金融資產按照成本核算

『壹』 練習以攤余成本計量的金融資產的核算

相關會計分錄如下：
（1）購入時
借： 債權投資-成本 1000
債權投資-利息調整 30
貸：銀行存款 1030
（2）18年12月31日
借： 應收利息 40
貸： 債權投資-利息調整 2.92（票面利息40-投資收益37.08）
投資收益 37.08（期初攤余成本1030*實際利率3.6%）
（3）19年1月1日收到利息時
借： 銀行存款 40
貸： 應收利息 40
（4）19年12月31日
借： 應收利息 40
貸： 債權投資-利息調整 3.03
投資收益 36.97 （18年期末攤余成本1027.08*3.6%）
（5）2020年1月1日

借： 銀行存款 40
貸： 應收利息 40
借：銀行存款 1035
貸：債權投資-成本 1000
債權投資-利息調整 24.05
投資收益 10.95

以上單位均為萬元，小數點保留兩位小數，如果題目要求不一致的，答案數字會有細微的差距。而且此題的實際利率，是低於3%的，但是在實際做題時，按照題干提供的數據，直接核算就行。

『貳』 什麼是金融資產,到底怎麼核算求答案

金融工具:就是企業籌資、投資及風險管理的工具。是指形成一個企業的金融資產，並形成其他單位的金融負債或權益工具的合同。包括金融資產，金融負債和權益工具； 金融資產:是指企業的下列資產:庫存現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、貸款、股權投資、債權投資。 金融資產分如下四類： 1、以公允價值計量，變動計入當期損益： 主要是交易性金融資產，特徵近期出售，短期獲利；交易費用及公允價值變動都計入當期損益；也含指定公允價值計量變動計入當期損益的資產；初始計量時，公允價值計入交易性金融資產-成本，但手續費要直接計入損益科目-投資收益，所含股利或利息，計入應收股利；中間公允價值變動，通過借（貸）：交易性金融資產--公允價值變動，和貸（借）：公允價值變動損益科目核算；期末處置時用收到的款項與交易性金融資產-成本的差額直接計入「投資收益」科目，中間公允價值變動部分原科目沖回。由於中間變動沒有實際經濟利益流入企業，只有出售後賺取差價，才真正實現收益。所以，平時變動不能計入損益科目，到處置時將未實現收益轉為已實現收益。（典型例題P15；提示文字紅線部分） 2、持有至到期投資； 到期日固定，回收金額固定或確定，且有明確意圖或能力持有至到期的非衍生金融資產；除非遇到不能控制、預期不會重復發生且難以合理預計的獨立事件。一般不能隨意改變意圖。重分或處置部分超過5%，應立即將其餘部分劃分為可供出售的金融資產。初始確認，面值計入持有至到期投資-成本，手續費計入持有至到期投資-利息調整，初始成本即為兩者合計，也是以後每期實際利息收入及攤余成本計算基礎；未發放利息計入-應收利息，銀行付款與上述各項的差額也計入持有至到期投資-利息調整；持有期間，確認應收利息=面值*票面利率；投資收益=攤余成本（第一次就是初始成本）*實際利率*期限；利息與收益差額計入持有至到期投資-利息調整；攤余成本=初始成本-回收本金-（上期累計應收利息-累計投資收益部分）（即累計攤銷的利息調整）-已經發生減值損失；處置時，收回本金及應收利息；重分類時，借：可供出售的金融資產，貸：持有至到期投資，差額入資本公積金-其他。（經典例題P18 注意攤余成本的理解，不是成本，也不是面值，是該科目如應付債券的帳面價值） 3、貸款和應收賬款； 一般沒活躍市場，回收金額固定或可確定非衍生金融工具。初始確認是本金加交易費，一般對外提供勞務商品是合同協議價款。主要是持有期間的利息計算。應收利息是本金*貸款利率*期限，利息收入=期初貸款攤余成本*實際利率期限。重點記住：長期應收款是按應收款總額（本+息）借長期應收款，按現值（本，也是計算利息的基礎）貸記收入等科目，按兩者差額，貸記未實現融資收益科目。中間收款可以理解為收到的本息合計，要貸長期應收款，其中利息部分（長期應收款的攤余成本*實際利率*期限）沖減財務費用。借未實現融資收益，貸財務費用。 4、可供出售的金融資產： 持有意圖不明確或沒有控制、共同控制或重大影響。初始就確定可供出售的非衍生金融資產，另外不歸入上述三類的。取得時可供出售的金融資產屬於權益性的成本確定用公允價值+交易費用（與交易性不同，直接進投資收益），如為債券，成本為面值，其他在可供出售金融資產-利息調整科目核算，注意其中利息，一次還本分期付息的，按票面利息借應收利息，按實際利息收入（攤余*實際利率）貸投資收益，差額做可供出售金融資產利息調整；一次還本付息的，票面利息計入可供出售金融資產-應計利息科目核算，其他同。最重要，就是公允價值變動，與交易性金融資產不同，要通過借可供出售金融資產—公允價值變動，貸資本公積金-其他資本公積金處理（交易計入公允價值變動損益），主要是避免證券時市場波動引起利潤變動。但處置時的投資收益計算一樣，都是用收到的款項與金融資產（可供或交易）的成本科目的差。注意轉帳時，要把放在可供出售的金融資產（或交易性）-公允價值變動，與相應的因此變動累計形成的資本公積金-其他資本公積金（公允價值變動損益）轉平。一定切記，最終資產投資收益就是收款與資產原始成本（僅限**金融資產-成本科目里的數）。

『叄』 以攤余成本計量的金融資產有哪些

當期損益金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產。

攤余成本（amortized cost）是指用實際利率作計算利息的基礎，投資成本減去利息後的金額。金融資產或金融負債的攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經過調整後的結果。

演算法 金融資產或金融負債的攤余成本：

（一）扣除已償還的本金；

（二）加上或減去採用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；

（三）扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。

(3)金融資產按照成本核算擴展閱讀：

一般情況下，攤余成本等於其賬面價值，但也有兩種特殊情況：

（1）以公允價值計量的金融資產。可供出售金融資產等以公允價值計量的金融資產，若僅僅是公允價值的暫時性下跌，那麼計算可供出售金融資產的攤余成本時，不需要考慮公允價值變動明細科目的金額，此時攤余成本不等於賬面價值。

（2）貸款。已經計提損失准備的貸款，攤余成本也不等於賬面價值，因為其攤余成本要加上應收未收的利息。

將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的

借：可供出售金融資產（當日的公允價值）

其他綜合收益（差額）

貸：持有至到期投資－成本、利息調整、應計利息

其他綜合收益（差額）可供出售金融資產的期初攤余成本就是求應收本金和應收利息的現值。

『肆』 交易性金融資產—成本是按賬面價值還是公允價值算

按公允價值核算，通過交易性金融資產賬目核算，具體的分錄如下：
購入時：借：交易性金融資產
投資收益
應收股利
貸：銀行存款
注意交易成本計入投資收益，如果購買價中含有未付的股利或到期的還未換的債券，不應計入成本，而單獨核算，計入應收股利，沒有就不要
價格變動時：
上漲：借：交易性金融資產—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
下跌做相反的分錄
賣出時：
借：銀行存款
貸：交易性金融資產—成本
—公允價值變動
投資收益
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『伍』 可供出售金融資產的可以採取成本法核算嗎

《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》第三十二條：企業應當按照公允價值對金融資產進行後續計量，且不扣除將來處置該金融資產時可能發生的交易
費用。但是，下列情況除外：……（二）在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤並須通過交付該權益工具結算的
衍生金融資產，應當按照成本計量。

『陸』 交易性金融資產計提應收利息是按購入的成本還是公允價值計算

交易性金融資產按照公允價值計量。公允價值變動計入投資收益。不計提利息。沒有應收利息科目。

『柒』 金融資產的投資收益計算。

你好，
很高興為你回答問題！

解析：
在金融資產中，只有交易性金融資產屬於特例，其交易費用不需要計入到初始投資成本中，其他的金融資產取得時交易費用則都是要進入初始投資成本的。這是與交易性金融資產的持有性質直接相關的，因為交易性金融資產持有期間是不確定的，並且是隨時可以處置與出售的，所以這一規定就以人們的交易習慣而將此交易費用不計入成本，而是計入到了當期損益（投資收益）中。以上交易費用的處理的規定與背景，記住了就好了。
其次，就是關於你所說到的投資收益和公允價值變動損益的核算問題了。
下面我就先說說，公允價值變動損益與投資收益二者的本質區別及異同：
公允價值變動損益和投資收益都是損益類科目，並且都是當期損益，都是反映企業的當期應計入到損益表中的損益。這就是二者的相同點。
但是二者卻有本質的區別：
公允價值變動是一種潛在的損益，是沒有得到最後實現的損益，只是在其相關資產或負債在持有期間內以市場公開的牌價，而得到的潛在的收益或損失，如你10元買來的股票，今天漲到了13元，你很高興，哇塞，能賺3元，這個就是公允價值變動，是一種潛在的收益，並沒有最終實現，沒有最終的落袋為安，第二天，股票跌了，價格為8元錢了，這時，你還會高興嗎？但是你也不必須悲傷，只要你不出售，那麼這個損失，也是不會成為現實的，它總有一天還會漲回來的。我經常將公允價值變動損益的這一特徵比作是「鏡中之花」，看得心理很美，但你實際上得不到，只可遠觀卻得不到。
而投資收益就不同了，這是實實在在的收益或損失，是已真實的實現了的收益和真實發生了的損失。如果上例，你高興漲了3元，然後立即出售了，這時你就會真真正正的得到可以摸得到的3元。這就是叫做「落袋為安」。也就是說，潛在的損益轉化為真實的收益時，就得記入到投資收益科目中了。
再說說交易性金融資產吧：
投資之初的交易費用，是要記入到投資收益的借方的，這是真實發生的看作為一種損失了。在持有期間，不論其交易性金融資產的公允價值如何變動，其都是一種潛在的，虛的收益與損失，不是真實實現的，所以都要記入到「公允價值變動損益」科目中來反映，這一科目就是反映潛在收益與損失的。而當你最後出售時，所有的這些公允價值變動的代數計算的和，就要在你出售這一時點上得以實現了，或收益或損失，都是在這時點上實現了，這一時點都變得真實了。所以在出售金融資產時，我們的會計處理上會有「同時」的一筆：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
或是相反的處理，這就是將潛在的、虛的收益或損失轉化為真實的收益，這一筆處理是不會影響會計損益的，是損益科目內部的轉化，但卻其實質意義就不同了。
在做交易性金融資產的練習題時，出題經常會給你一些文字游戲來考核你對此相關知識點的掌握程度，如：出售時企業應確認的投資收益是多少？這實質就是持有期間的公允價值變動損益科目的余額結轉到投資收益，另加上上一期末賬面價值與出售價之間的差額（這是按會計處理步驟的表述）。也可以是出售價與原始投資時記入到交易性金融資產-成本科目的金額之間的差額，實際，就是老婆兒算賬，我的成本是多少，我賣了多少，很算的。（這適用於選擇題的回答與計算）。
還有一種問法：該交易性金融資產累計確認投資收益？這就是要求計算與該交易性資產相關的全部投資收益，這里你還得考慮取得時所支付的交易費用（投資收益借方）的事項，合並計算後，就是全部最終的答案了。
例如交易性金融資產，還有其他的問法：如某月該交易性金融資產公允價值變動損失額是？出售該交易性金融資產對企業的損益的影響額是多少等等的一些，說白了，就是文字游戲。只要你對其核算原理掌握了，再就關注其所說到的時間點與表述的意思，一切的一切，都是浮雲。

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『捌』 會計，金融資產；股票轉讓成本怎麼算

答案是C。首先我來們做個自計算：某企業2016.05.01買入A股票的成本是：1000*10=10000 2016.07.01買入A股票的成本是：1000*12=12000理論計算到2016.7.4其持有A股票的每股成本為：（10000+12000）/（20000）=11，所以7月4日該企業其中500股轉讓，其成本：500*11=5500
(8)金融資產按照成本核算擴展閱讀：
只有涉及個股紅利時候，財政部的規定：財政部：個人轉讓股票時，按照先進先出的原則計算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉讓。
商品期貨市場：上海金屬交易所和上海能源交易所是可以平今倉和平老倉外，其他大商和鄭州和中金交易所都是先開先平。以上僅供參考！

『玖』 中級財務會計 金融資產轉為長期股權投資並且按成本法核算， 初始投資成本＝原持有的公允價值計量的賬

註：本章考題中涉及的部分綜合題在財務報告章節予以統計。知識點：長期股權投資的范圍（一）投資方能夠對被投資單位實施控制的權益性投資，即對子公司投資控制，是指投資方擁有對被投資方的權力，通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，

『拾』 可供出售金融資產可以採取成本法核算嗎

可供出售金融資產可以採取成本法核算，根據條例：

《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》第三十二條（二）：在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產，應當按照成本計量。