上不同，可供出售金融資產如果是股票，其手續費直接計入成本，如果是債券，與持有至到期投資初始計量方法一樣，按照公允價值計量和相關交易費用之和作為初始入賬金額。

H. 可供出售金融資產的股票股利的處理

首先，這種分派股票股利的做法，我認為不做會計處理，因為並沒有收到什麼，股票還是股票。
買入時：單位萬元
借：可供出售金融資產--成本 4808
貸：銀行存款 4808
2008.12.31
借：可供出售金融資產--公允價值變動 592
貸：資本公積--其它資本公積 592
2009.1.6
借：銀行存款 4317
資本公積--其它資本公積 592
投資收益 491
貸：可供出售金融資產--成本 4808
--公允價值變動 592

I. 可供出售金融資產和交易性金融資產的區別

有以下幾點區別：

1、持有目的不同

根據交易性金融資產和可供出售金融資產的定義，可以看出可供出售金融資產不是為了短期內獲益，而要相對持有一段時間；交易性金融資產則是為了短期內獲益。

2、持有時間不同

可供出售金融資產要長一些，一般在一年以上；而交易性金融資產則在一年內。

3、初始投資時的費用確認不同

可供出售金融資產要資本化，計入投資成本；而交易性金融資產計入當期損益；

4、持有期間計量不一樣

可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積；而交易性金融資產計入當期損益；

5、減值不一樣

可供出售金融資產可以進行減值；而交易性金融資產由於投機性強，不進行減值。

(9)可供出售金融資產分配股票擴展閱讀：

交易性金融資產和可供出售金融資產後續計量的科目

1、交易性金融資產和可供出售金融資產在持有的過程中均以公允價值來計量，所以在資產負債表日如果賬面價值與公允價值不一致，則要反映公允價值的變動。交易性金融資產的公允價值變動通過「公允價值變動損益」計入當期損益；

2、可供出售金融資產的公允價值發生變動幅度較小或暫時性變化時，企業應當認為該項金融資產的公允價值是在正常范圍的變動，應將其變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣性金融資產形成的匯兌差額外，將其公允價值變動計入「資本公積-其他資本公積」。

3、可供出售金融資產因資產形式不同而計入科目不同。若可供出售金融資產為股票的，交易費用可直接計入「可供出售金融資產-成本」；若可供出售金融資產為債券的，由於「可供出售金融資產-成本」科目按照面值計量，所以交易費用應記入「可供出售金融資產-利息調整」科目。

J. 可供出售金融資產和交易性金融資產的區分我懂的，但其分類都有股票能給我講講嗎

股票劃分為交易性金融資產或者劃分為可供出售的金融資產，主要區別在於持有的目的。
劃分為交易性金融資產主要是為了近期出售，交易費用計入當期損益，公允價值變動也計入當期損益。
劃分為可供出售金融資產，持有時間較長，交易費用計入成本，公允價值計入所有者權益，不影響當期損益。

交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產。通常情況下，企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等，分類為交易性金融資產。
而可供出售金融資產主要是指企業沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。
企業購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資等金融資產的，可以歸為此類。相對於交易性金融資產而言，可供出售金融資產的持有意圖不明確。
可供出售金融資產區別，如果是管理者是想在持有當期影響損益，就把它指定為交易性金融資產，如果是想讓公允價值變動記入權益（資本公積），那就是可供出售金融資產，等處置時才能記入損益（投資收益）。可供出售金融資產的相關交易費用也和持有至到期投資一樣，記入成本中。

僅供參考。