遞延所得稅負債與可供出售金融資產

1. 遞延所得稅負債和遞延所得稅資產是什麼科目屬性

1、遞延所得稅負債和遞延所得稅資產分別是資產、負債科目屬性。「遞延所得稅資產」科目用來核算企業確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。資產負債表日，企業應按確認的遞延所得稅資產，借記該科目，貸記「所得稅費用——遞延所得稅費用」科目。

資產負債表日遞延所得稅資產的應有餘額大於其賬面余額的，應按其差額確認，借記該科目，貸記「所得稅費用——遞延所得稅費用」等科目;資產負債表日遞延所得稅資產的應有餘額小於其賬面余額的差額作相反的會計分錄。該科目期末為借方余額，反映企業確認的遞延所得稅資產。

2、「遞延所得稅負債」科目用來核算企業確認的應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債。資產負債表日，企業確認的遞延所得稅負債，借記「所得稅費用——遞延所得稅費用」科目，貸記本科目。

資產負債表日遞延所得稅負債的應有餘額大於其賬面余額的，應按其差額確認，借記「所得稅費用——遞延所得稅費用」科目，貸記本科目；資產負債表日遞延所得稅負債的應有餘額小於其賬面余額的做相反的會計分錄。本科目期末貸方余額，反映企業已確認的遞延所得稅負債。

3、資產的賬面價值小於資產的計稅基礎：

借：所得稅費用遞延所得稅資產

貸：應交稅費——應交所得稅

4、資產的賬面價值大於資產的計稅基礎：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅遞延所得稅負債

負債與資產的處理相反。

(1)遞延所得稅負債與可供出售金融資產擴展閱讀

某公司20X2年實際發生廣告費用60萬元，當年可稅前列支的廣告費為20萬元，實際扣除60萬元，稅務部門在檢查過程中要求該公司調增計稅所得額60-20=40萬元。該公司補繳了40×25%=10萬元的企業所得稅並作如下會計處理：

①借：所得稅費用100000.00

貸：應交稅費——應交所得稅100000.00

②借：本年利潤100000.00

貸：所得稅費用100000.00

20X2年匯算清繳時，應作如下會計分錄：

①借：所得稅費用——當期所得稅費用100000.00

貸：應交稅費——應交所得稅100000.00

②借：遞延所得稅資產——可抵扣暫時性差異100000.00

貸：所得稅費用——遞延所得稅費用100000.00

2. 由可供出售金融資產公允價值下降所形成的遞延所得稅資產，在什麼情況下需要計提減值為什麼

在可供出售金融資產公允價值發生暴跌或連續性下跌，應計提減值。

在持有期間的資產負債表日，公允價值上升時，可供出售金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，計入其他綜合收益。而在公允價值下跌則分為兩種情況處理：

1、如果公允價值正常下跌，其公允價值變動沖減其他綜合收益。

2、如果公允價值發生暴跌或連續性下跌，則應計提減值，將公允價值變動計入資產減值損失。計提減值是出於謹慎性考慮，目的是通過計提減值減少利潤，避免在持有的可供出售金融資產遭到重大損失情況下多分利潤。

(2)遞延所得稅負債與可供出售金融資產擴展閱讀

可供出售金融資產與交易性金融資產有一個共同的特點，期末均按公允價值計量。可供出售金融資產與交易性金融資產的區別在於交易性金融資產將公允價值的變動計入公允價值變動損益，可供出售金融資產一般將公允價值變動計入其他綜合收益。可供出售金融資產的取得成本以公允價值和相關交易費用之和作為初始入賬金額。

資產負債表日，如果有客觀證據表明可供出售金融資產發生減值的，計提減值准備，確認減值損失。對於權益工具投資，如果綜合相關因素判斷可供出售權益工具投資公允價值下跌是嚴重的或非暫時性下跌時，則表明該可供出售權益工具投資發生減值。

3. 關於可供出售金融資產的遞延所得稅費用實務

再次糾正一樓：無論是確認遞延所得稅資產還是遞延所得稅負債，都不會影響所得稅的。相應還是該記資本公積。話分兩頭說：

一。公允價值上升100：（假設轉回時的稅率為25%，並非現在25%，二樓說得對） （下面分錄後括弧內是模擬稅務官的話語）
借：可供出售金融資產 100 （資產增值暫擺在你賬上）
貸：資本公積 75 （你就公積75吧,另25是將來我給我的）
遞延所得稅負債25 (欠我國家也不能漏記賬噻)
上述分錄如果分兩步：
借：可供出售金融資產 100
貸：資本公積 100
借：資本公積 25 (並非所有的遞延稅款都對應所得稅,你想純賺100喲，當然不行，沖回25）
貸：遞延所得稅負債 25

二。下降100 (暫時性，不確認減值）
借：資本公積 75 (你只虧得了75，我還幫你承擔了25呢，盡管是將來的事）
遞延資產所得稅資產 25 （將來用以抵其他收入該交的稅款25嘛）
貸：可供出售金額資產 100 (你先把資產價值減下來，抵稅的事，到時候再說）

我們要注意，國家是不請自來的第三方，無論企業的盈虧，都不是企業自個兒的事，賺了A，只得到A乘(1-所得稅率），A乘所得稅率是國家的，虧了B（因為後可期可補），只虧得了B乘（1-所得稅率），國家幫你承擔了B乘所得稅率。
所以上面例子，上升100，你就公積75吧，另25是給國家准備的。資產可以在你賬上，欠國家也不能漏哈，下降100，所有者只承擔75，另25國家在將來（你真正按現在這個價處理該資產時）會讓你少交25.

從上述來看，無認如何，也是影響不了本期所得稅了。

4. 為什麼可供出售金融資產確定遞延所得稅負債時是計入資本公積-其他資本公積 而不是計入所得稅費用呢那

因為可供出售金融資產公允價值波動是進其他綜合收益沒有影響當期損益，所以不能對應所得稅費用。
交易性金融資產公允波動進公允價值變動損益，持有到期投資減值准備和長投的減值准備的都是資產減值損失，是利潤表項目，所以可以對應所得稅費用。
長投的商譽不確認遞延所得稅

你也上海的。真巧。我長寧區的

5. 關於可供出售金融資產遞延所得稅的問題。

目前所得稅准則採用的是資產負債表債務法核算所得稅。是以資產負債為基礎的，「可供出售金融資產」資產負債日公允價值變動是沒有計入當期損益，但計入了「可供出售金融資產」本身這個資產項目價值，這一項在會計上和稅法上的價值產生差異，所以要確認遞延所得稅。

「所得稅費用=（應納稅所得額+應納稅暫時性差異-可抵扣暫時性差異）*稅率」這公式不完全對，原因即上述，未計入損益項目產生的遞延所得稅也不計入損益項目，如上述可供出售金融資產變動產生的遞延所得稅也計入資本公積。

6. 請問可供出售金融資產公允價值上升，確認了遞延所得稅負債，那麼處置

可供出售金融資產賬面價值=公允價值

可供出售金融資產計稅基礎=期初取得的成本

1、確認公允價值變動

借：可供出售金融資產-公允價值變動

貸：其他綜合收益

2、遞延所得稅的問題

借：所得稅費用

借：其他綜合收益

貸：應交稅費-應交企業所得稅

貸：遞延所得稅負債

3、例題

2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產和可供出售金融資產的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤表「所得稅費用」項目應列示的金額為（ 140）萬元。

本題相關會計分錄如下：

借：所得稅費用 140

借：遞延所得稅資產 10

貸：應交稅費--應交所得稅 150

借：其他綜合收益 20

貸：遞延所得稅負債 20

注意可供出售金融資產公允價值變動確認的遞延所得稅對應的是其他綜合收益，而不是所得稅費用。

(6)遞延所得稅負債與可供出售金融資產擴展閱讀：

公允價值變動損益的主要賬務處理

資產負債表日，企業應按交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「交易性金融資產—公允價值變動」，「投資性房地產—公允價值變動」科目，貸記本科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按其賬面余額，貸記「交易性金融資產—公允價值變動」科目，同時，按「公允價值變動損益」科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記「投資收益」科目。

處置以公允模式進行後續計量的投資性房地產時，按照收到的金額，借記「銀行存款」等科目，貸記「投資性房地產—公允價值變動」科目。

同時，按「交易性金融資產—公允價值變動」科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記「投資收益」科目。同時按「公允價值變動損益」科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記「其他業務成本」科目。

期末應將本科目余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目無余額。

可供出售金融資產公允價值變動應計入「其他綜合收益」不在此科目核算。

7. 關於可供出售金融資產的遞延所得稅問題

緣分啊 這個問題我還真有想過

是這樣的，CPA教材上所得稅這一章編的比較混亂

我這本書是第371頁第三節 「遞延所得稅負債及遞延所得稅資產的確認」

裡面 黑體一。說的是遞延所得稅負債的確認

然後裡面提到了你上面的那句話

然後往後翻 第376頁 黑體三。特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認
裡面（一）直接計入所有者權益的交易或事項相關的所得稅 裡面有提到可供出售金融資產的。

所以總結下來，前面提到的不確認是「一般情形」
然後376頁這段特殊交易的遞延所得稅原則要優先於一般情形，所以就要確認了。。。

8. 「可供出售金融資產」確認遞延所得稅的問題

可供出售金融資產在後續計量過程中，當公允價值發生變動時，將會導致可供出售金融資產的賬面價值與其計稅基礎之間產生暫時性差異。因為可供出售金融資產公允價值變動在會計上予以確認，在稅法上不予確認，從而產生了會計與稅法的計價基礎不同。
《企業會計准則第18號——所得稅》規定，與直接計入所有者權益的交易或事項相關的當期所得稅和遞延所得稅，應計入所有者權益，即直接計入所有者權益的交易或事項，相關資產、負債的賬面價值與計稅基礎之間形成暫時性差異，應確認為遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，計人資本公積(其他資本公積)。所以，可供出售金融資產後續計量時，涉及遞延所得稅的核算。
所得稅費用=（應納稅所得額+應納稅暫時性差異-可抵扣暫時性差異）*稅率，
沒有問題。

9. 關於可供出售金融資產的所得稅問題

你說的這個情況應當計入遞延所得稅負債總額，但是不應影響所得稅費用。
根據會計准則要求，除了稅法明確規定可不確認遞延所得稅負債的情況外，企業應當對所有應納稅暫時性差異確認遞延所得稅負債；但是准則中又規定了直接計入所有者權益的交易和企業合並中獲得的資產負債不應當確認所得稅費用，但是遞延所得稅資產和負債科目中既包含了計入損益的遞延所得稅也包含了計入權益的遞延所得稅，所以在計算遞延所得稅資產或負債總額的時候要把它計進去。
我理解的的意思就是計入損益中的交易形成遞延所得稅影響所得稅費用，因為所得稅費用是根據本年的利潤計算出來的，影響損益的交易必然影響利潤，因此就影響所得稅費用了。計入權益則不影響利潤，所以對所得稅費用不影響。

計算所得稅費用的公式：「所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅」中的遞延所得稅是這樣計算的：
遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產的增加
或遞延所得稅=（遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額）-（遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額）
上面提到的遞延所得稅資產或者負債都是不包含企業合並和直接在所有者權益中確認的交易或事項產生的遞延所得稅的，無論是期初期末還是增加額都不包含，在計算的時候應當把這一塊單獨摳出來。

直接計入所有者權益的交易形成的遞延所得稅需要在相關的資產或負債處置的時候在轉出來。比如在處置可供出售金融資產的時候，應當同時結轉相應的資本公積，同時把對應的遞延所得稅也一起結轉出來。

10. 可供出售金融資產轉換為長期股權投資，原可供出售金融資產公允價值增加形成的遞延所得稅負債怎麼處理

最終處置的時候，因公允價值變動計入資本公積的金額轉入到投資收益；同樣，原計入遞延所得稅的金額也要處理掉，和原始計入的一樣，轉出也是影響的是資本公積。
借：資本公積 —— 其他資本公積 10000
貸：投資收益 10000

借：遞延所得稅負責 2500
貸：資本公積 —— 其他資本公積 2500

你的做法是對的