票據融資會計科目

㈠ 淺議票據融資時的會計核算

「應付票據」在制度的使用說明中的表述為「本科目核算企業購買材料、商品和接受勞務供應的而開出、承兌的商業匯票」。因此它正常的核算對應科目有「物資采購」、「庫存商品」、「應付帳款」等。
時下‚ 原票據債務企業融資並不鮮見。據統計，2006年上半年，全國票據業務簽發56，873萬筆，金額981，209億元，約佔全部非現金支付筆數的10%，金額的48%。商業匯票承兌、貼現、轉貼現規模不斷擴大（注）。在具有「良好」的業務合作關系的企業之間‚不存在真實交易而互相開具商業承兌匯票‚讓債權企業用商業承兌匯票先向銀行貼現，然後再將從銀行取得的貼現款轉劃給原票據債務企業，從而達到票據債務企業從銀行融資的目的。這種融資是通過的原票據債權企業而間接進行的。以融資為目的，從一開始就不以上述正常的真實的交易反映在會計核算上，我們看到的一些原票據債務企業的會計帳務處理和手續的情況如下：
1.原票據債務企業的債權企業只一個時，（1）債務企業開出票據作，借：預付帳款—甲企業，貸：應付票據；（2）在收到轉劃的貼現款時作，借：銀行存款，貸：預付帳款—甲企業。往來間除開開出的票據和收回貼現款時的進帳單無其他憑證。
2．原票據債務企業的債權企業兩個或兩個以上時，（1）債務企業開出票據作，借：預付帳款—甲企業，貸：應付票據；（2）收到最後的債權企業轉劃的貼現款時作，借：銀行存款，貸：預付帳款—甲企業。往來間除開開出的票據和收回貼現款時的進帳單無其他憑證。
這樣的帳務處理未能真實、明確地反映出融資的經濟業務活動，而假以預付貨款的面貌反映。期末未收到轉劃的貼現款時，仍停留在「預付帳款—甲企業」等上，其會計報表未能公允的反映該時點的財務狀況。期末收到轉劃的貼現款時，帳面也未能真實反映出應付票據的債權企業。
筆者認為票據融資的經濟業務活動已如火如荼，會計核算時應從以下三個方面改進：
1．當資產形態變化時，如債權人有了變化，會計帳面應隨著變化。

2．出票本就是以融資為目的，非企業購買材料、商品和接受勞務供應的，會計應直接處理作「其他應收款」，而非「預付帳款」。
3．「應付票據」科目應增設明細科目核算，而只停留在設置應付票據備查帳，登記「每一應付票據種類……收款人姓名或單位名稱，……等資料」上。 當融資貼現款收妥時，在帳面上應反映為「應付票據－**銀行」 融資款為宜。

㈡ 票據貼現業務的會計核算程序是怎樣樣的

(一)應設置的主要會計科目
為核算金融企業票據貼現業務，一般需設置「貼現」、「票據融資」、「利息收入——貼現利息收入」、「金融企業往來收入——轉貼現利息收入」、「遞延收益」、「遞延支出」等科目。
「貼現」科目核算金融企業向持有未到期票據的客戶辦理貼現的款項。金融企業為客戶辦理貼現時，借記本科目;貼現到期，貸記本科目;余額在借方，表示期末貼現貸款實際金額。本科目按性質和貼現申請人進行明細核算。轉貼現、再貼現業務，可在本科目核算，也可以單獨設置科目核算。
「票據融資」科目核算金融企業以客戶貼入的未到期商業票據向中央銀行辦理再貼現、或向其他金融企業辦理回購式轉貼現而獲得的資金。辦理再貼現或轉貼現時，貸記本科目;再貼現或轉貼現到期時，借記本科目;余額在貸方，表示期末回購式票據融資金額。本科目應按再貼現或轉貼現進行明細核算。
「遞延收益」科目核算金融企業取得的應在本期和以後各期內分別計入損益的各項收益，如貼現利息收入、轉貼現利息收入等。發生各項遞延收益時，借記「活期存款」等科目，貸記本科目;分期計入損益時，借記本科目，貸記「利息收入」等科目;余額在貸方，表示期末未實現遞延收益金額。本科目可按「未實現貼現收益」、「未實現轉貼現收益」、「其他」等設置明細科目。
「遞延支出」科目核算金融企業取得的應在本期和以後各期內分別計入損益的各項支出，如轉貼現利息支出等。發生各項遞延支出時，借記本科目，貸記「存放中央銀行款項」等科目;分期計入損益時，借記「金融企業往來支出」等科目，貸記本科目;余額在借方，表示期末未確認遞延支出金額。本科目可按「未確認轉貼現支出」、「未確認再貼現支出」、「其他」等設置明細科目。
(二)票據貼現業務的基本賬務處理
1.發放票據貼現款時，按票面金額，借記「票據貼現」科目，按實付金額，貸記「活期存款(貼現申請人戶)」或有關科目，按貼現利息，貸記「遞延收益」科目。若為買方付息票據，收取買方付息人貼現利息，按票面金額，借記「票據貼現」，貸記「活期存款(貼現申請人戶)」或有關科目;同時，按貼現利息，借記「活期存款(買方付息戶)」或有關科目，貸記「遞延收益(未實現貼現收益)」科目。
2.每月結息日及貼現到期日按貼現天數計算結轉利息收入時，借記「遞延收益(未實現貼現收益)」科目，貸記「利息收入(貼現利息收入)」等科目。
3.貼現申請人提前贖回票據時，借記「活期存款」等科目，貸記「票據貼現(未實現貼現收益)」科目。若合同或協議規定提前贖回票據退回貼現申請人相應貼現利息時，按其未實現票據收益，借記「遞延收益(未實現貼現收益)」科目，按退回貼現利息金額，貸記「活期存款」等科目，按不退回貼現利息金額，貸記「利息收入(貼現利息收入)」科目。
4.到期收回貼現票款時，按票據金額，借記「活期存款」等科目，貸記「票據貼現」科目。
5.到期未收到付款人的票據款時，借記「活期存款」、「貼現墊款」(付款人賬戶余額不足支付時)等科目上，貸記「票據貼現」;按規定向貼現申請人收取逾期利息時，借記「活期存款」等科目，貸記「利息收入(逾期貸款利息收入)」科目。
6.受理同業轉貼現申請時，按票據金額，借記「票據轉貼現」科目，按計算的轉貼現利息，貸記「遞延收益(未實現轉貼現收益)」科目，按實付轉貼現金額，貸記「存放中央銀行款項」等科目。每月結息日及轉貼現到期日，按貼現天數計算結轉利息收入時，借記「遞延收益(未實現轉貼現收益)」科目，貸記「金融企業往來收入(轉貼現利息收入)」科目。轉貼現到期，收回票款時，借記「存放中央銀行款項」等科目，貸記「票據轉貼現」科目;轉貼現到期，未收到付款人的票款時，借記「存放中央銀行款項」、「貼現墊款」(付款人賬戶余額不足支付時)等科目，貸記「票據轉貼現」科目。
7.金融企業向同業申請轉貼現融資，應區分買斷式和回購式兩種情形進行賬務處理。
第一種情形：買斷式。金融企業向同業申請以票據轉貼現方式融資時，按實收金額，借記「存放中央銀行款項」科目，按轉貼現利息金額，借記「金融企業往來支出(轉貼現利息支出)」科目，按票據金額，貸記「票據貼現」科目;同時，將未實現遞延收益轉入利息收入，借記「遞延收益」科目，貸記「利息收入(貼現利息收入)」或「金融企業往來收入(轉貼現利息收入)」科目。
第二種情形：回購式。金融企業向同業申請以票據轉貼現方式融資時，按實收金額，借記「存放中央銀行款項」，按轉貼現利息金額，借記「遞延支出(未確認轉貼現支出)」科目，按票據金額，貸記「票據融資(轉貼現融資)」科目。每月結息日及轉貼現到期日，按轉貼現天數結轉分攤未確認轉貼現利息支出時，借記「金融企業往來支出(轉貼現利息支出)」科目，貸記「遞延支出(未確認轉貼現支出)」科目。轉貼現到期，金融企業收到票款時，借記「票據融資(轉貼現融資)」科目，貸記「存放中央銀行款項」等科目。貼現到期日前及到期日的相關會計處理，與前述的「票據貼現」相同。
8.金融企業向人民銀行再貼現融資，應區分買斷式和回購式兩種情形分別處理。
第一種情形：買斷式。金融企業向人民銀行申請再貼現時，按實收金額，借記「存放中央銀行款項」等科目，按再貼現利息金額，借記「金融企業往來支出(再貼現利息支出)」科目，按票據金額，貸記「票據貼現」、「票據轉貼現」科目;同時，將未實現遞延收益轉入利息收入，借記「遞延收益」科目，貸記「利息收入(貼現利息收入)」或「金融企業往來收入(轉貼現利息收入)」科目。
第二種情形：回購式。金融企業向人民銀行申請再貼現時，按實收金額，借記「存放中央銀行款項」等科目，按轉貼現利息金額，借記「遞延支出(未確認再貼現支出)」科目，按票面金額，貸記「票據融資(再貼現融資)」科目。每月結息日及再貼現到期日，按再貼現天數分攤未確認再貼現利息支出時，借記「金融企業往來支出(再貼現利息支出)」科目，貸記「遞延支出(未確認再貼現支出)」科目。再貼現到期，收到票款時，借記「票據融資(再貼現融資)」科目，貸記「存放中央銀行款項」等科目。有關貼現到期日前及到期日的會計處理，與「票據貼現」相同。

㈢ 收到票據又付出票據怎麼做會計分錄

銷售業務收到票據

借：應收票據（xx單位）

貸：主營業務收入

貸：應交稅金-應交增值稅-銷項稅

還欠款付出票據

借：應付賬款（xx單位）

貸：應收票據

提出租賃申請，出租人受理後，簽訂融資租賃合同，按設備價款、運輸費、安裝調試費、保險費等之和與應付租賃款的現值(折現率順序依次為：內含利率、合同利率、同期銀行貸款利率)較低者作為資產入帳價值。

借記「固定資產—融資租入固定資產」科目，按應付未付租息等，借記「未確認融資費用」科目；按融資租賃合同附表中應付租金總額，貸記「長期應付款—應付融資租賃款」科目。

(3)票據融資會計科目擴展閱讀：

如果租賃資產占企業總資產額的比例≤30%，可按應付租金總額確認資產帳面價值，借記「固定資產—融資租入固定資產」科目，按融資租賃合同附表中應付租金總額，貸記「長期應付款—應付融資租賃款」科目。

承兌匯票會計分錄：

1、收到匯票時，給對方開具收據，收據中標明匯票金額、匯票號碼。做：

借：應收票據

貸：應收帳款等往來科目

2、付出匯票時，也要接受方開具收據，並將匯票復印，收據及匯票復印件入帳，做：

借：應付帳款－－供應商

貸：應收票據

㈣ 金融行業都涉及到哪些會計科目

順序號 編號 會計科目名稱 會計科目適用范圍
一、資產類
1 1001 庫存現金
2 1002 銀行存款
5 1015 其他貨幣資金
9 1101 交易性金融資產
11 1121 應收票據
12 1122 應收賬款
13 1123 預付賬款
14 1131 應收股利
15 1132 應收利息
21 1231 其他應收款
22 1241 壞賬准備
28 1401 材料采購
29 1402 在途物資
30 1403 原材料
31 1404 材料成本差異
32 1406 庫存商品
38 1431 周轉材料 建造承包商專用
42 1461 存貨跌價准備
43 1501 待攤費用
48 1524 長期股權投資
49 1525 長期股權投資減值准備
51 1531 長期應收款
54 1601 固定資產
55 1602 累計折舊
56 1603 固定資產減值准備
57 1604 在建工程
58 1605 工程物資
59 1606 固定資產清理
67 1701 無形資產
68 1702 累計攤銷
69 1703 無形資產減值准備
71 1801 長期待攤費用
二、負債類
74 2001 短期借款
83 2201 應付票據
84 2202 應付賬款
85 2205 預收賬款
86 2211 應付職工薪酬
87 2221 應交稅費
88 2231 應付股利
89 2232 應付利息
90 2241 其他應付款
100 2601 長期借款
101 2602 應付債券
106 2801 長期應付款
四、所有者權益類
115 4001 實收資本
116 4002 資本公積
117 4101 盈餘公積
119 4103 本年利潤
120 4104 利潤分配
五、成本類
122 5001 生產成本
123 5101 製造費用
六、損益類
129 6001 主營業務收入
135 6051 其他業務收入
137 6101 公允價值變動損益
138 6111 投資收益
142 6301 營業外收入
143 6401 主營業務成本
144 6402 其他業務成本
145 6405 營業稅金及附加
155 6601 銷售費用
156 6602 管理費用
157 6603 財務費用
159 6701 資產減值損失
160 6711 營業外支出
161 6801 所得稅費用

㈤ 票據質押如何做賬務處理

票據質押時分錄如下：

借：應收票據--質押票據--XX銀行

貸：應收票據--在庫票據

辦理票據的會計分錄如下：

借：應付賬款

貸：應付票據

(5)票據融資會計科目擴展閱讀：

企業應設置「應收票據備查簿」，逐筆登記每一應收票據的種類、號碼和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日期、貼現率和貼現凈額、未計提利息。

以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據到期結清票款或退票後，應當在備查簿內逐筆注銷。

1、因債務人抵償前欠貨款而取得的應收票據時：

借：應收票據〖票據的面值〗

貸：應收賬款

2、因銷售商品而收到的應收票據時：

借：應收票據〖票據的面值〗

貸：主營業務收入〖不含增值稅的收入〗

應交稅金---應交增值稅（銷項稅額）

3、對於帶息應收票據，期末按應收票據面值和確定的票面利率計提利息，並增加應收票據的賬面余額。其賬務處理為：

借：應收票據

貸：財務費用

4、到期收回款項的核算

若為不帶息商業匯票，到期收回時：

借：銀行存款〖到期值〗

貸：應收票據〖票據面值〗

若為帶息商業匯票，到期收回時：

借：銀行存款〖到期值〗

貸：應收票據〖票據賬面余額〗

財務費用〖尚未計提利息部分〗

5、付款人無力支付票款的核算

借：應收賬款

貸：應收票據

應收票據的到期價值即商業匯票到期時的全部應支付款項，要根據票據是否帶息的不同來確定。若是不帶息票據，到期價值就是票面價值即本金。若是帶息票據，到期價值為票據面值加上應計利息，計算公式為

票據到期價值=票據面值×（1+票面利率×票據期限）

上式中，利率一般以年利率表示；票據期限則用月或日表示，在實際業務中，為了計算方便，常把一年定為360天。如，一張面值為1000元，期限為90天，票面利率為10%的商業匯票，到期價值為：

1000×（1+10%×90/360）=1025

㈥ 企業發短期融資券和中票，會計怎麼記賬

在流動負債中增加一個科目 應付短期債券（ 因為應付債券是核算長期債券） 科目，報表中列入其它負債中。具體學習一下中信證券2012年3季度財務報告

㈦ 承兌匯票的會計分錄

、商業匯票分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。銀行承兌匯票一式三聯。第一聯為卡片，由承兌銀行作為底卡進行保存;第二聯由收款人開戶行向承兌銀行收取票款時作聯行往來賬付出傳票;第三聯為存根聯，由簽發單位編制有關憑證。
（1）如果是收到貨款：
借：應收票據
貸：主營業務收入
應交稅費——增值稅（銷項稅額）
（2）如果是以前欠的貨款：
借：應收票據
貸：應收賬款
2、承兌匯票到期後：
借：銀行存款
貸：應收票據
(7)票據融資會計科目擴展閱讀：
銀行承兌匯票是商業匯票的一種。指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發，向開戶銀行申請並經銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。對出票人簽發的商業匯票進行承兌是銀行基於對出票人資信的認可而給予的信用支持。
銀行承兌匯票折價銷售。銀行承兌匯票的主要投資者是貨幣市場共同基金和市政實體。其特點是：信用好，承兌性強，靈活性高，有效節約了資金成本。用銀行承兌匯票為商業交易融資稱為承兌融資。
適用對象
適用於銀行承兌匯票包買的公司：
1、存在改善財務狀況需求的大型集團客戶，尤其是各級國資委監管的大型國有企業。
2、財務制度較為嚴格，希望降低票據應收風險的企業，主要是大型外商投資企業。
銀行承兌匯票包買的優點：
1、買方的最終付款風險轉由銀行承擔，在基礎交易真實合法的基礎上，銀行對已支付的貼現款項無追索權。
2、賣方遠期應收票據變為即期的現金收入，財務狀況得到實質改善。
3、賣方資金周轉率提高，便利資金周轉。

㈧ 【新人報到】馬上去一家融資公司上班了，融資公司的一般賬務處理自己涉及的會計科目都有哪些跪求！

仿照金融企業會計科目設置。
一、資產類
1001 現金 1002 銀行存款 1004 結算中心存款 1012 其他貨幣資金 1101 交易性金融資產 1121 應收票據
1122 應收賬款 1123 預付賬款1131 應收股利 1132 應收利息 1221 其他應收款 1231 壞賬准備1471 存貨跌價准備 1501 持有至到期投資 1502 持有至到期投資減值准備 1503 可供出售金融資產 1511 長期股權投資 1512 長期股權投資減值准備 1521 投資性房地產 1531 長期應收款 1532 未實現融資收益 1601 固定資產1602 累計折舊 1603 固定資產減值准備 1604 在建工程 1605 工程物資 1605 在建工程減值准備 1606 固定資產清理 1461 融資租賃資產 租賃專用
1611 未擔保余值 租賃專用1701 無形資產 1702 累計攤銷1703 無形資產減值准備 1711 商譽 1815 未確認融資費用 1801 長期待攤費用 1811 遞延所得稅資產 1901 待處理財產損溢
二、負債類 2001 短期借款2101 交易性金融負債 2201 應付票據 2202 應付賬款 2203 預收賬款 2211 應付職工薪酬 2221 應交稅費 2232 應付股利 2231 應付利息 2241 其他應付款 2801 預計負債 2401 遞延收益 2501 長期借款 2502 長期債券 2701 長期應付款 2702 未確認融資費用 2711 專項應付款 2006 結算中心借款 ， 三、共同類 3101 衍生工具 3201 套期工具 3202 被套期項目 四、所有者權益類 4001 實收資本 4002 資本公積 4101 盈餘公積 4103 本年利潤 4104 利潤分配 4201 庫存股 五、成本類 5001 生產成本 5101 製造費用 5201 勞務成本 5301 研發支出 5401 工程施工 建造承包商專用 5402 工程結算 建造承包商專用5403 機械作業 建造承包商專用 六、損益類 6001 主營業務收入6041 租賃收入 租賃專用 6051 其他業務收入 6701 資產減值損失 6711 營業外支出 6101 公允價值變動損益 6111 投資收益 6301 營業外收入 6401 主營業務成本 6402 其他業務成本 6403 營業稅金及附加 6602 管理費用 6603 財務費用 6701 資產減值損失 6801 所得稅費用 6901 以前年度損益調整

㈨ 國內貿易融資計入哪個會計科目

企業會計制度-會計科目和會計報表中規定： 1、企業發行債券時，如果發行費用大於發行期間凍結資金所產生的利息收入，按發行費用減去發行期間凍結資金所產生的利息收入後的差額，根據發行債券籌集資金的用途，屬於用於固定資產項目的，按照借款費用資本化的處理原則處理；屬於其他用途的，計入當期財務費用。如果發行費用小於發行期間凍結資金所產生的利息收入，按發行期間凍結資金所產生的利息收入減去發行費用後的差額，視同發行債券的溢價收入，在債券存續期間於計提利息時攤銷。 其他借款費用的處理原則，比照長期借款借款費用資本化的規定辦理。 企業發行附有贖回選擇權的可轉換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，即債券約定贖回期屆滿目應支付的利息減去應付債券票面利息的差額，應當在債券發行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應付利息，計提的應付利息，按借款費用資本化的處理原則處理。 2、股份有限公司發行股票支付的手續費或傭金、股票印製成本等，減去發行股票凍結期間所產生的利息收入，溢價發行的，從溢價中抵消；無溢價的，或溢價不足以支付的部分，作為長期待攤費用，分期攤銷。